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CompanyLOGO税收征管律制度认知与训练江苏联合职业技术学院江苏联合职业技术学院 徐州分院徐州分院 实用经济法教程实用经济法教程任务列表任务列表任务任务三三税务检查认知与训练税务检查认知与训练任务任务二二税款征收认知与训练税款征收认知与训练任务任务一一税务管理认知与训练税务管理认知与训练实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 任务一 税务管理认知与训练v【任务引入任务引入】某市甲公司于2009年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：（1）未按规定建立发票保管制度；（2）将2005年度开具的发票存根联销毁；（3）有两张已作账务处理的发票票物不符。税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款30万元（占应纳税额的20%）。根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其进行了相应的处罚。甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6月18日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。甲公司认为该房产已于4月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。（1）甲公司丢失发票的补救措施是否有不符合法律规定之处？说明理由。（2）甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印是否符合法律规定？说明理由。【任务分析】要想回答上述问题，必须学习税收管理的相关知识。实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 一、税务登记v（一）税务登记的概念（一）税务登记的概念v（二）税务登记证件及主管机关（二）税务登记证件及主管机关v1税务登记证的作用税务登记证的作用v2税务登记证的管理v3税务登记主管机关实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 一、税务登记（三）税务登记的范围（三）税务登记的范围企业，企业在外地设立的分支机构和从事生企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照的事业单位，均应当按照税收征管法税收征管法及其及其中华人民共和国税收征收管理法实施细则中华人民共和国税收征收管理法实施细则和和税务登记管理办法税务登记管理办法的规定办理税务登记。除的规定办理税务登记。除此以外的纳税人，也应当按照规定办理税务登记，此以外的纳税人，也应当按照规定办理税务登记，（国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流（国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩除外）。此外，根据税收法律、动性农村小商贩除外）。此外，根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 一、税务登记v（四）税务登记的种类（四）税务登记的种类v1开业登记v2变更登记v3停业、复业登记v4注销登记v5外出经营报验登记实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 一、税务登记（五）违反税务登记规定的法律责任（五）违反税务登记规定的法律责任纳税人未按照规定的期限申报办理税务纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处机关责令限期改正，可以处2000元以下的元以下的罚款；情节严重的，处罚款；情节严重的，处2000元以上元以上1万元以万元以下的罚款。未按规定使用税务登记证件，下的罚款。未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处登记证件的，处2000元以上元以上1万元以下的罚万元以下的罚款；情节严重的，处款；情节严重的，处l万元以上万元以上5万元以下的万元以下的罚款。罚款。实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 二、发票管理v（一）发票的概念、内容和特征（一）发票的概念、内容和特征v1发票的概念。发票的概念。v2发票的内容发票的内容v（二）发票的种类（二）发票的种类v 1增值税专用发票v 2普通发票v 3专业发票实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 二、发票管理v（三）发票的印制（三）发票的印制v（四）发票的领购（四）发票的领购v（五）发票的开具和保管（五）发票的开具和保管v 1增值税专用发票的开具和保管v 2普通发票的开具和保管的小规模纳税人v（六）违反发票管理法规的法律责任实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 三、纳税申报v（一）纳税申报的概念（一）纳税申报的概念v（二）纳税申报的对象（二）纳税申报的对象 v（三）纳税申报的内容（三）纳税申报的内容v（四）纳税申报的方式（四）纳税申报的方式v 1直接申报直接申报v2邮寄申报邮寄申报v3数据电文申报数据电文申报v（五）违反纳税申报规定的法律责任（五）违反纳税申报规定的法律责任实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 任务二任务二 税款征收认知与训练税款征收认知与训练认知与训练认知与训练 v任务引入任务引入甲企业甲企业2005年年10月月5日，购买乙企业原材料，日，购买乙企业原材料，尚欠货款尚欠货款40万元未归还。万元未归还。2006年年712月又欠缴月又欠缴税款税款70万元。万元。2007年年1月，甲企业将一幢办公楼月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行贷款作为抵押向银行贷款50万元，期限三年。万元，期限三年。2010年年1月月1日贷款到期企业无力偿还，银行将该企业仅日贷款到期企业无力偿还，银行将该企业仅有的这幢办公楼变卖后得款有的这幢办公楼变卖后得款100万元，其中万元，其中50万万元归还了贷款，剩余款项由企业交税。元归还了贷款，剩余款项由企业交税。v任务分析任务分析要想知道银行的做法是否合法，就必须学习要想知道银行的做法是否合法，就必须学习关于税款征收的相关知识。关于税款征收的相关知识。实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 任务二任务二 税款征收认知与训练税款征收认知与训练v一、税款征收方式一、税款征收方式v二、核定应纳税额二、核定应纳税额实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 一、税款征收方式v（一）查账征收（一）查账征收v（二）定期定额征收（二）定期定额征收v（三）查验征收（三）查验征收v（四）查定征收（四）查定征收v（五）代扣代缴（五）代扣代缴v（六）代收代缴（六）代收代缴v（七）委托代征（七）委托代征v（八）其他方式（八）其他方式实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 二、核定应纳税额v（一）核定应纳税额的适用范围对于（一）核定应纳税额的适用范围对于v（二）核定应纳税额的方法（二）核定应纳税额的方法v（三）加收滞纳金（三）加收滞纳金v（四）税收保全措施（四）税收保全措施v（五）强制执行措施（五）强制执行措施v（六）违反税收征收管理规定的法律责任（六）违反税收征收管理规定的法律责任实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 任务三任务三 税务检查认知与训练税务检查认知与训练任务引入任务引入v某县地税局接到群众举报，依法对一家食品商店实施税某县地税局接到群众举报，依法对一家食品商店实施税务检查，要求该商店提供与纳税有关的进、销货凭证等账务检查，要求该商店提供与纳税有关的进、销货凭证等账册资料。店主接口会计生病。带会计上班后提供。后税务册资料。店主接口会计生病。带会计上班后提供。后税务人员多次到该店，发现该店关门歇业，店主手机关机，拒人员多次到该店，发现该店关门歇业，店主手机关机，拒绝联系，鉴于店主有意逃避税务检查，形成了阻碍税务机绝联系，鉴于店主有意逃避税务检查，形成了阻碍税务机关实施税务检查的事实。县地税局责令该店限期接受税务关实施税务检查的事实。县地税局责令该店限期接受税务机关检查，并依照法定程序作出了罚款机关检查，并依照法定程序作出了罚款2000元的决定。在元的决定。在法律的威慑下，该店店主不得不依法接受处理。问税务检法律的威慑下，该店店主不得不依法接受处理。问税务检查范围有哪些？纳税人在税务检查中的权利与义务有哪些查范围有哪些？纳税人在税务检查中的权利与义务有哪些？v任务分析任务分析v要能正确回答上述为题，就必须学习税务检查的相关要能正确回答上述为题，就必须学习税务检查的相关知识知识v相关知识相关知识实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 任务三任务三 税务检查认知与训练税务检查认知与训练v一、税务检查的概念一、税务检查的概念v二、税务机关进行税务检查的具体主二、税务机关进行税务检查的具体主要些内容包括：要些内容包括：v三、税务检查中的权利与义务三、税务检查中的权利与义务实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 一、税务检查的概念v 税务检查是税收征管不可缺少的重要内容，指税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务的情况进行的审查监督活动。v 税务检查的主要是税务机关检查纳税人的纳税情况，检查纳税人遵守财务会计制度的情况，检查纳税人员执行税收征管制度的情况，了解纳税人的生产经营情况。实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 二、税务机关进行税务检查的具体主要些内容包括：v1.检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查检查纳税人的帐簿、记帐凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款帐簿、记帐凭证和有关资料；关资料；v2.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地，检查纳税人到纳税人的生产、经营场所和货物存放地，检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他有关财产，检查扣缴义务人应纳税的商品、货物或者其他有关财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；v3.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；v4.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；缴税款有关的问题和情况；v5.到车站、码头、机场、邮政企业及分支机构检查纳税人到车站、码头、机场、邮政企业及分支机构检查纳税人托运、邮寄的应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、托运、邮寄的应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；凭证和有关资料；v6.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、检查存款帐户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；查核从扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；查核从事生产、经营的纳税人的储蓄存款，须经银行县市支行或事生产、经营的纳税人的储蓄存款，须经银行县市支行或者市分行的区办事处核对，指定所属储蓄所提供资料。者市分行的区办事处核对，指定所属储蓄所提供资料。实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law of Economy 三、税务检查中的权利与义务v一）税务机关进行税务检查的权利与义务一）税务机关进行税务检查的权利与义务v（二）纳税人、扣缴义务人在税务检查中的权利与义务。（二）纳税人、扣缴义务人在税务检查中的权利与义务。v税务机关可以依法进行下列检查：税务机关可以依法进行下列检查：v1、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；查帐簿查帐簿v2、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或、到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；查物品查物品v3、责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文、责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；件、证明材料和有关资料；责成举证责成举证v4、询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和、询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；情况；询问询问v5、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税、到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；查单证查单证v6、经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣、经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）的局长批准，可以查询案件涉嫌人员的经设区的市、自治州以上税务局（分局）的局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。储蓄存款。查银行帐户查银行帐户v7、在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录、在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。像、照相和复制。取证取证实用经济法教程实用经济法教程项目八课件项目八课件Law 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