2022年3-2-4-02损益类——营业成本.doc

营业本钱本质性程序被审计单位： 工程： 营业本钱 日期： 索引号： SB 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目的和审计程序对应关系一、 审计目的与认定对应关系表审计目的财务报表认定发生完好性精确性截止分类列报A利润表中记录的营业本钱已发生，且与被审计单位有关。 B所有应当记录的营业本钱均已记录。 C与营业本钱有关的金额及其他数据已恰当记录。D营业本钱已记录于正确的会计期间。E营业本钱已记录于恰当的账户。F营业本钱已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。二、审计目的与审计程序对应关系表审计目的可供选择的审计程序索引号（一）主营业务本钱C1.获取或编制主营业务本钱明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务本钱科目与营业本钱报表数核对是否相符。SB2ABC2.本质性分析程序（必要时）：(1)针对已识别需要运用分析程序的有关工程，注册会计师基于对被审计单位及其环境的理解，通过进展以下比拟，并考虑有关数据间关系的妨碍，以建立注册会计师有关数据的期望值：1)比拟当年度与往常年度不同品种产品的主营业务本钱和毛利率，并查明异常情况的缘故； 2)比拟当年度与往常年度各月主营业务本钱的波动趋势，并查明异常情况的缘故；3)比拟被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的缘故；4)比拟当年度及往常年度主要产品的单位产品本钱，并查明异常情况的缘故。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际的情况与期望值相比拟，识别需要进一步调查的差异；(4)假如其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。（例如：通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果。SB3ABC3.检查主营业务本钱的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致。SB4ABC4.复核主营业务本钱明细表的正确性，编制消费本钱与主营业务本钱倒轧表，并与相关科目穿插索引。SB5AB5.抽查 月主营业务本钱结转明细清单，比拟计入主营业务本钱的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。SB4ABCDE6.针对主营业务本钱中严重调整事项(如销售退回)、特别规工程，检查相关原始凭证，评价真实性和合理性，检查其会计处理是否正确。SB6C7.在采纳计划本钱、定额本钱、标准本钱或售价核算存货的条件下，应检查产品本钱差异或商品进销差价的计算、分配和会计处理是否正确。略AB8.结合期间费用的审计，推断被审计单位是否通过将应计入消费本钱的支出计入期间费用，或将应计入期间费用的支出计入消费本钱等手段调理消费本钱，从而调理主营业务本钱。略9.依照评估的作弊风险等要素增加的审计程序。略（二）其他业务本钱C10.获取或编制其他业务本钱明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合主营业务本钱科目与营业本钱报表数核对相符。SB7ABC11.与上期其他业务收入/本钱比拟，检查是否有严重波动，如有，因查明缘故。略ABCDE12.检查其他业务本钱内容是否真实，计算是否正确，会计处理是否正确，择要抽查原始凭证予以核实。略ABC13.复核其他业务本钱明细表的正确性，并与相关科目穿插核对。略A14.检查除主营业务活动以外的其他运营活动发生的相关税费是否计入本科目。略15.依照评估的作弊风险等要素增加的审计程序。略（三）列报F16.检查营业本钱是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。略第二部分 计划施行的本质性程序项 目财务报表认定发生完好性精确性截止分类列报评估的严重错报风险水平（注1）从操纵测试获取的保证程度（注2）需从本质性程序获取的保证程度计划施行的本质性程序（注3） 索引号执行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该工程所属业务循环内部操纵工作底稿。3.在计划施行的本质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。3营业本钱审定表被审计单位： 工程： 营业本钱 日期： 索引号： SB1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 工程名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方一、主营业务本钱小计二、其他业务本钱小计合计审计结论： 12主营业务本钱明细表被审计单位： 工程： 主营业务本钱明细表 日期： 索引号： SB2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 月份主营业务本钱明细工程合计1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计上期数变动额变动比例审计说明：主营业务本钱与上年度比拟分析表被审计单位： 工程：主营业务本钱与上年度比拟分析表 日期： 索引号： SB3-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 产品类别本年度上年度差额索引号备注数量平均单位本钱总本钱数量平均单位本钱总本钱数量平均单位本钱总本钱 审计说明：主要产品单位主营业务本钱分析表被审计单位： 工程： 主要产品单位主营业务本钱分析表 日期： 索引号：SB3-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 月份产品A产品B产品C产品.单位营业本钱与全年平均数差额分析结论单位营业本钱与全年平均数差额分析结论单位营业本钱与全年平均数差额分析结论单位营业本钱与全年平均数差额分析结论123456712全年平均审计说明：主营业务本钱与收入匹配情况检查表被审计单位： 工程： 主营业务本钱与收入匹配情况检查表 日期： 索引号： SB4-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 产 品 名 称产品规格出库计价方法销售数量未审数审定数核对内容（用“”、“×”表示）差额差额处理意见单价总本钱单价总本钱123核对内容说明：1.出库数量与销售数量是否匹配；2.计价/计算方法是否正确；3. 计价/计算方法前后期是否正确；4.审计说明：主营业务本钱检查表被审计单位： 工程： 主营业务本钱检查表 日期： 索引号： SB4-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“”、“×”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5.审计说明：主营业务本钱倒轧表被审计单位： 工程： 主营业务本钱倒轧表 日期： 索引号： SB5 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 存货品种未审数审定数索引号期初原材料余额加：本期购货净额减：期末原材料余额减：其他原材料发出额直截了当材料本钱加：直截了当人工本钱加：制造费用产品消费本钱加：在产品期初余额减：在产品期末余额减：其他在产品发出额库存商品本钱加：库存商品期初余额减：库存商品期末余额减：其他库存商品发出额主营业务本钱审计说明：主营业务本钱严重调整事项核查表被审计单位： 工程：主营业务本钱严重调整事项核查表 日期： 索引号： SB6 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 月日凭证号严重调整事项内容调整金额调整理由理由是否充分借方贷方是否编制说明：本表用于核查被审计单位账务处理中存在的严重主营业务本钱调整事项的合理性。审计说明：其他业务本钱明细表被审计单位： 工程： 其他业务本钱明细表 日期： 索引号： SB7 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 品种本期数上年同期数金额构造比金额构造比出租固定资产出租无形资产出租包装物和商品销售材料用材料进展非货币性资产交换用材料进展债务重组合计审计说明：