2022年-2023年国家电网招聘之财务会计类综合检测试卷B卷含答案.doc

20222022 年年-2023-2023 年国家电网招聘之财务会计类综合检年国家电网招聘之财务会计类综合检测试卷测试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司于 217 年开始研究开发一项用于制造某大型专用设备的专门技术，发生研究支出 100 万元，开发支出 3 000 万元，其中符合资本化条件的开发支出 2 000 万元，在 218 年 2 月 1 日正式确认为无形资产。甲公司计划生产该专用设备 200 台，并按生产数量摊销该项无形资产。218 年度，甲公司共生产该专用设备 50 台。218 年 12 月 31 日，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为 1 200 万元，219 年度，甲公司共生产该专用设备 90 台。甲公司219 年无形资产摊销额为（）万元。A.720B.900C.500D.300【答案】A2、假定 A 公司 2019 年 5 月基本生产车间甲产品的机器工时为 30000 小时，乙产品的机器工时为 40000 小时，本月共发生制造费用 140000 元，按照机器工时总数分配制造费用，则甲产品应分配的制造费用为（）元。A.60000B.80000C.100000D.40000【答案】A3、B 注册会计师对乙公司 206 年度财务报表出具审计报告的日期为 207 年2 月 15 日，乙公司对外报出财务报表的日期为 207 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。A.207 年 5 月 5 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工B.207 年 5 月 10 日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告 2000 万元。206 年 12 月 31 日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 206 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债C.207 年 5 月 15 日，B 注册会计师知悉乙公司 206 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为D.207 年 5 月 20 日，乙公司收回一笔 205 年已经注销的应收账款，金额为1000 万元【答案】C4、下列说明中，属于信赖不足风险的特征的是()。A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度【答案】D5、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】A6、审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息，以下有关表述中不恰当的是（）。A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取的信息B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性.准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【答案】B7、下列关于吸收直接投资筹资方式的表述中，不正确的是()。A.采用吸收直接投资的企业，资本不分为等额股份B.采用吸收直接投资的企业，无需公开发行股票C.吸收直接投资是股份制企业筹集权益资本的基本方式D.吸收直接投资的实际出资额中，注册资本部分，形成实收资本【答案】C8、下列计算息税前利润的公式中，不正确的是()A.销售量 X(单价一单位变动成本)一固定成本B.销售收入 x 单位边际贡献-固定成本C.边际贡献一固定成本D.销售收入 X(1-变动成本率)-固定成本【答案】B9、某企业只生产 A 产品一种产品，预计下年销售价格为 120 元，单位变动成本为 60 元，固定成本为 4000 元，如果下一年要实现目标利润 20000 元，那么销售量应到达()件。A.6000B.12000C.4000D.8000【答案】B10、下列关于审计业务约定书的说法中，错误的是（）。A.如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，注册会计师无须向组成部分单独致送审计业务约定书B.对于连续审计，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书C.会计师事务所承接任何审计业务，都应当与被审计单位签订审计业务约定书D.除管理层以外的其他情况引起的审计范围受到限制，不属于变更审计业务约定条款的合理理由【答案】A11、甲公司从事土地开发与建设业务，219 年 1 月 1 日与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项有：（1）股东作为出资投入土地使用权的公允价值为2 800 万元，地上建筑物的公允价值为 2 500 万元，上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用年限为 40 年；（2）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，实际成本为 450 万元，预计使用年限为 50 年。甲公司开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地；（3）以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权，甲公司将建设一住宅小区后对外出售。实际成本为 700 万元，预计使用年限为 70 年。A.3 950B.1 150C.2 820D.3 171【答案】D12、某企业本月固定成本 1000 元生产一种产品，单价 100 元，单位变动成本80 元，本月销售量为 1000 件。如果打算使下月比本月的利润提高 20%，假设其他的资料不变，则销售量应提高()。A.12%B.10%C.8%D.15%【答案】B13、甲公司是一家化工企业，每年都对设备进行检修。甲公司在对设备故障风险进行分析时，先将设备运行情况划分为几种情景状态，然后用随机转移矩阵措述这几种状态之间的转移，最后用计算机程序计算出每种状态发生的概率。甲公司采用的这种风险管理方法是()。A.事件树分析法B.马尔科夫分析法C.失效模式影响和危害度分析法D.情景分析法【答案】B14、在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的预算编制方法是()。A.连续预算编制方法B.滑动预算编制方法C.定期预算编制方法D.增量预算编制方法【答案】A15、被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的()。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通【答案】C16、下列各项中，不属于预算作用的是()。A.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.是业绩考核的重要依据C.可以揭示实际与目标的差距D.可以实现企业内部各个部门之间的协调【答案】C17、甲公司为增值税一般纳税人，于 209 年 2 月 3 日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000 万元，增值税额为 480 万元，款项已支付；另支付保险费 15 万元，装卸费 5 万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。A.3 000B.3 020C.3 510D.3 530【答案】B18、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制原始凭证的日期B.经济业务内容C.会计人员记账标记D.原始凭证名称【答案】C19、下列关于财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是（）。A.财务报表审计所需的审计证据的数量多于财务报表审阅B.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅C.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅D.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同【答案】B20、()负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。A.审计委员会B.董事会C.监事会D.财务总监【答案】A21、某企业向银行借款 1200 万元，利率 9%，贴现法计息，期限 1 年，则其实际利率为()。A.9%B.9.89%C.11.11%D.11.89%【答案】B22、X 公司以预收账款方式销售产品，交货地点为客户的仓库。为证明该笔营业收入的发生认定，在获取了相应的收款凭证后，下列审计证据中最相关的是()。A.营业收入明细账B.销售合同C.发货凭证D.客户签收单【答案】D23、与各类交易和事项、期末账户余额及列报和披露都相关的认定（）A.发生B.完整性C.计价与分摊D.截止【答案】B24、注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（）。A.如果预期控制风险的水平为最高，可不执行控制测试B.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试C.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试D.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试【答案】A25、企业全面风险管理是一个由企业治理层、管理层和所有员工参与的，对企业所有风险进行管理，目在把风险控制在风险容量以内，增进企业价值的过程。这反映的是全面风险管理的()特征。A.战略性B.全员化C.系统性D.专业性【答案】B26、甲公司经营一家连锁超市，218 年，甲公司售出了 16 000 张储值卡，每张卡面值价值 100 元、200 元、500 元和 1 000 元不等，价值总计 630 万元。根据历史经验，该批储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额 5%部分不会被消费，该储值卡不兑现金不挂失。下列关于甲公司所做的会计处理中，正确的是（）。A.在收到储值卡相关款项时确认收入B.售出储值卡时即可确认收入C.按照顾客使用比例确认收入D.储值卡面值金额 5%部分应确认为营业外收入【答案】C27、在相关范围内，固定成本表现出以下特点()A.成本总额不受产量增减变动的影响B.成本总额随产量的增加而增加C.单位固定成本随产量的增加而增加D.产量增加，单位固定成本保持不变【答案】A28、下列有关职业判断的说法中，错误的是（）。A.注册会计师恰当记录与被审计单位的就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性B.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量【答案】C29、甲公司只生产种产品，每件产品的单价为 5 元，单价的敏感系数为 5.假定其他条件不变，甲公司盈亏平衡时的产品单价是()元。A.3B.3.5C.4D.4.5【答案】C30、记账凭证账务处理程序适用于（）。A.规模小、经济业务量较少的单位B.规模大、经济业务较多的单位C.规模小、经济业务量较多的单位D.规模大、经济业务较少的单位【答案】A31、下列有关预算的执行的说法中，错误的是()。A.企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况B.企业预算委员会对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析C.企业要形成全方位的预算执行责任体系D.预算调整事项不能偏离企业发展战略【答案】B32、针对被审计单位生产与存货循环中“发出产成品”该业务活动，通常可能设计的内部控制要求的说法中不恰当的是（）。A.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，然后计算机系统直接自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对B.产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单，并且，所提取商品的内容与销售订购单一致C.每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理D.产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对【答案】A33、发展战略制定与实施中的主要风险不包括()A.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位B.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业C.发展战略因主观原因频繁变动D.内部机构设计不科学，权责分配不合理【答案】D34、网络时代管理沟通的变化体现在对()、沟通方式、沟通网络等方面的影响。A.沟通方向B.沟通技巧C.沟通能力D.沟通过程【答案】A35、218 年 5 月 1 日，甲公司与与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总金额为 750 万元，甲公司预计总成本 500 万元。至 218 年年末，甲公司累计发生成本 300 万元。假定该建造业务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人；甲公司采用成本法确定履约进度。甲公司 218 年年末应确认收入的金额为（）。A.200 万元B.300 万元C.250 万元D.450 万元【答案】D36、企业要充分利用各种筹资渠道，选择经济、可行的资金来源所涉及的筹资管理原则是()。A.筹措合法B.规模适当C.取得及时D.来源经济【答案】D37、217 年 6 月 10 日，某上市公司（增值税一般纳税人）购入一台不需要安装的生产设备，支付价款 100 万元，增值税税额 16 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 8 万元，按照年限平均法计提折旧。218 年 12 月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 55 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 35 万元，假定设备计提减值准备后原预计使用寿命、预计净残值和计提折旧的方法均不变。该生产设备 219 年应计提的折旧额为（）万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A38、甲公司 2020 年 1 月份生产产品领用原材料 2000 千克，单位成本为 1.2元；确认生产人员工资 5000 元，车间管理人员工资 1000 元。假定不考虑其他因素，应直接记入“生产成本”科目的金额为（）元。A.2400B.7000C.7400D.8400【答案】C39、若发现原始凭证的金额有错误，下列做法中正确的是（）A.由出具单位在原始凭证上更正B.由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章C.由出具单位重开D.本单位代替出具单位进行更正【答案】C40、218 年 5 月 1 日，甲公司对乙公司的投资比例为 10%，对乙公司不具有重大影响，其他权益工具投资的账面余额为 1 500 万元，其中成本为 1 000 万元，公允价值变动为 500 万元。当日，甲公司以固定资产（设备）作为对价追加对乙公司的投资，该设备的账面价值为 6 200 万元，公允价值为 8 000 万元，投资后甲公司占乙公司有表决权股份的 60%，能够控制乙公司。甲公司为合并支付律师费 20 万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，甲乙公司在交易前不存在任何关联方关系。则甲公司取得乙公司 60%股权时对当期损益的影响金额为（）万元。A.520B.1 780C.2 280D.20【答案】B41、()是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。A.税务登记B.发票管理C.纳税申报D.税款征收【答案】A42、下列各项中，不影响利润总额的是()。A.出租机器设备取得的收益B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益C.处置固定资产产生的净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额【答案】D43、下列关于组织文化的说法，错误的是()。A.无形的组织文化可以通过有形的载体显现出来B.组织文化是在组织长期的实践过程中缓慢形成的C.组织文化会随着社会的进步、环境的变迁和组织的变革而演进D.组织文化是长期积累的结果，不会因为环境条件的改变而改变【答案】D44、下列符合会计信息质量要求的是（）。A.企业提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用B.对于相似的交易或事项，不同企业相同会计期间应当采用一致的会计政策C.企业按照交易或事项的经济实质和法律形式进行确认、计量和报告D.企业采用的会计政策不能变更，以保证前后各期可比【答案】A45、通货膨胀是指商品和服务的货币价格总水平持续上涨的现象。衡量通货膨胀的指数有多个，下列选项中不是用来衡量通货膨胀的指数是()。A.采购经理人指数 PMIB.GDP 平减指数C.生产者物价指数 PPID.居民消费者物价指数 CPI【答案】A46、218 年 5 月 1 日，甲公司对乙公司的投资比例为 10%，对乙公司不具有重大影响，其他权益工具投资的账面余额为 1 500 万元，其中成本为 1 000 万元，公允价值变动为 500 万元。当日，甲公司以固定资产（设备）作为对价追加对乙公司的投资，该设备的账面价值为 6 200 万元，公允价值为 8 000 万元，投资后甲公司占乙公司有表决权股份的 60%，能够控制乙公司。甲公司为合并支付律师费 20 万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%，甲乙公司在交易前不存在任何关联方关系。则甲公司取得乙公司 60%股权时对当期损益的影响金额为（）万元。A.520B.1 780C.2 280D.20【答案】B47、张某在会计机构负责人林某的监交下，将会计资料移交给年某。事后年某发现该会计资料存在严重差错，张某以已经移交完毕为由不予理睬。根据规定，应该承担法律责任的是()。A.张某B.年某C.张某和年某D.张某、年某及林某【答案】A48、AS 公司于 218 年 1 月 1 日以 2000 万元的价格收购了 XY 公司 80%的股权并实施控制。合并前，AS 公司与 XY 公司不存在任何关联方关系。购买日，XY公司可辨认净资产的公允价值为 1875 万元，没有负债和或有负债。假定 XY 公司的所有资产被认定为一个资产组，而且 XY 公司的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未进行过减值测试。218 年年末，AS 公司确定该资产组的可收回金额为 1650 万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1550 万元。218 年 12 月 31 日，AS 公司在合并财务报表中应确认的商誉的账面价值为()万元。A.80B.320C.625D.180【答案】A49、纳税人对主管税务机关确认的征税范围不服，正确的做法是()。A.向复议机关申请行政复议，对复议结果不服，再向人民法院提起行政诉讼B.向本级人民政府申请裁决C.申请行政复议，同时向人民法院提起行政诉讼D.直接向人民法院提起行政诉讼【答案】A50、在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）A.注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、已知 A 公司在预算期间，销售当季度收回货款 60%，下季度收回货款 30%，下下季度收回货款 10%，预算年度期初应收账款金额为 28 万元，其中包括上年第三季度销售的应收账款 4 万元，第四季度销售的应收账款 24 万元，则下列说法正确的有()。(不考虑增值税)A.上年第四季度的销售额为 60 万元B.上年第三季度的销售额为 40 万元C.题中的上年第三季度销售的应收账款 4 万元在预计年度第一季度可以全部收回D.第一季度收回的期初应收账款为 24 万元【答案】ABC2、管理会计应用环境中的内部环境包括()。A.组织架构B.管理模式C.资源保障D.国内外经济【答案】ABC3、下列有关合营安排表述正确的有（）。A.共同控制是按照相关约定等分享对一项安排的控制权，并且仅在对相关活动的决策要求分享控制权的参与方一致同意时才存在B.合营安排分为两类共同经营和合营企业C.共同经营是指共同控制一项安排的参与方享有与该安排相关资产并承担与该安排相关负债的合营安排D.合营企业是共同控制一项安排的参与方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排【答案】ABCD4、集中采购模式的缺点是()。A.集中采购周期长、程序复杂难以满足用户多样化的需求B.无法满足紧急情况的采购需要C.采购成本高D.不便于实施统一的管理和监督【答案】AB5、下列关于错报的说法中，不正确的有（）。A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B.注册会计师还应当要求管理层更正所有累积的错报C.如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题D.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平【答案】CD6、被审计单位设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（）。A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况C.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账D.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理【答案】AB7、以下审计项目可被选择为绩效审计项目的是()。A.预计审计效果大B.资金规模小C.管理风险小D.影响力大E.可操作性强【答案】AD8、下列情况，可以用红字记账的有（）。A.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数B.在三栏式账户的余额栏前，如果未标明余额方向的，在余额栏内登记增加数C.冲销错误记录D.冲销账簿中多记的金额【答案】ACD9、在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易B.评估的重大错报风险C.针对同一认定的细节测试D.数据之间是否存在稳定的可预期关系【答案】ABCD10、决定短期债券持有期年均收益率的主要因素有()。A.票面利率B.持有期限C.购买价格D.出售价格E.购买日【答案】ABCD11、下列项目中，应计入存货成本的有（）。A.企业采购用于广告营销活动的特定商品B.自然灾害造成的停工损失C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用D.存货的加工成本【答案】CD12、关于平行结转分步法的说法正确的有()。A.不计算各步骤所产半成品成本B.不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本C.能够简化和加速成本计算工作D.不能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平(第一步骤除外)【答案】ABCD13、下列各项中，与净资产收益率密切相关的有()。A.销售净利率B.总资产周转率C.总资产增长率D.权益乘数【答案】ABD14、控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制【答案】ABCD15、下列各项中，属于应计入损益的利得的有（）。A.处置固定资产产生的净收益B.重组债务形成的债务重组收益C.持有可供出售金融资产公允价值增加额D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额【答案】ABD16、A 公司有一笔闲置资金，准备进行项目投资，现有甲、乙、丙、丁四个方案可供选择，四个方案的原始投资额与寿命期均不相同，甲方案的净现值最大，乙方案的年金净流量最大，丙方案的动态回收期最大，丁方案的内含报酬率最大，则下列说法中正确的有()。A.互斥投资方案，则应选择甲方案B.互斥投资方案，则应选择乙方案C.独立投资方案，则应选择丙方案D.独立投资方案，则应选择丁方案【答案】BD17、在对存货实施抽查程序时，注册会计师的以下做法中，不正确的有（）。A.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围B.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性D.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录【答案】BD18、下列各项中，符合会计要素收入定义的是（）。A.工业企业销售原材料B.4S 店销售小汽车C.商贸企业销售商品电脑D.无法查明原因的现金溢余【答案】ABC19、以下对注册会计师了解经营风险的说法中，恰当的有（）。A.经营风险可能源于不恰当的目标和战略B.所有经营风险均与财务报表重大错报风险相关C.多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表D.经营风险可能对某些交易.账户余额和披露认定产生重大而且直接的影响【答案】ACD20、主营业务收入实质性测试程序包括()。A.编制主营业务收入明细表B.进行分析性复核C.抽查销售发票的要素与填制手续D.审查主营业务收入确认和计量E.审查主营业务收入的会计处理【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司于 207 年 1 月 10 日购入乙公司 30%的股份，购买价款为 3300 万元，并自取得投资之日起派人参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 9000 万元，除表 7-2 所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。假定乙公司于 207 年实现净利润 900 万元，其中在甲公司取得投资时的账面存货有 80%对外出售。甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。固定资产、无形资产均按年限平均法（直线法）提取折旧或摊销，预计净残值均为 0。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。甲公司在确定其应享有的投资收益时，应在乙公司实现净利润的基础上，根据取得投资时乙公司有关资产的账面价值与其公允价值差额的影响进行调整（假定不考虑所得税影响）。【答案】存货账面价值与公允价值的差额应调减的利润=（1050-750）80%=840-600=240（万元）固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=240016-180020【或者：2400-（1800-360）16】=150-90=60（万元）无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=12008-105010【或者：1200-（1050-210）8】=150-105=45（万元）调整后的净利润=900-240-60-45=555（万元）甲公司应享有份额=55530%=166.50（万元）确认投资收益的账务处理为：借：长期股权投资损益调整1665000贷：投资收益1665000 如果考虑所得税，调整后的净利润=900-（240+60+45）（1-25%）=641.25（万元）二、黄河股份有限公司（以下简称“黄河公司”）为增值税一般纳税人，购买商品和销售货物适用的增值税税率为 16%。217 年发生如下交易和事项：（1）217 年 4 月 1 日，黄河公司购入一条需要安装的生产线，安装时领用外购原材料 100 万元，该原材料当前市场价格为 120 万元。领用材料时，黄河公司财务人员编制会计分录如下：借：在建工程139.2贷：其他业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）19.2 借：其他业务成本100贷：原材料100（2）217 年5 月黄河公司董事会在利润分配方案中作出拟分配现金股利 200 万元的决定，财务人员编制如下会计分录：借：利润分配应付现金股利200贷：应付股利200（3）黄河公司于 217 年 7 月 1 日发行 3 年期，218 年起每年 7 月 1 日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为 200 万元，票面年利率第一年为 2%，第二年为 3%，第三年为 5%，实际利率为 6%，假定发行价格为 195 万元，另发生发行费用 16 万元。债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10元，股票面值为每股 1 元。在发行日黄河公司财务人员会计处理如下：217年 7 月 1 日，可转换公司债券负债成分的公允价值=2002%/（1+6%）+2003%/（1+6%）2+200（1+5%）/（1+6%）3=185.43（万元），权益成分的公允价值=195-185.43=9.57（万元）。借：银行存款195【答案】事项（1）会计处理不正确。理由：将外购原材料用于生产线建造，材料被领用以后，不属于视同销售，只是以不同的形式存在于企业，因此不确认收入；而生产线属于增值税应税项目，因此领用材料对应的材料的进项税额照样可以抵扣，税金无需转出。更正分录：借：其他业务收入120应交税费应交增值税（销项税额）19.2贷：其他业务成本100在建工程39.2 事项（2）会计处理不正确。理由：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认负债，但应在附注中披露。企业的股利分配方案应当是经股东大会或类似机构审议批准的。更正分录如下：借：应付股利200贷：利润分配应付现金股利200 事项（3）有关发行费用的会计处理不正确。理由：发行可转换公司债券发生的发行费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。权益成分对应的发行费用金额=169.57/195=0.79（万元），故其他权益工具金额=9.57-0.79=8.78（万元）。三、216 年 1 月 1 日，A 公司通过增发 9000 万股本公司普通股股票（每股面值 1 元）取得无关联关系的 B 公司 100%的股权，该部分股份的公允价值为15000 万元。为增发该部分股份，A 公司向证券承销机构等支付了 600 万元的佣金和手续费，另外，A 公司支付发生的审计、法律评估等费用为 100 万元。假定 B 公司未丧失法人资格。要求：作出相关账务处理。【答案】借：长期股权投资15000贷：股本9000资本公积股本溢价6000 发行权益性证券过程中支付的佣金和手续费，应冲减权益性证券的溢价发行收入：借：资本公积股本溢价600贷：银行存款600 支付的法律评估等费用：借：管理费用100贷：银行存款100四、A 公司主要从事化工产品生产和销售，审计项目组对 A 公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A 公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货；4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。要求：针对以上交货方式，假定不考虑其他条件，逐项说明该交货方式下的营业收入确认时点，并针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。【答案】1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品。收入确认：应在 A 公司仓库向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费。收入确认：应在 A 公司仓库向外部运输公司移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货。收入确认：应在客户指定地点向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户收货记录，与营业收入明细账核对。4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。收入确认：应在客户确认实际使用产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。五、A 股份有限公司(以下简称“A 公司”)按照财政部“财会20063 号”文件的要求，自 2007 年 1 月 1 日起执行企业会计准则第 18 号所得税，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为 33%。该公司 2007 年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）A 公司 2007 年 1 月 10 日从同行企业 C 公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为 120 万元，2007 年年末的账面价值为 110 万元，按照税法规定已累计计提折旧 30 万元。（2）A公司 2007 年 12 月 10 日因销售商品给 H 公司而确认应收账款 30 万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至 2007 年 12 月 31 日，A 公司尚未计提坏账准备。（3）2007 年，A 公司按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量将其所持有的交易性证券以其公允价值 20 万元计价，该批交易性证券的成本为 22 万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A 公司编制的2007 年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为 100 万元，该款项是 A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定 A 公司 2007 年度实现会计利润 800 万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A 公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。、请分析 A 公司 2007 年 12 月 31 日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。、请根据题中信息分析 A 公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。、计算 A 公司 2007 年所得税费用并编制相关会计分录。【答案】1.该机床的 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 110 万元；该项机床的计税基础应当是 90 万元（原值 120 万元减去计税累计折旧 30 万元）。（0.5分）该项应收账款的账面金额为 30 万元；相关的收入已包括在应税利润中，并且期末未计提坏账准备，因此该应收账款的计税基础是 30 万元。（0.5 分）该批证券 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 20 万元；按照税法规定，公司不应当按照公允价值调整其账面价值，所以计税基础是 22 万元。（0.5 分）该项负债 2007 年 12 月 31 日的账面价值为 100 万元；按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除，所以计税基础是 100 万元。（0.5 分）2.该项机床账面价值 110 万元与计税基础 90 万元之间的差额 20 万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项 6.6 万元的递延所得税负债。（1 分）该项应收账款的账面价值与计税基础相等，均为 30 万元，故不存在暂时性差异。（1 分）该批证券的账面价值 20 万元与其计税基础 22 万元之间的差额 2万元，构成一项暂时性差异。属于可抵扣暂时性差异，应确认的递延所得税资产233%0.66（万元）。（1 分）该项负债的账面价值与计税基础相等，不构成暂时性差异。（1 分）3.2007 年应交所得税（800202