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第一节财产清查概述第二节财产物资的盘存制度第三节财产清查的方法及内容第四节财产清查结果的处理模块八 财产清查第一节第一节 财产清查概述财产清查概述l一、概念 财产清查，是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务、票据等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算专门方法。财产清查造成账实不符的原因l自然原因：自然原因：l （1）自然损耗l （2）自然灾害l人为原因人为原因：l （1）管理不善l （2）责任者过失l （3）贪污、盗窃l （4）记账错误l （5）凭证未到二、财产清查的作用二、财产清查的作用(了解了解)（1 1）保证会计核算资料真实可靠（2 2）健全财产物资保管制度，保护财产物资安全（3 3）充分发挥财产物资的作用（4 4）维护财经法纪、法规三、财产清查的种类三、财产清查的种类（记忆）（记忆）财产清查的种类财产清查的种类（熟悉）（熟悉）需进行全面清查的几种情况：需进行全面清查的几种情况：1.年终决算之前2.单位撤销、合并或改变隶属关系，要进行一次全面检查，以明确经济责任3.中外合资、国内合资前4.企业股份制改制前5.开展全面的资产评估、清产核资时6.单位主要领导调离工作前财产清查的种类财产清查的种类需进行局部清查的几种情况：需进行局部清查的几种情况：流动性较大的物资，如材料、在产品、产成品等，除了年度清查外，年内还要轮流盘点或重点清查。各种贵重物资，每月清查盘点一次。现金每日终了，应由出纳员自行清点。对于银行存款和银行借款，每月要同银行核对一次。对于债权、债务，每年至少应对与对方单位核对一至两次。财产清查的种类财产清查的种类定期清查的时间：定期清查的时间：通常在年未、季末或月末结账前进行。财产清查的种类财产清查的种类需进行不定期清查的几种情需进行不定期清查的几种情况：况：更换财产物资保管员和现金出纳员时；发生非常损失时；有关单位对本企业进行审计查账时；企业关、停、并、转、清产核资、破产清算时。财产清查的种类财产清查的种类实施外部清查的部门或机构：实施外部清查的部门或机构：*上级主管部门、*财税机关、*审计机关、*银行*有执业资格的中介机构（如会计师事务所）永续盘存制：是指各项财产物资的收入与发出，在各有关帐户登记时，即序时逐笔登记，并随时计算结存数量的制度。实地盘存制：对存货仅通过实地盘存，以确定期末数量的制度。l平时只记财产物资的收入数，不记发出数，期末经实地盘存明确结存数后，再推算出财产物资的发出数，并据以登记入帐。第二节第二节 财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度永续盘存制：永续盘存制：l财产物资（存货）盘存计量盘存计量的公式：账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额实地盘存制：实地盘存制：l财产物资（存货）的本期减少数减少数计算公式：本期减少数=账面期初余额+本期增加-期末实际结存数账面记录账面记录账面记录账面记录与盘存数核对与盘存数核对账面记录账面记录盘存数盘存数倒轧出来的永续盘存制：永续盘存制：l优优点点：核核算算手手续续严严密密，能能及及时时反反映映各各项项财财产产的的收收、发发、结结存存情情况况，有有利利于加强对各项财产物资的管理，保护资产的安全与完整。于加强对各项财产物资的管理，保护资产的安全与完整。l缺点：核算工作量大。缺点：核算工作量大。l适用单位：为各企业单位广泛采用。适用单位：为各企业单位广泛采用。实地盘存制：实地盘存制：l优点：核算工作比较简单，工作量较小。优点：核算工作比较简单，工作量较小。l缺缺点点：手手续续不不够够严严密密，不不能能通通过过账账簿簿随随时时反反映映和和监监督督各各项项实实物物的的收收、发、结存情况；发、结存情况；l反反映映的的数数字字不不精精确确，仓仓库库管管理理中中尚尚有有多多发发少少发发、物物资资毁毁损损、盗盗窃窃、丢丢失失等等情情况况，在在账账面面上上均均无无反反映映，而而全全部部隐隐藏藏在在本本期期的的发发出出数数内内，这这样样不不利于检查监督。利于检查监督。l适用单位：仅小型企业、经营鲜活商品的零售企业适用单位：仅小型企业、经营鲜活商品的零售企业是一种比较科学比较科学的存货管理制度 是一种不太科学不太科学的存货管理制度 第三节第三节 财产清查的方法及内容财产清查的方法及内容 l一、财产清查的准备工作一、财产清查的准备工作l准备工作包括准备工作包括组织组织组织组织上的准备和上的准备和业务业务业务业务上的准备两方面。上的准备两方面。l组组织织上上的的准准备备：主主要要是是指指落落实实清清查查工工作作的的领领导导者者或或牵牵头头人人，成成立立清清查查小小组，并进行分工协作及制定清查方案。组，并进行分工协作及制定清查方案。l业务上的准备：业务上的准备：l1.1.财财会会人人员员：将将清清查查前前的的所所有有经经济济业业务务入入账账并并结结出出余余额额；通通过过核核对对，做做到账证、账账相符；到账证、账账相符；l2.2.财财产产物物资资保保管管人人：将将各各种种财财产产物物资资归归类类整整理理排排列列加加挂挂标标签签，标标明明品品种种、规格、结存数量，以便盘点；规格、结存数量，以便盘点；l3.3.清查人员清查人员：准备好计量器具及有关单证。：准备好计量器具及有关单证。二、二、财产清查的基本方法（财产清查的基本方法（6 6种）种）l1.1.实地盘点法实地盘点法l指对财产物资通过点数、称量等方式确定其实存数的一种清查方法。l适用于库存现金及容易清点或计量的财产物资库存现金及容易清点或计量的财产物资。l2.2.技术推算法技术推算法l指利用技术方法来推算财产实有数的一种方法。l适用于数量多、体积大、难以逐一清点的资产数量多、体积大、难以逐一清点的资产，如成堆的煤炭、木材。l3.3.查询法查询法l根据账簿记录，用当面查对或函调方式查对，以确定资产实有数的方法。l适用于债权债务、委托加工代销物资、出借包装物债权债务、委托加工代销物资、出借包装物等的清查。l4.4.核对法核对法l指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证进行核对，以确定资产实有数的方法，如银行存款和应收账款的清查。l5.5.评估确认法评估确认法l由专门的的评估机构，依据特定的资产评估方法，对有关财产物资进行评估，并以评估确认的价值作为财产物资入账价值的方法。l6.6.账面价值法账面价值法l根据各种财产物资的实有数量和账面价值来确定财产物资的实际入账价值。三、货币资金的清查三、货币资金的清查l（一）库存现金清查（一）库存现金清查l清查现金的方法是清查现金的方法是实地盘点法实地盘点法。l 1.1.盘点库存现金的实存数盘点库存现金的实存数l 2.2.与与现现金金日日记记账账的的账账面面余余额额相相核核对对，确确定定账账存存与与实实存存是是否否相相符符以以及盈亏情况。及盈亏情况。l库存现金的清查分为库存现金的清查分为日常清查日常清查和和专门清查专门清查。l 库库存存现现金金的的日日常常清清查查：由由出出纳纳员员每每日日清清点点库库存存现现金金实实有有额额，与现金日记账的余额进行核对，用账管钱。与现金日记账的余额进行核对，用账管钱。l 库库存存现现金金的的专专门门清清查查：由由财财产产清清查查人人员员进进行行库库存存现现金金清清查查，出出纳纳人人员员必必须须在在场场。不不得得挪挪用用、白白条条（借借条条、收收据据等等）抵抵库库或或超超库库存存限额。限额。清查小组进行库存现金清查时：清查小组进行库存现金清查时：(了解流程了解流程)1、在盘点前：出纳人员应先将现金收、付凭证全部登记入账，并结出余额。2、盘点时：由清查人员监督出纳人员核实现金的实有数；清查人员应认真审核库存现金收、付款凭证和有关账薄，检查账务处理是否合理、合法，账簿记录有无错误；清查小组还要查明有无违反现金管理制度的情况，如挪用现金、白条抵库等。3、盘点结束：应根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”并由清查人员和出纳人员签名或盖章，作为调整现金日记账账面记录的依据。“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。385.43 380.43 5.00 找零差错找零差错家电柜家电柜 2003 8 18单位负责人签章：单位负责人签章：填表人签章：填表人签章：黄志黄志 现金盘点报告表现金盘点报告表单位名称：单位名称：年年 月月 日日（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查l采用采用核对法核对法。将将“企企业业银银行行存存款款日日记记帐帐”余余额额同同“银银行行对对帐帐单单”余余额额进进行核对。行核对。结果，也许会发现两者并不相等。结果，也许会发现两者并不相等。原因原因1、记账错误、记账错误2、未达账项、未达账项指企业与银行之间一方已经入帐,而另一方因尚未接到有关凭证而尚未入帐的款项未达账项：（未达账项：（重点重点）l未未达达账账项项，是是指指企企业业与与银银行行之之间间由由于于会会计计凭凭证证的的传传递递时时间间不不一一致致而而使使双双方方在在入入账账时时间间上上不不一一致致，使使一一方方已已登登记记入入账账而而使使另另一一方方尚尚未未登登记记入入账的会计事项。账的会计事项。l一般有四种类型：一般有四种类型：l银行已收款入账，而企业尚未入账；银行已收款入账，而企业尚未入账；l企业已收款入账，而银行尚未入账；企业已收款入账，而银行尚未入账；l银行已付款入账，而企业尚未入账；银行已付款入账，而企业尚未入账；l企业已付款入账，而银行尚未入账。企业已付款入账，而银行尚未入账。【例题例题多选题多选题】以下属于银行存款未达账项的有（）。以下属于银行存款未达账项的有（）。lA.A.企业已收，银行已收企业已收，银行已收lB.B.企业已付，银行未付企业已付，银行未付lC.C.企业已收，银行未收企业已收，银行未收lD.D.银行已付，企业未付银行已付，企业未付l 正确答案正确答案BCDBCDl答答案案解解析析A A选选项项，企企业业和和银银行行双双方方都都收收到到了了款款项项，不不属属于未达账项。于未达账项。未达账如何发现未达账如何发现?银行存款日记帐 银行对帐单 (设设:上述上述日记帐与日记帐与对帐单上所列数字之前的数字均一致对帐单上所列数字之前的数字均一致)未达账如何发现未达账如何发现?企业存款日记帐 银行对帐单 (设:通过核对,发现未达账,再利用“银行存款余额调节表”进行调节。银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表企业存款日记帐企业存款日记帐 银行对帐单银行对帐单 银行存款余额调节表的作用银行存款余额调节表的作用（1）是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。l（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。l（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。l（4）凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，应分别按存款户头开设“银行存款日记账”。l每月月底，应分别将各户头的“银行存款日记账”与各户头的“银行对账单”核对，并分别编制各户头的“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表编制举例银行存款余额调节表编制举例 例题例题例题例题 某企业某企业某企业某企业2003200320032003年度年度年度年度12121212月月月月31313131日银行存款日记账日银行存款日记账日银行存款日记账日银行存款日记账的余额为的余额为的余额为的余额为56000560005600056000元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为元，银行对账单的余额为74000740007400074000元，经元，经元，经元，经过逐笔核对有如下未达账项：过逐笔核对有如下未达账项：过逐笔核对有如下未达账项：过逐笔核对有如下未达账项：1 1 1 1、企业收销货款、企业收销货款、企业收销货款、企业收销货款2000200020002000元，企业已记银行存款账，元，企业已记银行存款账，元，企业已记银行存款账，元，企业已记银行存款账，银行尚未记账；银行尚未记账；银行尚未记账；银行尚未记账；2 2 2 2、企业付购料款、企业付购料款、企业付购料款、企业付购料款18000180001800018000元，企业已付款，银行尚未元，企业已付款，银行尚未元，企业已付款，银行尚未元，企业已付款，银行尚未付款；付款；付款；付款；3 3 3 3、接到甲工厂汇来的货款、接到甲工厂汇来的货款、接到甲工厂汇来的货款、接到甲工厂汇来的货款10000100001000010000元，银行已记增加，元，银行已记增加，元，银行已记增加，元，银行已记增加，企业尚未记账；企业尚未记账；企业尚未记账；企业尚未记账；4 4 4 4、银行代付购料款、银行代付购料款、银行代付购料款、银行代付购料款8000800080008000元，银行已记减少，企业元，银行已记减少，企业元，银行已记减少，企业元，银行已记减少，企业尚未支付。尚未支付。尚未支付。尚未支付。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 年年 月月 日日 单位：元单位：元 56000 74000 2000 1800058000 580002003 12 31 10000 8000四、存货的清查四、存货的清查存存货货的的清清查查：通通过过对对存存货货的的实实地地盘盘点点，确确定定存存货货的的实实有有数数量量，并并与与账账面面结结存存数数核核对对，从从而而确确定定存存货货实实存存数数与与账账面面结结存存数数是否相符的一种方法。是否相符的一种方法。清清查查方方法法一一般般采采用用实实地地盘盘点点法法和和技技术术推推算算法法。从从范范围围上上讲讲,存存货还应包括货还应包括在途存货和委托其他企业加工的存货在途存货和委托其他企业加工的存货.存货清查的步骤：（了解流程）存货清查的步骤：（了解流程）1 1、由由保保管管人人员员将将所所有有的的存存货货整整理理清清楚楚、码码放放整整齐齐，将将各各存存货货相相应应地地登登记记完整，并结出结存数。完整，并结出结存数。2 2、清清查查人人员员与与存存货货保保管管人人员员共共同同进进行行存存货货的的清清点点，在在清清点点中中不不仅仅要要确确定定各项存货的各项存货的实际数量实际数量，同时还要检查其，同时还要检查其质量情况质量情况。3 3、对对盘盘点点的的结结果果如如实实登登记记在在“盘盘存存表表”上上，并并由由盘盘点点人人员员和和实实物物保保管管人人员员签字签字，以明确经济责任。，以明确经济责任。4 4、盘盘点点结结束束后后，清清查查人人员员应应将将盘盘存存表表和和相相应应地地存存货货明明细细账账的的记记录录进进行行核核对，并在此基础上，编制对，并在此基础上，编制存货盘点报告表存货盘点报告表，作为会计处理的相关依据。，作为会计处理的相关依据。固固定定资资产产是是企企业业开开展展经经营营活活动动的的物物质质基基础础，在在企企业业的的资资产产总总额额中中占占有有很很大大的的比重，因此，其比重，因此，其清查每年至少进行一次清查每年至少进行一次。固定资产的清查应采用固定资产的清查应采用实地盘点法实地盘点法。（。（将固定资产卡片与实物进行核对。）将固定资产卡片与实物进行核对。）（1 1）账实相符者在卡片中付出标记；）账实相符者在卡片中付出标记；（2 2）账实不符者；）账实不符者；如如是是固固定定资资产产盘盘亏亏或或毁毁损损情情况况，要要查查明明该该项项固固定定资资产产的的原原值值、已已提提折折旧额等；旧额等；如如是是固固定定资资产产盘盘盈盈情情况况，要要对对其其估估价价，以以确确定定盘盘盈盈固固定定资资产产的的重重置置价价值、估计折旧等。值、估计折旧等。最后编制最后编制“固定资产盘盈盘亏报告单固定资产盘盈盘亏报告单”。五、固定资产的清查五、固定资产的清查 往往来来款款项项的的清清查查，包包括括应应收收账账款款、其其他他应应收收款款、应应付付账账款款、其其他他应应付付款款的清查。的清查。清清查查应应采采用用查查询询法法的的方方法法，在在保保证证往往来来款款项项账账面面记记录录正正确确无无误误的的基基础础上上，将将所所有有往往来来账账项项分分别别与与对对方方单单位位，逐逐户户编编制制一一式式两两联联的的对对账单，送交、函递对方单位进行核对。账单，送交、函递对方单位进行核对。如对方单位核对无误，应盖章后退回其中一联；如对方单位核对无误，应盖章后退回其中一联；如如核核对对不不符符，应应在在回回单单上上注注明明不不符符原原因因后后，盖盖章章退退回回发发出出单单位位，以以便便继继续续查查实实。发发出出单单位位收收到到对对方方的的回回单单后后，对对错错误误的的账账目目应应及及时时查查明原因，并按规定的手续和方法加以更正。明原因，并按规定的手续和方法加以更正。企业单位根据各对方单位的反馈情况，编制企业单位根据各对方单位的反馈情况，编制“往来款项清查表往来款项清查表”。六、往来款项的清查六、往来款项的清查【例例题题多多选选题题】以以下下资资产产可可以以采采用用发发函函询询证证方方法法进进行行清清查查的是（）。的是（）。lA.A.原材料原材料lB.B.预收账款预收账款lC.C.固定资产固定资产lD.D.应收账款应收账款l正确答案正确答案BDBDl答答案案解解析析固固定定资资产产和和原原材材料料属属于于实实物物资资产产，可可以以采采用用实地盘点法或技术推算法。实地盘点法或技术推算法。l【例例题题多多选选题题】下下列列凭凭证证不不可可以以作作为为调调整整账账面面数数字字的的原原始始凭证的是（）。凭证的是（）。lA.A.财产物资清查盘存单财产物资清查盘存单lB.B.实存账存对比表实存账存对比表lC.C.银行存款余额调节表银行存款余额调节表lD.D.库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表l正确答案正确答案ACACl答答案案解解析析实实存存账账存存对对比比表表和和库库存存现现金金盘盘点点报报告告表表可可以以作为调整账面记录的原始凭证。作为调整账面记录的原始凭证。一、财产清查结果处理的步骤（了解）一、财产清查结果处理的步骤（了解）l 查清账实不符原因查清账实不符原因l 积极处理积压和坏账积极处理积压和坏账l 及时调整账簿记录及时调整账簿记录l 完善规章制度建设完善规章制度建设l查查明明财财产产盘盘亏亏和和盘盘盈盈的的原原因因后后，应应根根据据企企业业管管理理权权限限，经经股股东东大大会会或或董董事事会会或或经经理理（厂厂长长）会会议议或或类类似似机机构构批批准准后后，在期末结账前处理完毕。在期末结账前处理完毕。第四节第四节 财产清查结果的处理财产清查结果的处理二、财产清查结果的账务处理（二、财产清查结果的账务处理（重点重点）（一）设置的账户：（一）设置的账户：“待处理财产损溢待处理财产损溢”账户账户 作用：作用：用来核算在财产清查过程中所发现的各项财产物资的盘盈、用来核算在财产清查过程中所发现的各项财产物资的盘盈、盘亏及其处理情况。盘亏及其处理情况。结构：结构：借方登记发生的盘亏数，结转的盘盈数；借方登记发生的盘亏数，结转的盘盈数；贷方登记发生的盘盈数，结转的盘亏数；贷方登记发生的盘盈数，结转的盘亏数；处理完后无余额。处理完后无余额。设两个明细账户：待处理流动资产损溢设两个明细账户：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢（二）货币资金清查的帐务处理（二）货币资金清查的帐务处理 1 1、现金盘盈的帐务处理、现金盘盈的帐务处理（1 1）发现现金盘盈时：）发现现金盘盈时：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢（2 2）对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权）对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，限报经批准后，借借:待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢(按盘盈的金额按盘盈的金额)贷贷:其他应付款其他应付款(按需要支付或退还他人的金额按需要支付或退还他人的金额)营业外收入营业外收入(按无法查明原因的金额按无法查明原因的金额)l【例例题题】现现金金清清查查中中，发发现现库库存存现现金金较较账账面面余余额额多多出出800800元元。经经查查其中其中500500元为应付元为应付A A单位的账款，其余部分原因不明。单位的账款，其余部分原因不明。l正确答案正确答案l（1 1）发生盘盈时，调账使账实相符：）发生盘盈时，调账使账实相符：l借：库存现金借：库存现金800800l贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢800800l（2 2）查明原因后，要结平待处理财产损溢科目：）查明原因后，要结平待处理财产损溢科目：l借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢800800l贷：其他应付款贷：其他应付款AA单位单位500500l营业外收入营业外收入 3003002 2、现金盘亏的帐务处理：、现金盘亏的帐务处理：（1 1）发现现金盘亏时）发现现金盘亏时:借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金（2 2）报经批准的现金盘亏数，应由出纳人员赔偿部分增加其他）报经批准的现金盘亏数，应由出纳人员赔偿部分增加其他 应收款；不能查明原因的，增加管理费用。应收款；不能查明原因的，增加管理费用。l【例例】某企业现金清查时，发现库存现金短缺某企业现金清查时，发现库存现金短缺300300元。元。l 批准前，批准前，根据根据“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，作会计分录为：，作会计分录为：l 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 300300l 贷：库存现金贷：库存现金 300300l 批批准准后后，上上述述库库存存现现金金的的短短缺缺，经经查查明明，其其中中200200元元是是由由于于出出纳纳人人员员失失职职造造成成的的，应应责责令令其其赔赔偿偿；另另外外短短缺缺的的100100元元，无无法法查查明明原原因因。经经批批准，作分录为：准，作分录为：l 借：其他应收款借：其他应收款 200200l 管理费用管理费用 100100l 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 300300（三）存货清查的帐务处理（三）存货清查的帐务处理（三）存货清查的帐务处理（三）存货清查的帐务处理1 1、存货盘盈的帐务处理、存货盘盈的帐务处理 （1 1）发现存货盘盈时）发现存货盘盈时 借：原材料、库存商品等借：原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （2 2）报经批准的存货盘盈数，冲减企业管理费用）报经批准的存货盘盈数，冲减企业管理费用 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用贷：管理费用企业财产清查时，发现企业财产清查时，发现A A材料盘盈材料盘盈300300千克，每千克千克，每千克2020元，元，经查核属于计量器具不准确造成。经查核属于计量器具不准确造成。报经批准前：报经批准前：借：原材料借：原材料A A材料材料 6000 6000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6000 6000例报经批准后：报经批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6000 6000 贷：管理费用贷：管理费用 6000 60002、存货盘亏的帐务处理存货盘亏的帐务处理 （1 1）、发现存货盘亏时，）、发现存货盘亏时，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品等贷：原材料、库存商品等 （2 2）、报经批准的存货盘亏数应视不同情况处理：）、报经批准的存货盘亏数应视不同情况处理：属于属于定额内损耗定额内损耗的增加企业的的增加企业的管理费用管理费用 属于属于非常损失非常损失的，增加企业的，增加企业营业外支出营业外支出 应向应向保险公司或其他责任人收回保险公司或其他责任人收回的赔款，增加企业的赔款，增加企业 其他应收款其他应收款 不能查明原因不能查明原因的，增加企业的，增加企业管理费用管理费用企业财产清查时发现企业财产清查时发现A A材料盘亏材料盘亏400400千克。每千克千克。每千克3030元，经查核有元，经查核有200200千千克属于定额内损耗，有克属于定额内损耗，有100100千克属于非常损失，有千克属于非常损失，有6060千克应由责任人赔千克应由责任人赔偿。偿。报经批准前：报经批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 12000 12000 贷：原材料贷：原材料A A材料材料 12000 12000报经批准后：报经批准后：借：管理费用借：管理费用 7200 7200 营业外支出营业外支出 3000 3000 其他应收款其他应收款 1800 1800 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 12000 12000 例企业财产清查时发现企业财产清查时发现A A材料盘亏材料盘亏400400千克。每千克千克。每千克3030元，经查核有元，经查核有200200千千克属于定额内损耗，有克属于定额内损耗，有100100千克属于非常损失，有千克属于非常损失，有6060千克应由责任人赔千克应由责任人赔偿。偿。（四）固定资产清查的帐务处理（四）固定资产清查的帐务处理（2 2）、报经批准后的固定资产盘盈数增加企业的营业外收入。）、报经批准后的固定资产盘盈数增加企业的营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入 （四）固定资产清查的帐务处理（四）固定资产清查的帐务处理1 1、固定资产盘盈的帐务处理、固定资产盘盈的帐务处理 （1 1）、发现固定资产盘盈时）、发现固定资产盘盈时 借：固定资产（按市场价格扣除估计的减值）借：固定资产（按市场价格扣除估计的减值）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢例企业财产清查时，发现帐外机器一台，该及其当时的市企业财产清查时，发现帐外机器一台，该及其当时的市场价格为场价格为120000120000元，估计折旧元，估计折旧4000040000元。元。报经批准前：报经批准前：借：固定资产借：固定资产 80000 80000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80000 80000报经批准后：报经批准后：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 80000 80000 贷：营业外收入贷：营业外收入 80000 80000（2 2）、报经批准后的固定资产盘亏数，增加企业的营业外支出。）、报经批准后的固定资产盘亏数，增加企业的营业外支出。借：营业外支出借：营业外支出 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 2、固定资产盘亏的帐务处理、固定资产盘亏的帐务处理 （1 1）、发现固定资产盘亏时）、发现固定资产盘亏时,借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢（按固定资产净值）待处理固定资产损溢（按固定资产净值）累计折旧（按已计提的折旧）累计折旧（按已计提的折旧）贷：固定资产（按固定资产原值）贷：固定资产（按固定资产原值）企业财产清查时发现机器盘亏一台，原值企业财产清查时发现机器盘亏一台，原值8900089000元，已元，已计提折旧计提折旧4000040000元。元。例报经批准后：报经批准后：借：营业外支出借：营业外支出 49000 49000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 49000 49000报经批准前：报经批准前：借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢 49000 49000 累计折旧累计折旧 40000 40000 贷：固定资产贷：固定资产机器机器 89000 89000（五）结算往来款项清查的帐务处理（五）结算往来款项清查的帐务处理 1、无法偿还的、无法偿还的应付帐款应付帐款转入转入资本公积资本公积。2、企业将无法收回的、企业将无法收回的应收帐款应收帐款确认为确认为坏帐坏帐。应收及应付账款清查结果的账务处理应收及应付账款清查结果的账务处理l应收账款 收不回 坏账处理l应付账款 无法归还 “资本公积”批准前后批准前后同“待处理财产损溢”账户无关l应收账款 收不回 坏账处理l应付账款 无法归还 “资本公积”借：坏帐准备借：坏帐准备 4000 4000 贷：应收帐款贷：应收帐款 4000 4000企业将无法收回的应收帐款企业将无法收回的应收帐款40004000元确认为坏帐。元确认为坏帐。借：应付帐款借：应付帐款 80000 80000 贷：资本公积贷：资本公积其他资本公积其他资本公积 80000 80000企业将无法支付的应付帐款企业将无法支付的应付帐款8000080000元转入资本公积帐户。元转入资本公积帐户。例例会计分录小结：此课件下载可自行编辑修改，供参考！此课件下载可自行编辑修改，供参考！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！