北工商MBA 会计课件 财务报表解读.ppt

第第 3 3 章章财务报表的解读财务报表的解读03-2学习目标学习目标 财务报表的构成财务报表的构成财务报表的构成财务报表的构成 资产负债表、利润表、现金流量表和所资产负债表、利润表、现金流量表和所资产负债表、利润表、现金流量表和所资产负债表、利润表、现金流量表和所 有者权益变动表的基本结构与项目分类有者权益变动表的基本结构与项目分类有者权益变动表的基本结构与项目分类有者权益变动表的基本结构与项目分类 财务报表的基本分析方法财务报表的基本分析方法财务报表的基本分析方法财务报表的基本分析方法03-3孙子孙子孙子孙子谋攻篇中说：谋攻篇中说：谋攻篇中说：谋攻篇中说：“知己知彼，百战不殆；知己知彼，百战不殆；知己知彼，百战不殆；知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一不知彼而知己，一胜一不知彼而知己，一胜一不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，负；不知彼，不知己，负；不知彼，不知己，负；不知彼，不知己，每战必殆。每战必殆。每战必殆。每战必殆。”企业如何做到知己知彼企业如何做到知己知彼企业如何做到知己知彼企业如何做到知己知彼?知己知彼，百战不殆学会阅读公司的财务报表学会阅读公司的财务报表03-4第一节第一节财务报表概述财务报表概述03-5编制依据编制依据总分类账、总分类账、明细分类账明细分类账资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表财务报表附注财务报表附注 定期编制定期编制（月、半年末、年末）（月、半年末、年末）书面文件书面文件编制时间编制时间一、财务报表的概念一、财务报表的概念对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。性描述。03-6二、财务报表的构成二、财务报表的构成财务报表财务报表主要报表主要报表财务报表附注财务报表附注资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益所有者权益变动表变动表附注附注反映财企反映财企业务状况业务状况反映企业反映企业经营成果经营成果反映现金反映现金流入、流流入、流出情况出情况反映所有者权益反映所有者权益各组成部分当期各组成部分当期增减变动情况增减变动情况对在财务报表中列示对在财务报表中列示项目所作的进一步说项目所作的进一步说明，以及对未能在这明，以及对未能在这些报表中列示项目的些报表中列示项目的说明等说明等 03-7为信息使用者提供决策有用的会计信息为信息使用者提供决策有用的会计信息财务报告使用者财务报告使用者投投资资者者债债权权人人管理管理当局当局国家宏观国家宏观管理部门管理部门 据以作出决策据以作出决策投资投资决策决策融资融资决策决策企业企业管理管理决策决策税务财政税务财政工商决策工商决策三、财务报表的作用三、财务报表的作用03-8中期财务报表中期财务报表年度财务报表年度财务报表财财务务报报表表月报月报半年报半年报季报季报 静态报表静态报表 动态报表动态报表反映的经反映的经济内容济内容资产负债表资产负债表 利润表利润表所有者权益变动表所有者权益变动表 现金流量表现金流量表编报主体编报主体个别财务报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表编制时间编制时间编制时间编制时间编制时间编制时间四、财务报表的分类四、财务报表的分类03-92、报表项目的列报应当在各个会、报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。计期间保持一致，不得随意变更。3、应当考虑报表项目的重要性、应当考虑报表项目的重要性1、应当以持续经营为基础，根据、应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按规定进行实际发生的交易和事项按规定进行确认和计量，在此基础上编制报表确认和计量，在此基础上编制报表4、报表中的资产项目和负债项的金、报表中的资产项目和负债项的金额、收入项目和费用项目的金额不额、收入项目和费用项目的金额不得互相抵销，满足抵销条件的除外。得互相抵销，满足抵销条件的除外。5、应当提供所有项目上一可比会计、应当提供所有项目上一可比会计期间的可比数据，以及理解当期财务期间的可比数据，以及理解当期财务报表相关的说明。报表相关的说明。6、企业至少应当在财务报表的显著、企业至少应当在财务报表的显著位置至少披露下列事项：编报企业的位置至少披露下列事项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报告涵盖名称；资产负债表日或财务报告涵盖的会计期间；人民币金额单位；报表的会计期间；人民币金额单位；报表是合并报表的，应当予以标明。是合并报表的，应当予以标明。7、企业至少应当按年编制财务报表、企业至少应当按年编制财务报表五、财务报表编制的基本要求五、财务报表编制的基本要求03-10第二节第二节 资产负债表资产负债表03-11资产负债表资产负债表 资产负债表（资产负债表（Balance SheetBalance Sheet）是反映企业）是反映企业在某一特定时点（或日期）的财务状况的会在某一特定时点（或日期）的财务状况的会计报表，旨在报告企业在特定时点所拥有或计报表，旨在报告企业在特定时点所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权者对净资产的要求权03-12 1 1、时间：时间：特定日期特定日期 2 2、内容：内容：财务状况财务状况一、资产负债表的概念一、资产负债表的概念 编制的理论基础：编制的理论基础：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益03-13二、资产负债表的格式二、资产负债表的格式 报告式报告式 账户式账户式03-141.1.报告式报告式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末余额流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按按按按“资产资产资产资产负债所有负债所有负债所有负债所有者权益者权益者权益者权益”或或或或“资产负资产负资产负资产负债债债债 所有者所有者所有者所有者权益权益权益权益”原理，原理，原理，原理，将将将将”资产、资产、资产、资产、负债和所有负债和所有负债和所有负债和所有者权益自上者权益自上者权益自上者权益自上而下分三部而下分三部而下分三部而下分三部分排列分排列分排列分排列03-152.2.账户式账户式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存双方总计存双方总计存双方总计存在平衡相等在平衡相等在平衡相等在平衡相等的关系的关系的关系的关系按按按按“资产资产资产资产负债所有负债所有负债所有负债所有者权益者权益者权益者权益”原原原原理，将理，将理，将理，将”资资资资产、负债和产、负债和产、负债和产、负债和所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益分左右两部分左右两部分左右两部分左右两部分排列分排列分排列分排列 在我国，资产负债表采用在我国，资产负债表采用账户式账户式格式格式03-16三、资产负债表的项目分类三、资产负债表的项目分类根据重要性原则，资产负债表项目分类根据重要性原则，资产负债表项目分类的基本要求应该是既充分反映企业财务的基本要求应该是既充分反映企业财务状况的重要信息，又便于财务报表阅读状况的重要信息，又便于财务报表阅读者的阅读与理解。者的阅读与理解。资产负债表项目的区分，主要看重的不资产负债表项目的区分，主要看重的不是它们的外在形式，而是依据它们的内是它们的外在形式，而是依据它们的内容实质。容实质。（一）分类的原则（一）分类的原则03-17各国资产负债表的项目分类和列报各国资产负债表的项目分类和列报方式可能不尽一致，通行的做法是方式可能不尽一致，通行的做法是按照流动性进行分类和列报按照流动性进行分类和列报，即资，即资产和负债都区分为流动性项目和非产和负债都区分为流动性项目和非流动性项目，且将流动性项目列在流动性项目，且将流动性项目列在前面，将非流动项目列在后面。前面，将非流动项目列在后面。（二）分类的方法（二）分类的方法03-18表头内容包括：表表头内容包括：表名、编制单位、编名、编制单位、编制时间、货币单位制时间、货币单位正表：资产、负债和正表：资产、负债和所有者权益各项目的所有者权益各项目的期末数和年初数期末数和年初数资资产产按按流流动动性性由由强强到到弱弱排排列列负负债债按按偿偿还还期期限限由由短短到到长长排排列列所有者所有者权益按权益按永久性永久性程度排程度排列列03-19 资产类项目 负债类项目 所有者权益类项目（三）分类的具体内容（三）分类的具体内容03-20资产类项目资产类项目货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收及预付项目应收及预付项目存货存货持有至到期投资持有至到期投资长期股权投资长期股权投资投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产无形资产无形资产流动资产项目流动资产项目非流动资产项目非流动资产项目03-21货币资金货币资金可以立即用于支付的资金，主要可以立即用于支付的资金，主要包括现金（钞）、银行存款及其包括现金（钞）、银行存款及其他货币资金。他货币资金。03-22交易性金融资产交易性金融资产为交易目的而持有的投资，这些为交易目的而持有的投资，这些投资可以随时让渡且预期一年之投资可以随时让渡且预期一年之内变现，企业购买交易性投资的内变现，企业购买交易性投资的目的在于利用临时闲置的资金赚目的在于利用临时闲置的资金赚取一些收益。取一些收益。03-23应收及预付款项应收及预付款项各种应收而未收的结算款项和各种应收而未收的结算款项和预付款项，主要包括应收账款、预付款项，主要包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付应收票据、其他应收款、预付货款等。货款等。03-24存存 货货 企业在日常活动中持有的以备企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品、处于生出售的产成品或商品、处于生产过程中的在产品、在生产过产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。料和物料等。03-25持有至到期投资持有至到期投资企业购买的准备持有至到期的企业购买的准备持有至到期的投资，即准备在投资到期之后投资，即准备在投资到期之后收回投资本金和投资收益。收回投资本金和投资收益。03-26长期股权投资长期股权投资企业长期持有的其他企业的股权，包括企业长期持有的其他企业的股权，包括以现金支付取得的长期股权投资、以发以现金支付取得的长期股权投资、以发行权益性证券取得的长期股权投资、投行权益性证券取得的长期股权投资、投资者投入的长期股权投资、通过非货币资者投入的长期股权投资、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资、通过性资产交换取得的长期股权投资、通过债务重组取得的长期股权投资及企业合债务重组取得的长期股权投资及企业合并形成的长期股权投资。并形成的长期股权投资。03-27投资性房地产投资性房地产为赚取租金或资本增值，或两者为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权及已出租值后转让的土地使用权及已出租的建筑物。的建筑物。03-28固定资产固定资产同时具备下列特征的有形资产：同时具备下列特征的有形资产：（1 1）为生产商品、提供劳务、出租）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；或经营管理而持有的；（2 2）使用寿命超过一个会计年度。）使用寿命超过一个会计年度。03-29无形资产无形资产 企业拥有或者控制的没有实物形企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标包括专利权、非专利技术、商标权及著作权等。权及著作权等。03-30负债类项目负债类项目短期借款短期借款应付及预收款项应付及预收款项应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款预计负债预计负债流动负债项目流动负债项目非流动负债项目非流动负债项目03-31短期借款短期借款 从银行等金融机构借入的、偿从银行等金融机构借入的、偿还期限短于一年（含一年）的还期限短于一年（含一年）的借款。借款。03-32应付及预收款项应付及预收款项各种应付而未付的结算款项和预各种应付而未付的结算款项和预收款项，主要包括应付账款、应收款项，主要包括应付账款、应付票据、预收货款、应付股利、付票据、预收货款、应付股利、其他应付款等。其他应付款等。03-33应付职工薪酬应付职工薪酬应付而尚未支付给职工的薪酬，包括：应付而尚未支付给职工的薪酬，包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系而给予的补偿；其他与职工的劳动关系而给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。获得职工提供的服务相关的支出。03-34应交税费应交税费 应交而未交的各种税费款，主要应交而未交的各种税费款，主要包括应交增值税、应交营业税和包括应交增值税、应交营业税和应交所得税等。应交所得税等。03-35长期借款长期借款 从银行等金融机构或其他单位借从银行等金融机构或其他单位借入的、偿还期限长于一年的借款。入的、偿还期限长于一年的借款。03-36应付债券应付债券 企业发行的一年期以上的债券本企业发行的一年期以上的债券本金及应计利息。金及应计利息。03-37长期应付款长期应付款 各种期限在一年以上的应付而未各种期限在一年以上的应付而未付的款项，主要包括应付引进设付的款项，主要包括应付引进设备款、融资租赁应付款等。备款、融资租赁应付款等。03-38预计负债预计负债 满足以下条件的、与或有事项相关满足以下条件的、与或有事项相关的义务：的义务：1.1.该义务是企业承担的现时义务；该义务是企业承担的现时义务；2.2.履行该义务很可能导致经济利益履行该义务很可能导致经济利益流出企业；流出企业；3.3.该义务的今额能够可靠地计量。该义务的今额能够可靠地计量。03-39所有者权益类项目所有者权益类项目 实收资本或股本实收资本或股本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润留存收益留存收益03-40实收资本或股本实收资本或股本非股份公司制的公司企业投资人非股份公司制的公司企业投资人的投入资本；股本是指股份公司的投入资本；股本是指股份公司投资购买股票所交款项中相当于投资购买股票所交款项中相当于所购股票的面值部分。所购股票的面值部分。03-41资本公积资本公积来源于盈利之外的公共性的资本来源于盈利之外的公共性的资本积累，主要包括股票发行溢价及积累，主要包括股票发行溢价及其他直接计入所有者权益的利得其他直接计入所有者权益的利得和损失。和损失。03-42企业按法规要求或自身发展需要从企业按法规要求或自身发展需要从税后净利润中提取的利润积累。税后净利润中提取的利润积累。盈余公积盈余公积03-43企业历年已实现利润中留于以后企业历年已实现利润中留于以后年度分配或待分配的部分。年度分配或待分配的部分。未分配利润未分配利润03-44 资产总额及其结构，资产总额及其结构，是分析企业生产经是分析企业生产经营能力的重要资料营能力的重要资料。负债总额及其结构状况，负债总额及其结构状况，表明企业未来表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务需用多少资产或劳务清偿债务。所有者权益情况，所有者权益情况，表明投资者在企业资表明投资者在企业资产中所占的份额，了解权益的结构。产中所占的份额，了解权益的结构。提供财务分析所需的资料。如可利用该提供财务分析所需的资料。如可利用该表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，表提供的数据计算流动比率和资产负债率等，以了解企业的短期和长期偿债能力等。以了解企业的短期和长期偿债能力等。四、资产负债表提供的会计信息四、资产负债表提供的会计信息03-45第三节第三节 利润表利润表03-46利润表利润表 利润表（利润表（Income StatementIncome Statement）也称收益表）也称收益表或损益表，是汇总企业在一定时期内的经营或损益表，是汇总企业在一定时期内的经营成果的动态报表，即汇总反映企业经营循环成果的动态报表，即汇总反映企业经营循环亦即资金循环过程中所发生的收入、费用，亦即资金循环过程中所发生的收入、费用，以及由收入和费用所决定的利润。以及由收入和费用所决定的利润。03-47 1 1、时间：时间：一定期间内一定期间内 2 2、内容：内容：经营成果经营成果一、利润表的概念一、利润表的概念 编制的理论基础：编制的理论基础：收入费用利润收入费用利润03-48二、利润表的格式二、利润表的格式 单步式单步式 多步式多步式03-491.1.单步式单步式按按按按“收入费收入费收入费收入费用利润用利润用利润用利润”一一一一步形成净利润步形成净利润步形成净利润步形成净利润03-502.2.多步式多步式利润表利润表利润表利润表单位：单位：单位：单位：ABCABCABCABC公司公司公司公司 200200200200年度年度年度年度 单位：元单位：元单位：元单位：元销售净额销售净额销售净额销售净额 50 869 46350 869 46350 869 46350 869 463减：销售成本减：销售成本减：销售成本减：销售成本 36 009 24736 009 24736 009 24736 009 247毛利毛利毛利毛利 14 860 21614 860 21614 860 21614 860 216减：销售费用减：销售费用减：销售费用减：销售费用 3 659 2213 659 2213 659 2213 659 221 管理费用管理费用管理费用管理费用 4 870 6654 870 6654 870 6654 870 665 财务费用财务费用财务费用财务费用 2 789 7622 789 7622 789 7622 789 762营业利润营业利润营业利润营业利润 3 540 5683 540 5683 540 5683 540 568加：投资收益加：投资收益加：投资收益加：投资收益 1 367 8831 367 8831 367 8831 367 883 非常项目非常项目非常项目非常项目 649 338649 338649 338649 338税前利润税前利润税前利润税前利润 4 259 1134 259 1134 259 1134 259 113减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用减：所得税费用 1 453 0531 453 0531 453 0531 453 053净利润净利润净利润净利润 2 806 0602 806 0602 806 0602 806 060将净利润的形将净利润的形将净利润的形将净利润的形成分为多个步成分为多个步成分为多个步成分为多个步骤来进行反映骤来进行反映骤来进行反映骤来进行反映03-51在我国，利润表采用在我国，利润表采用多步式多步式格式格式表头内容包表头内容包括：表名、括：表名、编制单位、编制单位、编制时间、编制时间、货币单位货币单位正表：将损益的计正表：将损益的计算分解为四个步骤算分解为四个步骤,金额栏反映本月金金额栏反映本月金额和上期金额。额和上期金额。03-52三、利润表的项目分类三、利润表的项目分类重要性原则重要性原则实质重于形式的原则实质重于形式的原则 同资产负债表同资产负债表（一）分类的原则（一）分类的原则03-53 收入类项目（广义）收入类项目（广义）费用类项目（广义）费用类项目（广义）利润类项目（广义）利润类项目（广义）（二）分类的具体内容（二）分类的具体内容03-54收入类项目（广义）收入类项目（广义）营业收入营业收入 公允价值变动收益公允价值变动收益 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入03-55营业收入营业收入反映企业经营主要业务和其他业反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。在利润表务所确认的收入总额。在利润表中该项目应由主营业务收入和其中该项目应由主营业务收入和其他业务收入两项内容组成。他业务收入两项内容组成。03-56主营业务收入主营业务收入企业为完成其经营目标而从事的日常企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要业务活动而取得的收入，活动中的主要业务活动而取得的收入，如工商企业的销售收入、服务企业的如工商企业的销售收入、服务企业的营业收入等。这些收入的特点是经常、营业收入等。这些收入的特点是经常、重复发生，占总收入的比重较大。重复发生，占总收入的比重较大。03-57其他业务收入其他业务收入企业从事主营业务以外的其他日常活企业从事主营业务以外的其他日常活动而取得的收入，如工商企业出租资动而取得的收入，如工商企业出租资产取得的租金收入、提供运输、修理产取得的租金收入、提供运输、修理等服务取得的收入、工业企业出售多等服务取得的收入、工业企业出售多余材料取得的收入等。其他业务收入余材料取得的收入等。其他业务收入在企业的营业收入中所占比重一般不在企业的营业收入中所占比重一般不大，相对居于次要地位。大，相对居于次要地位。03-58公允价值变动收益公允价值变动收益反映企业交易性金融资产、交易性金反映企业交易性金融资产、交易性金融负债、以及采用公允价值模式计量融负债、以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。的应计入当期损益的利得或损失。03-59投资收益投资收益反映企业以各种方式对外投资所取得反映企业以各种方式对外投资所取得的净收益。的净收益。03-60营业外收入营业外收入反映企业发生的与其生产经营无直接反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。包括非流动资产处关系的各项收入。包括非流动资产处置利得、债务重组利得、非货币性资置利得、债务重组利得、非货币性资产交换利得、罚没利得、政府补助利产交换利得、罚没利得、政府补助利得、捐赠利得、盘盈利得等。得、捐赠利得、盘盈利得等。03-61费用类项目（广义）费用类项目（广义）营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 期间费用期间费用 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用03-62营业成本营业成本反映企业经营主要业务和其他业务发反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。在利润表中该项生的实际成本总额。在利润表中该项目应由主营业务成本和其他业务成本目应由主营业务成本和其他业务成本两项内容组成。两项内容组成。03-63主营业务成本主营业务成本企业为获得主营业务收入而发生的实企业为获得主营业务收入而发生的实际成本形成主营业务成本。它是反映际成本形成主营业务成本。它是反映企业确认销售商品等主营业务收入时企业确认销售商品等主营业务收入时应结转的成本。在工业企业表现为销应结转的成本。在工业企业表现为销售产成品售产成品的成本的成本、在商品流通企业表、在商品流通企业表现为销售商品的成本。现为销售商品的成本。03-64其他业务成本其他业务成本反映企业确认的除主营业务活动以外反映企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，主要的其他经营活动所发生的支出，主要包括销售材料的成本、出租固定资产包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额等。的折旧额等。03-65营业税金及附加营业税金及附加反映企业日常经营活动应负担的税金反映企业日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关的税费。教育费附加等相关的税费。03-66期间费用期间费用 销售费用：销售费用：反映企业在销售商品和反映企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项材料、提供劳务的过程中发生的各项费用。费用。管理费用：管理费用：反映企业为组织和管理反映企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用。企业生产经营所发生的各项费用。财务费用：财务费用：反映企业为筹集生产经反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。营所需资金等而发生的筹资费用。03-67资产减值损失资产减值损失反映企业计提各项资产减值准备所形反映企业计提各项资产减值准备所形成的损失。成的损失。03-68营业外支出营业外支出反映企业发生的与其生产经营无直接反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括非流动资产处关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、公益性捐赠务重组损失、罚款支出、公益性捐赠支出和非常损失等。支出和非常损失等。03-69所得税费用所得税费用反映企业确认的应从当期利润总额中反映企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税。扣除的所得税。03-70利润类项目（广义）利润类项目（广义）营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润03-71营业利润营业利润 营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及营业收入营业成本营业税金及 附加销售费用管理费用财务附加销售费用管理费用财务 费用资产减值损失公允价值变费用资产减值损失公允价值变 动收益投资收益动收益投资收益03-72利润总额利润总额 利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出营业利润营业外收入营业外支出03-73净利润净利润 净利润净利润利润总额所得税费用利润总额所得税费用03-74 可可以以反反映映企企业业生生产产经经营营的的收收益益情情况况和和成本耗费情况。成本耗费情况。可可以以反反映映企企业业一一定定会会计计期期间间生生产产经经营营的经营成果（净利润或净亏损）。的经营成果（净利润或净亏损）。通过不同时期的数据比较，可以分析通过不同时期的数据比较，可以分析企业利润的发展趋势，预测企业股利及企业利润的发展趋势，预测企业股利及股票价格。股票价格。是考核企业管理当局工作业绩，以及是考核企业管理当局工作业绩，以及政府征税的重要依据。政府征税的重要依据。四、利润表提供的会计信息四、利润表提供的会计信息03-75第四节第四节 现金流量表现金流量表03-76老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投资的大兴公司，事。伤心的是：他于年初所投资的大兴公司，事。伤心的是：他于年初所投资的大兴公司，事。伤心的是：他于年初所投资的大兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：他在查阅了该公司的财务报表后发现，大兴公他在查阅了该公司的财务报表后发现，大兴公他在查阅了该公司的财务报表后发现，大兴公他在查阅了该公司的财务报表后发现，大兴公司的资产负债表显示该公司资产总额较其年初司的资产负债表显示该公司资产总额较其年初司的资产负债表显示该公司资产总额较其年初司的资产负债表显示该公司资产总额较其年初投资时增加了投资时增加了投资时增加了投资时增加了66,00066,000元，其中应收账款、存货元，其中应收账款、存货元，其中应收账款、存货元，其中应收账款、存货和设备都有所增加，另外大兴公司的利润表显和设备都有所增加，另外大兴公司的利润表显和设备都有所增加，另外大兴公司的利润表显和设备都有所增加，另外大兴公司的利润表显示，该公司本期有示，该公司本期有示，该公司本期有示，该公司本期有24,000 24,000 元净利润。报表数元净利润。报表数元净利润。报表数元净利润。报表数据显示的结果似乎十分良好。据显示的结果似乎十分良好。据显示的结果似乎十分良好。据显示的结果似乎十分良好。03-77 案案例例1：W、Y、Z三三家家公公司司均均为为家家用用电电器器批批发发企企业业，2009年年三三家家公公司司均均购购进进300万万元元电电器器，年年内内该该批批商商品品均均以以400万万元元全全部部销销售售。假假定定三三家家公公司司本本年年均均以以现现款款支支付付销销售售费费用用10万万元元，且且无无其其他他费费用用发发生生，也也无无所所得得税税支支付付。但但三三家家公公司司在在购购货货和和销销货货时时的的货货款款结结算算情情况各不相同况各不相同03-78W公司购货时支付现款，销货时尚未公司购货时支付现款，销货时尚未收回货款；收回货款；Y公司购货时支付现款，销货时收回公司购货时支付现款，销货时收回货款；货款；Z公司购货时尚未支付货款，销货时公司购货时尚未支付货款，销货时收回货款。收回货款。03-79 假定三家公司假定三家公司2008年度转入的年度转入的可以动用的现金均为可以动用的现金均为310万元，万元，系向银行借入。系向银行借入。请问：请问：这三家公司这三家公司2009年度的年度的净利润及现金收支余情况各有何净利润及现金收支余情况各有何不同？不同？03-80年初现金年初现金年初现金年初现金310310310净利润净利润净利润净利润909090现金流入现金流入现金流入现金流入0400400现金流出现金流出现金流出现金流出31031010可动用现金可动用现金可动用现金可动用现金040070003-81净利润有何缺陷？权责发生制下利润与现金收支的不权责发生制下利润与现金收支的不同步性同步性 利润的可调节性利润的可调节性 03-82利润和现金流量的区别利润和现金流量的区别现金流量与财务状况的现金流量与财务状况的 关系关系有了资产负债表和利润有了资产负债表和利润 表能够满足信息使用人表能够满足信息使用人 决策的需要？决策的需要？思考：思考：03-831 1、时间：时间：一定期间内一定期间内2 2、内容：内容：现金和现金等价物流入和流出现金和现金等价物流入和流出一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念编制的理论基础：编制的理论基础：以以收付实现制收付实现制为基础编制为基础编制03-84二、二、现金在本表中的特定含义在本表中的特定含义 在本表中对现金定义的目的是为在本表中对现金定义的目的是为 了满足其最初的编制目的，恰当了满足其最初的编制目的，恰当的反映其支付能力。的反映其支付能力。03-85 流量表中现金流量表中现金 现金等价物（需满足四个条件现金等价物（需满足四个条件）期限短（期限短（期限短（期限短（3 3个月内到期）个月内到期）个月内到期）个月内到期）流动性强流动性强流动性强流动性强易于转换为易于转换为易于转换为易于转换为已知金额已知金额已知金额已知金额现金现金现金现金价值变动风险很小的投资价值变动风险很小的投资价值变动风险很小的投资价值变动风险很小的投资现金现金库存现金库存现金库存现金库存现金 银行存款银行存款银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金随时可用于支付的随时可用于支付的03-86 现金流量表中现金等于资产负债表现金流量表中现金等于资产负债表 的货币资金吗？的货币资金吗？为什么会存在这种区别？为什么会存在这种区别？请思考：请思考：03-87三、现金流量表的格式三、现金流量表的格式03-88（一）正表项目（一）正表项目1、经营活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量3、筹资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量4、汇率变动对现金及现金等价物的影响额、汇率变动对现金及现金等价物的影响额5、现金及现金等价物的净增加额、现金及现金等价物的净增加额6、期末现金及现金等价物余额、期末现金及现金等价物余额四、现金流量表的内容四、现金流量表的内容03-89我国企业现金流量表我国企业现金流量表采用报告式格式，分采用报告式格式，分类反映经营活动产生类反映经营活动产生的现金流量、投资活的现金流量、投资活动产生的现金流量和动产生的现金流量和筹资活动产生的现金筹资活动产生的现金流量流量03-90投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入收回投资收回投资收回投资收回投资分得股利或债券利息分得股利或债券利息分得股利或债券利息分得股利或债券利息处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期处置厂房、设备等长期资产资产资产资产现金流出现金流出现金流出现金流出购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期购建厂房、设备等长期资产资产资产资产权益性投资权益性投资权益性投资权益性投资债权性投资债权性投资债权性投资债权性投资投投投投资资资资活活活活动动动动是是是是指指指指企企企企业业业业长长长长期期期期资资资资产产产产的的的的购购购购建建建建及及及及处处处处置置置置（不不不不包包包包括括括括在在在在现现现现金金金金等等等等价价价价物物物物范范范范围围围围内内内内的的的的投投投投资资资资及及及及其其其其处处处处置置置置活活活活动动动动）。对外和对内投资对外和对内投资对外和对内投资对外和对内投资03-91筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入借款借款借款借款发行股票发行股票发行股票发行股票发行债券发行债券发行债券发行债券现金流出现金流出现金流出现金流出偿还债务偿还债务偿还债务偿还债务支付现金股利及利息支付现金股利及利息支付现金股利及利息支付现金股利及利息股票回购付现股票回购付现股票回购付现股票回购付现筹筹筹筹资资资资活活活活动动动动是是是是指指指指导导导导致致致致企企企企业业业业资资资资本本本本及及及及债债债债务务务务规规规规模模模模和和和和构构构构成成成成发发发发生生生生变变变变化化化化的的的的活活活活动动动动（这这这这里里里里的的的的债债债债务务务务不不不不包包包包括括括括经经经经营营营营活活活活动动动动产产产产生生生生的的的的应应应应付付付付款款款款）。对外和对内筹资对外和对内筹资对外和对内筹资对外和对内筹资03-92经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量现金流入现金流入现金流入现金流入销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现销售商品（劳务）收现租金收入租金收入租金收入租金收入其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的其他与经营活动有关的收入收入收入收入现金流出现金流出现金流出现金流出支付的购货货款支付的购货货款支付的购货货款支付的购货货款支付的职工薪酬支付的职工薪酬支付的职工薪酬支付的职工薪酬支付的税费支付的税费支付的税费支付的税费经经经经营营营营活活活活动动动动是是是是指指指指企企企企业业业业投投投投资资资资和和和和筹筹筹筹资资资资活活活活动动动动以以以以外外外外的的的的所所所所有有有有交交交交易易易易和和和和事事事事项项项项，一一一一般般般般与与与与企企企企业业业业创创创创造造造造利利利利润润润润的的的的目目目目的的的的有有有有关关关关。03-93现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额 现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额03-94期末现金及现金等价物余额期末现金及现金等价物余额 现金及现金等价物的期初余额现金及现金等价物的期初余额 现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额 期末期末现金及现金等价物的余额现金及现金等价物的余额03-95（二）现金流量表附注（二）现金流量表附注第一部分：现金流量表补充资料第一部分：现金流量表补充资料1 1、将净利润调节为经营活动的现金流量。、将净利润调节为经营活动的现金流量。2 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。不涉及现金收支的投资和筹资活动。3 3、现金及现金等价物净增加情况。、现金及现金等价物净增加情况。03-9603-97经营活动现金流量的列报经营活动现金流量的列报直接法直接