企业内部财务控制常见问题分析.doc

企业内部财务控制常见问题分析摘 要 当今企业的内部财务在控制方面存在的问题主要包括：机构在设置方面不够合理，活力度不够；内部的财务控制人员存在素质偏低问题，财务会计两不分家；内部的控制制度不完善，会计人员在权责划分方面不分明；内部的审计机构不够完善，内控机制不力。关键词 内部财务控制 内部审计 企业制度 机构设置企业内部财务控制是指企业的财务部门及其工作人员利用控制论，经过贯彻并落实财务制度、财务法规、财务计划、财务定额等科学地对企业的资金运动、现金流转以及日常财务活动进行规范、组织、指导、约束以及督促，以确保财务计划达到预定目标的管理活动。企业的内部财务控制受内外环境的影响，它们影响着企业财务控制目标的制定与实施。要完善企业内部财务控制必须对企业的财务活动实行监督，同时还要严格要求员工对自己负责的工作实行内部财务上的控制。一、机构在设置方面不够合理，活力度不够机构在设置方面表现出的主要问题是：机构过于臃肿，管理层偏多，导致工作效率低，盈利亏损，这些问题的出现与企业领导人存在很大关联。当前许多国有企业的领导人只是象征性地交纳风险抵押金，约束力根本就无法得以形成。诸多企业出现的损失依然由国家承担。鉴于此，经营者多不重视企业内部财务控制制度。不健全的企业内部财务控制制度，致使企业规章制度多形同虚设，规章制度缺乏约束力。越过规章制度，一切都是领导层来对重大决策进行拍板，这使得整个企业内部财务也随之呈现失控状态。二、内部财务控制人员存在素质低下问题，财务和会计两不分家内部财务控制人员素质低集中体现在在缺乏良好的基础业务素质和职业道德素质。之所以出现这样的问题主要是因为包括财务主管、内部审计员、业务执行员、会计员等在内的许多相关人员并不是靠本事而是凭社会关系踏进这些企业部门的。当控制人员素质出现比较大的问题之后，即使内部控制制度和财务制度都达到一个比较健全的程度也会因为决策人和执行人存在的能力和道德两方面的问题而使成效达不到预期的目的。接下来谈财务和会计两不分家的问题。企业筹资和企业收益在分配问题上跨度的时间比较大，其方法的采用也比较特殊，因此，这些业务按理都应该由财务部门来负责。然而事实却不是这样，事实上这些业务都是由会计部门来负责的。在市场经济环境下，财务管理的复杂化和经济信息的快速更迭化，都使得会计人员的大部分职能向财务管理转移。这不仅导致了会计质量的低下，同时也使得财务管理趋于弱化，并且还为需要业绩和私自操控财务收支而对会计信息进行伪造的财务会计领导开凿了一条道路。三、内部控制制度不完善，会计人员在权责划分方面不分明在企业的管理制度中，企业财产权和经营权的分离是核心。要实现企业健康稳步的发展，必须使企业的财产权和经营权形成制约关系，同时还必须对企业的权责进行分离。在企业所有者向企业投入资本，资本旋即转变为受经营者支配的法人财产后，如果财产权和经营权不能够互相制约，就可能导致企业所有者和企业经营者因为利益问题而出现分歧甚至冲突。在当前市场经济体制下，国有企业大多数沿用的都是以经营权代替所有权的运作模式，企业内部控制的权责不分现象十分严重。企业的经营权如果得不到有效的控制，就可能导致管理者滥用职权的现象出现，同时还可能导致企业财务信息以及控制信息存在虚假性。如果经营者从自身利益的角度出发，指示财务部门和会计部门伪造账目和凭证，甚至干一些违法勾当，就会直接导致企业内部腐败的出现。在利益裙带关系下，如果下级为上级马首是瞻，看领导脸色办事，那势必会给企业的健康发展带来了严重的威胁。企业人员会逐渐缺乏科学的协调和良性的沟通，并丧失其对市场的灵敏反应，办事效率也随之变低。鉴于此，建立一套完善的控制机制去约束经营者依照企业所有者的预期目标去支配财产便显得至关重要。四、内部的审计机构不够健全，内控机制不力企业内部审计机构的不健全主要表现在内部审计机构只对企业经理和厂长进行负责，审计机构对上级和同级没有实际上的监督权，只是按照经理和厂长的指示对下级进行审计。对上级不进行监督是因为不具备实质性的独立性，对同级不进行监督是基于人情或利益关系，这类现象的出现主要是受政府的影响。我国企业的内部审计是在法制的强制下基于国家审计而发展起来的，内部审计在表面上虽然代表国家对企业实行监督，但实际上却因为国有企业所有者的缺位致使企业内部审计又代表着高层对下级实行监督，这直接导致了企业内部审计缺乏必要的独立性。企业内部审计也因存在的利益关系而丧失其权威性，不仅不能公正公平地对待出现的问题，也不能做到真实客观地反映和解决问题，并且在管理体制出现失控的情况下审计处理决定也无法得到有效的执行。结束语：在企业管理工作中，企业的内部财务控制起着至关重要的作用。对企业的内部财务进行有效的控制是企业管理效率得以提高的一个基本前提，同时也是确保企业财产安全的一项重要举措。只有加强企业的内部财务控制，使企业的经营者按照所有者的预定目标去对财产进行科学合理的管理，才能使企业的整个管理达到一个高水平，才能使企业的经营也达到一个高效率，与此同时，还能防范企业的财务风险。参考文献：1黄娟.企业内部财务控制研究.西南财经大学.2004.2万彦.我国企业内部财务控制探讨.中国商贸.2011(33):91-92.3周孔香.加强企业内部财务控制的途径探讨.中国市场.2010(44):20-21.4梁水源.关于目前企业内部财务控制问题研究.经济问题.2005(5):73-75.