《审计基础与实务》项目指导书(经济管理学院蔺宁).docx

BiTCBeijing Information Technology College审计实务教学项目指导书经济管理学院蔺宁北京信息职业技术学院（二）学生耍完成的具体任务和要求Y210（1）组织结构Y220（2）各投资方简介Y230（3）管理层和财务人员清单Y240（4）董事会成员清单Y250（5）历史发展资料及业务介绍Y260（6）关联方资料Y270（7）会计手册（或内部财务会计制度等类似资料）Y280（8）员工福利政策Y290（9）其他Y3003、法律事项资料Y310（1）有关设立、经营文件的复印件Y320（2）验资报告；Y330（3）历次董事会会议纪要；Y340（4）影响财务报表的合同、协议等文件的复印件（如所得税减免 批准证明、银行借款合同和批准文件等）Y350（5）有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件（如资 产评估报告、土地使用权证、房产证等）；Y360（6）分支机构的资料Y370（7）所投资企业的资料；Y380（8）其他根据上述工作情境，2-4个同学一组，讨论并完成以下任务：1 .根据活动一，思考所有权、经营权的项目，在表L1相应的位置打上“J”，总结出 审计产生的根源。2 .根据活动二，假设企业存在表中的业务内容，尝试分析不同情况下会计或审计应该 如何工作，补充表L2的空白处，撰写相关小论文。3 .根据活动三，比较三类审计组织，在表L3的空白处填写内容，并结合未来的就业 岗位，写一篇有关职业发展趋势的调研报告。4 .根据活动四，对照中注协有关职业道德的范文，判断案例中的审计人员是否违反职 业道德的有关规定，并提出规避风险的措施。5 .根据活动六，阅读会计师事务所工作流程，回答以下问题：（D）判断中睿佳会计师事务所在开展审计工作时根据什么标准分配任务?短期借款交易性金融负债应付票据应付账款626,228.19预收账款应付职工薪酬应交税费145,134.44应付利息应付股利其他应付款1,500.00一年内到期的非流动负债其他流动负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债772,862.63其他非流动负债实收资本（或股本）5,000,000.00资本公积盈余公积113,297.43储备基金企业发展基金未分配利润1,019,676.86负债和所有者权益合计6,905,836.924.审计人员于2017年2月3日完成外勤工作，并与2017年2月6日完成全部审计工作。北京发达服装厂同意审计人员对报表的调整。(1)请问审计人员应对该单位的会计报表出具什么意见?(2)假设北京发达服装厂不同意调整报表，请问审计人员应发表什么意见？简要说明 原因。请参看会计报表模板，尝试编写审计报告，附在下面空白处。实务部分：1 .阅读教材中清远公司审计案例，梳理审计过程和问题，填写下表。 表7-6：审计调整工作一览表序号做了哪些程序？索引号是多少？能获取什么证 据？发现了什么问题该程序你熟悉吗？哪 些地方还不清楚？请 写下来。52 .以小组为单位，以前述联华公司销售与收款审计为例，练习审计报表阶段工作底稿 的填写。具体内容包括：(1)填写人员分工表，确定工作计划。(2)小组长组织大家讨论上述各案例，编写调整分录(3)假设各调整事项均达到重要性水平，且被审计单位同意调整，请填写调整事项汇 总表、会计事项科目调整表、试算平衡表等(4)假设被审计单位均不同意调整，填制未调整错报汇总表，考虑对报表的影响，请 初步确定审计意见，出具审计报告。3 .审计报告阶段完成后，小组长负责收集工作底稿并上交。注：实务部分相关表格见学生工作页三、学生工作页及相关资料学习工作页（一）年度审计报告知识点问题单（请提前预习）1 .审计调整2 .审计差异的定义及类型3 .审计调整分录与会计分录的异同4 .审计调整分录的编写步骤5 .汇总审计差异的步骤6 .试算平衡表7 .审计意见类型及出具的条件（二）工作记录相关表格1 .审计分析工作记录：见前述相关内容2 .实务工作记录：案例名称： 公亘年度会计报表审计编写审计调整分录:账项调整分录汇总表被审计单位：索引号：9100T项目：账项调整分录汇总 截止日/期间：2017年12月31日编制：复核：日期：日期：序 号内容及说明索引 号调整内容影响利润 表+/-影响资产负债表 +/-借方项目金额贷方项目贷方金额与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：审计项目组：被审计单位的意见：结论：是否同意上述审计调整：被审计单位授权代表签字：日期：说明：1 .本表用来汇总审计过程中发现的应调整事项，现列调整事项，在列调整分录；.必须逐项列明应调整的事项/内容，并列示具体调整分录；2 .根据调整分录借/贷方归属资产负债类或利润类，将其对应金额分别填入“资产负债表”栏, 涉及损益项目应结转分录，并填入“利润表”；.调整内容来源于有关项目工作底稿，并按有关项目底稿顺序填列。会计账项调整科目汇总表（T表）被审计单位名称：索引号页次执行人 日期会计期间或截止日：年度 复核人 日期利润表试算平衡表工作底稿被审计单位：索引号：9100-4项目：利润表试算平衡表截止日/期间: 目16年12月31日编制：复核：日期：日期：项目期末未审数账项调整重分类调整期末审定数借方贷方借方贷方*营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力公允价值变动收益投资收益.营业利润力口：营业外收入减：营业外支出资产负债表试算平衡表工作底稿被审计单位：索引号：9100-5三.利润总额减：所得税费用四.净利润力口:年初未分配利润减:提取法定盈余公积计提职工奖励基金计提储备基金计提企、也发展基金五.未分配利润审计说明：项目： 资产负债表试算平衡表截止日/期间: 目16年12月31日编制：复核：日期：日期：项目期末未审数账项调整重分类调整期末 审定数借方贷方借方贷方货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款未更正错报汇总表长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产资产合计短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债实收资本（或股本）资本公积盈余公积储备基金企业发展基金未分配利润负债和所有者权益合计被审计单位：索引号：9100-3项目：未更正错报汇总表 截止日/期间：2016年12月31日编制J ： 复核：日期：日期：序号内容及说明索引 号未调整内容（单位：元）备注借方项目借方金额贷方项目贷方金额未更正错报的影响:项目.总资产.总负债.净资产1 .销售收入.费用总额.毛利.净利润金额百分比计划百分比结论：被审计单位授权代表签字： 日期：四、年度会计报表审查报告该报告属于个人报告，2000字左右，写作要求如下：1 .项目情况简介（1）项目名称：被审计单位基本情况简介。（2）会计报表审计中发现的问题及分析：根据报表分析的审计问题，选择2个理解最 透彻的内容写下了。本段中应写明该问题是什么？为什么出现了错误？依据是什么？应提出 什么建议？2 .完成项目后自己的收获3 .在本项目学习过程中自己还需哪些改进？(2)审计助理崔天燕实施的收入审计程序中，每个程序涉及哪些审计基本方法?请填表。审计程序序号审计工作底稿名称审计基本方法程序(1)表账核对程序(2)分产品的营业收入年度比较程序(3)复算重要产品毛利率，并年度比较程序(4)每月营业收入统计表程序(5)重要产品毛利率同行比较程序(6)估算收入真实性程序(7)核实收入确认是否正确7 .根据活动7,说明审计程序实施后所能获取的审计证据类型，并评价其证明力。审计程序序号审计工作底稿名称审计证据类型审计证据证明力程序(1)表账核对程序(2)分产品的营业收入年度比较程序(3)复算重要产品毛利率，并年度比较程序(4)每月营业收入统计表程序(5)重要产品毛利率同行比较程序(6)估算收入真实性程序(7)核实收入确认是否正确8 .根据活动八，阅读中睿佳会计师事务所审计工作底稿归档清单，回答以下问题:（1）会计师事务所的归档期限是多少天?（2）当期档案主要包括哪些工作底稿？保管期限是多少年?（3）永久档案主要包括哪些工作底稿？保管期限是多少年?9 .审计基本方法的练习专题一：审计方法（分析法）练习题题目描述一：审计方法的综合运用假设首望集团系一家大型以工程建设、房地产开发及建材销售为主营的集团公司，采用 2007年企业会计准则进行会计核算，下列财务数据来自其财务公告。请您阅读并分析，单 从经营业绩指标看，2016年首望集团的经营情况如何？你作为审计人员审计时紧接着可能 采取的审计方法有哪些？表一：首望集团年度财务数据（摘要）比较时间主营业务收入主营业务利润利润总额净利润2015234201551681426692201631275202605215049046增长比例34%31%540%633%可参考一下利润表，思考各项利润指标的形成，帮助你正确判断首望集团的利润构成与质量。利.润 表会企02表编制单位：年 月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以号填列）投资收益（损失以一'号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）力口：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以”号填列）五、其他综合收益的税后净额（-）以后不能重分类进损益的其他综合收益（二）以后将重分类进损益的其他综合收益1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合 收益中享有的份额2.可供出售金融资产公允价值变动损益3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益4.现金流量套期损益的有效部分5.外币财务报表折算差额六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益题目描述二、审计分析方法的运用以泰康医药公司的数据为例，增加“变动率”栏，假设变动率超过30%为重要的，确定重点审 计领域。资产负债表编制单位：北京康泰医药2016. 12.31单位：元资产期末余额年初余额变动额变动率负债和所有者权益 （或股东权益）期末余额年初余额变动额变动率流动资产：流动负债：货币资金8 633 623673 560短期借款5 000180 000交易性金融资产75 00036 800交易性金融负债应收票据20 00020 000应付票据240 000255 000应收账款78 040181 000应付账款1 310 600140 600预付款项29 20029 200预收款项175 000175 000应收利息10 00010 000应付职工薪酬105 68049 680应收股利95 00095 000应交税费664 901123 800其他应收款41 02741 027应付利息存货253 8304 666 830应付股利135 000135 000一年内到期的非流动资产其他应付款78 00078 000其他流动资产一年内到期的非流动负债120 000流动资产合计9 235 7205 753 417其他流动负债非流动资产：流动负债合计2 8341811 137 080可供出售金融资产190 000160 000非流动负债：持有至到期投资140 00080 000长期借款853 0002 100 000长期应收款应付债券长期股权投资490 000630 000长期应付款537 000537 000投资性房地产专项应付款固定资产5 209 1993 878 099预计负债119 00025 000在建工程986 0002 100 000递延所得税负债工程物资490 000390 000其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计1 509 0002 662 000生产性生物资产负债合计4 343 1813 799 080油气资产所有者权益（或股东权 益）：无形资产47 000173 000实收资本（或股本）6 800 0005 800 000开发支出资本公积1 560 0001 530 000商誉长期待摊费用80 000120 000递延所得税资产48 50025 000其他非流动资产非流动资产合计7 680 6997 556 099资产总计16 916 41913 309 516减：库存股盈余公积1 981 4201 676 500未分配利润2 231 818503 936所有者权益（或股东权益） 合计12 573 2389 510 436负债和所有者权益（或股 东权益）总计16 916 41913 309 516项a本期金额上期金额变动额变动率一、营业收入8 825 589 022.189 310 340 388.39减：营业成本7 378 015 616.847 519 058123.12营业税金及附加629 125 239.96645 405 603.28销售费用54 299 417.5359 851 629.99管理费用489 157 537.57662 934 156.68财务费用-82 150 383.7870 674 565.51资产减值损失力口：公允价值变动收益（损失以号填列）投资收益（损失以号填列）73 270 226.4765 813 362.42其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以号填列）430 411 820.53418 229 672.23力口：营业外收入2 255 896.3553 595.45减：营业外支出31 464 723.3241 959 782.36其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“，号填列）401 202 993.56376 323 485.32减：所得税费用56126 063.4043 439 066.39四、净利润（净亏损以号填列）345 076 930.16332 884 418.93五、每股收益：（-）基本每股收益0.21350.2074（二）稀释每股收益2016年度利润表单位：元编制单位：北京康泰医药公司编制单位：北京康泰医药公司2016年度现金流量表项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金1 720 873 4841 672 265 106收到的税费返还12 094 21621 725 585收到其他与经营活动有关的现金151 546 154193 637 157现金流入小计1 884 513 8541 887 627 848购买商品、接受劳务支付的现金974 216 9081 613 897 636支付给职工以及为职工支付的现金77 856 86175 219 097支付的各项税费70 703 35262 596 576支付其他与经营活动有关的现金174 894 006117 678 596现金流出小计1 297 671 1271 869 391 905经营活动产生的现金流量净额586 842 72718 235 943二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金34 000 0002 000 000取得投资收益收到的现金291 692 390251 276 739处置固定资产、无形资产和其他资产收回 的现金净额34 970 71615 685 484收到的其他与投资活动有关的现金80 752 944现金流入小计360 663 106349 715 167购建固定资产、无形资产和其他长期资产 支付的现金181 301 8197 246 995投资所支付的现金407 291 835503 400 000支付的其他与投资活动有关的现金121 419 389现金流出小计588 593 654632 066 384投资活动产生的现金流量净额-227 930 548-282 351 217三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金借款所收到的现金3960 000 0004956 000 000收到的其他与筹资活动有关的现金96 000 000197 100 000现金流入小计4 056 000 0005 153100 000偿还借款所支付的现金4 180 500 0004 189 000 000分配股利、利润或偿付利息所支付的现金314 799 606414 517 076支付的其他与筹资活动有关的现金5 741 245478 880 579现金流出小计4 501 040 8515 082 397 655筹资活动产生的现金流量净额-445 040 85170 702 345四、汇率变动对现金及现金等价物的影响868 334-16 341五、现金及现金等价物净增加额-85 260 338-193 429 270力口：期初现金余额179 349 182372 778 452六、期末现金余额94 088 844179 349 182单位：元学习任务一审计认知4一、学习目标4二、任务描述和具体要求4三、学生工作页及相关资料10四、审计认知项目总结报告要求13学习任务二审计货币资金16一、学习目标16二、任务描述和具体要求16三、学生工作页及相关资料23四、货币资金项目审查报告要求25学习任务三 审计销售与收款报表项目28一、学习目标28二、任务描述和具体要求28三、学生工作页及相关资料35四、销售与收款项目审查报告要求37学习任务四 审计采购与付款报表项目40一、学习目标40二、任务描述和具体要求40三、学生工作页及相关资料47四、实践性论文48学习任务五审计生产项目50一、学习目标50二、任务描述和具体要求50三、学生工作页及相关资料56四、实践性论文58学习任务六 审计筹资与投资项目61一、学习目标61二、任务描述和具体要求61三、学生工作页及相关资料71四、实践性论文73学习任务七年度会计报表审计75一、学习目标75题目描述三、账簿审阅的练习审计人员审阅某企业固定资产明细账时，发现以下一笔可疑的会计分录：借：固定资产一职工宿舍工程240,000贷：银行存款240,000摘要记录是：“支付职工宿舍工程”。原始凭证是一张24万元银行转账支票存根，存根上的金额，无任何文字记录 思考：假设你在审计现场，接下来你会如何进一步审查呢？请写到下面的空白处。 提示：可以从会计分录的借贷方入手。专题二：审计方法（审阅法）练习题题目描述一20176年度现金日记账，10月份发生了如下业务:现金日记账月日凭证号摘要对方科H借方贷方余额101种类号数承前页3, 780. 00103现付01办理汇票手续费财务费用40. 00104银付06提备用金银行存款5, 000. 00104现付02培训青工教师授课费应付职工薪酬2, 000. 006, 740. 00105现付03办理汇票手续费财务费用10. 00105现付04招待所购一次性筷子其他业务支出175. 00106现付05报销家属医药费应付职工薪酬82. 70106现付06购支票财务费用7. 506, 464. 80108现收01收散客餐费其他业务收入13, 000. 00108现付07存入现金银行存款13,000. 006, 464. 80109现付08销售库房清理费固定资产清理2, 000. 00109现付09招待所购发票与办公用品管理费用75. 504, 389. 301010现收02售衬衫主营业务收入2,691.001010现付10存入现金银行存款2,691.004, 389. 301015银付20提现银行存款50, 000. 001015现付11起诉费管理费用180. 001015现付12魏建国借差旅费其他应收款1, 000. 001015现付13丧葬补助应付职工薪酬120. 0053, 089. 301018现收03散客收入其他业务收入9, 600. 001011现付14存入现金银行存款9, 600. 0053, 089. 301019银付21提备用金银行存款5, 000. 001020现收04售衬衫主营业务收入4, 036. 501020现付15存入现金银行存款4, 036. 50请你审阅北京超越商贸公司10月份现金日记账，回答以下问题:1020现付16销售科购地图销售费用33.801020现付17购办公用品管理费用87. 601020现付18报销差旅费管理费用2, 500. 0055, 467. 901023现付19报销职工药费应付职工薪酬132. 001023现付20报销差旅费管理费用1, 126. 701023现付21报销出租车费管理费用176. 0054, 033. 201025银付32提备用金银行存款15, 000. 001025现收05代扣张秋萍子女抚养费其他应付款200. 001025现收06台球厅收入其他业务收入1,800. 001025现收07代扣养老金其他应付款7, 429. 251025现收08歌厅收入其他业务收入20, 500. 001025现收09长途电话代办收入其他业务收入1, 200. 001025现付22司机违章罚款管理费用300. 001025现付23销售科加油销售费用63. 901025现付24付法律顾问费管理费用1,000. 001025现付25购印花税票管理费用100. 001025现付26存入现金银行存款2, 000. 001025现付27招待所购调料与青菜其他业务支出11,000. 001025银付57发工资提现银行存款148, 585. 001025现付28发工资应付职工薪酬148, 585. 001025现付29付退休人员困难补助管理费用450. 001025现付30存入现金银行存款3, 800. 0081,448. 551026现付31支付招待所临时工工资性奖金管理费用6, 000. 001026现付32支付招待所临时工工资管理费用6, 930. 001026现付33存入现金银行存款21,700. 001026现付34招待所购洗涤灵其他业务支出64. 001026现付35支付促销费销售费用1,200. 001026现付36业务招待费管理费用800. 001026现付37看望住院职工应付职工薪酬280. 0044, 474. 551027银付58提备用金银行存款5, 000. 0049, 474. 551028现付38购胶卷管理费用100. 001028现付39付租车费管理费用400. 001028现付40报差旅费管理费用2, 500. 001028现付41招待所购扑克等其他业务支出150. 0046, 324. 551029银付59提备用金银行存款5, 000. 001029现收10销售展品销售费用3, 800. 001029现收11收职工集资款其他应付款145, 000. 001029现付42付职工液化气补贴应付职工薪酬6, 900. 001029现付43存入现金银行存款145, 000. 001029现付44支付销售佣金销售费用2, 500. 0045, 724. 55本月合计442, 841.75400, 897. 20(1)收支业务中，请你选择各选择5笔业务进行抽查，从账簿审阅中看出会计分录的对应关系，并按照以下的格式填写。货币资金收入抽查记录：序号 时间业务摘要会计分录附件（略）货币资金支出抽查记录：附件（略）序号 时间业务摘要会计分录题目描述二澳达公司是一家经营音像品的商贸企业，下面是该公司2016年5月销售费用明细账的部分 内容，请你审阅后指出指出哪些业务可能有误？并说明理由。2016年5月销售费用明细账2016摘要包装费运输费装卸费保险费广告费展览费其他月日51付产品包装费250052付报刊广告费300053付展览公司展览费950053付运费65055招待客户用餐105057付装卸费40