《外国税制》教材习题答案 1 外国税制概述.docx

第1章外国税制概述一、术语解释1 .税收制度：简称“税制”，是在一个课税权主体之下的各种税收组织体系，是国家以 法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它由国家的一整套税收法律法规组 成。2 .税制结构：税制结构主要指的是复合税制中各类税种的结构。从当今世界各国的税 收实践来看，大体存在两大税制结构模式：一个是以直接税为主体，另一个是以间接税为主 体。3 .税收分类：现代世界各国一般都实行多税种的复合税制，每一种税都有其特征，按 照不同的标准对税种进行科学的分类，有助于对税收的分析和研究。为了不同的目的，可 以采取不同的分类标准。4 .税制模式：在这里，税制模式是指税制结构模式。在一个税收主权之下，只征收一 种税的税制，叫做单一税制模式；由多种税组成的税制，叫做复合税制模式。5 .税收管理体制：税收管理体制是税收制度的重要组成部分，它是规定国家各级政府 税收管理权限的制度。税收管理权限包括税收的立法权和税收的执法权，主要有：税法的 制定和颁布、对税法的解释、税种的开征停征、税目税率的增减调整、减税免税的确定等。6 .现代税制体系：是指随着市场经济的发展而确立的、与现代市场经济相适应的税收 制度体系，其主要特征是，在税收结构当中，所得税、社会保险税以及商品和劳务课税的 新形态增值税占到主体地位，其功能作用由单纯的组织财政收入发展到组织财政收入、调 节市场资源配置、公平财富分配、稳定社会经济等多方面功能和作用。7 .直接税与间接税：直接税是指税收负担不能转嫁，须由纳税人自己负担的一类税。 一般认为所得税和财产税的税负难以转嫁，为直接税；间接税是指税收负担可以由纳税人 转嫁给他人负担，纳税人只须履行缴纳义务，并不真正负担税款的一类税。一般认为商品 和劳务税是转嫁给消费者负担的，为间接税。8 .中央税与地方税：由中央政府征收管理、支配和使用的税，统称为中央税或国税； 由地方政府征收管理、支配和使用的税，统称为地方税；有些税是由中央和地方政府共享 的，称共享税。二、填空题1 .课税对象2 .增值消费关3 .个人所得公司所得资本利得4 .财产不动产遗产和赠与5 .中央地方中央和地方共享6 ,税收负担是否发生转嫁7 .直接税间接税8 .税收管理制度9 .所得商品和劳务财产10 .生产力水平和经济发展水平11 .社会保障增值12 .股息扣除制、双率制、归集抵免制以及免税制13 .降低所得税税率和扩大税基三、判断题（若错，请予以更正）1. X正确答案：按计征标准的不同，分为从价税和从量税。2. X正确答案：发达国家一般以直接税为主体，发展中国家一般以间接税为主体。3. V4. V5. X正确答案：一般地，联邦制国家的税收权限相对分散，单一制国家的税收权限相对集中。6. X正确答案：生产力水平和经济发展水平是影响一个国家税种结构模式决定性因素。7. X正确答案：“二战”以后，所得税在发达国家普遍取得了主体税地位。8. X正确答案：降低所得税税率和扩大税基是20世纪80年代世界范围税制改革的主要内容。四、不定项选择题1. A 2. B C D 3. A B C D 4. A B C D五、问答题1 .税收的主要分类方法有哪些？常见的税种分类有以下几种：(1)按课税对象的不同，分为商品和劳务税、所得税、财产税、行为税等几大类。(2)按征税主体和税收收入归属的不同，分为中央税、地方税、中央和地方共享税三 大类。(3)按税收负担是否发生转嫁，分为直接税和间接税。(4)按计征标准的不同，分为从价税和从量税。除了上述几个主要的分类方法外，还有一些其他的税种分类方法，例如，按税收与价格 的关系不同，分为价外税和价内税；按税收收入用途的不同，分为一般税和特定目的税；按 税收收入形态的不同，分为实物税和货币税；按征税着眼点的不同，分为对人税和对物税等。2 .当今世界各国的税制结构模式有哪两大类？各有何特点？从当今世界各国的税收实践来看，大体存在两大税制结构模式：一个是以直接税为主体, 另一个是以间接税为主体。(1)以直接税为主体的税制模式直接税通常包括个人所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、财产税等。由于财 产税占税收总额的比重较小，因此，所谓以直接税为主体，实际就是以所得税为主体。大多 数经济发达国家的税制结构表现为此类模式。以所得税为主体的税制结构的功能效应首先体现在税收负担的公平性方面。所得税的征 税对象是纳税人扣除其经营成本费用后的纯所得，个人所得税的费用扣除还包括纳税人及其 抚养对象的生计费以及医疗费、教育费、住房抵押贷款利息等特许扣除，同时采用累进税率, 因此能较好地体现纳税人的负担能力。以所得税为主体的税制结构还具有稳定经济的作用， 这是因为累进课征的所得税制富有弹性，当经济过热、需求过旺时，累进征收制会使所得税 收入的增长超过经济的增长，从而抑制需求；相反，当经济衰退、需求不足时，累进征收的 所得税会自动减少，从而刺激需求；所得税的局限性主要表现为，税额计算复杂，要有较高 的征收管理手段与其相适应。另外，过多的累进级次和过高的边际税率，会挫伤劳动者的劳 动积极性和投资者的投资热情；过多过滥的税收优惠也会产生税收的政策歧视，从而对市场 经济效率产生损害。值得一提的是，社会保障税的性质究竟属于直接税还是间接税，尚无定论。有学者认为, 社会保障税的性质应该一分为二，雇主缴纳的部分属于间接税，雇员以及自营者缴纳的部分 属于直接税。按照这种观点，社会保障税中具有直接税性质的部分占有一定比例，如果把这 一块加上所得税，多数经济发达国家的税制结构仍然为直接税为主体的模式。不过，社会保 障税在税种性质和功能作用上毕竟不同于所得税，其负担上的累退性和收入及管理上的专项 特性与所得税的累进性、公平性和收入上的公共特性明显不同。特别是近年来许多国家的社 会保障税增势迅猛，有必要作为一种新的税制结构模式加以研究。(2)以间接税为主体的税制模式间接税通常包括增值税、消费税、销售税、关税、印花税、营业执照税等。这些税种主 要是对国内的和进出口的商品和劳务课税，因此，所谓以间接税为主体，实际就是以商品和 劳务税为主体。大多数发展中国家的税制结构表现为此类模式。税额的计算和征管简便，是商品和劳务税的显著特点。这一特点适应了广大发展中国家 尚不先进的税收征管手段。同时入商品和劳务税在负担上具有中性特点，对经济效率的损害 较小；但就税收负担而言，商品和劳务税具有累退性，不利于贯彻税收的公平原则。3 .发达国家消除公司所得税和个人所得税对股息双重征税的主要措施有哪些？在公司层面避免重复征税的办法主要是股息扣除制和双税率制。股息扣除制是指在对公 司计征所得税时，对已分配的股息比照利息来处理，准予从应税所得中全部或部分扣除；双 税率制是指对公司留存利润和分配利润分别按高低不同的税率征收公司所得税，对留存利润 适用正常税率，对分配利润适用较低税率。在个人层面避免重复征税的办法主要是归集抵免 制和股息免税制。归集抵免制是指在计征个人所得税时，允许股息所对应的公司分配利润已 支付的公司所得税全部或部分抵免股东的个人所得税;股息免税制即对股东的股息收入允许 其全部或部分排除在个人综合收入之外，不再计征个人所得税。4.影响税收制度的主要因素有哪些？一国采取何种税收制度，不是取决于人们的主观愿望，而是由其国情决定的。具体来讲， 一国税收制度的决定因素是多方面的，包括：(1)经济发展水平：税收来源于经济，经济决定税收。生产力水平和经济发展水平是 影响一个国家税种结构模式以及税收规模大小的决定性因素。(2)经济和行政管理水平：社会经济组织的财务管理水平和政府的税务行政管理水平 是影响税种结构模式的重要因素。(3)政府职能范围大小及一定时期政府的政策目标：政府所提供的公共服务范围的大 小也是影响一个国家税种结构和税收规模的因素之一。税收政策目标包括收入、效率和公平， 一个国家一定时期的政策目标侧重不同，也会影响到对税收制度的选择。(4)政治、法律、历史、文化等因素：从现代国家来看，政治体制对税收制度的影响 主要体现在税收管理体制方面。法律对税收制度的影响首先体现为“税收法定”原则。政府 的一切税收措施，都必须有法律依据，一种税的开征，需要获得议会的认可，待完成法律程 序后才能生效。税收制度不仅是政治和经济范畴，同时也是一个历史范畴。税收制度是随着 社会历史的变迁而逐步演变和发展的，一国历史往往会给其税收制度留下深深的烙印，税收 制度也难以摆脱历史的影响。5.20世纪80年代世界范围税制改革的目标和主要内容是什么？（1）从20世纪80年代中期开始，以提高效率、增进公平和简化税制为主要目标的税 制改革从发达国家开始逐渐席卷全球，世界主要国家的税收制度都因此发生了重大变革。（2）其核心内容是降低税率、扩大税基。之所以要进行此次改革是因为在此次改革以 前，西方发达国家税收制度普遍存在的主要问题，一是所得税的边际税率过高，抑制劳动供 给，造成效率损失；二是税收优惠过多，导致税基缩小和税负不公；三是税制复杂，加大了 税收成本。（3）改革的内容主要集中在所得税制方面，措施主要有二：一是降低个人所得税和公 司所得税的税率，减少税率的累进级数。二是削减所得税的税收优惠，扩大税基，以弥补降 低税率对财政收入所造成的损失，增进税收公平。