税务会计与纳税筹划（第14版）参考答案.docx

税务会计与纳税筹划（14版34次印刷）各章习题参考答案第1章口知识题知识应用1.1 单项选择题（1） B （2） D1.2多项选择题（1） ABCD （2） ABC （3） ABC（4） ABC【解析】“起征点”与“免征额”有着严格的区别：所谓起征点，是征税对象达到征税数 额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超 过起征点时，则要就其全部的数额征税,而不是仅对其超过起征点的部分征税。所谓免征额， 是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。 免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。正确的说法应该是“个人所得税免征额”， 所以C选项正确。增值税暂行条例实施细则第三十七条规定：增值税起征点的适用范围仅限于个人。关于 起征点的具体规定为：（1）按期纳税的，为月销售额的5000-20000 （含本数）。（2）按次纳 税的，为每次或日销售额300-500 （含本数）。所以B选项正确。财税2019年13号文件发 布后将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策若干征管问题公告如下:（1）小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。（2）小规模纳税人发生 增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额 后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。所以 A选项正确。1.3判断题（1） X（2） X（3） X【解析】并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按 照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。（4） V【解析】下列企业适用M级纳税信用：（1）新设立企业。（2）评价年度内无生产经 营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。（5） X第2章口知识题知识应用2.1 单项选择题（1） C（2） B【解析】融资性售后回租按贷款服务缴纳增值税。（3） A（4） C【解析】增值税扣税凭证是指增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口 增值税专用缴款书、农产品收购（或销售）发票和完税凭证。贷：应交税费一一应交增值税（出口退税）920 000知识应用6. 1单项选择题1 1) A (2) A (3) A (4) D (5) C (6) C (7) C.2多项选择题(1) ABC (2) BD口技能题计算分析题6. 1借:6. 1借:6.2借:应交资源税二 100X5 500X6%=33 000 （元）税金及附加33 000贷：应交税费一一应交资源税应交资源税二3 120X2 800X5%=436 800 （元）33 000税金及附加贷：应交税费一一应交资源税436800436 8006.3借:应交资源税二3 000X4 500X4%=540 000 (元)税金及附加贷：应交税费一一应交资源税540000540 006.4借:应交资源税二 18 000X9204-80%X5%=l 035 000（元）税金及附加贷：应交税费一一应交资源税1 035 0001 035 000第7章知识应用7. 1单项选择题（1） C【解析】本题依据：财税字19971077号文。【说明】考虑到本通知废止，本题更换为：（1）以下项目不计入应纳税所得额的是（ ）oA.企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入B.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞 助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途C.企业依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D.企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性 资产（2） D（3） B【解析】企业所得税法第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款 规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在 每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”丙公司作为甲公司股 权转让价款的支付人，具有扣缴其企业所得税的义务。因此，丙公司是甲公司所得税的扣缴 义务人。（4） C（5） C【解析】通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。7. 2多项选择题(1) ABCD (2) ABC (3) ABD(4 ) AC【说明】本题更换为：下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是()oA.纳税人弥补以前年度亏损时，先到期亏损先弥补B.企业当期有境外所得，可以用其弥补境内以前年度亏损C.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补E.企业某一年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补答案为ABDEo(5 ) AD (6) ABCD7.3判断题(1) V(2) X(3) X【解析】企业境外业务之间(企业境外业务在同一国家)的盈亏可以互相弥补, 但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。(4) V(5) X 【解析】企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以 下方法扣除：以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以 融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分 应当提取折旧费用，分期扣除。也就是说，经营租赁的租赁费可以扣除，固定资产融资租赁 的租赁费不可以扣除。(6) V(7) X【解析】居民企业以企业登记注册地为纳税地点(登记注册的住所地)；但登 记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。(8) X 【解析】应当按有盈利的营业机构所适用的税率纳税。(9) X【解析】在资产负债表债务法下，仅确认暂时性差异的所得税影响。(10) V口技能题计算分析题1 (1)企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分, 准予扣除。允许税前扣除的捐赠支出限额=3 000X 12%=360 (万元)在80万元捐赠支出中，有30万元未通过中国境内非营利的社会团体、国家机关而是 直接向教育部门进行的捐赠，不能作为允许税前扣除的捐赠支出；其余50万元捐赠是通过 我国境内非营利的社会团体、国家机关进行的捐赠，并且未超过扣除限额，所以该纳税人税 前准予扣除的捐赠支出为50万元。应纳税所得额=3 000-50=2 950 (万元)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的工 会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除；职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2. 5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。允许税前扣除的职工工会经费限额=200X2%=4 （万元）允许税前扣除的职工福利费限额=200X14%=28 （万元）允许税前扣除的职工教育经费限额=200X2. 5%=5 （万元）因此，该企业计提的工会经费、职工福利费、职工教育经费均未超过扣除限额，在计 算应纳税所得额时不需调整企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不 得超过当年销售（营业）收入的5%。允许税前扣除的业务招待费扣除限额=20 000X5%o=100 （万元）业务招待费发生额的60%=105X60%=63 （万元）该企业业务招待费的税前扣除额为63万元。（2）第1年亏损100万元，弥补期限至第6年，弥补额90万元；第3年亏损40万元，弥 补期限至第8年，弥补额40万元；第7年亏损20万元，弥补额20万元。第8年弥补亏损 后有盈利20万元，应纳所得税额二20义25%二5 （万元）。（3）公益性捐赠支出限额=100X12%=12 （万元）公益性捐赠支出税前调整增加额=18-12=6 （万元）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当 期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。研发费用税前扣除额=20X150%=30 （万元）研发费用税前调整减少额=30-20=10 （万元）关于诉讼费，法院判决由企业承担的部分，可以据实在税前扣除。应纳税所得额=100+6-10+35+0. 8=131. 8 （万元）应纳所得税额二131.8X25%=32. 95 （万元）汇算清缴额=32. 95-25=7. 95 （万元）该企业当年应补缴企业所得税7. 95万元。7.2【说明：题目中乙公司修改为B公司】A公司：投资时（采用权益法）000 0008 000 0002 000 000借：长期股权投资一一投资成本10贷：无形资产一一土地使用权处置土地使用权收益印花税二土地评估价X 0. 05%=1000 X 0. 05%=0. 5 （万元）企业所得税二（土地评估价一取得土地的成本一印花税）X25%= （1 000-800-0.5） X 25%=49. 875 （万元）借：所得税费用 498 750贷：应交税费应交企业所得税498 750处置时借：银行存款14 000 000贷：长期股权投资一一投资成本10 000 000投资收益一一股权投资收益4 000 000 印花税二股权转让价款（土地评估价）xo. 05%=1400X0. 05%=0. 7 （万元）企业所得税二（1 400-1 000-0. 7） X25%=99. 825 （万元）借：所得税费用998 250贷:应交税费应交企业所得税998 250B公司：投资时（采用成本法）借：长期股权投资一一投资成本15 000 000贷：银行存款15 000 000购买时（属于非同一控制下吸收合并）借：无形资产土地使用权10 000 000C公司相关资产15 000000商誉4 000000贷：长期股权投资一一投资成本15 000 000银行存款14 000 000第8章知识应用8.1 单项选择题（1）【说明：题目中30000元应改为3000元】A【解析】技术转让收入按特许权使用费所得计征个人所得税,每次收入不超过四千元的,减除 费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。税率为20%o （3000-800） +45000X （1-20%） X20%=7640 （元）。（2） D【解析】年应纳税所得额二承包经营利润-上交费用-每月必要费用扣减合计二400 000-100 000-5000X12-66 000-48 000=126000 （元）；应纳税额二年应纳税所得额又适用税 率-速算扣除数= 126000X20%-10500二 14 700 （元）。（3） B【解析】个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益 事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税 所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。捐赠支出扣除限额=80000X （1-20%） X30%=19200 （元）稿酬按规定每次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得 适用的比例税率为20%,并按应纳税额减征30%。稿酬应纳个人所得税二80000X （1-20%） -19200 X20%X （1-30%） =6272 （元）8. 2多项选择题（1） AC【解析】B选项为偶然所得；D选项，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人 名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配,应按照“利息、股息、红利所得”项 目征收个人所得税。（2） ABCD（3） ABCD（4） ACD口技能题计算分析题8. 1编 号所得类型所得详细情况应缴税款及抵免限额计算1工资薪金(综 合所得)中国：135000 元应缴税款二(135000-60000) X 10%-2520=4980(元)2稿酬所得税后稿酬20000 元税前稿酬=20000/1- (1-20%) X (1-30%) X20%=22522 元应缴税款=2522元3特许权使用 费所得A国特许权使 用费收入 18000元,已纳 税3100元在中国应缴税款：18000X (1-20%) X20%=2880元， 实际缴税3100元，只能抵免2880元，剩余220元可 在5年内结转以后年度抵免4利息所得B国利息收入 13000元，已纳 税1950元在中国应缴税款：13000X20%=2600元，在B国实际 缴纳税款1950元小于抵免限额，故可抵免税额为 1950 元应缴税款应缴税款=4980+2522+ (2880-2880) + (2600-1950) =8152 (元)8.2(1)绘画收入为劳务报酬所得每次应纳税所得额=243 000 + 2X (1-20%) =97 200 (元)应纳个人所得税二(97 200X40%-7 000) X2=63 760 (元)(2) A国稿酬收入应纳的个人所得税款A国稿酬收入按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)二150 000X (1-20%) X 20%X (1-30%) =16800 (元)，李某在A国实际缴纳的税款12 000元低于抵扣限额，因此可 全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税4 800 (16 800-12 000)元。(3)取得保险赔款20 000元，可免征个人所得税。李某应纳个人所得税合计二63 760+4 800=68 560 (元)8.3个体工商户当月应纳税所得额二销售收入-原材料-支付工人工资-销售费用-销售税金- 办公费用二20-3. 5-4-1. 1-1. 5-0. 2=9. 7 (万元)应纳税额=97000X20%-10500=8900 (元)第9章 土地增值税会计知识应用9.1 单项选择题(1) B(2) D【解析】转让已使用的房屋及建筑物，以房地产评定机构评定的评估价格为扣除项 目金额，评估价格二重置成本价X成新度折扣率=3000X 40%=1200 (万元)。(3) C(4) C(5) B9. 2多项选择题(1) ACD【解析】对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实，可以免征 土地增值税。(2) AD (3) BCD (4) AD(3) 判断题(1) X【解析】合作建房后分房自用的方可免缴土地增值税。(2) V(3) V(4) X【解析】房地产交换双方取得的是实物形式的收入。口技能题计算分析题9.1 开发费用150万元，未超过土地价款和开发成本之和的10% (150万元)，可据实扣除。 扣除项目金额=(300+1 200) X (1+20%) +157. 5+150=2 107.5 (万元) 增值额=3 000-2 107. 5=892. 5 (万元)增值额占扣除项目金额=892. 5 + 2 107. 5=42. 35%应纳税额=892.5X30%=267.75 (万元)借：税金及附加2 677 500贷：应交税费应交土地增值税2 677 500(1)若利息支出能按房地产项目分摊：扣除项目金额=(500+1 500) X (1+20%) +210+100+ (500+1500) X5%=2 810 (万元)增值额=4 000-2 810=1 190 (万元)增值额占扣除项目金额=1 1904-2 810=42. 35%应纳税额=1 190X30%=357 (万元)(2)若利息支出不能按房地产项目分摊：扣除项目金额=(500+1 500) X (1+20%) +200+10+ (500+1500) X10%=2 810 (万元) 增值额=4 000-2 810=1 190 (万元)增值额占扣除项目金额=1 1904-2 810=42.35%应纳税额=1 190X30炉357 (万元)借：税金及附加3 570 000贷：应交税费应交土地增值税3 570 0009.2借：递延所得税资产一一土地增值税500 000贷：应交税费应交土地增值税500 000借：应交税费应交土地增值税500 000贷：银行存款500 000借：税金及附加650 000贷：应交税费应交土地增值税150 000递延所得税资产一一土地增值税500 000借：应交税费应交土地增值税150 000贷：银行存款150 0009.3扣除项目金额=300X50%+36=186 (万元)增值额=400-186=214 (万元)增值额占扣除项目金额=214+186=115. 05% 应纳税额=214 X 502186义15%=791 (万元) 转让时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 收到转让收入时 借：银行存款贷：固定资产清理 应交流转税时 借：固定资产清理贷：应交税费一一800 0001 200 0002000 0004 000 0004 000 000360 000应交增值税(销项税额)360 000计算应缴土地增值税时借：固定资产清理791 000000000贷：应交税费一一应交土地增值税 791上缴税金时借：应交税费应交土地增值税791 000360 0001 151 000360 0001 151 000应交增值税(销项税额)贷：银行存款9.5建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。计算综合楼应纳土地增值税税额(1)计算扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额二2 000X (1-1/4)=1 500(万元)支付开发成本二6 000(万元)扣除税金=18 000 X 5%X (1+7%+3%) =990(万元)应计提开发费用二(1 500+6 000)X10%=750(万元)加计扣除费用二(1 500+6 000)X20%=1500(万元)扣除项目金额= 1 500+6 000+990+750+1 500=10 740(万元)(2)增值额= 18 000-10740=7 260(万元)(3)增值额占扣除项目的比率=7 2604-10 740X100367.60%(4)应缴土地增值税=7 260X40%-10 740X5%=2 367(万元)第10章知识应用10. 1单项选择题(1) D (2) C (3) D(4)【说明：本题B选项改为“税金及附加B【解析】根据中华人民共和国增值税暂行条例和关于印发增值税会计处理规定的 通知(财会(2016) 22号)等有关规定，房产税、车船税、土地使用税、印花税将计入“税 金及附加”，不再计入“管理费用”科目核算。(5) B (6) D (7) C (8) A10. 2多项选择题(1)AC【解析】城建税属于附加税,计税依据是增值税和消费税，不含土地增值税。(2) ABD【解析】城建税税率：市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。(3) AB(4) ABCD(5) ABCD(6)【说明：本题D选项改为千分之0. 05ABCD(7) CD(8) ABC (9) ABCD (10) AC10.3判断题(1) V(2) X 【解析】货物出口时不退还已纳的城市维护建设税。(3) X【解析】货物进口时不征收城市维护建设税。(4) X【解析】各方均为印花税的纳税义务人。(5) J(6) X 【解析】应就增加金额的部分补贴印花。(7) V(8) X 【解析】车船税对涉外企业和外籍人员不征收，对内资企业和中国公民征收。 口技能题计算分析题10. 1应纳城市维护建设税二(10+12) X7%=1.54 (万元)借：税金及附加15 400贷：应交税费应交城市维护建设税15 400缴纳税款时借：应交税费应交城市维护建设税15 400贷:银行存款15 40010.2 应纳营业税额=(20-12-2) X6%=0. 36 (万元)应纳城市维护建设税额=3 600X5%=180 (元)借：税金及附加180贷：应交税费一一应交城市维护建设税18010.3【说明：题目中实收资本与资本公积均为上年新增】根据财税(2018) 50号文，自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿 减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。企业当年应纳印花税二(6 000 000+1 000 000) X0. 5%04-2=1750 (元)借：税金及附加1 750贷：银行存款1 75010. 4 城镇土地使用税二(5 000+4 000+11 000) X2=40 000 (元)借：税金及附加40 000贷：应交税费应交土地使用税40 000借：应交税费应交土地使用税40 000贷：银行存款40 00010.5A应交契税。应交契税二(150-100)义3%=1.5 (万元)借：固定资产515 000贷：应付账款B企业500 000应交税费应交契税15 000知识应用11.1 单项选择题(1) D (2) A (3) D (4) A (5) A多项选择题(1) ABC (2) ABC (3) ABCD (4) ABCD (5) ABCD (6) ABCD (7) ABCD (8) ABC判断题(1) V (2) V (3) X口技能题税负二(应纳税额+计税销售总收入)X100%第 1 年税负二(800 3000) X 100%=26. 67%第 2 年税负二(6504-2200) X 100%=29. 55%由此可知，第2年税负重于第1年。第12章知识应用12. 1单项选择题(1) ABC (2) ABCD12.2判断题(1) X (2) V (3) X口技能题A项目年应纳增值税=(100-90) + (1 + 13%) X13% = 1. 15 (万元)A项目税后销售净收入=(100-90) 4- (1 + 13%) =8.85 (万元)A项目税后利润二885义(1-20%) =7. 08 (万元)B项目年应纳消费税=100X5%=5 (万元)B项目税后销售净收入=100-90-5 = 5 (万元)B项目税后利润二5X (1-20%) =4 (万元)两项目税后利润差异二7. 08-4 = 3. 08 (万元)通过以上比较可知，由于两个项目的应征税种和税率存在差异，在其他条件一致的情况下, A项目将为投资者带来更多的盈利(3. 08万元)，故应该选择A项目。直接投资更重要的是 要考虑企业所得税的税收待遇。2. 2多项选择题(1) AD (2) ACD (3) ACD (4) ACD (5) ABC (6) ABCD2.3判断题（1） X【解析】应为视同销售。（2） X【解析】自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账 务处理。（3） V【解析】组成计税价格二关税完税价格+关税+消费税。（4） V【解析】从2019年4月1日开始，购进农产品时按9%抵扣进项税，在生产领 用时加计扣除1%,最终抵扣进项税10%,这是针对于按13%进行销售农产品的生产加工的成品。（5） X【解析】不得扣减旧货物的收购价格。（6） V（7） V口技能题计算分析题2. 1 （1）借：原材料30 910应交税费一一应交增值税（进项税额）3 990贷：库存现金 应付票据1 00033 900（2）借：在途物资30 000应交税费一一应交增值税 贷：银行存款（进项税额）3 90033 90030 00030 00033 900(进项税额)| 3 90030 000100 000(进项税额)13 000借：应收账款一一光远厂贷：在途物资借：银行存款应交税费一一应交增值税 贷：应收账款一一光远厂（3）借：在途物资应交税费应交增值税(4)(5)(6)贷：银行存款 借：其他应收款贷：在途物资 应交税费 借：原材料应交税费一- 贷：应付账款银行存款 借：固定资产 贷：银行存款 借：固定资产应交税费一- 贷：银行存款 借：管理费用一-制造费用一-113 0001 130应交增值税（进项税额转出）10 000应交增值税（进项税额）1 3009 0005 000应交增值税（进项税额）650电费电费1 0001300000003 000 0008 300 0009 0005 6506 00024 000应交税费一一应交增值税（进项税额）3 90033 900贷：银行存款借：管理费用一一水费3 000制造费用一一水费27 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 800贷：银行存款31 800（7）借：固定资产250 000应交税费一一应交增值税（进项税额）32 500贷：实收资本借：原材料应交税费一一应交增值税贷：实收资本28220 000(进项税额)2 60022500600（8）借：固定资产250 000应交税费应交增值税（进项税额）32 500贷：营业外收入282 500借：原材料20 000应交税费一一应交增值税（进项税额）2 600(9)(9)贷：营业外收入借：制造费用应交税费应交增值税 贷：银行存款22 6003 000(进项税额)3903 390(10)(11)借：原材料5 650贷：银行存款5 650借：固定资产20 000贷：银行存款20 000借：库存商品70 000应交税费应交增值税（进项税额）9 100贷：应付账款79 100借：销售费用282应交税费一一应交增值税（进项税额）18贷：银行存款300借：应付账款79 100贷：银行存款79 1002. 2（1）应交增值税二（3270+817. 5+1308+490.5） 4-1. 09X9%-300=486-300=186 （万元）（2）该邮政局8月份增值税计算如下：申报免税收入=272. 5 + 300 + 80 + 60 + 70 = 782. 5 （万元）应税收入价税合计=109+106 = 215 （万元）换算为不含税收入=109+1. 09+1064-1. 06 = 200 （万元）进项税额转出额=20X782.5+ （782.5 + 200） = 15.93 （万元）应交增值税二（1091.09X9%） + （1064-1.06X6%） （20-15. 93） =10. 93 （万元）2.3 （1）借：原材料300 000应交税费一一应交增值税（进项税额）39 000贷：银行存款339 000借：主营业务成本9 750贷：应交税费一一应交增值税(进项税额转出)9 750(2)收到预售款时：借：银行存款8 000 000贷：预收账款8 000 000公司增值税申报期内预缴增值税申报时，填写增值税预缴税款表，预缴预售款的预 征增值税，预征率为3%,预征的计税依据为“全部价款和价外费用/ (1+9%)”。借：应交税费一一应交增值税一一已交税金(预售款)220 200贷：银行存款220 200(3)借：应交税费一一未交增值税1 000贷：应交税费一一应交增值税(转出多交增指数)1 000(4)借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)200贷：应交税费未交增值税200第3章口知识题知识应用3.1单项选择题(1) D (2) C (3) B (4) B (5) A3. 2多项选择题(1) ABC (2) ABCD (3) AB (4) ABC3判断题(1) X【解析】不包括代收代缴的消费税。(2) X【解析】材料成本不包括辅助材料成本。(3) X【解析】不一定，例如，用于在建工程的应税消费品的消费税就记入“在建工程” 账户的借方。(4) X【解析】消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节 纳税。口技能题计算分析题3. 1 (1)应交消费税二565X1 0004- (1+13%) X15%=75 000 (元)(2)应交消费税=20X220=4 400 (元)(3)应交消费税二(10 000+2 000+1 000) + (1-30%) X30%=5 571.43 (元)(4)【说明：题目中补充条件：数量为6箱(每箱为5万支，即消费税税率为甲类卷烟：56% 加150元/箱)】当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000 (元)当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000X30炉1 800 (元)本月应交消费税=6X150+30 000X5621 800=15 900 (元)如果是外购的，应交消费税也是15 900元。(5)【说明：题目中关税改为15%】消费税组成计税价格二70 000X 150X (1+2&15%) + (1-8%)=1g66404£513125000 (元) 应交消费税二13125000-H66邛04T义8%= 1 141 304.351050000 (元)增值税组成计税价格=70 000X 150+70 OOOX15OX2&15%+1 141 300 35131250000=14 266 3045143325000 (元)应交增值税二 14 266 304. 35143325000X 13%=1 854 619.5718632250 （元）565 000565 0003.2（1）借：银行存款贷：主营业务收入500 000应交税费应交增值税（销项税额）65 000借：税金及附加75 000贷：应交税费应交消费税75 000（2）借：应付职工薪酬45 200贷：主营业务收入40 000应交税费应交增值税（销项税额）5 200借：税金及附加贷：应交税费一一应交消费税借：税金及附加贷：应交税费一一应交消费税4 4004 400借：主营业务成本贷：库存商品（4）取得收入时：借：银行存款贷：主营业务收入3 0003 00033 90030 000应交税费应交增值税（销项税额）3 900计提消费税时：借：税金及附加15 900贷：应交税费一一应交消费税15 900当月实际上缴消费税时：借：应交税费一一应交消费税15 900贷:银行存款15 900（5）应纳关税二70 000X150X25%=2 625 000 （元）借：物资采购14 266 304. 35应交税费应交增值税（进项税额）1 854 619. 57贷：银行存款5 620 923. 92应付账款XX外商10 500 000. 003. 3公司当月申报缴纳消费税计算如下：（1） A型号涂料国家税务总局公告2015年第95号明确，涂料的全国平均成本利润率为7%。 组成计税价格= 650X 180X （1 + 7%） + （1-4%） =130 406. 25 （元） 应交纳消费税=税0 406. 25X4%=5 216. 25 （元）（2） B型号涂料应交消费税= 245X880 + 1. 13义4%=7 631.86 （元）本期准予扣除税额=158X880X4%=5 561.6 （元）实际应交消费税=7 631.86-5 561.6 = 2 070. 26 （元）（3） C型号涂料免征消费税= 452 0004-1. 13X4%= 16 000 （元）（4）公司当月应交消费税合计=5 216. 25 + 2 070. 26 = 7 286. 51 （元）3.4（1）购入原材料借：原材料应交税费一一应交增值税 贷：银行存款（2）购入己税烟丝借：原材料应交税费应交增值税 贷：银行存款（3）将自产的烟丝用于广告烟丝的成本利润率是5%o 组成计税价格=40 000X10%X（进项税额）320（进项税额）2（1+5%） Q应交消费税二6 000X30%800 （元）应交增值税=6 000X13%=780 （元）借：销售费用贷：库存商品90033 90000060022 600（1-30%） =6 000 （元）6 580应交税费一一应交增值税（销项税额）应交消费税（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格二（10 000+1 000） + （1-30%） 应交消费税=15 714. 29X30%=4 714. 29 （元）4 0007801 800=15 714. 29 （元）借：委托加工物资 贷：原材料借：委托加工物资应交税费一一贷：银行存款借：委托加工物资贷：银行存款10 00010 0001应交增值税（进项税额）0001301 130714. 294 714.29收回后借：库存商品贷：委托加工物资15 714. 2915 714. 29销售借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费一一 借：主营业务成本 贷：库存商品22 60020 000应交增值税（销项税额）2 60015 714. 2915 714.29（5）【题目中补充条件：数量为6箱】本月销售卷烟应纳增值税额=90 000X13%=11 700 （元） 应纳消费税额=90 000X56%+150X6=51 300借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费一一 借：税金及附加贷：应交税费一-101（元）70090 000应交增值税（销项税额）11 70051 300应交消费税51 300（6）本月应交消费税=1 800+51 300二53 100 （元），另有4 714. 29元由受托方代收代缴。本月共应纳增值税= 11 700+2 600+780-3 900-2 600-130=8 450 （元）5天海公司做相关会计分录如下：