企业所得税纳税评估基本操作PPT讲稿.ppt

企业所得税纳税评估基本操企业所得税纳税评估基本操作作第1页，共126页，编辑于2022年，星期四专题主要内容专题主要内容 v根据纳税评估管理的相关规定，结合根据纳税评估管理的相关规定，结合市国家税务局关于开展市国家税务局关于开展2010年企业所年企业所得税纳税评估工作的通知得税纳税评估工作的通知（武国税函武国税函201094号号），介绍我市开展企业所得），介绍我市开展企业所得税纳税评估的具体工作内容、工作程序税纳税评估的具体工作内容、工作程序和评估方法。和评估方法。第2页，共126页，编辑于2022年，星期四纳税评估管理的相关规定纳税评估管理的相关规定 v2005年年 国家税务总局国家税务总局纳税评估管理办纳税评估管理办法（试行）法（试行）的出台的出台-标志着纳税评估概标志着纳税评估概念正式确立和评估工作的全面开展念正式确立和评估工作的全面开展 v2006年年 国家税务总局国家税务总局关于进一步做好关于进一步做好企业所得税纳税评估工作的通知企业所得税纳税评估工作的通知-明确明确了企业所得税纳税评估的指导意见了企业所得税纳税评估的指导意见 v2007年年 市国家税务局市国家税务局关于进一步规范关于进一步规范良性互动工作相关文书表单的通知良性互动工作相关文书表单的通知-规规范了纳税评估文书的使用范了纳税评估文书的使用 第3页，共126页，编辑于2022年，星期四纳税评估定义纳税评估定义v税务机关运用税务机关运用数据信息对比分析数据信息对比分析的方法，的方法，对纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申对纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的请）情况的真实性真实性和和准确性准确性做出做出定性定性和和定定量量的判断，并采取进一步征管措施的管理的判断，并采取进一步征管措施的管理行为行为 第4页，共126页，编辑于2022年，星期四纳税评估工作原则纳税评估工作原则 v强化管理、优化服务强化管理、优化服务 v分类实施、因地制宜分类实施、因地制宜 v人机结合、简便易行人机结合、简便易行 v我市企业所得税纳税评估情况我市企业所得税纳税评估情况 第5页，共126页，编辑于2022年，星期四纳税评估的特点纳税评估的特点v基础信息资料来源广泛基础信息资料来源广泛（内外信息）（内外信息）v侧重侧重事后评估事后评估v借助于计算机技术和数理统计学等现代借助于计算机技术和数理统计学等现代科学手段，对评估客体的各项涉税指标科学手段，对评估客体的各项涉税指标等进行比较和分析等进行比较和分析v注重评估客体的注重评估客体的陈述申辩（局限性、陈述申辩（局限性、降降低评估误差低评估误差）第6页，共126页，编辑于2022年，星期四纳税评估工作的主要内容纳税评估工作的主要内容v信息采集信息采集v设立评估指标及其预警值设立评估指标及其预警值v通过计算机和人工筛选评估对象通过计算机和人工筛选评估对象v对所筛选出的异常情况进行深入分析并作对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断出定性和定量的判断v对评估分析中发现的问题分别采取税务约对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、实地调查核实、处理处罚、提出管理谈、实地调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理v维护更新税源管理数据（容易忽视）维护更新税源管理数据（容易忽视）第7页，共126页，编辑于2022年，星期四纳税评估的核心和难点纳税评估的核心和难点 v核心核心-审核分析审核分析v难点难点-信息采集信息采集 设立评估指标和预警值设立评估指标和预警值v关键关键-实地调查核实实地调查核实第8页，共126页，编辑于2022年，星期四企业所得税纳税评估对象企业所得税纳税评估对象v实行实行查账征收查账征收和和核定所得率征收核定所得率征收的的各类居民企业（各类居民企业（不含分支机构不含分支机构）v企业所得税纳税评估工作是加强企业企业所得税纳税评估工作是加强企业所得税管理的重要手段和措施所得税管理的重要手段和措施 第9页，共126页，编辑于2022年，星期四企业所得税纳税评估时间企业所得税纳税评估时间v企业所得税纳税评估分为企业所得税纳税评估分为年度纳税评估年度纳税评估和和季度预缴评估季度预缴评估。v评估期限以评估期限以当期（指上年度）当期（指上年度）纳税申报为纳税申报为主，特殊情况可以延伸到以前申报期主，特殊情况可以延伸到以前申报期（不（不延伸）延伸）v1、年度评估在企业年度纳税申报后至次年、年度评估在企业年度纳税申报后至次年年度纳税申报前完成。一般在每年年度纳税申报前完成。一般在每年9月底前月底前全部完成全部完成 2、预缴评估在两个预缴期间完成。、预缴评估在两个预缴期间完成。第10页，共126页，编辑于2022年，星期四企业所得税评估工作的分类企业所得税评估工作的分类v日常评估日常评估-一般性审核一般性审核（季度预缴评估和（季度预缴评估和年度申报审核）年度申报审核）v专项评估专项评估-管理较薄弱、稽查中发现问题管理较薄弱、稽查中发现问题较多的涉税项目和所得税后续管理项目较多的涉税项目和所得税后续管理项目 v重点评估重点评估-运用评估指标分析、发现疑点运用评估指标分析、发现疑点采取约谈举证、实地调查等方式采取约谈举证、实地调查等方式 第11页，共126页，编辑于2022年，星期四日常评估日常评估-预缴评估预缴评估 v季度预缴评估季度预缴评估-通过对纳税人申报的通过对纳税人申报的所所得税、流转税、财务报表信息得税、流转税、财务报表信息进行比对分进行比对分析评估，提高季度申报质量，促使纳税析评估，提高季度申报质量，促使纳税人人及时、准确、足额及时、准确、足额预缴税款。预缴税款。v从从2010年起，全市将季度预缴评估工作年起，全市将季度预缴评估工作作为强化企业所得税税源监控的作为强化企业所得税税源监控的日常性日常性管理工作管理工作。第12页，共126页，编辑于2022年，星期四日常评估日常评估-预缴评估预缴评估v1、设定评估指标、设定评估指标v企业所得税预缴申报表实际利润额小企业所得税预缴申报表实际利润额小于财务报表利润总额于财务报表利润总额v企业所得税收入小于增值税收入企业所得税收入小于增值税收入v房地产开发企业财务报表预收账款（其房地产开发企业财务报表预收账款（其他应付款）当期增加额他应付款）当期增加额 第13页，共126页，编辑于2022年，星期四日常评估日常评估-预缴评估预缴评估 v2、确定评估对象。、确定评估对象。v存在疑点信息的房地产开发企业、企业所存在疑点信息的房地产开发企业、企业所得税预缴申报表实际利润额小于财务报表得税预缴申报表实际利润额小于财务报表利润总额和企业所得税收入小于增值税收利润总额和企业所得税收入小于增值税收入指标差异值大于入指标差异值大于100万元万元的企业（不含分的企业（不含分支机构），为支机构），为必选评估必选评估对象对象v各区局可按市局发布的疑点信息另各区局可按市局发布的疑点信息另自行确自行确定定评估对象评估对象。v说明两个问题说明两个问题 第14页，共126页，编辑于2022年，星期四日常评估日常评估-预缴评估预缴评估v3、规范评估流程、规范评估流程v对确定季度预缴评估对象并进行认真核实，对确定季度预缴评估对象并进行认真核实，分户出具分户出具纳税评估工作报告纳税评估工作报告并经税务并经税务所所长签署处理意见所所长签署处理意见v对需要纳税人补缴税款或进行纳税调整的，对需要纳税人补缴税款或进行纳税调整的，应向纳税人下达应向纳税人下达纳税评估处理意见书纳税评估处理意见书，通知纳税人在规定期限内办理补正申报手通知纳税人在规定期限内办理补正申报手续续,补缴税款及滞纳金，并按规定进行账务补缴税款及滞纳金，并按规定进行账务调整调整第15页，共126页，编辑于2022年，星期四日常评估日常评估-预缴评估预缴评估 v4、实施跟踪管理、实施跟踪管理v所得税科应对评估处理进行跟踪管理，所得税科应对评估处理进行跟踪管理，对需要补缴税款的纳税人，对需要补缴税款的纳税人，不得在下季度不得在下季度申报时一并申报补缴申报时一并申报补缴，应按规定单独进行，应按规定单独进行补正申报并加收滞纳金补正申报并加收滞纳金v对需要纳税调整的，应在下季度申报前对需要纳税调整的，应在下季度申报前督促纳税人督促纳税人及时更正申报信息及时更正申报信息v对数据填写错误的，应对纳税人进行对数据填写错误的，应对纳税人进行宣宣传辅导并更正错误传辅导并更正错误v说明两个问题说明两个问题第16页，共126页，编辑于2022年，星期四日常评估日常评估-预缴评估预缴评估 v5、加强分析总结、加强分析总结v所得税科要对评估情况按季进行分析总结，所得税科要对评估情况按季进行分析总结，及时发现征管中存在的问题并提出管理措及时发现征管中存在的问题并提出管理措施。于每季度末了第二个月底前将纸质的施。于每季度末了第二个月底前将纸质的评估分析报告及统计报表评估分析报告及统计报表（需经分管局领（需经分管局领导签章）导签章）报市局报市局v（二）评估方法（三个指标的审核方法略，（二）评估方法（三个指标的审核方法略，现举例介绍区局自选评估案例）现举例介绍区局自选评估案例）第17页，共126页，编辑于2022年，星期四日常评估日常评估-年度申报审核年度申报审核v年度申报审核年度申报审核-通过对纳税人年度申报表、通过对纳税人年度申报表、财务报表、税务机关管理台账以及第三方财务报表、税务机关管理台账以及第三方有关有关信息比对信息比对，筛选出有疑点的企业和，筛选出有疑点的企业和疑点项目，有针对性地开展申报审核，疑点项目，有针对性地开展申报审核，确保年度企业所得税申报质量。确保年度企业所得税申报质量。第18页，共126页，编辑于2022年，星期四日常评估日常评估-年度申报审核年度申报审核v1、确定评估对象、确定评估对象v采取由市局在采取由市局在5月底通过月底通过企业所得税年企业所得税年度申报审核预警系统度申报审核预警系统比对筛选出的比对筛选出的2009年度企业所得税所有申报有疑点的年度企业所得税所有申报有疑点的企业为年度申报审核评估对象企业为年度申报审核评估对象 第19页，共126页，编辑于2022年，星期四日常评估日常评估-年度申报审核年度申报审核v2、逐户排查疑点。、逐户排查疑点。v各区局评估人员要对审核预警系统筛选出各区局评估人员要对审核预警系统筛选出的疑点企业及指标应逐户逐项核实，说明的疑点企业及指标应逐户逐项核实，说明原因并填写原因并填写企业所得税年度申报审核报企业所得税年度申报审核报告告，提出处理意见。对审核发现有问题，提出处理意见。对审核发现有问题的企业，经税务所所长审签后向企业下达的企业，经税务所所长审签后向企业下达企业所得税汇算清缴涉税事项通书企业所得税汇算清缴涉税事项通书，通知纳税人在规定时间内进行申报调整、通知纳税人在规定时间内进行申报调整、补（退）税款，并按规定加收滞纳金。补（退）税款，并按规定加收滞纳金。第20页，共126页，编辑于2022年，星期四日常评估日常评估-年度申报审核年度申报审核v3、转入重点评估、转入重点评估v对申报审核中发现需进一步调查核实的企对申报审核中发现需进一步调查核实的企业，应转入重点纳税评估环节，实施重点业，应转入重点纳税评估环节，实施重点评估评估v4、做好信息维护、做好信息维护v对审核中发现的未采集、错误采集、重复对审核中发现的未采集、错误采集、重复采集的财务报表等基础信息及时进行数据采集的财务报表等基础信息及时进行数据修改，提高申报信息质量，打好重点评估修改，提高申报信息质量，打好重点评估基础基础第21页，共126页，编辑于2022年，星期四专项评估专项评估-确定评估对象确定评估对象 v1、市国家税务局企业所得税税收优惠管市国家税务局企业所得税税收优惠管理办法理办法（武国税函（武国税函20107号）中属于号）中属于一一次性审批、事先备案和事后报送资料次性审批、事先备案和事后报送资料的税收的税收优惠项目，为必选评估对象。优惠项目，为必选评估对象。v2、企业资产损失税前扣除管理办法企业资产损失税前扣除管理办法（国税发（国税发200988号）中企业号）中企业自行扣除和已自行扣除和已经符合性审批经符合性审批的各类资产损失项目，为必选的各类资产损失项目，为必选评估对象。评估对象。第22页，共126页，编辑于2022年，星期四专项评估专项评估-确定评估对象确定评估对象 v3、2009年度实行年度实行定率征收定率征收的餐饮和娱乐企的餐饮和娱乐企业应税收入的评估业应税收入的评估v4、各区局可结合日常征收管理较薄弱和稽、各区局可结合日常征收管理较薄弱和稽查中发现问题较多的涉税项目（如查中发现问题较多的涉税项目（如长期股权长期股权投资、财政性资金、关联交易、纳税调整减投资、财政性资金、关联交易、纳税调整减少项、固定资产折旧和无形资产摊销少项、固定资产折旧和无形资产摊销等）确等）确定评估对象。定评估对象。第23页，共126页，编辑于2022年，星期四专项评估专项评估-评估程序评估程序 v1确定审查对象确定审查对象v所得税科要按上述要求，结合审批（备案）所得税科要按上述要求，结合审批（备案）台账进行清理，确定审查对象，通知税务所台账进行清理，确定审查对象，通知税务所实施并报市局备案。实施并报市局备案。v2提出审查处理意见提出审查处理意见v税务所管理员应参照税务所管理员应参照企业所得税优惠审查企业所得税优惠审查重点重点进行审查进行审查,并出具并出具企业所得税优惠企业所得税优惠审查报告审查报告分项提出审查处理意见，送所得分项提出审查处理意见，送所得税科审核。分下列情况进行处理：税科审核。分下列情况进行处理：第24页，共126页，编辑于2022年，星期四专项评估专项评估-评估程序评估程序 v（1）纳税人实际生产经营情况）纳税人实际生产经营情况符合符合税收优税收优惠条件并且项目核算准确的，明确提出同意惠条件并且项目核算准确的，明确提出同意享受优惠意见享受优惠意见v（2）纳税人实际生产经营情况符合税收优）纳税人实际生产经营情况符合税收优惠条件，但优惠项目的惠条件，但优惠项目的免税金额不准确免税金额不准确，需，需补退税的，提出审查处理意见，由税务所通补退税的，提出审查处理意见，由税务所通知纳税人进行调整知纳税人进行调整第25页，共126页，编辑于2022年，星期四专项评估专项评估-评估程序评估程序 v（3）纳税人实际情况）纳税人实际情况不符合不符合税收优惠条件税收优惠条件的，应取消或停止享受优惠的，的，应取消或停止享受优惠的，需经区局需经区局分管局领导审批后分管局领导审批后，告知纳税人取消或停，告知纳税人取消或停止享受优惠政策，并按规定追缴已享受优止享受优惠政策，并按规定追缴已享受优惠的税款。同时在税收征管信息系统中取惠的税款。同时在税收征管信息系统中取消相关免税信息。消相关免税信息。v（4）小型微利企业应提出次年可否继续享）小型微利企业应提出次年可否继续享受优惠的意见（受优惠的意见（对其中年应纳税所得额低对其中年应纳税所得额低于于3万元的还应减半征收万元的还应减半征收）。经）。经税务所所长税务所所长审核同意后通知计划征收科在系统中录入审核同意后通知计划征收科在系统中录入相关信息。相关信息。第26页，共126页，编辑于2022年，星期四专项评估专项评估-评估程序评估程序 v（5）对企业资产损失扣除项目，有确凿证）对企业资产损失扣除项目，有确凿证据证明有不合理、不真实、不合法的证据据证明有不合理、不真实、不合法的证据或估计而造成的税前扣除的，应通知纳税或估计而造成的税前扣除的，应通知纳税人进行调整补税人进行调整补税v（6）对审查中发现需进行纳税调整或补退）对审查中发现需进行纳税调整或补退税款的，应向纳税人下达税款的，应向纳税人下达企业所得税汇企业所得税汇算清缴涉税事项通知书算清缴涉税事项通知书第27页，共126页，编辑于2022年，星期四专项评估专项评估-评估程序评估程序 v3、2009年度实行定率征收的餐饮和娱乐企年度实行定率征收的餐饮和娱乐企业应税收入的评估。业应税收入的评估。v通过查验餐饮企业通过查验餐饮企业发票领购和使用情况发票领购和使用情况对对其应税收入进行认真核实，其应税收入进行认真核实，分户出具分户出具纳纳税评估工作报告税评估工作报告并经税务所所长签署处并经税务所所长签署处理意见。对需要纳税人补缴税款或进行纳理意见。对需要纳税人补缴税款或进行纳税调整的，应向纳税人下达税调整的，应向纳税人下达纳税评估处纳税评估处理意见书理意见书，通知纳税人在规定期限内办，通知纳税人在规定期限内办理补正申报手续理补正申报手续,补缴税款及滞纳金。补缴税款及滞纳金。第28页，共126页，编辑于2022年，星期四专项评估专项评估-评估程序评估程序 v4、做好统计分析。、做好统计分析。v所得税科要做好统计分析工作，于所得税科要做好统计分析工作，于7月月5日日前前向市局报送专项评估工作报告和向市局报送专项评估工作报告和10户户评估案卷。评估案卷。第29页，共126页，编辑于2022年，星期四案例分析案例分析 v粉末冶金有限责任公司企业所粉末冶金有限责任公司企业所得税优惠专项评估案例得税优惠专项评估案例 第30页，共126页，编辑于2022年，星期四案例分析案例分析-评估选案评估选案 v根据区局对重点企业根据区局对重点企业2008年度所得税税年度所得税税收优惠审查工作的安排，成立评估小组，收优惠审查工作的安排，成立评估小组，对该公司企业所得税申报资源综合利用对该公司企业所得税申报资源综合利用税收优惠进行纳税评估。税收优惠进行纳税评估。第31页，共126页，编辑于2022年，星期四案例分析案例分析-评估对象基本情况评估对象基本情况 v（一）经营范围：粉末冶金及磁性材料原料及制品、制（一）经营范围：粉末冶金及磁性材料原料及制品、制造，冶金炉料、各类特殊粉末购销等。工业企业。执行造，冶金炉料、各类特殊粉末购销等。工业企业。执行新会计准则，核算方式独立核算，企业所得税汇总纳税，新会计准则，核算方式独立核算，企业所得税汇总纳税，税收优惠：税收优惠：资源综合利用产品减计收入资源综合利用产品减计收入v（二）（二）2008年申报所得税情况年申报所得税情况v1、营业收入：、营业收入：288,558,748.74元元v2、利润总额：、利润总额：30,002,852.07元元v3、资源综合利用产品减计收入：、资源综合利用产品减计收入：26,496,862.84元元v4、调整后应纳税所得额：、调整后应纳税所得额：8,024,100.77元元第32页，共126页，编辑于2022年，星期四案例分析案例分析-疑点分析疑点分析 v评估小组对进行了案头审核。该公司根据资源综合评估小组对进行了案头审核。该公司根据资源综合利用产品的认定程序，取得了武汉市资源综合利用利用产品的认定程序，取得了武汉市资源综合利用产品认定证书，办理了企业所得税优惠备案手续，产品认定证书，办理了企业所得税优惠备案手续，无异常情况。无异常情况。v该公司以该公司以资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规定的规定的资源，购进武钢工业废渣、转炉渣为主要原材料，资源，购进武钢工业废渣、转炉渣为主要原材料，生产的还原铁粉、氧化铁粉、铁生产的还原铁粉、氧化铁粉、铁-90铁粉、铁合金铁粉、铁合金料及精矿粉五类产品取得的收入，减按料及精矿粉五类产品取得的收入，减按90%计入收计入收入总额，入总额，2008年度该公司申报资源综合用产品销售年度该公司申报资源综合用产品销售收入收入264,968,628.40元，减计收入元，减计收入26,496,862.84元。元。第33页，共126页，编辑于2022年，星期四2009年营业收入明细表年营业收入明细表 品名品名数量数量(吨吨)金金额额(万元万元)占收入比重占收入比重享受享受优优惠惠政策政策铁铁-还还原原铁铁粉粉2389810916.08铁铁-氧化氧化铁铁粉粉4079623.12铁铁-90铁铁粉粉2888898.23铁铁合金料合金料46181236.71精精矿矿粉粉14903312822.73小小计计18451626496.8792%不享受不享受优优惠政策惠政策其它其它543.58收集收集费费277032831.1材料材料销销售收入售收入984.33小小计计2359.018%合合计计46154828855.88第34页，共126页，编辑于2022年，星期四案例分析案例分析-疑点分析疑点分析 v享受资源综合利用税收优惠政策的产品必须由公司享受资源综合利用税收优惠政策的产品必须由公司自产，该公司申报资源综合利用收入占主营业务收入自产，该公司申报资源综合利用收入占主营业务收入95%，占营业总收入，占营业总收入92%，比重较高，比重较高，有无非自产产有无非自产产品享受税收优惠？品享受税收优惠？v享受资源综合利用税收优惠政策的产品技术标准须享受资源综合利用税收优惠政策的产品技术标准须达到达到“产品原料产品原料100%来自来自资源综合利用企业所资源综合利用企业所得税优惠目录得税优惠目录所列材料所列材料”，技术标准严格，而该公，技术标准严格，而该公司生产的司生产的5类产品均申报了税收优惠，类产品均申报了税收优惠，有无不符合技术有无不符合技术标准？标准？v点评点评第35页，共126页，编辑于2022年，星期四案例分析案例分析-约谈举证约谈举证 v财务负责人表示：企业资源综合利用产品无直接财务负责人表示：企业资源综合利用产品无直接转售情况，但该公司有一家对口加工企业，转售情况，但该公司有一家对口加工企业，“某某市宏达冶金材料公司市宏达冶金材料公司”，由该企业提供原材料，由该企业提供原材料，对方企业进行加工生产产品铁粉，该对方企业进行加工生产产品铁粉，该企业回购后对企业回购后对外销售外销售。v该公司申报的该公司申报的5类资源综合利用产品，均按程序取得了类资源综合利用产品，均按程序取得了“武汉市资源综合利用产品认定证书武汉市资源综合利用产品认定证书”，工艺及技术标，工艺及技术标准都达到了标准准都达到了标准v通过约谈，疑点一得到了证实，有非自产情况通过约谈，疑点一得到了证实，有非自产情况。但。但对该公司财务人员关于疑点二作出的解释，评估人对该公司财务人员关于疑点二作出的解释，评估人员认为有疑议，评估小组决定对该公司进行实地核员认为有疑议，评估小组决定对该公司进行实地核查。查。第36页，共126页，编辑于2022年，星期四案例分析案例分析-实地调查核实实地调查核实 v评估小组对该公司评估小组对该公司购进原材料购进原材料进行核实，进行核实，该公司每月购进原材料品种比较稳定，主该公司每月购进原材料品种比较稳定，主要原材料为从武钢购进的炼化铁皮、轧钢要原材料为从武钢购进的炼化铁皮、轧钢铁皮等。同时评估人员发现每月都会购进铁皮等。同时评估人员发现每月都会购进一定数量的一定数量的“碳酸锶碳酸锶”。v针对发现的问题，要求对该公司的生产技针对发现的问题，要求对该公司的生产技术人员进行了约谈。术人员进行了约谈。v经了解经了解“碳酸锶碳酸锶”是生产铁合金料中需掺是生产铁合金料中需掺兑的合金料，生产出的铁合金料中含有兑的合金料，生产出的铁合金料中含有“碳酸锶碳酸锶”。v点评点评 第37页，共126页，编辑于2022年，星期四案例分析案例分析-评估结果处理评估结果处理 v1、该公司、该公司2008年度委托外单位加工铁粉年度委托外单位加工铁粉取得销售收入取得销售收入25,682,932.05元，能独立元，能独立核算，不属于自产，不符合企业所得税核算，不属于自产，不符合企业所得税优惠政策。优惠政策。v2、该公司生产的铁合金料生产工艺中、该公司生产的铁合金料生产工艺中需搀兑碳酸锶，而碳酸锶不在需搀兑碳酸锶，而碳酸锶不在资源综资源综合利用企业所得税优惠目录合利用企业所得税优惠目录内，不符内，不符合资源综合利用技术标准，不得享受优合资源综合利用技术标准，不得享受优惠政策。惠政策。第38页，共126页，编辑于2022年，星期四案例分析案例分析-评估结果处理评估结果处理 v1、委托外单位加工铁粉取得销售收入、委托外单位加工铁粉取得销售收入25,682,932.05元，不符合企业所得税元，不符合企业所得税优惠政策，不得享受减计收入优惠政优惠政策，不得享受减计收入优惠政策，应调减减计收入策，应调减减计收入2,568,293.21元。元。v2、铁合金料生产工艺中需搀兑碳酸锶，、铁合金料生产工艺中需搀兑碳酸锶，不符合资源综合利用技术标准，不得享不符合资源综合利用技术标准，不得享受税收优惠政策，应调减减计收入受税收优惠政策，应调减减计收入1,205,000.85元。元。第39页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-2010年工作要求年工作要求 v1、确定重点评估对象、确定重点评估对象v各区局应在各区局应在9月底前月底前完成年度申报重点评估完成年度申报重点评估工作（工作（与年度申报审核户相结合与年度申报审核户相结合），评估），评估面达到面达到100%。v2、组建评估专班。、组建评估专班。v各区局要集中力量各区局要集中力量成立专班成立专班开展重点评估开展重点评估工作，市局将选择部分企业抽调专人，统工作，市局将选择部分企业抽调专人，统一组织实施重点评估。一组织实施重点评估。第40页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-2010年工作要求年工作要求 v3、规范评估流程。、规范评估流程。v评估人员或评估小组要严格按照规定程序评估人员或评估小组要严格按照规定程序实施评估，认真撰写实施评估，认真撰写纳税评估工作报告纳税评估工作报告，报告内容报告内容应包括：评估项目的企业申应包括：评估项目的企业申报情况、评估发现的问题、处理意见和对报情况、评估发现的问题、处理意见和对评估项目的管理建议。对评估发现有问题评估项目的管理建议。对评估发现有问题的企业，经所得税科审核后向企业下达的企业，经所得税科审核后向企业下达纳税评估处理意见书纳税评估处理意见书，通知纳税人在，通知纳税人在规定时间内进行申报调整、补（退）税款，规定时间内进行申报调整、补（退）税款，并按规定加收滞纳金。并按规定加收滞纳金。第41页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-所得税评估基本程序所得税评估基本程序 v确定重点对象确定重点对象v审核分析审核分析v约谈举证约谈举证v实地调查核实实地调查核实v评估处理评估处理v管理建议管理建议v维护更新税源管理数据等环节维护更新税源管理数据等环节 v说明一点说明一点第42页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估v在实施重点评估前，我们做好两项十在实施重点评估前，我们做好两项十分分困难困难的工作：的工作：v一是信息采集一是信息采集v二是设立评估指标和预警值二是设立评估指标和预警值第43页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-信息采集信息采集 v内部信息：内部信息：v1、直接来自纳税人或基于税收征纳、直接来自纳税人或基于税收征纳关系形成的信息关系形成的信息v2、税收管理员通过日常管理所掌握、税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况的纳税人生产经营实际情况 v3、上级税务机关发布信息、上级税务机关发布信息 v外部信息外部信息（第三方信息）（第三方信息）第44页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-纳税评估指标和预警值纳税评估指标和预警值 v1、纳税评估管理办法（试行）纳税评估管理办法（试行）设立设立了企业所得税三类指标了企业所得税三类指标v一类指标：一类指标：v所得税税收负担率所得税税收负担率 v主营业务利润税收负担率（营业利润税主营业务利润税收负担率（营业利润税收负担率）收负担率）v所得税贡献率所得税贡献率v主营业务收入变动率（营业收入变动率）主营业务收入变动率（营业收入变动率）第45页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-纳税评估指标和预警值纳税评估指标和预警值 v一类指标：一类指标：v考察应纳税所得额在收入利润类项考察应纳税所得额在收入利润类项目中所占的比重，来分析纳税人的申目中所占的比重，来分析纳税人的申报是否异常。报是否异常。v通过静态分析，通过静态分析，侧重收入类数据分析侧重收入类数据分析 第46页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-纳税评估指标和预警值纳税评估指标和预警值 v二类指标：二类指标：v主营业务成本变动率主营业务成本变动率v营业（管理营业（管理 财务）费用变动率财务）费用变动率v成本费用利润率成本费用利润率v成本费用率成本费用率v主营业务利润变动率主营业务利润变动率第47页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-纳税评估指标和预警值纳税评估指标和预警值 v二类指标：二类指标：v应纳税所得额变动率应纳税所得额变动率v所得税负担变动率所得税负担变动率v所得税贡献变动率所得税贡献变动率v收入、成本、费用、利润配比指标收入、成本、费用、利润配比指标v揭示影响所得额的各类科目的变化情况动态揭示影响所得额的各类科目的变化情况动态分析，分析，侧重成本费用类数据的分析侧重成本费用类数据的分析 第48页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-纳税评估指标和预警值纳税评估指标和预警值 v三类指标：三类指标：v存货周转率存货周转率v固定资产综合折旧率固定资产综合折旧率v营业外收支增减额营业外收支增减额v税前弥补亏损扣除限额税前弥补亏损扣除限额v税前列支费用扣除限额税前列支费用扣除限额v功能：考察除收入类成本费用类之外的其他功能：考察除收入类成本费用类之外的其他影响所得税的因素的分析影响所得税的因素的分析 第49页，共126页，编辑于2022年，星期四市局设立的企业所得税纳税评估指标市局设立的企业所得税纳税评估指标 v盈利率盈利率v销售成本率销售成本率v销售费用率销售费用率v应税所得率应税所得率v连续三年亏损企业连续三年亏损企业v税收贡献率税收贡献率v营业成本变动率营业成本变动率v营业收入变动率营业收入变动率v营业费用变动率营业费用变动率v管理费用变动率管理费用变动率v财务费用变动率财务费用变动率v营业外支出变动率营业外支出变动率第50页，共126页，编辑于2022年，星期四市局设立的企业所得税纳税评估指标市局设立的企业所得税纳税评估指标v市局根据市局根据2008年度和年度和2009年度汇算清缴年度汇算清缴申报数据进行统计分析并于申报数据进行统计分析并于6月月10日前向日前向各区局发布十二个指标的各区局发布十二个指标的92个行业平均值个行业平均值（不考虑亏损企业）（不考虑亏损企业）v为什么我们只发布各指标的平均值为什么我们只发布各指标的平均值第51页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-如何确定评估对象如何确定评估对象 v1、纳税评估管理办法（试行）纳税评估管理办法（试行）的原的原则要求可采用则要求可采用:v计算机自动筛选计算机自动筛选v人工分析筛选人工分析筛选v重点抽样筛选重点抽样筛选v具体包括具体包括11个方面个方面第52页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-如何确定评估对象如何确定评估对象 v2、提高筛选对象的准确性必须做到几点、提高筛选对象的准确性必须做到几点v完善的信息采集机制完善的信息采集机制v细致准确的指标体系细致准确的指标体系 v人机结合人机结合第53页，共126页，编辑于2022年，星期四提高筛选对象的准确性必须做到几点提高筛选对象的准确性必须做到几点 v完善的信息采集机制完善的信息采集机制v最基本的要求是企业申报信息采集的完最基本的要求是企业申报信息采集的完整和准确，其基本手段是整和准确，其基本手段是全面推行季度全面推行季度和年度的电子申报和年度的电子申报，国地税信息的共享和，国地税信息的共享和外部信息采集。外部信息采集。第54页，共126页，编辑于2022年，星期四提高筛选对象的准确性必须做到几点提高筛选对象的准确性必须做到几点 v细致准确的指标体系细致准确的指标体系v评估指标的设置要实用有效。比如：评估指标的设置要实用有效。比如：v针对预缴申报表的信息量确定了三个评估针对预缴申报表的信息量确定了三个评估比对指标；比对指标；v针对年度申报审核工作量大，开发了包含针对年度申报审核工作量大，开发了包含三十个评估在内指标的审核预警系统，比三十个评估在内指标的审核预警系统，比对筛选疑点企业和疑点项目；对筛选疑点企业和疑点项目；v依据行业所得税税负的监控指标，对税负依据行业所得税税负的监控指标，对税负低的建筑和工程设计确定为重点评估对象。低的建筑和工程设计确定为重点评估对象。第55页，共126页，编辑于2022年，星期四提高筛选对象的准确性必须做到几点提高筛选对象的准确性必须做到几点 v人机结合人机结合v依据日常征管中掌握的情况确定，如：依据日常征管中掌握的情况确定，如：v针对定率征收的餐饮和娱乐企业零申报问题针对定率征收的餐饮和娱乐企业零申报问题突出，实施对其应税收入的专项评估；突出，实施对其应税收入的专项评估；v针对房地产预征不足和成本控管不严，实施针对房地产预征不足和成本控管不严，实施行业的重点评估；行业的重点评估；v针对加强高新技术企业执行优惠的后续管理，针对加强高新技术企业执行优惠的后续管理，实施重点评估；实施重点评估；v针对连锁经营企业中出现的漏征漏管问题，针对连锁经营企业中出现的漏征漏管问题，开展对医药和汽车连锁企业的重点评估开展对医药和汽车连锁企业的重点评估。第56页，共126页，编辑于2022年，星期四重点评估重点评估-如何确定评估对象如何确定评估对象 v3、确定对象时、确定对象时常用的几个评估指标常用的几个评估指标 v所得税税收负担率（所得税税收负担率（税负税负）应纳所得税）应纳所得税利润总额利润总额 v利润率利润率当期利润总额当期利润总额当期企业营业收入当期企业营业收入总额总额 v应税所得率应税所得率指标纳税调整后所得营业收指标纳税调整后所得营业收入入 v所得税所得税贡献率贡献率=应纳所得税额应纳所得税额营业收入营业收入100%第57页，共126页，编辑于2022年，星期四确定评估对象时常用的几个评估指标确定评估对象时常用的几个评估指标 v（1）所得税税收负担率（税负）应纳所）所得税税收负担率（税负）应纳所得税得税利润总额利润总额-最基本的评估指标最基本的评估指标v反映一个企业的所得税的税收负担情况，如反映一个企业的所得税的税收负担情况，如果该指标值与同行业和本企业基期所得税负果该指标值与同行业和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在担率相比，低于标准值可能存在不计或少计不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，或处于减免税期前扣除范围等问题，或处于减免税期，应运，应运用其他相关指标深入评估分析用其他相关指标深入评估分析 第58页，共126页，编辑于2022年，星期四确定评估对象时常用的几个评估指标确定评估对象时常用的几个评估指标 v（2）利润率当期利润总额）利润率当期利润总额当期企业营业收入总额当期企业营业收入总额v该指标反映企业在持续经营，且经营范围变化不大的情该指标反映企业在持续经营，且经营范围变化不大的情况下，企业收入总额与利润总额比率应保持在一个况下，企业收入总额与利润总额比率应保持在一个相对相对稳定稳定的数值。分析测算企业利润总额占销售收入比例，的数值。分析测算企业利润总额占销售收入比例，反映了企业的盈利能力。该指标如大于预警值，暂视为反映了企业的盈利能力。该指标如大于预警值，暂视为正常，如小于预警值，则可能存在以下原因：正常，如小于预警值，则可能存在以下原因：虚列成本虚列成本费用、关联企业间的非正常交易、隐瞒收入、市场因费用、关联企业间的非正常交易、隐瞒收入、市场因素素等等第59页，共126页，编辑于2022年，星期四确定评估对象时常用的几个评估指标确定评估对象时常用的几个评估指标 v（3）应税所得率指标纳税调整后所得）应税所得率指标纳税调整后所得营业收入营业收入v该指标反映企业有无多列支期间费用、少计该指