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知识产权价值评估知识产权价值评估知识产权价值评估知识产权价值评估目录目录无形资产的概念与特征无形资产的概念与特征123知识产权价值评估的一般方法知识产权价值评估的一般方法24知识产权评估业务的发展趋势知识产权评估业务的发展趋势知识产权的评估情形与原则知识产权的评估情形与原则企业中企业中几项重几项重要的无要的无形资产形资产知识产权知识产权专利权专利权商标权商标权著作权著作权专有技术专有技术（非专利技（非专利技术）术）非知识产权非知识产权影响网络影响网络客户关系客户关系人力资源人力资源特许权特许权企业商誉企业商誉TextText一、无形资产的概念与特征一、无形资产的概念与特征专有技术是否是知识产权专有技术是否是知识产权 专有技术也称专有技术也称“技术诀窍技术诀窍”、“非专利技术非专利技术”，指先进、实用但未申请专利的技术秘密，包括设计图指先进、实用但未申请专利的技术秘密，包括设计图纸、配方、数据公式，以及技术人员的经验和知识等。纸、配方、数据公式，以及技术人员的经验和知识等。专有技术与专利权最大的区别在于前者非公开，专有技术与专利权最大的区别在于前者非公开，且不受法律的保护，而后者则是公开的，在一定期间且不受法律的保护，而后者则是公开的，在一定期间内受到法律的保护。然而，一般握有专有技术的企业内受到法律的保护。然而，一般握有专有技术的企业都有严格的保密措施。肯德基（都有严格的保密措施。肯德基（KFCKFC）在更换配方存）在更换配方存放地点时所实施的安全措施，不亚于美国总统出访。放地点时所实施的安全措施，不亚于美国总统出访。而可口可乐的配方已经有保存了上百年。而可口可乐的配方已经有保存了上百年。因此，越来越多的学者认为专有技术应该作为知因此，越来越多的学者认为专有技术应该作为知识产权之一。在识产权之一。在19671967年斯德哥尔摩外交会议上所缔结年斯德哥尔摩外交会议上所缔结的的“世界知识产权组织公约世界知识产权组织公约”中第中第2 2条（条（8 8）款，指出）款，指出知识产权是指可以包括一切人类智力创作的成果，包知识产权是指可以包括一切人类智力创作的成果，包括与人类创造性活动的一切领域内的发明有关的权利。括与人类创造性活动的一切领域内的发明有关的权利。这主要指就专利发明、实用新型及非专利发明享有的这主要指就专利发明、实用新型及非专利发明享有的权利。权利。知识产权的特点知识产权的特点无形性无形性专有性专有性地域性地域性时间性时间性不可复制性不可复制性知识产权资产的特点知识产权资产的特点知识产权是一种经济资源知识产权是一种经济资源实用性实用性收益性收益性实效性实效性知识产权作为一种专有权利，没有实物形态，具知识产权作为一种专有权利，没有实物形态，具有无形资产的特性有无形资产的特性非物化劳动非物化劳动人类创造性的劳动人类创造性的劳动物化劳动物化劳动消耗的物化劳动消耗的物化劳动知识产权的权利类型知识产权的权利类型所有权所有权使用收益权使用收益权许可他人使用的权力许可他人使用的权力处置权处置权使用权使用权使用收益权使用收益权知识产权评估的定义知识产权评估的定义v知识产权评估属于企业资产评估的范畴。它是用来确定知识产权现在的价值和通过未来的效应所得到的价值。知识产权价值强调未来利益，随着知识产权价值越来越被企业所认识，知识产权收益能力现已成为企业利用所有资源寻求收益最大化的途径。二、知识产权的评估情形与原则二、知识产权的评估情形与原则知识产权评估需求的日益增长知识产权评估需求的日益增长v随着中国经济的快速发展，中国已成为全球重要的知识产权买入国。例如，2005年，中国共登记技术进口合同9902份，同比增长15.1%；合同进口金额190.5亿美元，同比增37.5%；其中技术使用费118.3亿美元，占合同总金额的62.1%。从统计数据看，2000年以来，工业产权许可费用约占中国技术引进总费用的60%到80%。除了工业产权，中国进口的其他知识产权数量也不少。例如，2003年以来，中国每年买入版权上万项。有些版权进口项目耗资十多亿美元，例如，2006年，中国政府通过外交承诺和行政命令向美国微软公司采购了十多亿美元的计算机软件。从目前的趋势看，中从目前的趋势看，中国知识产权贸易将继续快速增长，国知识产权贸易将继续快速增长，知识产权评估服务市场可望继续知识产权评估服务市场可望继续快速成长。快速成长。知识产权评估的要素知识产权评估的要素 v权利人的适格性 v1995年，北京市第一中级人民法院判决了“迪士尼公司诉北京出版社等”案。该案中，北京出版社不知道麦克斯韦尔公司对迪斯尼的作品并不享有著作权或者分许可权，稀里糊涂出钱购买了该作品的出版发行权。后来，麦克斯韦尔公司破产了，北京出版社却要对侵犯迪斯尼公司的知识产权承担责任。中国企业还曾遇到从美国购买正版软件在中国使用，却被控侵犯中国著作权的情况。这类案件的起源都在于，买方没有分析、评估权利人的适格性。v在商业、法律实践中，知识产权评估的核心要素，即撰写知识产权评估报告的重点在于开展专利、非专利技术的深度检索、分析、评估。这个工作主要涉及三个方面的内容：第一，找全、找准相关文献；第二，分析专利的权利要求保护范围和专利的稳定性，分析专有技术的保护范围和权利的稳定性；第三，分析技术独占权在目标市场所覆盖的技术、产品、产业领域，分析维护该独占权的成本，以及上述覆盖的时间期限和可能取得的收益。知识产权评估知识产权评估-评估情形评估情形v从多数国家企业知识产权评估的情况看，一般是对营运中的知识产权进行评估，而不是评估静态中的知识产权。但在有些场合，知识产权是必须进行评估的。v根据1991年国务院第91号令的规定，国有资产占有单位有下列情形之一的，应当进行资产评估：资产拍卖、转让、企业兼并、出售、联营、股份经营；兴办中外合资经营企业或者中外合作经营企业；企业清算；依照国家有关规定需要进行资产评估的其他情形。国有资产占有单位有下列情形之一，当事人认为需要的，可以进行资产评估：资产抵押与担保，企业租赁；需要进行资产评估的其他情形。这里的资产当然包括无形资产。v大体上讲，在下列情况下企业知识产权应当进行评估：v（一）确定企业知识产权作为转让或许可贸易的价格；v（二）确定企业知识产权资本化价值，如以知识产权作为入股的股金额，建立中外合资经营企业或中外合作经营企业一方或双方以知识产权作为出资方式；v（三）知识产权作为企业产权之一，将知识产权资本化，如在企业进行股份制改造、企业合并、破产清偿、涉及产权变更时；v（四）以知识产权设立质权。v此外，在知识产权侵权诉讼涉及侵犯财产权利的赔偿时，也有必要进行评估。知识产权评估知识产权评估-评估原则评估原则v知识产权评估作为资产评估的范畴，它同样属于一种社会公正性服务业。国家对资产评估机构、执业主体、评估的要求都有规定。如根据国务院第91号令，资产评估应遵循真实性、科学性、可行性的原则，资产评估必须按照申请立项、资产清查、评定估算、验证确认的法定程序进行。v此外，根据企业知识产权的特殊性质，如企业知识产权作为资源在企业经营活动中投入的状况，企业知识产权评估原则还可以进一步包括以下内容：v1.替代性原则替代性原则v2.预期收益原则预期收益原则v3.变化性原则变化性原则v4.一致性原则一致性原则收益法收益法成本法成本法市场法市场法三、知识产权价值评估的一般方法三、知识产权价值评估的一般方法三种评估方法概述三种评估方法概述收益法收益法：以被评估知识产权未来所能创造的现金流或收益的现值来确定评估价值。成本法成本法：以重新开发出被评估知识产权所花 费的各项重置成本及合理利润来确定评估价值。市场法市场法：以市场上可观察到的市场交易中涉及相同或可比资产的交易价值分析确定被评估知识产权的价值。收收 益益 法法收益法是知识产权评估中使用最为广泛的一种评收益法是知识产权评估中使用最为广泛的一种评估方法。估方法。必须具备以下前提条件：被评估资产必须是能用货币衡量货币衡量其未来期望收益的单项或整体资产；资产所有者所承担的风险能够量化。收益法是指通过估算被评估资产未来收益并折成现值，以收益法是指通过估算被评估资产未来收益并折成现值，以确定资产价值的方法。计算公式为：确定资产价值的方法。计算公式为：N RtV=t=1（1+i）tV 被评估资产的评估值；被评估资产的评估值；Rt 第第t年预期可得的净收益；年预期可得的净收益；i 折现率；折现率；N 被评估知识产权资产的经济寿命期被评估知识产权资产的经济寿命期;t 带来预期收益的具体年份。带来预期收益的具体年份。运用收益法的关键在于：运用收益法的关键在于：v （1）正确预测由知识产权资产带来的收益；）正确预测由知识产权资产带来的收益；v （2）根根据据不不同同情情况况正正确确进进行行折折现现或或资资本本化化计计算算；v （3）合合理理地地确确定定知知识识产产权权资资产产的的剩剩余余有有效效经经济寿命及评估中的其他参数；济寿命及评估中的其他参数；v （4）对评估结果的验证。对评估结果的验证。成成 本本 法法 采用成本法对资产进行评估的理论依据主要有两点：一、资产的价值不会超过其重置时的费用。二、资产的价值是一个变量，即资产的价值随资产本身的运动和其他因素的变化而相应变化。被评估资产评估值重置成本功能性贬值经济性贬值资产的实体性贬值或：被评估资产评估值重置成本成新率 成成 本本 法法 成本法应用中的挑战：成本法应用中的挑战：经济因素很难衡量经济因素很难衡量 没有考虑未来经济利益没有考虑未来经济利益 没有考虑未来经济利益的发生时间和持续时间没有考虑未来经济利益的发生时间和持续时间 没有考虑风险没有考虑风险 经济性贬值很难量化经济性贬值很难量化 成本构成很难考虑全面成本构成很难考虑全面 在估算成本时存在主观性在估算成本时存在主观性 市市 场场 法法 市场法是建立在与市场竞争和均衡有关的经济市场法是建立在与市场竞争和均衡有关的经济原理基础上的。该方法通过将被评估知识产权与近原理基础上的。该方法通过将被评估知识产权与近期发生的公开平等交易中的交易资产相比较而得出期发生的公开平等交易中的交易资产相比较而得出价值。价值。该方法的应用条件是：该方法的应用条件是：有市场可比公平交易案例有市场可比公平交易案例 案例信息可以公开获得案例信息可以公开获得 评估对象与可比资产相同或类似评估对象与可比资产相同或类似 市市 场场 法法 市场法是建立在与市场竞争和均衡有关的经济市场法是建立在与市场竞争和均衡有关的经济原理基础上的。该方法通过将被评估知识产权与近原理基础上的。该方法通过将被评估知识产权与近期发生的公开平等交易中的交易资产相比较而得出期发生的公开平等交易中的交易资产相比较而得出价值。价值。该方法的应用条件是：该方法的应用条件是：有市场可比公平交易案例有市场可比公平交易案例 案例信息可以公开获得案例信息可以公开获得 评估对象与可比资产相同或类似评估对象与可比资产相同或类似 市市 场场 法法 由于知识产权创新型、唯一性、独特性的特点，由于知识产权创新型、唯一性、独特性的特点，使得市场法在知识产权评估中受到了很大的限制：使得市场法在知识产权评估中受到了很大的限制：知识产权自身具有独特性知识产权自身具有独特性 知识产权的可参考交易数据很难获得知识产权的可参考交易数据很难获得 知识产权一般都与企业的其他资产一起出售知识产权一般都与企业的其他资产一起出售 即使单独出售，交易往往不做公开披露即使单独出售，交易往往不做公开披露其他方法的一些延伸其他方法的一些延伸vAHP层次分析法v蒙特卡洛方法蒙特卡洛方法vBP神经网络算法v.四、知识产权业务的发展趋势四、知识产权业务的发展趋势1出资目的出资目的的知识产的知识产权评估权评估3文化传媒文化传媒产业的知产业的知识产权评识产权评估估2财务报告财务报告目的的知目的的知识产权评识产权评估估 出资目的的知识产权评估出资目的的知识产权评估 随着知识产权对企业发展的贡献越来越大，知识产权随着知识产权对企业发展的贡献越来越大，知识产权在企业资产中的比重也越来越高。目前，我国相关法律法在企业资产中的比重也越来越高。目前，我国相关法律法规作出修改，包括知识产权在内的非货币性资产出资上限规作出修改，包括知识产权在内的非货币性资产出资上限已由原来的已由原来的30%提高到提高到70%，有的地方和行业甚至将这一，有的地方和行业甚至将这一比例提高到了比例提高到了90%。而且，在相关规定中明确说明，以知。而且，在相关规定中明确说明，以知识产权为主的非货币性资产作价入股时需要经第三方资产识产权为主的非货币性资产作价入股时需要经第三方资产评估。这些政策规定将有力的促进以出资为目的的的知识评估。这些政策规定将有力的促进以出资为目的的的知识产权价值评估。产权价值评估。财务报告目的的知识产权评估财务报告目的的知识产权评估 由于投资者和决策相关者对会计报表信息的相关性要由于投资者和决策相关者对会计报表信息的相关性要求越来越高，以历史成本为主要计量属性的传统会计已不求越来越高，以历史成本为主要计量属性的传统会计已不能满足相关需求方的信息要求。公允价值计量成为目前会能满足相关需求方的信息要求。公允价值计量成为目前会计领域的主要发展方向。计领域的主要发展方向。但是，从目前的实践情况来看，会计人员很难胜任公但是，从目前的实践情况来看，会计人员很难胜任公允价值计量，尤其是在没有活跃市场条件的知识产权公允允价值计量，尤其是在没有活跃市场条件的知识产权公允价值计量中。财务报告目的的知识产权评估业务需求将逐价值计量中。财务报告目的的知识产权评估业务需求将逐渐增多。如美国评估公司在中国的主要业务对象就是国际渐增多。如美国评估公司在中国的主要业务对象就是国际会计会计“四大四大”要求的公允价值评估业务。要求的公允价值评估业务。财务报告目的的知识产权评估财务报告目的的知识产权评估 国际（国际（IFRS）、美国（）、美国（SFAS）及中国（）及中国（ASBE）会计准）会计准则中涉及知识产权的公允价值计量要求。则中涉及知识产权的公允价值计量要求。国际会计准则国际会计准则对应的中国和美国会对应的中国和美国会计准则计准则相应的评估工作相应的评估工作IFRS2股权支付股权支付ASBE 11SFAS 123R股权价值评估中的知股权价值评估中的知识产权评估识产权评估IFRS3企业合并企业合并ASBE 20SFAS 141R收购价格分配（收购价格分配（PPA）包括知识产权在内的包括知识产权在内的无形资产评估无形资产评估IAS38减值测试减值测试ASBE 8SFAS 144无固定寿命知识产权无固定寿命知识产权的减值测试的减值测试IAS32可换股财务可换股财务工具工具ASBE 12、22-24、37 SFAS 133股权价值评估中的知股权价值评估中的知识产权评估识产权评估 文化传媒产业的知识产权评估文化传媒产业的知识产权评估 近期，国家相关部委联合下发通知要求中央直近期，国家相关部委联合下发通知要求中央直属新闻出版机构在规定期限内脱钩改制，该项举措属新闻出版机构在规定期限内脱钩改制，该项举措也标志着国有事业单位改制大幕的拉开。在脱钩改也标志着国有事业单位改制大幕的拉开。在脱钩改制过程中为了避免国有资产流失，必须要进行资产制过程中为了避免国有资产流失，必须要进行资产评估，而新闻出版机构中的核心资产是以知识产权评估，而新闻出版机构中的核心资产是以知识产权为主的无形资产。新闻出版机构的资产评估也就是为主的无形资产。新闻出版机构的资产评估也就是以知识产权为主的资产评估。以知识产权为主的资产评估。文化传媒产业的知识产权评估文化传媒产业的知识产权评估 另外，我国文化创意产业的发展迅猛，政府给另外，我国文化创意产业的发展迅猛，政府给与了很大的资金支持和政策扶持。如北京朝阳区政与了很大的资金支持和政策扶持。如北京朝阳区政府每年专门拨款府每年专门拨款3亿元，以支持该地区的文化创意亿元，以支持该地区的文化创意产业的发展。产业的发展。文化创意产业不同于一般的传统企业，其价值文化创意产业不同于一般的传统企业，其价值主要体现在创意、思想、知识产权等无形资产方面。主要体现在创意、思想、知识产权等无形资产方面。随着文化创意产业的不断发展，该领域的知识产权随着文化创意产业的不断发展，该领域的知识产权资产评估业务将迅速增加。资产评估业务将迅速增加。