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财务基础知识财务基础知识 2009-11-26财务基础知识财务基础知识（账务处理）（账务处理）主讲人：陈伟主讲人：陈伟主讲人：陈伟主讲人：陈伟财务基础知识财务基础知识 2009-11-26账务处理定义账务处理定义1 账务处理是指会计凭证和账簿的组织、记账方法、记账程序的相互结合方式。凭证、账簿组织是指会计凭证和账簿的种类、格式以及凭证、账簿与各种账簿之间的关系。记账方法是指在会计账簿中登记经济业务的方法。记账程序是指从填制凭证，登记账簿到编制报表的整个过程的程序。日常账务处理日常账务处理财务基础知识财务基础知识 2009-11-26账务处理流程种类账务处理流程种类2财务基础知识财务基础知识 2009-11-26记帐凭证账务处理程序记帐凭证账务处理程序（一）概念（一）概念记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直接登记总帐的一种账务处理程序。（二）特点（二）特点记账凭证账务处理程序是根据记账凭证直接登记总帐的一种账务处理程序。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（三）账簿组织形式（三）账簿组织形式财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（四）记帐凭证（四）记帐凭证通用记账凭证转帐凭证付款凭证收款凭证财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（五）（五）记账凭证账务处理程序的核算步骤 （一）根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证；（一）根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证；（二）根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记账和（二）根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记账和 银行存款日记账；银行存款日记账；（三）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；（三）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；（四）根据收、付款凭证和转账凭证序时逐笔登记总账；（四）根据收、付款凭证和转账凭证序时逐笔登记总账；（五）根据总账记录，定期与现金日记账、银行存款日记账和有关明细账进（五）根据总账记录，定期与现金日记账、银行存款日记账和有关明细账进 行核对；行核对；（六）月末，根据总帐、明细账和其他有关资料编制会计报表。（六）月末，根据总帐、明细账和其他有关资料编制会计报表。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（六）（六）记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 优点：优点：1、简化了记账手续（根据记账凭证直接登记总帐，不 要再编制汇总记账凭证）；2、总账可详细的反映经济业务的发生情况。缺点：缺点：1、增加了登记总帐的工作量。2、不便于分工记账。适用范围：适用范围：适用于规模小和经济业务少的单位。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26汇总记账凭证帐务处理程序（一）概念（一）概念 汇总记账凭证账务处理程序是根据汇总记账凭证定期登记总帐的一种账务处理程序。（二）特点（二）特点先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总帐。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（三）账簿组织形式（三）账簿组织形式（四）记帐凭证（四）记帐凭证1）采用收款、付款及转账凭证专用格式的记账凭证；2）采用汇总收款凭证、汇总付款凭证及汇总转账凭证。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（五）汇总凭证的编制（五）汇总凭证的编制汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证 以“现金”、“银行存款”为借方科目分别开设，分别根据“现金收款凭证”和“银行存款收款凭证”汇总编制。以“现金”、“银行存款”为贷方科目分别开设，分别根据“现金付款凭证”和“银行存款付款凭证”汇总填制。按每个科目（“现金”、“银行存款”除外）的贷方分别开设，根据转账凭证汇总填制。原因：会计实务中，多借一贷的业务发生几率较高。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（六）（六）汇总记账凭证账务处理程序核算步骤的特点 （一）根据汇总现金收款凭证和汇总银行存款收款凭证的合计数，分（一）根据汇总现金收款凭证和汇总银行存款收款凭证的合计数，分 别别计计入入总总分分类类账账“现现金金”和和“银银行行存存款款”账账户户的的借借方方，以以及及各各个对个对 应账户的贷方；应账户的贷方；（二）根据汇总现金付款凭证和汇总银行存款付款凭证的合计数，分（二）根据汇总现金付款凭证和汇总银行存款付款凭证的合计数，分 别别计计入入总总分分类类账账“现现金金”和和“银银行行存存款款”账账户户的的贷贷方方，以以及及各各个个 应账户的借方；应账户的借方；（三）根据汇总转账凭证的合计数，分别计入总分类账中各个应借账（三）根据汇总转账凭证的合计数，分别计入总分类账中各个应借账 户的借方，以及该汇总转账凭证所列的应贷账户的贷方。户的借方，以及该汇总转账凭证所列的应贷账户的贷方。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（七）汇总（七）汇总记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 （一）优点：（一）优点：1 1、简化了登记总帐的工作；、简化了登记总帐的工作；2 2、分类汇总，便于分析资金运动。、分类汇总，便于分析资金运动。（二）缺点：（二）缺点：多了一道编制汇总记账凭证的手续。多了一道编制汇总记账凭证的手续。（三）适用范围：（三）适用范围：适适用用于于规规模模较较大大、经经济济业业务务较较多多、人人员员分分工工细细的的大大中中型企业单位。型企业单位。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序（一）概念（一）概念科目汇总表（记账凭证汇总表）账务处理程序是根据科目汇总表登记总帐的一种核算形式。（二）特点（二）特点1、先根据记账凭证定期地编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总帐。2、记账凭证除采用收、付、转专用格式外，还应采用科目汇总表。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（二）科目汇总表的编制（二）科目汇总表的编制 1 1、确定汇总的起讫时间（一般逢、确定汇总的起讫时间（一般逢5 5、旬或按月）；、旬或按月）；2 2、将将汇汇总总期期内内所所涉涉及及的的会会计计科科目目按按一一定定顺顺序序填填列列在在表表内内的的“会会计计科科目目”栏内；栏内；3 3、将将记记账账凭凭证证中中每每一一个个会会计计科科目目的的借借、贷贷方方发发生生额额加加计计后后，分分别别填填入表内各相应会计科目的入表内各相应会计科目的“借方借方”和和“贷方贷方”栏内；栏内；4 4、分分别别加加计计各各会会计计科科目目借借方方发发生生额额合合计计和和贷贷方方发发生生额额合合计计，分分别别填填入表内入表内“合计合计”栏内，并可进行试算平衡。栏内，并可进行试算平衡。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（六）（六）科目汇总表账务处理程序核算步骤 科科目目汇汇总总表表账账务务处处理理程程序序的的核核算算步步骤骤同同记记账账凭凭证证账账务务处处理理程程序序的的核核算算步步骤骤基基本本相相同同，只只是是登登记记总总账账得得依依据据与与方方法法不不同同。科科目目汇汇总总表表核核算算形形式式是是根根据据记记账账凭凭证证定定期期编制科目汇总表，并据以定期登记总帐。编制科目汇总表，并据以定期登记总帐。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（七）科目汇总表（七）科目汇总表账务处理程序优缺点及适用范围优点：优点：1 1、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；、汇总方法最简便，简化了登总账的工作；2 2、登总账前即可通过科目标进行试算平衡。、登总账前即可通过科目标进行试算平衡。缺点：缺点：1 1、多多了了一一道道编编制制科科目目汇汇总总表表的的手手续续，如如果果单单位位经经济济业业务较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。务较少，凭证不多，就不能起到简化的作用。2 2、总总账账记记录录成成为为综综合合性性数数据据，不不再再反反映映每每笔笔业业务务的的对对应关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。应关系，从而不便于查对账目和进行会计分析。适用范围：适用范围：适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位。适用于规模较大和经济业务较多的大中型企业单位。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序（一）概念（一）概念 多栏式日记账账务处理程序时制现金、银行存款日记账采用多栏式的账务处理程序。（二）账簿组织的特点（二）账簿组织的特点现金、银行存款日记账的格式采用多栏式。具体的：在现金、银行存款日记账的收入、支出栏下，各按对应的科目设置若干专栏。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（三）（三）多栏式日记账账务处理程序核算步骤的特点 1)月末，根据多栏式的现金日记账和银行存款月末，根据多栏式的现金日记账和银行存款 日记账登记总分类账。日记账登记总分类账。1、凡涉及现金、银行存款的收付款业务，根据收、付款凭证直接计入多栏式的、凡涉及现金、银行存款的收付款业务，根据收、付款凭证直接计入多栏式的现金日记账和银行存款日记账内，定期或月终按专栏汇总，并将专栏的本月合计数，现金日记账和银行存款日记账内，定期或月终按专栏汇总，并将专栏的本月合计数，直接登记到总账的有关账户。直接登记到总账的有关账户。2、总账中的、总账中的“现金现金”和和“银行存款银行存款”账户的发生额，则根据日记账中的收入和账户的发生额，则根据日记账中的收入和支出栏合计数计入。支出栏合计数计入。3、对于现金和银行存款之间的相互划转数，因为已经包括在有关日记账的收入、对于现金和银行存款之间的相互划转数，因为已经包括在有关日记账的收入和支出合计栏内，所以各专栏中的现金和银行存款数不必再登记入总账中，以免重和支出合计栏内，所以各专栏中的现金和银行存款数不必再登记入总账中，以免重复。复。2)同时，根据转账凭证逐笔登记总账。同时，根据转账凭证逐笔登记总账。财务基础知识财务基础知识 2009-11-26财务基础知识财务基础知识 2009-11-26（七）（七）多栏式日记账账务处理程序优缺点及适用范围优点优点 1、简化了核算手续，减少了重复劳动，提高了工作效率；、简化了核算手续，减少了重复劳动，提高了工作效率；2、日记账采用多栏式，可以清晰、全面反映货币资金的来龙去、日记账采用多栏式，可以清晰、全面反映货币资金的来龙去 脉，特别是货币资金。脉，特别是货币资金。缺点缺点 1、收付款业务据日记账登记总账，破坏了总账与明细账平行登记的原、收付款业务据日记账登记总账，破坏了总账与明细账平行登记的原 则；则；2、业务较繁复的企业，日记账的专栏栏次势必较多，账页庞大，不便于、业务较繁复的企业，日记账的专栏栏次势必较多，账页庞大，不便于 登记。登记。适用：适用：这种账务处理程序应用不广，一般只适用于收付款业务较多而转账业这种账务处理程序应用不广，一般只适用于收付款业务较多而转账业务又较少的单位采用。务又较少的单位采用。