云南省2023年中级会计职称之中级会计实务精选附答案.doc

云南省云南省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务精选附年中级会计职称之中级会计实务精选附答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D2、甲企业由投资者 A、B 和 C 组成，协议规定，相关活动的决策至少需要75%表决权通过才能实施。假定 A、B 和 C 投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中属于共同控制的是（）。A.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、35%和 15%B.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、25%和 25%C.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 80%、10%和 10%D.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 40%、30%和 30%【答案】A3、2018 年 6 月 30 日，某公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费（不含可抵扣的增值税）总计 100 万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 4 万元，按照年限平均法计提折旧。2019 年 12 月 31 日，因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为 51 万元，处置费用为 13 万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为 35 万元。假定计提减值后原预计使用寿命、预计净残值和折旧方法均不变。2020 年该生产设备应计提的折旧为（）万元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A4、219 年 2 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司 25股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股 1 元，公允价值为每股 10 元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费 400 万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为 600 万元，公允价值为 620 万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为42800 万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C5、下列各项中，制造企业应当确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B6、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积【答案】C7、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费 1 200 元。218 年 12 月25 日，甲社会团体收到 W 会员缴纳的 217 年至 219 年会费共计 3 600 元。不考虑其他因素，218 年甲社会团体应确认的会费收入为（）元。A.1 200B.3 600C.2 400D.0【答案】A8、下列项目中，能够引起负债和所有者权益同时变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.宣告分派现金股利C.宣告分派股票股利D.盈余公积弥补亏损【答案】B9、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.内部产生的商誉应确认为无形资产B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按 10 年平均摊销D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产【答案】D10、2018 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 2019 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20 万元，因处置门店内设备将发生减值损失 5 万元。该重组计划影响甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.120B.20C.25D.125【答案】B11、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的 45%，甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价 100 万元，并承诺于半年后将商品以 110 万元回购，丙公司于销售时确认收入 100 万D.A 公司与 B 公司签订销售合同，向 B 公司销售商品，售价 100 万元，并承诺于半年后将商品以 110 万元回购，B 公司销售时不应确认收入【答案】C12、A 公司 217 年 12 月 1 日购入的一项环保设备，原价为 1 500 万元，使用年限为 10 年，预计净残值为 0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。219 年末企业对该项固定资产计提了 60 万元的固定资产减值准备，A 公司所得税税率为 25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A 公司 219 年度进行所得税处理时应确认（）。A.递延所得税负债 75 万元B.递延所得税负债 37.5 万元C.递延所得税资产 37.5 万元D.递延所得税资产 75 万元【答案】C13、2018 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 2019 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 100 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 20 万元，因处置门店内设备将发生减值损失 5 万元。该重组计划影响甲公司 2018 年 12 月 31 日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.120B.20C.25D.125【答案】B14、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A15、黄河公司为甲公司和乙公司的母公司。2019 年 6 月 1 日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为 1200 万元（不含增值税，下同），成本为 700 万元。至 2019 年 12 月 31 日，乙公司已对外售出该批存货的 60%，售价为 820 万元。不考虑其他因素，2019 年 12 月 31 日在合并财务报表中因该事项列示的营业成本为（）万元。A.0B.280C.420D.820【答案】C16、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011 年 1 月 31 日，甲公司对 A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 18 000 万元，已计提折旧 9 000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还将使用 8 年；环保装置预计使用5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011 年度 A 生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C17、企业持有的某项其他权益工具投资，成本为 200 万元，会计期末，其公允价值为 240 万元，该企业适用的所得税税率为 25%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.60B.8C.50D.0【答案】D18、至 219 年 12 月 31 日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计 200 万元。甲公司对该应收债权计提了 10 万元坏账准备。所得税税率为 25，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制 219 年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。A.借：应付账款 200?贷：应收账款 200B.借：应收账款坏账准备 10?贷：信用减值损失 10C.借：信用减值损失 10?贷：应收账款坏账准备 10D.借：所得税费用2.5?贷：递延所得税资产 2.5【答案】C19、218 年 7 月 1 日，甲公司从二级市场以 2 100 万元（含已到付息日但尚未领取的利息 100 万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10 万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2 200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.90B.100C.190D.200【答案】D20、212 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3 000 万元，增值税税额为 390 万元，款项尚未收到；该批商品成本为 2 200 万元，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制 212 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（）万元。A.160B.440C.600D.640【答案】A21、新华公司拥有 M 公司 80%有表决权股份，能够控制 M 公司财务和经营决策。2019 年 3 月 10 日新华公司从 M 公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由 M 公司生产，成本为 320 万元，售价为 380 万元，增值税税额为 49.4 万元，新华公司另支付运输安装费 3 万元，新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为 5 年，净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。M 公司 2019 年度实现净利润 1200 万元。不考虑其他因素，则新华公司2019 年年末编制合并财务报表时，M 公司 2019 年度调整后的净利润为（）万元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B22、下列各项企业资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现报告年度的财务报表重要差错B.将资本公积转增资本C.自然灾害导致应收账款无法收回D.增发股票【答案】A23、甲公司生产和销售电视机。220 年 3 月，甲公司向零售商乙公司销售 200台电视机，每台价格为 5000 元，合同价款合计 100 万元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来 6 个月内，如果同款电视机售价下降则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来 6 个月内每台降价 0 元、200 元、500 元和 1000 元的概率分别为40%、30%、20%和 10%。假定不考虑增值税的影响。甲公司估计的每台电视机的销售价格为（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B24、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219 年 4 月 5日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 0.04 万元/件，公允价值和计税价格均为 0.06 万元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D25、218 年 12 月 20 日，甲公司以银行存款 200 万元外购一项专利技术用于 W产品生产，另支付相关税费 1 万元，达到预定用途前的专业服务费 2 万元，宣传 W 产品广告费 4 万元。不考虑增值税及其他因素，218 年 12 月 20 日，该专利技术的入账价值为（）万元A.201B.203C.207D.200【答案】B26、下列各项中，一般制造业企业应当确认为无形资产的是（）。A.自创的商誉B.购入的专利技术C.企业合并产生的商誉D.开发项目研究阶段发生的支出【答案】B27、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】A28、（2016 年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，自行安装耗用材料 20 万元，发生安装人工费 5 万元。不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。A.320B.325C.351D.376【答案】B29、甲公司 219 年 6 月购入境外乙公司 60股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制 219 年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B30、甲公司为遵守国家有关环保的法律规定，2011 年 1 月 31 日，甲公司对 A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本 600 万元。至 1 月 31 日，A 生产设备的成本为 18 000 万元，已计提折旧 9 000 万元，未计提减值准备。A 生产设备预计使用 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还将使用 8 年；环保装置预计使用5 年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。甲公司2011 年度 A 生产设备（包括环保装置）应计提的折旧是（）万元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C31、下列各项中，不属于企业中期财务报表的是（）。A.月报B.季报C.半年报D.年报【答案】D32、下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.商品已经售出，企业确认相应的收入，但企业为确保到期收回货款而暂时保留商品的法定所有权D.对无形资产计提减值准备【答案】C33、218 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，约定由乙公司代理甲公司销售 1 000 件 S 商品，每件商品成本为 400 元，商品已经发出。合同约定乙公司应按每件 700 元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的 4%向乙公司支付手续费。甲公司对消费者承担商品的主要责任。假定不考虑其他因素，下列相关会计处理中，不正确的是（）。A.甲公司是主要责任人B.乙公司是代理人C.S 商品在对外销售之前，乙公司拥有其控制权D.乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入【答案】C34、2018 年 12 月 31 日，甲公司交易性金融资产的账面价值为 2400 万元、计税基础为 2000 万元，“递延所得税负债”期末余额为 100 万元；2019 年 12 月31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2800 万元。假定甲公司适用的所得税税率为 25%，且不考虑其他因素。2019 年甲公司应确认递延所得税费用的金额为（）万元。A.-100B.100C.200D.-200【答案】B35、丙公司为甲、乙公司的母公司，219 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款7000 万元取得乙公司 60%有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中的可辨认净资产账面价值为 9000 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C36、甲公司适用的所得税税率为 25。2019 年度实现利润总额为 20000 万元，其中：（1）国债利息收入 2300 万元；（2）因违反经济合同支付违约金 200 万元；（3）计提坏账准备 3000 万元；（4）计提存货跌价准备 2000 万元；（5）2018 年年末取得管理用的固定资产在 2019 年年末的账面价值为 2000 万元，计税基础为 400 万元。假定甲公司 2019 年递延所得税资产和递延所得税负债均无期初余额，且在未来期间有足够的应纳税所得额用以抵减 2019 年发生的可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列有关甲公司 2019 年所得税的会计处理中，表述不正确的是（）。A.2019 年应交所得税 5275 万元B.2019 年所得税费用 4425 万元C.2019 年递延所得税费用 850 万元D.2019 年度净利润 15575 万元【答案】C37、（2015 年）下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动【答案】D38、对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前将相关资产账面价值转入的科目是（）。A.固定资产清理B.其他支出C.待处理财产损溢D.资产处置费用【答案】C39、下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】D40、219 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 220 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 200 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 40 万元，因处置门店内设备将发生损失 10 万元。该业务重组计划影响甲公司 219 年 12 月 31 日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.240B.40C.250D.50【答案】B41、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2019 年 4 月 5日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.14.04C.12D.20.34【答案】D42、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，219 年 1 月 1 日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度 5 万元，2 月 10 日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了 5 万元用款额度。2 月 25 日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3 月 1日，购入办公设备一台，实际成本为 2 万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）。A.2 月 25 日确认零余额账户用款额度 5 万元B.2 月 25 日确认财政拨款收入 5 万元C.3 月 1 日确认固定资产 2 万元D.3 月 1 日确认事业收入 2 万元【答案】D43、A 公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1 月 20 日出口销售价款为 50 万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当日的即期汇率为 1 美元=7.25 元人民币。1 月 31 日的即期汇率为 1 美元=7.28 元人民币。货款于 2 月 15 日收回，并立刻兑换为人民币存入银行，当日银行美元买入价为 1 美元=7.25 元人民币，卖出价为 1 美元=7.27 元人民币，即期汇率为 1 美元=7.26 元人民币。该外币债权 2 月 15 日结算时产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5【答案】A44、甲公司系增值税一般纳税人。218 年 12 月 1 日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，增值税税额为 12.8 万元，入库前发生挑选整理费 1 万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.93.8B.80C.81D.92.8【答案】C45、甲公司 219 年 11 月 10 日与 A 公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为 90.4 万元（含增值税额，增值税税率为 13%），合同期为6 个月。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生维修费用 35万元，预计还将发生维修费用 15 万元。甲公司预计履约进度为 65%，提供劳务的履约进度能够可靠地估计，则甲公司 219 年末应确认的劳务收入是（）万元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C46、219 年 12 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于 220 年 2 月 10 日以每台 30 万元的价格向乙公司交付10 台 H 产品。219 年 12 月 31 日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的 K材料账面价值为 200 万元，市场销售价格为 196 万元，预计将 K 材料加工成上述产品尚需发生加工成本 80 万元，与销售上述产品相关的税费 30 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，K 材料的可变现净值为（）万元。A.200B.190C.196D.220【答案】B47、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客 0.5 元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。218 年 12月，甲公交公司实际收到乘客票款 800 万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款 200 万元。不考虑其他因素，甲公交公司 218 年 12 月应确认的营业收入为（）万元。A.200B.600C.1000D.800【答案】C48、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。219 年 4 月 10 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的 H 股 5 000 股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股 5.1 港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利 0.1 港元，另支付交易费用 100 人民币元，当日市场汇率为 1 港元1.2 人民币元，全部款项以人民币支付。甲公司取得交易性金融资产的入账价值为（）元人民币。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A49、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用 50年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。A.无偿取得，不需要确认B.按照名义金额 1 元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量【答案】B50、2020 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2020 年共生产 90 台 H 设备。2020 年 12 月 31 日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为 2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2020 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有（）A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC2、企业持有的下列土地使用权中，应确认为无形资产的有()。A.用于建造企业自用厂房的土地使用权B.用于建造对外出售商品房的土地使用权C.外购办公楼时能够单独计量的土地使用权D.已出租的土地使用权【答案】AC3、下列各项涉及外币业务的账户中，企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有（）。A.固定资产B.应付债券C.长期借款D.应收账款【答案】BCD4、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。A.持有待售的无形资产不进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于 10 年的期限进行摊销D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间【答案】ABD5、下列资产中，需要计提折旧的有（）。A.处于更新改造停止使用的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【答案】CD6、甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其218 年年度财务报表批准报出日为 219 年 4 月 15 日。219 年 2 月 10 日，甲公司调减了 218 年计提的坏账准备 100 万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司 218 年年度财务报表项目产生的影响有（）。A.递延所得税资产减少 25 万B.所得税费用增加 25 万C.应交税费增加 25 万D.应收账款增加 100 万【答案】ABD7、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑因素的有（）。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分【答案】ACD8、下列各项现金收支中，应作为企业经营活动现金流量进行列报的有（）。A.销售产品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的生产工人的工资D.购买生产用设备支付的现金【答案】ABC9、下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有（）。A.持有以备出售的商品B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】BC10、下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。A.因更新改造停止使用的固定资产不再计提折B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应计提折旧C.专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用D.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用【答案】ABCD11、政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法有（）。A.余额百分比法B.账龄分析法C.个别认定法D.赊销金额百分比法【答案】ABC12、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC13、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式【答案】ABD14、下列各项关于职工薪酬确认和计量的表述中，正确的有（）。A.职工福利为非货币性福利的，应当按照公允价值为基础计量B.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业向职工提供辞退福利时，应于辞退计划满足负债确认条件时计入资产成本或当期损益D.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬【答案】AD15、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有（）。A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD16、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，下列选项中正确的有（）。A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算【答案】ACD17、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付上期购入材料的应付账款 100 万元B.收到增值税返还款 80 万元C.发行公司债券收到现金 1000 万元D.收到与资产相关的政府补助 5000 万元【答案】ABD18、下列有关政府补助的表述中正确的有（）。A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量【答案】ABC19、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款 90无法收回【答案】BC20、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有（）。A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢”科目B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额转入“待处理财产损溢”科目C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损溢”科目核算D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、正保公司于 218 年 1 月 1 日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于 219 年 6 月 30 日完工达到预定可使用状态。所发生的资产支出具体为：218 年 1 月 1 日支出 1500 万元，218 年 7 月 1 日支出3500 万元，219 年 1 月 1 日支出 1500 万元。正保公司为建造此项办公楼于218 年 1 月 1 日专门借入款项 2000 万元，期限为三年，年利率为 8%，除此外无其他专门借款，工程建设期间还占用了两笔一般借款：（1）银行长期借款2000 万元，期限为 217 年 12 月 1 日至 221 年 12 月 1 日，年利率为 6%，按年支付利息；（2）按面值发行公司债券 10000 万元，发行日为 217 年 1 月 1日，期限为 5 年，年利率为 8%，按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为 0.5%，假定全年按照360 天计算。（1）分别计算 218 年和 219 年应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理。【答案】（1）计算专门借款利息费用资本化金额 218 年度专门借款利息费用应予以资本化的金额20008%5000.5%6145（万元），（其中5000.5%6 计算的是 218 年度专门借款中闲置资金用于短期投资所取得的投资收益。）（1 分）219 年度专门借款利息费用应予以资本化的金额20008%180/36080（万元）。（1 分）计算所占用的一般借款利息费用资本化金额 218 年和 219 年一般借款年资本化利率（20006%100008%）/（200010000）100%7.67%截止至 218 年年末累计支出为5000 万元，超出专门借款 2000 万元，所以，218 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数3000180/3601500（万元），218 年一般借款利息资本化金额15007.67%115.05（万元）。（1 分）219 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数（30001500）180/3602250（万元），219 年一般借款利息资本化金额22507.67%172.575（万元）。（1 分）所以，218 年度应予以资本化的利息费用总额145115.05260.05（万元），（1 分）219 年度应予以资本化的利息费用总额80172.575252.575（万元）。（1 分）相关的账务处理：218 年度编制：借：在建工程260.05二、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，适用的所得税税率为 25，预计在未来期间保持不变，按净利润的 10提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司已按 2021 年度实现的利润总额 6000 万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税 1500 万元，甲公司 2021 年度财务报告批准报出日为 2022 年 3 月 25 日；2021 年度的企业所得税汇算清缴在 2022 年 4 月20 日完成。2022 年 1 月 28 日，甲公司对与 2021 年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，发现如下问题：资料一：2021 年 12 月 20 日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售 M、N 两项商品，合同价款为 800 万元（不含增值税）。合同约定，M 商品于合同开始日交付，N 商品在 2 个月之后交付，且只有当 M、N 两项商品全部交付之后，甲公司才有权收取 800 万元的合同对价。假定 M 商品和 N 商品构成两项履约义务，其控制权在交付时转移给客户，M商品和 N 商品的单独售价分别为 400 万元和 600 万元。甲公司对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：借：应收账款 3616 贷：主营业务收入 320应交税费应交增值税（销项税额）416 资料二：2021 年 11 月 5 日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于 2021 年 12 月 1 日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24 个月，预计研发支出为 1200 万元（其中计划自筹 600 万元，申请财政补贴600 万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2021 年 12 月 15 日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款 600 万元，但不得挪作他用。2021年 12 月 20 日，甲公司收到上述款项后开始研发，至 2021 年 12 月 31 日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2021 年 12 月 20 日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理，且年未并未按照税法规定进行相应调整：借：银行存款 600 贷：其他收益 600 资料三：甲公司发现 2021 年度漏记某项管理用设备折旧费用 100 万元（应纳税