会计学基础第二章(复式记账) [兼容模式].pdf

新编会计学原理新编会计学原理电子教案第二章 会计科目、账户及复式记账PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 上节课内容复习上节课内容复习?会计科目的概念?会计科目的分类 按会计要素分类 按会计科目隶属关系分类?会计账户的概念?会计账户基本结构和内容?总分类账户和明细分类账户PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 第四节第四节复式记账复式记账一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类（一）记账方法的概念记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，借助会计科目和帐户，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 单式记账单式记账（二）记账方法种类1.单式记账。概念：概念：是指对发生经济业务之后所产生的会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行单方面记录的方法，其基本原理是只在账户上登记现金、银行存款的收付业务以及人欠、欠人等债权、债务的结算业务，而对其他经济业务则不予反映。如：以现金支付费用，只反映现金减少，不反映费用增加。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 单式记账单式记账?单式记账特点：特点：?（1）没有一套完整的账户体系；?（2）账户之间的记录一般没有直接的联系；?（3）由于账户之间没有“对应关系”，所以账户之间也缺乏数量平衡关系。?缺点：?（1）它不能全面地、完整地、系统地反映经济活动过程；?（2）账户及其记录的数字之间缺乏必然的联系，使之既不能反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和真实性。?因此，单式记账法是一种简单但不完整、不科学的记账方法。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 复式复式记账记账2.复式记账?概念：概念：对发生的每一项经济业务，都要以相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中登记的方法。采用复式记账方法，可以全面反映每一笔经济业务的来龙去脉，而且可以防止差错和便于检查账簿记录的正确性和完整性，是一种比较科学的记账方法。?特点：特点：?（1）需要设置一套完整的账户体系；?（2）对每一笔经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中作双重记录；?（3）账户之间存在对应关系和数字平衡关系。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 二、复式记账的种类根据使用的记账符号、账户结构、记账规则以及试算平衡方法的不同，复式记账法可以分为以下三种具体方法：复式记账借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，记录经济业务的一种复式记账方法收付记账法是以“收”、“付”为记账符号。以“同收同付，有收有付”，作为记账规则。这种记账法在我国行政事业和金融系统中广泛使用，并且在具体运用中，根据各部门经济业务的特点不同，又形成了钱物收付记账法、资金收付记账法和现金收付记账法等具体方法。增减记账法是以“增”、“减”为记账符号记录经济业务。以“同类账户，有增有减”，“异类账户，同增同减”作为记账规则。这种记账法曾在我国商业企业以及其他行业的一些企业单位使用。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 借贷记账法借贷记账法?三、借贷记账法?按企业会计准则和事业单位会计准则规定，所有企业、事业单位一律采用借贷记账法。?（一）借贷记账法的基本内容?1用“借”和“贷”作为记账符号。“借”和“贷”是一对单纯的符号，其含义因账户性质而异。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 2“有借必有贷，借贷必相等”，作为记账规则。每笔交易或事项都必须按其内容一方面记入借方，另一方面记入贷方，借贷双方数额必须相等。期初借方余额合计163 000期初贷方余额163 000本期借方发生额合计36 000本期贷方发生额合计36 000期末借方余额合计173 000期末贷方余额合计173 000（3）在一定时期必须对全部账户进行试算平衡。借方的期初余额数，本期发生数和期末余额数必须与贷方的期初余额数、本期发生数和期末余额数相等。如教材中表2-25所示。全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计（2）余额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的期初和期末余额合计数是否相等。（1）发生额试算平衡法。计算所有账户借贷两方的发生额合计数是否相等。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计3根据借贷平衡原理进行试算平衡。试算平衡是检验所有账户记录准确性的一种方法。有发生额平衡法和余额平衡法两种，其计算公式为：PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 4可以设置运用双重性质账户。双重性账户即账户性质，既是资产类账户又是负债类账户，视其期末余额而定。如其他应收款及其他应付款账户，可以合并设置一个“其他往来”账户，期末其余额在借方，即为资产类账户，如在贷方，即为负债类账户。见下例：（二）借贷记账法处理程序1.账户的对应关系和会计分录（1）账户的对应关系在采用借贷记账法登记任何一项经济业务时，总会在有关账户之间形成一种应借、应贷的关系。我们就把这种关系称为账户的对应关系；而把形成对应关系的账户，称为对应账户。如：从银行提取现金1000元。（2）会计分录会计分录是指对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别标明其应借账户和应贷账户及其金额的一种记录。会计分录是登记账簿的依据，会计分录的正确与否，直接影响账户记录的正确与否，影响到会计信息的质量。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 会计分录会计分录?运用借贷记账法编制会计分录，一般按以下步骤进行：根据经济业务的内容，进行会计确认，确定其所涉及的账户名称及其类别、性质。根据经济业务量的变动，判定各账户应记金额是增还是减，进而确定各账户的记账方向是借还是贷以及各方向的金额。按照一定的书写格式标明经济业务的借贷方向、账户的名称及金额。?会计分录的格式 先借后贷，分行写。借贷符号错开位置。同方向文字、数字对齐。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 借贷记账法运用借贷记账法运用?1编制会计分录。会计分录是登记账户名称、记账方向和金额的记录。包括：?会计科目、记账符号和变动金额三个要素。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 2登账、结账。根据编制的会计分录记入各有关账户，月末要进行结账，结出本月发生额及期末余额。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 3编制试算平衡表。根据试算平衡公式，对本期各总分类账户的发生额和余额进行试算平衡（见教材）。如下表所示。某企业总分类账试算平衡表200年6月30日单位：元各账户期初借方余额合计=各账户期初贷方余额合计各账户本期借方发生额合计=各账户本期贷方发生额合计各账户期末借方余额合计=各账户期末贷方余额合计PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 借贷记账法运用案例借贷记账法运用案例1.资料资料珠江公司珠江公司2010年年7月初有关账户余额如表所示：月初有关账户余额如表所示：账户名称借方余额账户名称贷方余额账户名称借方余额账户名称贷方余额现金5 000 短期借款20 000银行存款96 000 应付账款35 000原材料62 000 实收资本2 200 000应收账款50 000 盈余公积185 000生产成本54 000库存商品3 000固定资产2 170 000合计2 440 000合计2 440 000PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 该公司7月份发生下列经济业务：1.收到北海集团作为投资投入的全新设备一台，价值200 000元，已投入使用。2.收回南山企业的部分欠款50 000元，存入银行。3.从银行提取现金5 000元备用。4.购买材料25 000元，其中20 000元已用银行存款支付，其余货款尚未支付。5.以现金3 000元，暂付某职工出差借款。6.从生产车间领用材料20 000元，用于产品生产。7.用银行存款偿还短期借款20 000元。8.以银行存款偿还前欠的部分货款30 000元。9.将盈余公积金80 000元转增资本。10将已加工完成的产成品验收入库，其实际成本为66 000元。PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 ?账务处理要求：?1.编制会计分录?2.根据会计分录登记账户（过账），期末结算本期发生额及期末余额（结账）?3.月末编制总分类账户本期发生额及余额试算平衡表PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 第二章第二章放映结束放映结束PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建