安徽省2023年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷A卷含答案.doc
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安徽省2023年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷A卷含答案.doc
安徽省安徽省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类每日一练年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、在考虑进一步审计程序时,注册会计师判断正确的是()。A.对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化,由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过 2 年,注册会计师可在本期审计中不进行测试B.当控制环境存在缺陷时,注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据,不应依赖控制测试或实质性分析程序C.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质.时间安排.范围,应当与评估的报表层次重大错报风险具有明确的对应关系D.如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高,注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据【答案】D2、某产品 2013 年的毛利率与 2012 年相比有所上升,XYZ 公司提供了以下解释,其中与毛利率变动不相关的是()。A.该产品的销售价格与 2012 年相比有所上升B.该产品的产量与 2012 年相比有所增加C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与 2012 年相比有所上升D.该产品使用的主要原材料的价格与 2012 年相比有所下降【答案】C3、A 公司 2012 年 12 月 10 日对一项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计 2500 万元,符合固定资产确认条件,被更换部件的原价为 2000 万元。2008 年 12 月购入该固定资产,原价为 5000 万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为 10 年,预计净残值为零。假定该资产未计提过减值准备,则该项固定资产更换部件相关会计处理表述不正确的是()。A.该项固定资产进行更换前的账面价值为 3000 万元转入在建工程B.该项固定资产进行更换发生的后续支出 2500 万元应予以资本化C.该项固定资产被更换部件的账面价值 1200 万元应计入营业外支出D.该项固定资产进行更换后的账面价值为 5500 万元【答案】D4、某房地产开发企业 2019 年开发建造普通住宅,与当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额 2000 万元;以借款和自有资金购买土地使用权,合同注明地价款 2600 万元,已取得土地使用证;至 2019 年年底对外销售普通住宅 60000 平方米,取得收入 29200 万元,全部签订售房合同。该房地产开发企业 2019 年就上述业务应缴纳印花税()元。A.160000B.108405C.160005D.108400【答案】C5、企业在确定职权和岗位分工过程中,应当体现不相容职务相互分离的要求,不相容职务通常包括()。A.可行性研究与决策,审批与执行,执行与监督检查,计划制定与决策执行等B.决策审批与执行,拽行与监督检查,计划制定与决策执行等C.决策审批与执行,执行与监督检查等D.可行性研究与决策,审批与执行,执行与监督检查【答案】D6、下列有关信息技术的说法中,错误的是()。A.自动化程序和相关控制能够消除个人凌驾于控制之上的风险B.信息技术可以提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力C.信息技术有利于促进对信息的深入分析,进行复杂的运算D.信息技术可以降低控制被规避的风险【答案】A7、下列选项中,会采取高股利政策的是()。A.处于经营收缩的公司B.在通货膨胀时期C.受债务合同的约束D.举债能力弱的公司【答案】A8、下列关于在建工程的内部控制的表述中,不正确的是()。A.企业应当对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定B.企业应当检查该预算控制制度的执行情况C.负责项目的可行性研究的人员具有项目决策权D.对于相关环节的控制要求,企业应当设置相应的记录或凭证【答案】C9、某公司通过发行可转换债券筹集资金,每张面值为 1000 元,转换比率为20,则该可转换债券的转换价格为()元。A.20B.50C.30D.25【答案】B10、在下列各项中,不属于内部控制要素的是()。A.控制风险B.控制活动C.对控制的监督D.控制环境【答案】A11、一切管理活动的共性是()。A.使管理职能细化B.实行组织控制的例外原则C.管理组织必须按照科层制设立D.为了实现特定目标【答案】D12、能够使预算期间保持为一个固定长度的预算方法为()。A.弹性预算B.固定预算C.定期预算D.滚动预算【答案】D13、上市公司按照剩余政策发放股利的好处是()。A.有利于公司合理安排资金结构B.有利于投资者安排收入与支出C.有利于公司稳定股票的市场价格D.有利于公司树立良好的形象【答案】A14、注册会计师在执行审计业务的各阶段需要保持职业怀疑态度,下列关于注册会计师保持职业怀疑态度的表述中不正确的是()。A.注册会计师需要根据对被审计单位及其环境的了解获取的实际信息识别和评估重大错报风险,仅依赖从以前审计中获得的信息是不充分的B.在设计和实施审计程序时不能仅获取最容易获得的证据来印证管理层的认定C.在连续审计业务中,注册会计师可以根据以前年度获取的管理层、治理层的诚信记录合理延伸至本期审计业务D.注册会计师在就财务报表是否存在重大错报得出结论时,需要采取质疑的思维方式审慎评价审计证据【答案】C15、某公司是一个资产通用性较差的企业,2017 年净利润 80 万元,调整后资本 50 万元,利息支出为 5 万元,财务报表中的管理费用下的研究与开发费用为4 万元,当期确认为无形资产的研究开发支出是 6 万元,假设无非经常性损益调整项,则该公司 2017 年简化的经济增加值为()万元。A.92.95B.84.7C.89.2【答案】C16、以下业务可能影响当期确认的“递延所得税资产”的是()。A.违反政策法规的罚款支出B.税务上对固定资产计提折旧的方法C.国债利息收入D.研发支出加计扣除的部分【答案】B17、下列有关了解内部控制的相关说法中,注册会计师认可的是()。A.注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程,如果被审计单位已建立风险评估过程,注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C.内部控制包括下列要素:控制环境.风险应对过程.与财务报告相关的信息系统和沟通.控制活动.对控制的监督D.在了解被审计单位控制活动时,注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险【答案】B18、某企业取得银行为期一年的周转信贷协定,金额为 1000 万元,年度内使用了 800 万元(使用期平均 9 个月),假设利息率为每年 10%,年承诺费率为0.8%,则年终企业应支付利息和承诺费共为()万元。A.60B.61.6C.63.2D.66.4【答案】C19、注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断,以下说法中不恰当的是()。A.注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况B.注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实验检查获取更高的保证C.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点,本身也不足以测试运行的有效性D.通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性,注册会计师往往还需要实施检查获得充分、适当的审计证据【答案】A20、某运输公司与甲公司 2020 年 2 月签订了一份运输合同,注明运费 45 万元;以价值 60 万元的仓库作抵押,从银行取得抵押贷款 80 万元,并在合同中规定了还款日期,到期后,该运输公司由于资金周转困难而无力偿还贷款,按合同规定将抵押的仓库的产权转移给银行,签订了产权转移书据,并用现金 20万元偿还贷款。该运输公司以上经济行为应缴纳印花税()元。A.265B.575C.580D.565【答案】D21、根据票据法的规定,在票据当事人中,票据到期后有权收取票据所载金额的人被称为()。A.出票人B.付款人C.收款人D.保证人【答案】C22、注册会计师在实施进一步审计程序时,其判断正确的是()。A.无论评估的重大错报风险结果如何,注册会计师都应当针对所有的各类交易.账户余额和披露实施实质性程序B.注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据C.只有当询问.观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时,注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行D.在准备信赖内部控制,并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时,注册会计师就会进行控制测试【答案】C23、某市居民企业 20X6 年度发生以下业务:(1)承担建筑安装劳务,取得建筑收入 800 万元、装修收入 308 万元,发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4 万元。(2)企业拥有房产原值 355 万元,1 月 1 日将原值 65 万元的房屋出租,按照市场价格每月取得租金 6 万元,4 月 1 日以原值100 万元的房产对外投资,共担风险,根据投资收益进行利润分配,当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自 20X6 年 1 月 1 日至 12 月 31 日出租给乙公司使用 1 年,收取租金收入 40 万元。(4)全年发生管理费用共 80 万元(含业务招待费 50 万元),发生销售费用共 220 万元(含广告费 184.6 万元);上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共 48 万元,实际发生福利费 8 万元,实际拨缴工会经费 0.96 万元(并取得专用收据),实际发生职工教育经费 1 万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款 30 万元。(7)已预缴企业所得税 35 万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64 万元。已知:计算房产余值的扣除比例是 30%,房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:A.0B.1.4C.3.4D.1.6【答案】D24、企业发生的下列外币业务中,即使汇率变动不大,也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。A.接受投资者以外币投入的资本B.取得的外币借款C.以外币购入的存货D.销售商品应收取的外币货款【答案】A25、下列各项中,可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是()。A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零售预算法【答案】C26、下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中,不恰当的是()。A.了解并评价银行存款余额调节表的编制和复核过程B.核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致C.核对银行存款余额调节表中银行对账单余额是否与银行询证函回函一致D.检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录【答案】D27、下列各项中,不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是()。A.发行可转换公司债券时负债部分分摊的发行费用B.取得可供出售金融资产发生的交易费用C.取得持有至到期投资发生的交易费用D.取得交易性金融资产发生的交易费用【答案】D28、注册会计师应当针对识别和评估的错误风险设计和实施实质性程序获取认定层次的审计证据,下列审计的程序说法中不恰当的是()。A.注册会计师检查账面记录时,其目的是对财务报表所包含信息进行验证B.注册会计师检查有形资产时,其目的是证明资产计价认定C.对应收账款或银行存款实施函证程序能够获取可靠性较高的审计证据D.重新计算主要是为了获取某认定的金额是否正确的审计认定【答案】B29、某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员,发生招待费 800元。事后,他将酒店开出的收据金额改为 1800 元,并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的()。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为【答案】B30、对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,注册会计师认为最可能证实的是()。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性【答案】A31、甲制造业企业生产 A、B 两种产品共同消耗的燃料费用为 6000 元,本月投产 A 产品 10 件,B 产品 20 件;A 产品燃料定额消耗量为 10 千克,B 产品燃料定额消耗量为 25 千克。则按定额消耗量比例分配计算的 B 产品应负担的燃料费用为()元。A.1000B.5000C.4285.71D.1714.29【答案】B32、根据人民币银行结算账户管理办法的规定,()可用于支付工资及奖金。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户【答案】B33、下列关于独立性的说法中,错误的是()。A.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性B.实质上的独立性是一种内心状态,使得注册会计师在提出结论时不受损害职业判断的因素影响,诚信行事,遵循客观和公正原则,保持职业怀疑态度C.形式上的独立性是一种外在表现,使得一个理性且掌握充分信息的第三方,在权衡所有相关事实和情况后,认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度D.当注册会计师识别到影响独立性的不利因素时,应当果断拒绝接受审计业务委托或终止审计业务【答案】D34、甲公司 219 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件,单位售价为 975 元(不含增值税),增值税税率为 16%;乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项,乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 750 元。甲公司于219 年 12 月 10 日发出 A 产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计 A 产品的退货率为 20%。至 219 年 12 月 31 日止,上述已销售的 A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为 25%。甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额的处理,甲公司于 219 年度确认的递延所得税费用是()。A.0B.0.45 万元C.0.594 万元D.0.45 万元【答案】D35、下列各项中,不属于分散采购缺点的是()。A.增加采购成本B.不利于国家宏观调控C.容易滋生腐败D.难以适应紧急情况采购【答案】D36、下列有关审计业务的说法中,正确的是()。A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表C.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的D.审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任【答案】A37、甲企业有长期借款三笔,其中:从 A 银行借入 300 万元,2018 年 4 月 30日到期。从 B 银行借入 500 万元,2017 年 6 月 30 日到期。从 C 银行借入 1200万元,2020 年 9 月 30 日到期。则该企业 2016 年 12 月 31 日资产负债表中“长期借款”项目金额为()万元。A.2600B.2000C.1500D.600【答案】C38、下列审计程序中,可以证明销售交易的发生认定的是()。A.复算销售发票上的数据B.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C.追查主营业务收入明细账中的记录至销售单.销售发票及发运凭证D.追查销售发票的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和客户订购单【答案】C39、最能体现审计鉴证职能的是()。A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.政府审计【答案】C40、以下说法中,正确的是()。A.对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货,可以直接向保管人员进行书面函证B.如果在接受委托时,被审计单位的期末存货盘点已经完成,注册会计师应当提请被审计单位另择日期重新盘点C.注册会计师在存货与仓储循环审计中经常大量运用分析程序获取证据,并形成审计结论D.注册会计师对存货进行计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货购入的入账价值是否正确所作的测试【答案】A41、对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价,其所体现的会计信息质量要求是()。A.及时性B.相关性C.谨慎性D.实质重于形式【答案】C42、纳税人、扣缴义务人同税务机关在纳税上发生争议时,必须首先执行税务机关的决定,然后才可以申请()。A.仲裁B.行政复议C.民事诉讼D.行政诉讼【答案】B43、某企业生产甲、乙两种产品,耗用直接原材料 15 万元,车间管理人员薪酬3 万元,车间设备计提折旧 9 万元,各项生产费用按照工时在甲、乙之间分配,甲、乙耗费工时分别为 100 小时、50 小时,则甲产品应分配的生产费用为()万元。A.4B.8C.9D.18【答案】D44、某投资企业于 2013 年 1 月 1 日取得对联营企业 30%的股权,取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为 600 万元,账面价值为 300 万元,预计尚可使用年限为 10 年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧。被投资单位2013 年度利润表中净利润为 1000 万元。被投资单位 2013 年 10 月 5 日向投资企业销售商品一批,售价为 60 万元,成本为 40 万元,至 2013 年 12 月 31 日,投资企业尚未出售上述商品。假定不考虑所得税等因素的影响,投资企业按权益法核算 2013 年应确认的投资收益为()万元。A.300B.291C.309D.285【答案】D45、甲公司为增值税一般纳税人,销售和购买商品适用的增值税税率为 16%,218 年 1 月 1 日,购入一台不需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 100 万元,取得货物运输行业增值税专用发票注明运输费为 2 万元,增值税进项税额为 0.2 万元。以上款项均已通过银行存款支付。假定不考虑其他相关税费。甲公司购入该机器设备的成本为()万元A.101.86B.117C.102D.119【答案】C46、预算过繁、()、效能低下可能造成预算控制失效。A.预算不足B.战略错位C.执行不力D.目标置换【答案】D47、净资产收益率在杜邦分析体系中是个综合性最强、最具有代表性的指标。根据杜邦财务分析体系,提高净资产收益率的途径不包括()。A.加强销售管理,提高营业净利率B.加强资产管理,提高其利用率和周转率C.加强负债管理,提高其利用率和周转率D.加强负债管理,提高产权比率【答案】C48、下列有关作业和作业成本法的说法中,错误的是()。A.按消耗对象不同,作业可分为主要作业和次要作业B.主要作业是指被产品、服务或顾客等最终成本对象消耗的作业C.次要作业是指被原材料、主要作业等介于中间地位的成本对象消耗的作业D.作业成本法分配的原则是“作业消耗产出、资源消耗作业”【答案】D49、无风险收益率为 6%,风险收益率为 4%,资金时间价值为 5%,通货膨胀补偿率为 1%,那么必要收益率为()。A.5%B.6%C.10%D.11%【答案】C50、下列不属于 Coso 内部控制框架中控制活动要素应当坚持的原则的是()。A.企业选择并制定有助将日标实现风险降低至可接受水平的控制活动B.企业进行技术选择并制定一般控制政策C.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更D.企业通过政策和程序来部署控制活动:政策用来确定所期望的目标:程序则将政策付诸于行动【答案】C多选题(共多选题(共 2020 题)题)1、假设某企业编制第四季度的材料采购预算,预计季初材料存量为 400 千克,季度生产需用量为 2000 千克,预计期末存量为 240 千克,材料采购单价为 8元,若材料采购货款有 40%当季付清,另外 60%在下季度付清,不考虑流转税的影响,则下列各项中,说法正确的有()。A.材料采购量为 1840 千克B.采购金额为 14720 元C.期才应付账款金额为 8832 元D.期末应付账款金额为 5888 元【答案】ABC2、下列关于确定可收回金额的说法中正确的有()。A.资产可收回金额的估计,应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定B.资产可收回金额的估计,应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C.资产可收回金额的估计,应当根据其销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值,只要有一项超过了资产的账面价值,就表明资产没有发生减值,不需再估计另一项金额【答案】BD3、对决策者来说,要使决策达到最优必须要做到()。A.获得与决策有关的全部信息B.真实了解全部信息的价值所在C.能制定所有可能的方案D.准确预期到每个方案在未来的执行结果【答案】ABCD4、注册会计师可以了解被审计单位的法律环境及监管环境的方面有()。A.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化B.国家货币.财政.税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响C.是否存在新出台的法律法规D.国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求【答案】ABCD5、下列说法中,正确的有()。A.成本管理的总体目标服从于企业的整体经营目标B.成本分析是成本管理的核心C.成本考核的关键是评价指标体系的选择和评价结果与约束激励机制的衔接D.财务成本核算采用历史成本计量,而管理成本核算采用现在成本或未来成本【答案】AC6、下列各项预算中,属于业务预算的有A.直接材料预算B.直接人工预算C.销售费用预算D.管理费用预算【答案】ABCD7、下列各项中,在合并现金流量表中反映的有()。A.子公司向母公司支付现金股利B.子公司 A 公司向子公司 B 公司销售商品所产生的现金流量C.子公司吸收少数股东投资收到的现金D.子公司依法减资向少数股东支付的现金【答案】CD8、企业如果采取适时制库存控制系统,则下列表述中正确的有()。A.库存成本较低B.制造企业必须事先和供应商和客户协调好C.需要的是稳定而标准的生产程序以及供应商的诚信D.供应商必须提前将企业生产所需要的原料或零件送来,避免企业缺货【答案】ABC9、注册会计师在对被审计单位的现金盘点实施监盘,下列各项中,可能涉及的有()。A.观察执行现金盘点的人员对盘点计划的遵循情况B.检查现金以确定其是否存在,并检查现金盘点结果C.获取有关被审计单位现金盘点程序可靠性的审计证据D.观察财务经理复核付款申请的过程【答案】ABC10、假设某企业编制第四季度的材料采购预算,预计季初材料存量为 400 千克,季度生产需用量为 2000 千克,预计期末存量为 240 千克,材料采购单价为 8元,若材料采购货款有 40%当季付清,另外 60%在下季度付清,不考虑流转税的影响,则下列各项中,说法正确的有()。A.材料采购量为 1840 千克B.采购金额为 14720 元C.期末应付账款金额为 8832 元D.期末应付账款金额为 5888 元【答案】ABC11、以下选项中,属于因登记入账时间不同而产生应收账款不符事项的有()。A.询证函发出时,被审计单位的货物已经发出并已做销售记录,但货物仍在途中B.询证函发出时,债务人已付款,而被审计单位未收到货款C.债务人对收到的货物的数量、质量等方面有异议而部分拒付货款D.债务人由于某种原因将货物退回,而被审计单位尚未收到【答案】ABCD12、以下关于审计约定业务条款变更的说法中,错误的有()。A.环境变化对审计服务的需求产生影响通常被认为是变更的合理理由B.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款,而管理层又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当发表非无保留意见C.审计业务变更为审阅业务后,注册会计师需要根据新业务的需要决定是否提及原审计业务执行的程序D.审计业务变更为执行商定程序业务后,注册会计师不应提及原审计业务【答案】BCD13、下列各项中属于非例行性活动的有()。A.产成品的销售B.新产品的开发C.设备的更新D.企业兼并【答案】BCD14、下列各项中,属于会计政策变更的有()。A.固定资产的预计使用年限由 15 年改为 10 年B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件的资本化【答案】BCD15、审计机关的权限包括()。A.要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告C.被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料D.向社会公布任何审计事项的审计结果E.审计机关履行审计监督职责,可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助【答案】ABC16、下列选项中,属于增值税税率的有()。A.低税率B.基本税率C.征收率D.零税率【答案】ABD17、在下列预算编制中,需要在预算表下附有预计现金支出表,以方便编制现金预算的有()。A.销售预算B.直接材料预算C.销售费用预算D.生产预算【答案】BC18、213 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 3500 万元购入丁公司 80%股权(属于非同一控制下企业合并)并能够控制丁公司的财务和经营政策,购买日,丁公司可辨认净资产的公允价值为 4000 万元(与账面价值相等)。214 年 1 月3 日,甲公司将持有的丁公司股权的 1/2 对外出售,处置价款为 2000 万元,剩余股权投资能够对丁公司施加重大影响。处置时,丁公司的可辨认净资产的公允价值为 4600 万元(与账面价值相等)。213 年度丁公司实现净利润 800 万元,分配现金股利 200 万元,无其他权益变动。214 年度丁公司实现净利润700 万元,分配现金股利 150 万元,无其他权益变动。不考虑其他因素,甲公司下列处理中,正确的有()。A.甲公司 213 个别报表中应确认的投资收益为 160 万元B.甲公司 214 年处置部分股权以后剩余长期股权投资应采用权益法核算C.甲公司 214 年度个别报表中应确认的投资收益为 530 万元D.甲公司 214 年年末长期股权投资的账面价值为 1970 万元【答案】ABC19、注册会计师在对主营业务收入进行审计时,如果认为有必要实施分析程序,下列说法中正确的有()。A.比较本期各月各类主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性.周期性的经营规律B.将本期重要产品的毛利率与同行业进行对比分析,估算全年收入,与实际收入金额比较C.将本期重要产品的毛利率与上期比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大波动,查明原因D.根据增值税发票申报表或普通发票,分析产品销售的结构和价格变动是否异常,并分析异常变动的原因【答案】AC20、根据中华人民共和国会计法的规定,对于“随意变更会计处理方法”的行为,应当承担的法律责任有()。A.由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B.对单位可以处 3000 元以上 5 万元以下的罚款C.对其直接负责的主管人员可以处 2000 元以上 2 万元以下的罚款D.构成犯罪的,依法追究刑事责任【答案】ABCD大题(共大题(共 1010 题)题)一、A 公司 216 年 1 月 1 日从 C 公司购入一台不需要安装的 N 型机器作为固定资产使用,该机器已收到。购货合同约定,N 型机器的总价款为 2000 万元,A 公司分 3 年支付,216 年 12 月 31 日支付 1000 万元,217 年 12 月 31 日支付 600 万元,218 年 12 月 31 日支付 400 万元。假定 A 公司 3 年期银行借款年利率为 6%,不考虑固定资产折旧的计提等其他因素。已知:(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。要求:编制 A 公司购入固定资产、216 年至 218 年未确认融资费用摊销和支付长期应付款的会计分录。【答案】216 年 1 月 1 日固定资产入账价值=10000.9434+6000.8900+4000.8396=1813.24(万元);长期应付款入账价值为 2000 万元;未确认融资费用金额=2000-1813.24=186.76(万元)。借:固定资产1813.24未确认融资费用186.76贷:长期应付款2000二、A 注册会计师接受委托,对常年审计客户甲公司 2016 年度财务报表进行审计。甲公司为水泥生产企业,存货主要有水泥、煤炭和沙石,其中少量水泥存放于外地公用仓库,另有乙公司部分钢材存放于甲公司的仓库。甲公司于 2016年 12 月 29 日至 12 月 31 日盘点存货,以下是 A 注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。存货监盘计划一、存货监盘的目标检查甲公司 2016 年 12 月 31日存货数量是否真实完整。二、存货监盘范围 2015 年 12 月 31 日库存的所有存货,包括水泥、煤炭、沙石和钢材。三、监盘时间存货的观察与检查时间均为2016 年 12 月 31 日。四、存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划;2.观察甲公司盘点人员是否按照盘点计划盘点;3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围;4.基于甲公司存货的特殊性,运用工程估测、几何计算等技术,并依赖详细的存货记录执行了抽盘程序。【答案】针对要求(1):目标错误。存货监盘的目标不恰当,监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。范围错误。乙公司钢材的所有权不属于甲公司,不应纳入监盘范围。时间错误。存货的观察与检查时间应与被审计单位盘点时间相协调,应为 12 月 29 日至 12 月 31 日。针对要求(2):程序 1 不恰当。修改为:复核或与管理层讨论存货盘点计划。程序 2 恰当。程序 3 不恰当。修改为:检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。程序 4 恰当。程序 5 不恰当。修改为:在被审计单位存货盘点结束前,注册会计师应当取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。程序 6 不恰当。三、A 公司是上市公司,拟发行股份 2000 万股收购 B 公司股权,此项交易为同一控制下企业合并。交易于 217 年 3 月获得国务院国资委及国家发改委批准,217 年 4 月经 A 上市公司临时股东大会审议通过,217 年 5 月获得国家商务部批准,217 年 12 月 20 日收到中国证监会的批复。217 年 12 月 30日,重组双方签订了资产交割协议,以 217 年 12 月 31 日作为本次重大资产重组的交割日。B 公司高级管理层主要人员于 217 年 12 月 31 日变更为 A公司任命。A 上市公司将购买日确定为 217 年 12 月 31 日。截至财务报告报出日,置入、置出资产工商变更、登记过户手续尚在办理中,但相关资产权属的变更不存在实质性障碍。问题:A 公司本次交易的合并日是否应该确定为217 年 12 月 31 日?【答案】该交易为同一控制下企业合并。截至 217 年 12 月 31 日,该项交易已经取得了所有必要的审批,重组双方签订了资产交割协议,以 217 年12 月 31 日作为本次重大资产重组的交割日,B 公司高级管理层主要人员于217 年 12 月 31 日变更为 A 公司任命,说明 A 公司已经开始对 B 公司实施控制。虽然有关财产权属的过户手续尚未办理完毕,但由于权属变更不存在实质性障碍,合并日可以判断为 217 年 12 月 31 日。四、甲公司持有乙公司 60%股权并能控制乙公司,投资成本为 1200 万元,按成本法核算。208 年 5 月 12 日,甲公司出售所持乙公司股权的 90%给非关联方,所得的价款为 1800 万元,剩余 6%股权于丧失控制权日的公允价值为 200万元,甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。假定不考虑其他因素,甲公司于丧失控制权日的会计处理如下:【答案】(1)出售股权借:银行存款18000000贷:长期股权投资10800000(120090%)投资收益7200000(2)剩余股权的处理(先卖后买)借:交易性金融资产2000000贷:长期股权投资1200000(120010%)投资收益800000五、2012 年 4 月,ABC 会计师事务所首次接受委托,审计甲公司 2012 年度财务报表,委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:在评估重大错报风险时,确定参加项目组讨论的人员包括:A 注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员,对未参与讨论的项目组成员,由 A 注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求:指出审计项目组的处理是否存在不当之处,如存在不当之处,简要说明理由。【答案】不存在不当之处。六、2012 年 4 月,ABC 会计师事务所首次接受委托,审计甲公司 2012 年度财务报表,委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:在评估重大错报风险时,确定参加项目组讨论的人员包括:A 注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员,对未参与讨论的项目组成员,由 A 注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求:指出审计项目组的处理是否存在不当之处,如存在不当之处,简要说明理由。【答案】不存在不当之处。七、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。适用的所得税税率为 25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。219 年度财务报告批准报出日为 202 年 4 月 30 日。219 年至 202 年 4 月 30 日发生下列部分业务:(1)219 年 1 月 1 日,甲公司采用赊销的方式向 A 公司销售大型设备 A 产品一台,合同约定的销售价格为 2000 万元,分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取。该合同具有重大融资性质。发出商品时,A 公司即取得 A 产品的控制权。该大型设备成本为 1560 万元。在现销方式下,该大型设备的销售价格为1600 万元。假定不考虑增值税的影响,折现率为 7.93%。(2)219 年 1 月 1日,甲公司与 B 公司签订合同,向 B 公司销售 B 产品一台,销售价格为 2000 万元。同时双方又约定,甲公司将于同年 6 月 1 日以 2100 万元将所售 B 产品购回。甲公司 B 产品的成本为 1500 万元。同日,甲公司发出 B 产品,开具增值税专用发票,并收到 B 公司支付的款项。甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。(3)219 年甲公司的在建工程领用自产 C 产品一批,成本为 80万元,市场销售价格为 100 万元。(4)219 年 12 月 10 日,甲公司与 C 公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向 C 公司销售 D 产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为 800 万元(含增值税);销售产品和安装调试服务一并构成单项履约义务,双方约定 C 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司 D 产品的成本为 600 万元。12 月 25 日,甲公司将 D 产品运抵 C 公司。甲公司 202 年 1 月 1 日开始安装调试工作;202 年 2月 25 日 D 产品安装调试完毕并经 C 公司验收合格。甲公司 202 年 2 月 26 日收到 C 公司支付的全部合同价款。(假定税法在发出商品时确认收入)(5)甲公司 219 年 12 月 20 日与 D 公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向 D公司销售 E 产品 100 件,全