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20162016年年年年5 5月月月月财务基本知识培训财务基本知识培训有有兴兴趣趣的的朋朋友友，先先回回答答下下面面的的问问题题，测测试试一一下下自自己己对对财财务务了了解解的的程程度度：回回答答“是是”，得得1 10 0分分，回回答答“差差不不多多”，得得5 5分分，回回答答“否否”，得得0 0分分。1 1.你你知知道道会会计计的的工工作作范范围围吗吗?2 2.随随便便找找个个人人当当会会计计是是对对企企业业不不负负责责任任吗吗?3 3.你你能能看看懂懂会会计计的的账账本本吗吗?4 4.你你能能看看懂懂会会计计报报表表吗吗?5 5.你你懂懂财财务务管管理理吗吗?6 6.应应收收账账款款的的周周转转天天数数越越少少越越好好吗吗?7 7.负负债债率率4 40 0%合合适适吗吗?8 8.借借款款买买的的设设备备算算自自己己的的资资产产吗吗?9 9.现现金金为为王王这这话话对对吧吧?1 10 0.利利润润率率越越高高越越好好吗吗?分数出来了吧分数出来了吧?如果你如果你打打6060分以上，恭喜一下，分以上，恭喜一下，说明你对财务知识还是说明你对财务知识还是有所了解的有所了解的;打打6060分以分以下，别灰心，以后多利下，别灰心，以后多利用业余时间多掌握一些用业余时间多掌握一些财务知识，到最后像这财务知识，到最后像这样的问题打样的问题打9090分，分，100100分也是很容易的事。分也是很容易的事。宏宏观观了了解解会会计计 在会计学体系里，有一个庞在会计学体系里，有一个庞大的家族，有企业会计、行政大的家族，有企业会计、行政单位会计、事业单位会计单位会计、事业单位会计;在企在企业会计里，又分为财务会计、业会计里，又分为财务会计、成本会计、金融企业会计成本会计、金融企业会计;现在现在又出现了税务会计、法务会计，又出现了税务会计、法务会计，等等。等等。以前，在大学的会计专业，以前，在大学的会计专业，还有管理会计。有人把会计分还有管理会计。有人把会计分为两类：财务会计和管理会计，为两类：财务会计和管理会计，前者叫外部会计，后者叫内部前者叫外部会计，后者叫内部会计。可实际上执行管理会计会计。可实际上执行管理会计的很少，企业更注重财务管理。的很少，企业更注重财务管理。你没必要对会计业务很精你没必要对会计业务很精通，但要知道资金是怎么来的，通，但要知道资金是怎么来的，还要知道它是怎么没的，至少还要知道它是怎么没的，至少心里有本账。平时你交代会计心里有本账。平时你交代会计工作的时候，使用一些专业俗工作的时候，使用一些专业俗语，让人家知道你不是外行。语，让人家知道你不是外行。宏宏观观了了解解会会计计不不管管怎怎么么说说吧吧，了了解解点点财财务务会会计计，懂懂点点财财务务管管理理，至至少少能能使使企企业业的的管管理理水水平平更更上上一一层层楼楼。在在会会计计上上，把把企企业业的的所所有有经经济济业业务务分分为为六六个个部部分分，叫叫六六大大要要素素，分分别别是是资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益、收收入入、费费用用、利利润润。资产、负债、所有者权资产、负债、所有者权益反映的是财务状况，收入、益反映的是财务状况，收入、费用、利润反映是经营成果。费用、利润反映是经营成果。前三个要素组成的会计报表前三个要素组成的会计报表叫资产负债表，后三个要素叫资产负债表，后三个要素组成的会计报表叫利润表。组成的会计报表叫利润表。小企业会计制度小企业会计制度里里的会计报表有三张，也就是的会计报表有三张，也就是常说的三大报表（资产负债常说的三大报表（资产负债表表/利润表利润表/现金流量表）。现金流量表）。下面开始逐一介绍。下面开始逐一介绍。资资产产教科书里的概念是这样的：教科书里的概念是这样的：资产是指企业过去交易或者资产是指企业过去交易或者事项形成的、由企业拥有或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。来经济利益的资源。说白了，有权支配的有说白了，有权支配的有形物和无形物，都是你的资形物和无形物，都是你的资产。产。比如：库存里的现金、比如：库存里的现金、银行里的存款、销售应收的银行里的存款、销售应收的欠款、商品等流动资产，拥欠款、商品等流动资产，拥有产权的房屋、设备等固定有产权的房屋、设备等固定资产，还有商标权、专利权资产，还有商标权、专利权等无形资产。不管是怎么来等无形资产。不管是怎么来的，只要在你这里功能使用的，只要在你这里功能使用和耗费，就是你的资产。和耗费，就是你的资产。负负债债买资产的时候，自己的买资产的时候，自己的钱不够，就要借外债、钱不够，就要借外债、赊货，这就是负债。赊货，这就是负债。比如银行贷款，是比如银行贷款，是欠银行的欠银行的;应付账款，应付账款，是欠供应商的是欠供应商的;应付税应付税款，是欠税务局的款，是欠税务局的;应应付工资，是欠员工的。付工资，是欠员工的。凡是欠别人的就是负债。凡是欠别人的就是负债。所所有有者者权权益益所有者权益，也叫股东权益，公所有者权益，也叫股东权益，公司开始时投资者投入的钱，经营司开始时投资者投入的钱，经营一段时间后，企业积累的钱，这一段时间后，企业积累的钱，这些都属于所有者权益。些都属于所有者权益。用公式表示：用公式表示：资产资产=负债负债+所所有者权益有者权益企业里能看到的东西，是资企业里能看到的东西，是资产，比如材料、库存商品、生产产，比如材料、库存商品、生产用的设备、厂房，还有看不到的用的设备、厂房，还有看不到的无形资产无形资产;你的资金周转不灵时借你的资金周转不灵时借的款项或者买货赊款等，就是负的款项或者买货赊款等，就是负债债;资产减去负债，就是所有者权资产减去负债，就是所有者权益了，那才是真正属于你自己的益了，那才是真正属于你自己的家底。如果负债大于资产，就叫家底。如果负债大于资产，就叫资不抵债，企业就要破产了，但资不抵债，企业就要破产了，但是，话说回来、这种状况谁都不是，话说回来、这种状况谁都不愿意看到。愿意看到。把把上上面面三三个个要要素素联联系系起起来来举举个个例例子子：企企业业购购进进一一批批设设备备需需要要8 80 0万万元元，你你只只有有3 30 0万万元元，怎怎么么办办?你你从从银银行行贷贷款款5 50 0万万元元，这这样样就就把把设设备备买买回回来来了了。现现在在企企业业的的财财务务状状况况是是：资资产产8 80 0万万元元，负负债债5 50 0万万元元，所所有有者者权权益益3 30 0万万元元。分分录录：借借：固固定定资资产产 8 80 0万万 贷贷：短短期期借借款款 5 50 0万万 现现金金 3 30 0万万收收入入日日常常销销售售商商品品、提提供供劳劳务务获获取取的的就就是是收收入入如如果果你你是是生生产产卷卷纸纸的的企企业业，那那么么卖卖卷卷纸纸的的收收入入叫叫“主主营营业业务务收收入入”，你你把把加加工工剩剩下下的的废废塑塑料料、废废浆浆渣渣卖卖掉掉了了，叫叫 “其其他他业业务务收收入入”、或或者者也也可可以以叫叫做做“营营业业外外收收入入”，这这些些都都是是收收入入。费费用用会会计计要要素素里里的的费费用用是是个个大大概概念念，包包括括成成本本、税税金金及及附附加加、期期间间费费用用。成成本本，工工业业是是指指生生产产成成本本，商商业业是是指指进进货货成成本本。税税金金及及附附加加，包包括括营营业业税税和和消消费费税税，还还有有城城市市维维护护建建设设税税。期期间间费费用用一一共共有有三三个个：管管理理费费用用、营营业业（销销售售）费费用用、财财务务费费用用。利利润润利利润润，就就是是经经营营成成果果，分分营营业业利利润润、利利润润总总额额和和净净利利润润。收收入入、费费用用、利利润润，这这三三个个要要素素举举例例说说明明：假假如如你你是是一一般般纳纳税税人人的的工工厂厂，本本月月销销售售电电源源一一个个5 50 00 0元元，单单位位成成本本3 30 00 0元元，销销售售过过程程中中会会产产生生费费用用1 10 00 0元元。收收入入是是5 50 00 0元元，费费用用是是3 30 00 0+1 10 00 0=4 40 00 0元元，利利润润是是5 50 00 0-4 40 00 0=1 10 00 0元元。顺顺便便讲讲个个故故事事：月月底底，会会计计报报给给老老板板一一份份会会计计报报表表，老老板板发发现现这这个个月月的的管管理理费费用用达达1 18 8万万元元，以以前前每每个个月月是是1 12 2万万元元左左右右;上上个个月月还还盈盈利利呢呢，这这个个月月就就接接近近亏亏损损了了。连连忙忙找找来来会会计计问问怎怎么么回回事事。会会计计告告诉诉他他，上上个个月月，你你买买来来的的小小轿轿车车，这这个个月月开开始始折折旧旧，多多出出3 3千千多多，还还有有参参加加展展会会，支支出出1 1万万多多，还还有有一一笔笔欠欠款款4 4万万多多的的欠欠款款，已已经经三三年年多多了了，算算坏坏账账，计计入入了了“管管理理费费用用”。所所以以这这个个月月的的费费用用一一下下就就增增加加了了，费费用用增增加加了了，利利润润就就减减少少了了。-15-财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出-16-财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 -17-利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润=收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：-18-现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量=现金流入现金流现金流入现金流出出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：-19-净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果企业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果的企业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差重要的时间差净利润只是潜在的现金，而净利润只是潜在的现金，而经营性现金净经营性现金净流量流量是企业经营过程中实际发生的现金净是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。流入或者净流出。净利润不等于增加的现净利润不等于增加的现金金-20-净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示会计报告显示公司本年实现公司本年实现净利润净利润100100万元万元会计说公司的会计说公司的经营现金流量经营现金流量为负数为负数原因：原因：企业的产品发生积压企业的产品发生积压由于客户财务困难，由于客户财务困难，企业的应收帐款增加企业的应收帐款增加不能利用商业信用延不能利用商业信用延长付款期限长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金道，来补充经营所需要的流动资金-21-净利润净利润+折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出-存货增加存货增加-应收款项的增加应收款项的增加+应付款项的增加应付款项的增加+财务费用财务费用=经营性现金净流量经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量-22-净净利利润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。-23-财务预警指标体系财务预警指标体系-即时监控企业的各项经营管理活动即时监控企业的各项经营管理活动-发现和纠正企业管理活动的重大失误和发现和纠正企业管理活动的重大失误和波动波动-及时发出警报，建立免疫机制，不断提及时发出警报，建立免疫机制，不断提高企业抵抗财务风险的能力高企业抵抗财务风险的能力-使企业的财务管理活动始终处于安全、使企业的财务管理活动始终处于安全、可靠的运行状态可靠的运行状态-24-企业的财务预警指标体系企业的财务预警指标体系财财务务预预警警指指标标体体系系偿债能力偿债能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力销售能力销售能力发展能力发展能力控制能力控制能力3项项6项项4项项9项项2项项4项项6 6 大类大类2828个指标个指标-25-偿债能力指标分析偿债能力指标分析偿债能力分析包含以下偿债能力分析包含以下3个指标：个指标：流动比率流动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率企业的财务管理目标之一就是到期偿债企业的财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力资产负债率反映企业长期的偿债能力资产负债率反映企业长期的偿债能力v一般认为流动比率为一般认为流动比率为2的时候，企业偿还短期的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。业有可能无法及时偿还即将到期的债务。v现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而定。资金需求及即将到期的债务情况而定。短短期期偿偿债债能能力力-26-偿债能力指标分析偿债能力指标分析资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。别关注。长长期期偿偿债债能能力力合理稳健合理稳健资产负债率资产负债率55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负债率70%以上以上 如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%，在企业盈利时，可以通过适度增加借款，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。-27-偿债能力指标分析偿债能力指标分析注注 意意 ！即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能可能企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障还到期债务最有力的保障企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失益的更大流失-28-偿债能力指标分析偿债能力指标分析增强增强短期短期偿债偿债能力能力可以动用的银行贷款指标（可以动用的银行贷款指标（增加贷款增加贷款）；）；准备很快变现的长期资产或固定资产（准备很快变现的长期资产或固定资产（处置闲置处置闲置资产）；资产）；偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级 未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失业可能败诉，但企业并没有预计损失由于对外提供担保，可能引发的连带责任由于对外提供担保，可能引发的连带责任减弱减弱短期短期偿债偿债能力能力v未在财务报表上列示的影响短期偿债未在财务报表上列示的影响短期偿债能力的其他因素能力的其他因素-29-营运能力指标分析营运能力指标分析流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：部或某几项做的比较好：快速增长的销售收入快速增长的销售收入合理的货币资金存量合理的货币资金存量应收帐款管理比较好，货款回收速度快应收帐款管理比较好，货款回收速度快存货周转速度快存货周转速度快 销售收入销售收入平均流动资产平均流动资产=-30-营运能力指标分析营运能力指标分析货币资金周转天数货币资金周转天数存货周转天数存货周转天数对流动资产周转率分析的重要补充对流动资产周转率分析的重要补充反映企业最重要的三项流动资产的使用效率反映企业最重要的三项流动资产的使用效率三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化的变化其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力债能力应收帐款周转天数应收帐款周转天数计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度回收速度存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏产、销售各环节管理工作的好坏-31-营运能力指标分析营运能力指标分析v如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢转速度减慢v如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力减弱企业的盈利能力-32-营运能力指标分析营运能力指标分析固定资产周转率固定资产周转率固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。不多，企业的运营能力不强。如何提高固定资产周转率如何提高固定资产周转率规模得当规模得当规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费 规模过小：生产能力小，形不成规模效益规模过小：生产能力小，形不成规模效益 结构合理结构合理生产性和非生产性的固定资产结构合理有效生产性和非生产性的固定资产结构合理有效销售收入销售收入平均固定资产平均固定资产=-33-营运能力指标分析营运能力指标分析总资产周转率总资产周转率综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标重要指标 反映出企业单位资产创造的销售收入反映出企业单位资产创造的销售收入体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度而复始的流转速度 销售收入销售收入平均总资产平均总资产=-34-营运能力指标分析营运能力指标分析v在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力v在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率高企业总资产周转率v企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率也会提高企业的总资产周转率v在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率的目的的目的提高企业的总资产周转率提高企业的总资产周转率-35-盈利能力指标分析盈利能力指标分析销售毛利率销售毛利率销售利润率销售利润率指标表示销售收入的收益水平指标表示销售收入的收益水平指标的变化反映企业经营理财状况指标的变化反映企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的稳定性、面临的危险或可能出现的转机的转机v盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需资金的重要来源资金的重要来源v销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利v销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题析，判断企业目前存在的问题-36-净资产收益率净资产收益率评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，说明企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，说明企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，可能并非是企业的盈利减少影响，是由于其他的一可能并非是企业的盈利减少影响，是由于其他的一些相关因素导致该指标降低，比如：增发股票，接些相关因素导致该指标降低，比如：增发股票，接受捐赠等受捐赠等企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运能力、获利能力综合作用的结果，是评价企业资本能力、获利能力综合作用的结果，是评价企业资本经营效益的核心指标经营效益的核心指标100%盈利能力指标分析盈利能力指标分析净利润净利润平均净资产平均净资产=-37-v该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的排序中居于首位排序中居于首位v一般认为，企业净资产收益率越高，企业的一般认为，企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。度越高。v对该指标的综合对比分析，可以看出企业获对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平企业的差异水平盈利能力指标分析盈利能力指标分析-38-销售能力指标分析销售能力指标分析销售成本率销售成本率销售费用率销售费用率管理费用率管理费用率财务费用率财务费用率指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用支出成本费用支出比率的增长均会导致销售利润率的下降比率的增长均会导致销售利润率的下降比重类销售指标比重类销售指标多数情况下，企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的多数情况下，企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定范围内管理费用率应当呈下降趋势。一定范围内管理费用率应当呈下降趋势。多数情况下，在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固多数情况下，在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的，如果该项指标偏高，说明企业资金管理出现问题，比如：应收帐定的，如果该项指标偏高，说明企业资金管理出现问题，比如：应收帐款过高。款过高。-39-评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手相比的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，相比的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，企业在市场竞争中所处的位置企业在市场竞争中所处的位置销售能力指标的高低，同企业经营管理及控制销售能力指标的高低，同企业经营管理及控制的水平直接相关，指标不正常的偏高，总会反的水平直接相关，指标不正常的偏高，总会反映出企业经营中存在的某些问题映出企业经营中存在的某些问题企业控制各项成本费用支出的重要参考依据，企业控制各项成本费用支出的重要参考依据，通过对各个指标的分析，我们可以确定影响利通过对各个指标的分析，我们可以确定影响利润的主要原因，应作何种改进措施润的主要原因，应作何种改进措施销售能力指标销售能力指标销售能力指标分析销售能力指标分析-40-销售收入偏差率销售收入偏差率销售量偏差率销售量偏差率销售费用偏差率销售费用偏差率利润总额偏差率利润总额偏差率公公 式式偏差率偏差率=本期指标数额同预算数的差额本期指标数额同预算数的差额本期预算指标数本期预算指标数100%反映实际指标同预算的偏离反映实际指标同预算的偏离程度程度评价管理层对企业运营的控评价管理层对企业运营的控制力制力评价企业对经营未来预计的评价企业对经营未来预计的准确程度准确程度控制能力指标分析控制能力指标分析利润总额偏差率是公司对经营者考核指标之利润总额偏差率是公司对经营者考核指标之一一-41-预算预算正向偏差正向偏差负向偏差负向偏差v偏差率绝对值越小，说明企业预算控制越好，偏差率绝对值越小，说明企业预算控制越好，这与从经营角度看待指标好与差的标准不同。这与从经营角度看待指标好与差的标准不同。比如：企业本期销售收入同预算相比增幅很比如：企业本期销售收入同预算相比增幅很大，站在经营角度看值得赞赏，但从预算能大，站在经营角度看值得赞赏，但从预算能力角度看反映企业预算编制不准确，未能预力角度看反映企业预算编制不准确，未能预计到本期收入的增长因素。计到本期收入的增长因素。控制能力指标分析控制能力指标分析几个重要的财务理念企业价值的核心是追求净利润企业价值的产生过程，第一关毛利额（即收入与成本的价差）第二关控制经营费用、管理费用（需要控制人员、控制资产规模，提高经营管理的效率）第三关控制财务费用（需要合理的资金控制与安排）第四关控制营业外支出第五关控制所得税（需要合理的纳税筹划）以上每一个环节，都有可能让股东的净利润流失几个重要的财务理念现金为王现金为王企业的价值等于未来企业存续期现金流的贴现加上清算价值现金是公司的血液，而经营性现金流是惟一属于自己的健康的血液。投资性和筹资性现金流固然可以输入企业维持生命，但毕竟不具备健康的造血机能。经营性现金流要建立在合理、稳健的商业模式上，过度的赊购也会放大企业的现金风险几个重要的财务理念管理者如何了解企业财务状况 1、要经常看报表及分析报表 海信董事长周厚健：自从我把执行总裁一位让出来后，对许多具体事情都不管了，但有一件事没有放松：每天通过电脑观察集团的经营特别是财务状况。我可能对企业当期的整体过程不熟悉，但是对结果以及结果反映出来的问题十分了解。2.养成对经济上的数据进行“平衡”思维的习惯！3.记住一些重要数据和基本财务指标,用数据说话。几个重要的财务理念、你的企业：保本规模和维持企业的正常营运需要多少现金？、你的企业状况如何？与预计（预算）比 与同期比 与同行比6、特别关注 ：营业现金收支 销售及销售毛利 债权债 务 供产销稳定 资本性支出 在日常工作中，部分员工对财务知识在日常工作中，部分员工对财务知识比较欠缺，对公司财务报销流程及报销规定比较欠缺，对公司财务报销流程及报销规定不太了解，出现报销单据不规范、报销内容不太了解，出现报销单据不规范、报销内容不明确等情况，给公司财务部及个人带来不不明确等情况，给公司财务部及个人带来不必要的麻烦。必要的麻烦。费用报销原则费用报销原则1 1 借款及报销审批流程借款及报销审批流程2 2 流程举例说明流程举例说明 3 3 发票相关知识及票据规范发票相关知识及票据规范4 4目目 录录 先审批先审批后支出后支出原则原则谁批准谁谁批准谁负原则负原则手续完手续完整原则整原则即时清即时清结原则结原则M1M1M2M2M4M4M3M3费用报销四大原则费用报销四大原则让我们来看看这几个原则分别是什么意思让我们来看看这几个原则分别是什么意思凡支出项目均需事先申请经批准后才可支出；凡支出项目均需事先申请经批准后才可支出；没有申请或未经批准的费用不得支出。没有申请或未经批准的费用不得支出。审核人、批准人要对由本人审核、批准支付审核人、批准人要对由本人审核、批准支付的费用支出负责任。的费用支出负责任。凡借用公款者，前帐不清、后款不借。凡借用公款者，前帐不清、后款不借。报销必须有经办人、规定各级审核人及审报销必须有经办人、规定各级审核人及审批人的亲笔签名，财务不得受理手续不全批人的亲笔签名，财务不得受理手续不全的报销单据。的报销单据。先审批后先审批后支出原则支出原则谁审批谁谁审批谁负责原则负责原则即时清即时清结原则结原则手续完手续完整原则整原则 借款及报销审批流程介绍借款及报销审批流程介绍2 2 费用报销原则费用报销原则1 1 流程举例说明流程举例说明 3 3 发票相关知识及票据规范发票相关知识及票据规范4 4借款流程借款流程财务付款财务付款借款人按规定填借款人按规定填写写借款单借款单，注明借款事由、注明借款事由、借款金额（大小借款金额（大小写须完全一致，写须完全一致，不得涂改）、注不得涂改）、注明借款形式（支明借款形式（支票或现金）票或现金）审批流程审批流程借款人借款借款人借款 审批流程：审批流程：部门负责人审部门负责人审核签字核签字主管主管签字签字财务部财务部复核复核总经理总经理徐书记审批。徐书记审批。需要需要OAOA的需流的需流程审批完毕。程审批完毕。财务付款：财务付款：借款凭审借款凭审批后的借批后的借款单到财款单到财务部办理务部办理领款手续。领款手续。审批流程主要是这样的：审批流程主要是这样的：根据职责、权限和相应程序对支根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。付申请进行审批。审核各项手续是否齐全、报销标审核各项手续是否齐全、报销标准是否合规、金额计算是否有误、准是否合规、金额计算是否有误、报销单据是否合法、有效，是否报销单据是否合法、有效，是否有预算。有预算。审核真实性、合理性，审核是否符合合同审核真实性、合理性，审核是否符合合同或协议，资金该不该支付，用什么方式支或协议，资金该不该支付，用什么方式支付等。付等。正确填写，并自我检查是否符合合正确填写，并自我检查是否符合合同或协议、公司制度要求。同或协议、公司制度要求。审批人（总经理、徐书记）审批人（总经理、徐书记）财务部门财务部门部门主管及分管部门主管及分管经办人经办人 审批流程介绍审批流程介绍2 发票相关知识及票据规范发票相关知识及票据规范4目目 录录 流程举例说明流程举例说明 3 费用报销原则费用报销原则1p因公出差的员工必须事先填写因公出差的员工必须事先填写“出差申请单出差申请单”，注明出差随同人员、时间、地点、事由、天数、，注明出差随同人员、时间、地点、事由、天数、所需资金，经部门负责人、公司负责人审批签字。所需资金，经部门负责人、公司负责人审批签字。p出差人员借款需持批准后的出差人员借款需持批准后的“出差申请单出差申请单”填填写写“借款申请单借款申请单”，由部门负责人批准，公司负，由部门负责人批准，公司负责人审批，财务负责人核准后方可借款，原则上责人审批，财务负责人核准后方可借款，原则上前次出差没有报销，本次出差不予借款。前次出差没有报销，本次出差不予借款。差旅费报销流程差旅费报销流程凡与原凡与原“出差申请单出差申请单”规定的地点、天数、人数、规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊原因或情况变化需改变路线、增加天数、人数、改乘交通工况变化需改变路线、增加天数、人数、改乘交通工具需经部门负责人、公司负责人签署意见后方可报具需经部门负责人、公司负责人签署意见后方可报销。销。p出差期间发生的共同费用报销，报销单需有同行人出差期间发生的共同费用报销，报销单需有同行人员签名确认。员签名确认。p出差人员原则上应在回公司后五个工作日内办理报出差人员原则上应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费标准填写销事宜，根据差旅费标准填写“费用报销单费用报销单”，后，后附附“出差申请单出差申请单”，执行费用报销流程。，执行费用报销流程。差旅费报销流程差旅费报销流程p住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，差额不予补偿，超出住宿标准达到住宿标准金额，差额不予补偿，超出住宿标准部分由出差人自行承担。费用标准为：省内各地区、部分由出差人自行承担。费用标准为：省内各地区、郊县（不含郑州市）交通费用核定实报实销；住宿郊县（不含郑州市）交通费用核定实报实销；住宿不超过不超过120120元元/天，实际发生额未达到住宿标准金额天，实际发生额未达到住宿标准金额不予补偿，超出标准部分由员工自行承担；不予补偿，超出标准