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会计基础知识会计基础知识第 1 页前前 言言 本课程主要针对没有财务专业知识的软件工程本课程主要针对没有财务专业知识的软件工程师，重点讲解会计的基础理论知识，希望通过本课师，重点讲解会计的基础理论知识，希望通过本课程学习能够了解和掌握公司财务处理的过程和财务程学习能够了解和掌握公司财务处理的过程和财务活动的流程。活动的流程。第 2 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计、会计凭证凭证1 1、会计定义：会计定义：会计是以会计是以货币货币为主要计量单位，采用专门的核算方法，按为主要计量单位，采用专门的核算方法，按照一定的会计制度对企事业单位的经济活动进行照一定的会计制度对企事业单位的经济活动进行连续、系统、连续、系统、全面全面、综合综合的反映和监督。的反映和监督。旨在旨在提供会计信息提供会计信息和和实现最优经济效益实现最优经济效益的一种的一种管理活动管理活动。会计是一种语言，商业语言，企业语言会计是一种语言，商业语言，企业语言,会计语言是通用的。会计语言是通用的。概述概述第 3 页2 2、会计核算的基本前提会计核算的基本前提 会计主体会计主体 持续经营持续经营 会计期间会计期间 货币计量货币计量企业或其他经济实体企业或其他经济实体 企业一时不会倒闭企业一时不会倒闭 分月、季、年，核算盈亏分月、季、年，核算盈亏 经济业务都能用货币来核算经济业务都能用货币来核算 第第 4 4 页页概述概述第 5 页3 3、会计工作环节、会计工作环节确认：原始数据的分类与整理；确认：原始数据的分类与整理；计量：以货币为主计量单位进行登记；计量：以货币为主计量单位进行登记；报告：根据凭证登记账簿，编制报表；报告：根据凭证登记账簿，编制报表；分析：对已形成的指标数据，发现问题，形成决策分析：对已形成的指标数据，发现问题，形成决策概述概述第 6 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计、会计凭证凭证1 1、会计要素的概念会计要素的概念 会计要素会计要素是会计对象要素的简称。会计要素是对会计对是会计对象要素的简称。会计要素是对会计对象的个体内容所做的基本分类，他是会计对象的组成部分，象的个体内容所做的基本分类，他是会计对象的组成部分，是会计报表的基本架构也是账户的归并和概括。是会计报表的基本架构也是账户的归并和概括。第 7 页会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式2 2、会计要素的分类（会计要素的分类（按照经济业务性质分）资 产 所有者权益 利 润 费 用 收 入 负 债利润表要素反反映映企企业业财财务务状状况况反反映映企企业业经经营营成成果果资产负债表要素会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 8 页2 2、会计要素：会计要素：资资产产：过过去去的的交交易易、事事项项形形成成的的并并由由企企业业所所拥拥有有或或控控制制，预预期期会会给给企企业业带带来来经经济济利利益益的的经经济济资资源源。分分为为流流动动资资产产和和长期资产长期资产 流动资产：现金、银行存款、短期投资、应收票据流动资产：现金、银行存款、短期投资、应收票据 应收账款、存货等应收账款、存货等 长期资产：长期投资、固定资产、无形资产等长期资产：长期投资、固定资产、无形资产等会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 9 页 负债：负债：指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期预期会导致经济利益流出企业。会导致经济利益流出企业。分为分为流动负债流动负债和和长期负债长期负债 流动负债：短期借款、应付账款、应付票据等流动负债：短期借款、应付账款、应付票据等 长期负债：长期借款、应付债券等长期负债：长期借款、应付债券等会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 10 页所有者权益：所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益所有者在企业资产中享有的经济利益,是对企业是对企业净资产（资产净资产（资产-负债）的要求权。通常包括投入资本和留存负债）的要求权。通常包括投入资本和留存收益收益 投入资本：实收资本、资本公积投入资本：实收资本、资本公积 留存收益：盈余公积、未分配利润留存收益：盈余公积、未分配利润会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 11 页收入：收入：由于企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日由于企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。常经营活动中所形成的经济利益的总流入。一般分为：一般分为：主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 12 页费用：费用：获取收入的必要代价。表现为企业在经营过程中发获取收入的必要代价。表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费。生的各种支出或耗费。能够与一定的商品对象相关联：成本能够与一定的商品对象相关联：成本（包括直接材料、工人工资、制造费用（包括直接材料、工人工资、制造费用 ）无法与一定的商品对象相关联：期间费用无法与一定的商品对象相关联：期间费用 （包括管理费用、营业费用、财务费用）（包括管理费用、营业费用、财务费用）会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 13 页利润：利润：企业在一定时期内生产经营活动的最终企业在一定时期内生产经营活动的最终营业成果。营业成果。利润收入费用利润收入费用利润通常是划分三个层次：利润通常是划分三个层次：营业利润、利润总额、净利润营业利润、利润总额、净利润会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 14 页第 15 页会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式3 3、会计恒等式会计恒等式会计恒等式是会计要素之间相互联系的具体表现会计恒等式是会计要素之间相互联系的具体表现资资 产产所有者权益所有者权益负负 债债收收 入入费费 用用利利 润润资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益利利 润润=+-=+张先生自己成立了一家公司张先生自己成立了一家公司注册资金注册资金 100100万万其中张先生个人出资其中张先生个人出资 6060万万向银行贷款向银行贷款 4040万万如何体现会计恒等式如何体现会计恒等式=资资 产产负负 债债所有者所有者权益权益 100100万万6060万万4040万万+第 16 页会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式张先生月末核算经营情况张先生月末核算经营情况当月取得收入当月取得收入 5050万万当月公司进货及花费当月公司进货及花费 3030万万如何体现会计恒等式如何体现会计恒等式收收 入入费费 用用5050万万3030万万利利 润润2020万万=-资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益利利 润润120120万万4040万万6060万万2020万万=+第 17 页会计要素及平衡公式会计要素及平衡公式第 18 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计、会计凭证凭证1 1、会计科目概念：会计科目概念：会计科目：是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目：是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目会计科目是是会计要素会计要素的具体体现的具体体现 会计科目会计科目是是会计要素会计要素所包含内容的具体名称所包含内容的具体名称 会计要素会计要素决定决定会计科目会计科目性质性质账户和复式记账账户和复式记账第 19 页第 20 页2 2、会计科目分类：会计科目分类：按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。、损益类。按提供信息的详细程度分类：总账科目、明细科目按提供信息的详细程度分类：总账科目、明细科目账户和复式记账账户和复式记账总总总总账账账账科科科科目目目目是是是是指指指指对对对对各各各各会会会会计计计计要要要要素素素素进进进进行行行行较较较较粗粗粗粗的的的的分分分分类类类类提提提提供供供供总总总总括括括括性性性性核核核核算算算算指指指指标标标标的的的的会会会会计计计计科科科科目目目目，一一一一般般般般由由由由财财财财政政政政部部部部制制制制定定定定的的的的“统统统统一一一一会会会会计计计计制制制制度度度度”来来来来确定确定确定确定 ；明明明明细细细细科科科科目目目目是是是是指指指指对对对对各各各各总总总总分分分分类类类类科科科科目目目目所所所所含含含含内内内内容容容容进进进进行行行行分分分分类类类类提提提提供供供供详详详详细细细细、具具具具体体体体核核核核算算算算指指指指标标标标的的的的会会会会计计计计科科科科目目目目，除除除除统统统统一一一一规规规规定定定定外外外外，可可可可根根根根据据据据企企企企业业业业管管管管理理理理需要自行设置。需要自行设置。需要自行设置。需要自行设置。账户和复式记账账户和复式记账第 21 页总账科目明细科目明细科目。应交税金应交增值税进项税销项税应交营业税。会计账户会计账户是记录会计要素增减变化的工具。是记录会计要素增减变化的工具。基基本本结结构构：分分左左右右两两方方，分分别别记记录录增增加加额额与与减减少少额额，一一般采用般采用“T”型账户格式。型账户格式。例如：例如：债权结算类账户债权结算类账户 借方借方(应收账款应收账款)贷方贷方 期初余额：本期应收账款实有数期初余额：本期应收账款实有数 本期发生额：本期应收增加数本期发生额：本期应收增加数 本期发生额：本期应收收回数本期发生额：本期应收收回数 期末余额：期末应收未收回数额期末余额：期末应收未收回数额期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额 第 22 页3 3、会计账户会计账户账户和复式记账账户和复式记账4 4、账户的分类、账户的分类账账户户按按会会计计要要素素分分类类，一一般般分分为为资资产产类类、负负债债类类、所所有有者者权权益类、收入类、成本费用类、利润类等大类；益类、收入类、成本费用类、利润类等大类；资资产产类类账账户户按按照照资资产产的的流流动动性性可可以以分分为为反反映映流流动动资资产产的的账账户户和反映长期资产的账户。和反映长期资产的账户。负负债债类类账账户户分分为为反反映映流流动动负负债债的的账账户户，如如“短短期期借借款款”、“应应付付账账款款”、“应应付付工工资资”账账户户等等，反反映映长长期期负负债债的的账账户户，如如“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”账户等。账户等。第 23 页账户和复式记账账户和复式记账5 5、会计科目与账户的关系、会计科目与账户的关系账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；账账户户除除了了名名称称以以外外，还还具具体体表表现现为为具具有有一一定定格格式式的的账账页页，是是经经济济业业务务发发生生后后，对对某某项项经经济济内内容容的的增增减减变变化化及及其其结结果果，进进行行连续、系统地记录的手段；连续、系统地记录的手段；由由于于账账户户按按会会计计科科目目命命名名，所所以以在在实实际际工工作作中中，会会计计科科目目和和会会计账户常被作为计账户常被作为同义词同义词来使用而不加区别；来使用而不加区别；会计科目与账户是进行复式簿记的基础会计科目与账户是进行复式簿记的基础 。第 24 页账户和复式记账账户和复式记账6 6、会计记账方法会计记账方法 单式式记账方法方法 复式复式记账方法方法 会会计记账方法方法 收付收付记账法法 借借贷记账法法 增减增减记账法法现行行记账方法方法为借借贷记账法法账户和复式记账账户和复式记账第 25 页（1 1）、复式记账法、复式记账法复式记账法：复式记账法：是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金 额，在相互联系的两个或两个以上的账户中额，在相互联系的两个或两个以上的账户中 进行记录的记账方法；进行记录的记账方法；优点：优点：会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系，会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系，可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，检查可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，检查 账户记录的正确性，因此被广泛采用。账户记录的正确性，因此被广泛采用。第 26 页账户和复式记账账户和复式记账（2 2）、复式记账原理：、复式记账原理：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益复复式式记记账账原原理理：能能够够体体现现资资金金运运动动变变化化规规律律的的会会计计等等式式，具具体体是是指指对对发发生生的的每每一一项项经经济济业业务务，都都以以相相等等的的金金额额至至少少要在两个相互联系的账户中记录；要在两个相互联系的账户中记录；分析：分析：至至少少两两个个相相互互联联系系的的账账户户：资资金金运运动动有有起起点点和和终终点点，即即资金的来龙与去脉（因和果的关系）资金的来龙与去脉（因和果的关系）相等的金额：相等的金额：资金来龙资金来龙=资金去脉资金去脉如：如：投资者以材料投资者以材料3000030000元投资于企业元投资于企业 权益增加：资金的来龙权益增加：资金的来龙 材料增加：资金的去脉材料增加：资金的去脉第 27 页账户和复式记账账户和复式记账（3 3）、复式记账法的种类、复式记账法的种类种类：种类：增减记账法、收付记账法、借贷记账法增减记账法、收付记账法、借贷记账法特特点点：这这三三种种曾曾经经用用过过或或正正在在用用的的复复式式记记账账法法，都都是是在在基基本本原原理理相相同同的的条条件件下下，只只是是记记账账符符号号、记记账账规规则则、试试算算平平衡衡公公式不同式不同借贷记账法借贷记账法产产生生于于1313世世纪纪意意大大利利地地中中海海沿沿岸岸，新新中中国国成成立立以以后后，开开始始引进过来的；引进过来的；9393年年会会计计制制度度改改革革以以前前，这这三三种种都都用用，为为了了与与国国际际接接轨轨，颁颁布布的的企企业业会会计计准准则则中中规规定定，9494年年起起全全部部的的企企事事业业单单位统一采用借贷记账法。位统一采用借贷记账法。第 28 页账户和复式记账账户和复式记账（4 4）、借贷记账法、借贷记账法概概念念：增增以以“借借”和和“贷贷”作作为为记记账账符符号号，反反映映经经济济业业务务的的发发生生引引起起各各会会计计要要素素增增减减变变动动情情况况的的一一种种记记账账方方法法。是是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。目前世界各国普遍采用的一种记账方法。特点：特点：以以“借借”和和“贷贷”二二字字作作为为记记账账符符号号，来来表表示示账账户户的的借借方与贷方；方与贷方；记账规则：记账规则：有借必有贷，借贷必相等；有借必有贷，借贷必相等；试算平衡法则：试算平衡法则：全部账户的借方全部账户的借方发生额发生额 =全部账户的贷方全部账户的贷方发生额发生额 全部账户期末借方全部账户期末借方余额余额 =全部账户期末贷全部账户期末贷方方余额余额第 29 页账户和复式记账账户和复式记账（5 5）、借贷符号与账户结构、借贷符号与账户结构资产类、费用类账户资产类、费用类账户增加记借，减少记贷，资产类账户增加记借，减少记贷，资产类账户的余额在借方，而费用类账户一般无余额，若有余额一的余额在借方，而费用类账户一般无余额，若有余额一定在借方。定在借方。负债、所有者权益、收入类账户负债、所有者权益、收入类账户增加记贷，减少记借，增加记贷，减少记借，负债、所有者权益类账户余额在贷方，而收入类账户无负债、所有者权益类账户余额在贷方，而收入类账户无余额。余额。通过平衡公式记忆：通过平衡公式记忆：资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 借方借方 贷方贷方第 30 页账户和复式记账账户和复式记账借贷记账法负负 债债所有者权益所有者权益收收 入入费费 用用利利 润润资资 产产借借 方方贷贷 方方增加增加减少减少增加增加减少减少余余 额额增增借借 方方贷贷 方方减减贷贷 方方增增增增增增增增增增减减减减减减减减减减账户和复式记账账户和复式记账第 31 页（6 6）、记账规则：、记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要素增减变化的规律；素增减变化的规律；运用借贷记账法的分析步骤：运用借贷记账法的分析步骤：一、要确定它所涉及的账户并判定其性质；一、要确定它所涉及的账户并判定其性质；二、要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少；二、要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少；三、根据账户基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。三、根据账户基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。第 32 页账户和复式记账账户和复式记账例1、收回 CD 公司前欠的货款 60 000 元 首先，这笔经济业务涉及“银行存款”和“应收账款”两个资产类账户；其次，“银行存款”账户增加 60000 元，“应收账款”账户减少 60000 元；最后，根据资产类账户的增加记借方，减少记贷方;(资产类账户)(资产类账户)借方 应收账款 贷方 借方 银行存款 贷方 60,000 60,000根据分析步骤练习借贷记账法第 33 页账户和复式记账账户和复式记账 例例2 2、向银行借入短期借款向银行借入短期借款 20000 20000 元直接偿还前欠元直接偿还前欠 AB AB 公司公司的货款的货款 首先，这笔经济业务涉及首先，这笔经济业务涉及“短期借款短期借款”和和“应付账款应付账款”两个负债类账户两个负债类账户 ；其次其次,“短期借款短期借款”账户增加账户增加 20000 20000 元，元，“应付账应付账款款”账户减少账户减少 20000 20000 元；元；最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方 ，(负债类账户负债类账户)(负债类账户负债类账户)借方借方 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 应付账款应付账款 贷方贷方 20,000 20,000第 34 页账户和复式记账账户和复式记账 例3、AB 公司以材料 30000 元向本企业投资首先，这笔经济业务涉及“材料”这一资产类账和“实收资本”这一所有者权益类账户；其次，“材料”账户增加 30000 元，“实收资本”账户增加 30000 元；最后，根据资产类账户的增加记借方，权益类增加记贷方。(所有者权益类账户)(资产类账户)借方借方借方借方实实收收收收资资本本本本贷贷方方方方借方借方借方借方材料材料材料材料贷贷方方方方30,000 30,00030,000 30,000第 35 页账户和复式记账账户和复式记账例例例例4 4 4 4、向向向向 AB AB AB AB 公司购进材料公司购进材料公司购进材料公司购进材料 50000 50000 50000 50000 元，其中元，其中元，其中元，其中 30000 30000 30000 30000 元货款已元货款已元货款已元货款已以银行存款支付，其余以银行存款支付，其余以银行存款支付，其余以银行存款支付，其余 20000 20000 20000 20000 元货款尚未支付元货款尚未支付元货款尚未支付元货款尚未支付 (资产类账户资产类账户)()(资产类账户资产类账户)借方借方借方借方银银行存款行存款行存款行存款贷贷方方方方借方借方借方借方材料材料材料材料贷贷方方方方30,000 50,00030,000 50,000 (负债类账户负债类账户)借方借方借方借方应应付付付付账账款款款款贷贷方方方方 20,00020,000记账规则记账规则第 36 页（7 7）、会计分录与账户、会计分录与账户概念：概念：标明某项经济业务应借应贷账户及金额的一种记录；标明某项经济业务应借应贷账户及金额的一种记录；两者关系：两者关系：经济业务发生后，先根据有关账户应借应贷的金经济业务发生后，先根据有关账户应借应贷的金额编制会计分录，然后记入有关账户，这样可以保证账户记额编制会计分录，然后记入有关账户，这样可以保证账户记录的正确性。录的正确性。上述几笔业务分录如下：上述几笔业务分录如下：1、借：银行存款、借：银行存款 60000 2、借：应付账款、借：应付账款 20000 贷：应收账款贷：应收账款 60000 贷：短期借款贷：短期借款 20000 3、借：材料、借：材料 30000 4、借：材料、借：材料 50000 贷：实收资本贷：实收资本 30000 贷：银行存款贷：银行存款 30000 应付账款应付账款 20000第 37 页账户和复式记账账户和复式记账会计分录的编制会计分录的编制编制会计分录步骤：编制会计分录步骤：1 1、判断账户性质；、判断账户性质；2 2、确定账户名称；、确定账户名称；3 3、确定借贷方向；、确定借贷方向；4 4、检查借贷金额是否平衡。、检查借贷金额是否平衡。排列要求：排列要求：借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。贷方退后。种类：种类：一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷第 38 页账户和复式记账账户和复式记账7 7、会计事项与会计等式、会计事项与会计等式会计事项：会计事项：使企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的经济事项。使企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的经济事项。又称为交易事项或经济业务；又称为交易事项或经济业务；分为对外会计事项与内部会计事项。分为对外会计事项与内部会计事项。会会计计等等式式：是是指指在在会会计计核核算算中中反反映映各各个个会会计计要要素素数数量量关关系系的的等等式式，又又称称会计方程式或会计平衡式。会计方程式或会计平衡式。两者关系：两者关系：每每项项经经济济业业务务发发生生，必必然然会会引引起起会会计计等等式式一一方方某某一一会会计计要要素素增增加加的的同同时时另另一一要要素素等等额额的的减减少少，或或者者引引起起会会计计等等式式左左右右两两方方同同时时发发生生等等额的增减变化。额的增减变化。无无论论怎怎样样变变化化都都不不会会破破坏坏会会计计等等式式的的平平衡衡关关系系，会会计计等等式式两两端端的的金金额永远保持相等。额永远保持相等。第 39 页账户和复式记账账户和复式记账引起会计等式变化的九种业务类型资产=负债+所有者权益1+2+-3+4-5+-6-+7+-8-9+-第 40 页账户和复式记账账户和复式记账1 1、资产与所有者权益同时增加，总额同时增加，会计等资产与所有者权益同时增加，总额同时增加，会计等式仍相等式仍相等 ABCABC公司收到某公司投入资本，存入银行公司收到某公司投入资本，存入银行1010万元，一项资产万元，一项资产（银行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。（银行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。2 2、一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变，会一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变，会计等式左右两方总额不变计等式左右两方总额不变 ABCABC公司购买存货公司购买存货50005000元，货款用银行存款支付。一项资产元，货款用银行存款支付。一项资产（存货）增加，另一项资产（银行存款）减少。（存货）增加，另一项资产（银行存款）减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化第 41 页账户和复式记账账户和复式记账3 3、一项资产增加，一项负债增加，会计等式左右两方同一项资产增加，一项负债增加，会计等式左右两方同时等额增加：时等额增加：ABCABC公司从银行取得短期借款公司从银行取得短期借款5000050000元，存入银行。一项资产元，存入银行。一项资产（银行存款）增加，一项负债（短期借款）增加。（银行存款）增加，一项负债（短期借款）增加。4 4、一项资产减少，一项负债减少，会计等式左右两方同一项资产减少，一项负债减少，会计等式左右两方同时等额减少：时等额减少：ABCABC公司用银行存款公司用银行存款40004000元偿还所欠部分货款。一项资产元偿还所欠部分货款。一项资产（银行存款）减少，一项负债（应付账款）减少。（银行存款）减少，一项负债（应付账款）减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化第 42 页账户和复式记账账户和复式记账5 5、一项负债增加，另一项负债减少，负债总额不变，会一项负债增加，另一项负债减少，负债总额不变，会计等式左右两方总额不变：计等式左右两方总额不变：ABCABC公司开出公司开出60006000元票据一张偿还所欠货款。一项负债（应元票据一张偿还所欠货款。一项负债（应付票据）增加，另一项负债（应付账款）减少。付票据）增加，另一项负债（应付账款）减少。6 6、一项负债减少，一项所有者权益增加，会计等式左右一项负债减少，一项所有者权益增加，会计等式左右两方总额不变：两方总额不变：投资者代投资者代ABCABC公司偿还公司偿还4000040000元银行借款，作为对企业的追元银行借款，作为对企业的追加投资。一项负债（短期借款）减少，一项所有者权益加投资。一项负债（短期借款）减少，一项所有者权益（实收资本）增加。（实收资本）增加。九种业务类型的变化九种业务类型的变化第 43 页账户和复式记账账户和复式记账7 7、一项负债增加，一项所有者权益减少，会计等式左右一项负债增加，一项所有者权益减少，会计等式左右两方总额不变：两方总额不变：ABCABC公司代投资者承担一笔欠款公司代投资者承担一笔欠款3000030000元，作为对企业的投资元，作为对企业的投资减少。一项负债（应付账款）增加，一项所有者权益（实减少。一项负债（应付账款）增加，一项所有者权益（实收资本）减少。收资本）减少。8 8、一项资产减少，一项所有者权益减少，会计等式左右一项资产减少，一项所有者权益减少，会计等式左右两方同时等额减少：两方同时等额减少：投资者收回投资投资者收回投资1000010000元，企业以存款支付。一项资产（银元，企业以存款支付。一项资产（银行存款）减少，一项所有者权益（实收资本）减少。行存款）减少，一项所有者权益（实收资本）减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化第 44 页账户和复式记账账户和复式记账9、一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，所有者一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，所有者权益总额不变，会计等式左右两方总额不变：权益总额不变，会计等式左右两方总额不变：投资者将其投资投资者将其投资3000030000元转让给另一投资者。一项所有者元转让给另一投资者。一项所有者权益（实收资本）增加，另一项所有者权益（实收资本）权益（实收资本）增加，另一项所有者权益（实收资本）减少。减少。九种业务类型的变化九种业务类型的变化会计衡等式既能反应资金运动的起点，又能反映资金运动会计衡等式既能反应资金运动的起点，又能反映资金运动的终点；的终点；它是设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论基础。它是设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论基础。第 45 页账户和复式记账账户和复式记账第 46 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计、会计凭证凭证1 1、会计凭证的概念及意义会计凭证的概念及意义 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。及时准确的填制和审核会计凭证是会计核算的基础，账簿的依据。及时准确的填制和审核会计凭证是会计核算的基础，是确保会计核算资料的客观性、正确性的前提条件是确保会计核算资料的客观性、正确性的前提条件 会计会计凭证凭证第 47 页2 2、会计凭证种类会计凭证种类原始凭证 记账凭证确定经济业务发生的书面证明。如：车票、飞机 票等用会计语言记录经济业务的纸质载体。分收、付、转和通用记账凭证。会计会计凭证凭证第 48 页3 3、记账凭证的概念、分类记账凭证的概念、分类 记账凭证是依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填记账凭证是依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，是登记账簿的直接依据。按记账凭证记录反映的经济业制的，是登记账簿的直接依据。按记账凭证记录反映的经济业务的不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证务的不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证会计会计凭证凭证第 49 页4 4、记账凭证填制记账凭证填制经济业务：经济业务：公司于公司于1212月月1212日销售商品，并开出增值税专用发日销售商品，并开出增值税专用发票。取得现金票。取得现金117117元，其中收入元，其中收入100100元，税金元，税金1717元。元。借：现借：现 金金 117117 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100100 应交税金应交税金销项税销项税 1717会计会计凭证凭证第 50 页记账凭证的填制销售商品售商品销售商品售商品现金金主主营业务收入收入销项税税1 1 7 0 01 0 0 0 0 1 7 0 0税金税金 1 1 7 0 0 1 1 7 0 0应交税金交税金101012121212会计会计凭证凭证第 51 页第 52 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计、会计凭证凭证 账簿是具有一定格式，按一定形式相互联结的帐页组成，账簿是具有一定格式，按一定形式相互联结的帐页组成，是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合的记录和反是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合的记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍 是会计资料的载体之一，依据记账凭证内容登录。会计帐是会计资料的载体之一，依据记账凭证内容登录。会计帐簿要按照国家会计制度规定和会计业务需要设置，登记会计簿要按照国家会计制度规定和会计业务需要设置，登记会计帐簿时，要保证会计资料的真实、完整。帐簿时，要保证会计资料的真实、完整。1 1、会计账簿概念和意义会计账簿概念和意义会计账簿会计账簿第 53 页2 2、会计账簿分类会计账簿分类按按用用途途分分类类序时账序时账 分类账分类账 现金日记账现金日记账 总分类账总分类账 银行存款日记账银行存款日记账 明细分类账明细分类账 序时记账序时记账日清日结日清日结序时记账序时记账日清月结日清月结会计账簿会计账簿第 54 页2 2、会计账簿分类会计账簿分类按按账账簿簿格格式式 三栏式三栏式 多栏式多栏式 数量金额式数量金额式 会计账簿会计账簿第 55 页3 3、会计账簿会计账簿会计帐簿样式（总分类账、明细分类账）会计帐簿样式（总分类账、明细分类账）会计账簿会计账簿第 56 页4 4、对账对账l对账就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录对账就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。企正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。企业应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资业应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对。金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对。l对账的主要内容：对账的主要内容：账证核对、账账核对、账实核对账证核对、账账核对、账实核对会计账簿会计账簿第 57 页5 5、结账结账l概念：结账是指在一定时期内所发生的全部经济业务登记概念：结账是指在一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。l工作内容：查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按工作内容：查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。会计账簿会计账簿第 58 页第 59 页目录目录2 2、会计要素及平衡公式、会计要素及平衡公式3 3、账户和复式记账、账户和复式记账1 1、概述概述5 5、会计账簿、会计账簿6 6、会计报告、会计报告4 4、会计、会计凭证凭证1 1、财务报告概念及构成财务报告概念及构成 财务会计报告，是指企业对外提供的，反映某一特定日期财务会计报告，是指企业对外提供的，反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。会计报告会计报告第 60 页2 2、资产负债表的概念、意义资产负债表的概念、意义 概念：概念：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。末等）财务状况的会计报表。意义：意义：反映企业反映企业资产的构成及其状况；资产的构成及其状况；反映企业某一日期的反映企业某一日期的负债总额及其结构负债总额及其结构；反映企业反映企业所有者权益的情况；所有者权益的情况；会计报告会计报告第 61 页3 3、资产负债表的格式资产负债表的格式 左方为资产项目，按资产的左方为资产项目，按资产的流动性大小流动性大小排列排列右方为负债和所有者权益项目，一般按右方为负债和所有者权益项目，一般按偿债时间的先后顺序偿债时间的先后顺序排列。排列。资产负债表中的资产负债表中的资产各项目的合计数资产各项目的合计数等于等于负债和所有者权益各项目的负债和所有者权益各项目的合计数合计数 。我国企业的资产负债表采用我国企业的资产负债表采用账户式账户式结构。结构。资产资产负债负债所有者权益所有者权益流动负债流动负债非流动负债非流动负债流动负债流动负债非流动负债非流动负债会计报告会计报告第 62 页4 4、利润表的概念、意义利润表的概念、意义概念：概念：利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。的报表。意义：意义：1.1.从总体上了解企业收入和费用、净利润（或亏损）等的实从总体上了解企业收入和费用、净利润（或亏损）等的实现及构成情况。现及构成情况。2.2.分析企业的获利能力及利润的变化情况和未来发展趋势。分析企业的获利能力及利润的变化情况和未来发展趋势。3.3.可以了解投资者投入资本的保值增值情况，评价企业经营可以了解投资者投入资本的保值增值情况，评价企业经营业绩。业绩。会计报告会计报告第 63 页5 5、利润表的格式及编制步骤利润表的格式及编制步骤利润表格式：有利润表格式：有单步式和多步式单步式和多步式两种，我国企业的两种，我国企业的利润表采用多步式利润表采用多步式。编制步骤：编制步骤：第一步，以营业收入为基础，计算营业利润第一步，以营业收入为基础，计算营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）益（投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额第二步，以营业利润为基础，计算利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出 第三步，以利润总额为基础，计算净利润第三步，以利润总额为基础，计算净利润净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用会计报告会计报告第 64 页6 6、现金流量表的概念现金流量表的概念 概念：概念：现金流量表是反映企业在一定现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物会计期间现金和现金等价物流流入、流出的报表。入、流出的报表。现金流量表中的现金流量表中的“现金现