2023会计初级职称《会计实务》考试复习题库及答案.docx

2023会计初级职称会计实务考试复习题库及答案试题1初级会计职称考试初级会计实务真题及答案解析（单项选择题）1发行债券的利息不符合资本化条件的计入（）。A财务费用B管理费用C长期待摊费用D制造费用【正确答案】A2以下方法中需要进行本钱还原的有（。A综合结转分步法B结转分步法C分项结转分步法D简化分批法【正确答案】A任企业在资产负债表日计提的可供出售金融资产减值准备，应借记的会计科目是（）。A投资收益B资本公积C资产瀛值损失D其他综合收益【正确答案】C【答案解析】相关会计分录为：借：资产瀛值损失其他综合收益（或借记）贷：可供出售金额资产一一减值准备19以下各项中，事业单位应通过“其他收入”科目核算的是（）。A开孱非独立核篁经营活动取得的收入B按照规定对外投资取得的投资收益C附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入D从主管部门取得的非财政补助收入【正确答案】B【答案解析】事业单位的其他收入的核算内容包括：投资收益、银行存款利息收入、租金 收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应 付及预收款项等。选项A计入经营收入；选项C计入附属单位上缴收入；选项。计入上缴补助收 入。2。以下各项中，引起企业留存收益总额发生变化的是（）。A提取法定盈余公积B宣告分配现金股利C提取任意盈余公积D用盈余公积弥补亏损【正确答案】B【答案解析】选项E的相关分录为：借：利润分配贷：应付股利该事项导致留存收益减少。21企业采用权益法核算长期股权投资，长期股权投资持有期间被投资单位宣告分配现金股 利时，该企业正确的会计处理是（。A借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目B借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目C借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目D借记“长期股权投资“科目，费记“其他综合收益”科目【正确答案】B【答案解析】权益法下，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业计算应分得的局部，借 记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资一一损益调整”科目。22企业获得用于购买环保设备的政府补助，在收到补助款借记“银行存款”科目的同时， 应贷记的会计科目是（）。A营业外收入B递延收益C未实现融资收益D其他业务收入【正确答案】B【答案解析】该企业获得的政府补助属于与资产相关的政府补助，所以在收到时应当计入 递延收益。23期末，某企业“应收账款”科目借方余额合计20万元，“应收账款”科目所属明细科目 借方余额合计60万元，“坏账准备一一应收账款”科目贷方余额为10万元，企业资产负债表 “应收账款”工程期末余额为（）万元。A 80B. 30C. 50D60【正确答案】C【答案解析】根据题意，“应收账款”科目所属明细科目货方余额合计为W万元（60- 20）,应填入“预收账款”工程，所以企业资产负债表“应收账款”工程期末余额=60-10= 50 （万元）o（多项选择题）t下，招酬中关于费*瞥用no*叫配,袅逑正确断盘c).a不KE作日的停工.T8不计停工”失B交行三包企业在产品出后史或的d-包括在皮星君夫内c旃宣生的身用与授计制或事例»蝴的身用之同航箜应当目计入当即佛拉d »造得用垠K电产工人工rttt晦却1用干仔冲产品机犍代播质晦丁多旌也(iEMff*) ACCSKKHrl工行三包上业在产品上g后发块的不由»«失内，也W不正 «i生产工人工与吐偃城2,去遹用干各的产品生产机槽化取8n的不多帷业.只曾当切工 人工耀抻生产工"比用战篦慢生产工人工,比网恢才夺身干I?生产:Wtt网K， 喳口不；«2不多恪修中事业单长扉和辞后应王*iT+M目是< >八1时他，卜邱8金分配B非"小贞产暴金cme#o 亚基金【正言毒】AC3下歹t«人黄产6MWR "货币,金'( ) .A直存双值B宙行春款C X3币,配d以公允价值计目又变斯+A当呷nrhrtt,产【正存案】A8C（判断题）1 .到达预定可使用状态前固定资产不予以资本化的利息支出应计入财务费用。（） 【正确答案】J2 .发行股票，溢价收入计入资本公积。（）【正确答案】V3 .关于采用财政专户返还方式管理的事业收入，事业单位应当在实际收到应上缴财政专户的 款项时确认事业收入。（）【正确答案】X【答案解析】对采用财政专户返还方式管理的事业收入，在实际收到应上缴财政专户的款项 时，应借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政专户款”科目。4 .企业取得可供出售金融资产时发生的交易费用，不应计入可供出售金融资产的初始入账金 额。（）【正确答案】X【答案解析】企业取得可供出售金融资产时发生的交易费用，应计入可供出售金融资产的初 始入账金额。5 .编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能为调节银行存款日记账账面余额的记账 依据。（）【正确答案】6 .平行结转分步法下，各步骤的产品生产本钱伴随着半成品实物的转移而转移。（）【正确答案】X【答案解析】平行结转分步法下，在产品的费用在产品最后完成之前，不随实物转出而转出8 .企业将拥有产权的某栋房屋局部出租，局部自用，目出租局部能单独计量、出售，企业应 该将房屋的出租局部确认为投资性房地产。（）【正确答案】9 .直接分配法是只将辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位的辅助生产费 用分配方法。（）【正确答案】J10 .企业销售商品已确认收入但货款尚未收到，在资产负债表日得知客户资金周转困难而无 法收回货款，该企业应冲减已确认的商品销售收入。（）【正确答案】X【答案解析】此种情况下，应当对应收账款计提坏账准备。11 .事业单位自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费 、律师费等作为无形资产的本钱入账。（）【正确答案】J12 .企业发出商品但未确认销售收入，发出商品时，应借记“发出商品”科目，贷记“库存 商品”科目。（【正确答案】J13 .企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。（）【正确答案】X【答案解析】企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为管理费用。14 .长期股权投资权益法下，宣告发放现金股利时，借记“应收股利”，贷记“长期股权投 资一损益调整”。（）（不定项选择题）1 .某企业为增值税一般纳税人，适用的熠值税率为17%。2015年12月初，M产品的在产品数蚩为2000件，其本钱包括直接材料150万兀（原材料随加工 进度陆续投入），直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2015年12月该企业发生相关 经济业务资料如下：（1）1。日，生产M产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出1。万元。（2）31日，本月生产M产品发生直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万 元，月末M产品完工入库1200件。未完工在产品800件，在产品平均完工率为50%,该企业采用约 当产量比例法分配完工产品和在产品本钱。（3）31日，销售M产品1000件，每件售价0.3万元，开出增值税专用发票上注明价款300万元 ,增值税额51万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元。客户以商业汇票结算全部款项，企业 已收到票据。（4） 31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员，每件市场价格0.3万元，与计 税价格一致。（1）根据期初资料和（D ,以下各项表述正确的选项是（）。A.机器维修支出10万元计入制造费用B.机器维修支出1。万元计入管理费用C.期初在产品单位本钱为015万元D.期初在产品本钱总额为300万元（2）根据资料（2）,以下各项中，采用约当产蚩比例法分配生产费用计算结果正确的选项是（ ）。A.本月支出的生产费用60万元B.期末碓产品本钱总额为90万元C.M在产品约当产量为如。件D.期末唉工产品本钱总额270万元<3）根据资料（3）,以下各项中，关于该企业确认收入的会计处理正确的选项是（）。A.借：银行存款346销售费用5贷：主营业收入300应交税费一一应交增值税（销项税额）51B.借：其他货币资金356贷：主营业收入30。应交税费一一应交增值税（销项税额）513利润总额为500万元，应纳税所得额为480万元，所得税税率为25%,递延所得税资产增 加8万元，所得税费用为（）万元。A 120B 112C125D 117【正确答案】B【答案解析】当期所得税=480*26%,所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税=（期末递延所得税负债一期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产一 期初递延所得税资产）=递延所得税负债本期发生额一递延所得税资产本期发生额所得税费用=480*25% - 8= 112万元。4某企业本月生产完工甲产品200件，乙产品300件，月初月末均无在产品，该企业本月发 生直接人工本钱6万元，按定额工时比例在甲乙产品之间分配，甲乙产品的单位工时分别为7小 时、2小时，本月甲产品应分配的直接人工本钱为（）万元。A2 4C 36【正确答案】D【答案解析】甲产品应分配的直接人工本钱=6* （200*7） / （200*7 + 300*2） =4 2万 元。c.借:应收票据356贷：主营业务收入30。应交税费一 一应交增值税（销项税额）51银行存款5D.借：应收票据356贷：主营业务收入305应交税费一一应交增值税（销项税额）51（4）以下正确的选项是（）A.发放M产品时：借：销售费用3.51贷：主营业务收入3应交税费一一应交增值税（销项税额）0.51B.发放M产品结转本钱时：借：主营业务本钱2. 25贷：库存商品2.25C.确认非货币性职工薪酬时：借:销售费用3.51贷：应付职工薪酬3. 51D.发放M产品确认收入时：借：应付服工薪酬3.51贷：主营业务收入3应交税费一一应交增值税（销项税额）0.51（5）根据资料1-4,以下各项中，关于利润表工程表述正确的选项是（）。A.营业利润增加72. 75B.营业本钱增加227. 25C.营业收入增加300万元D.利润总额增加62.24万元2. 2016年年初，甲股份（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本 800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税 率为25%。2016年甲公司发生如下事项：（1） 1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价 4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2%的手续费。（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销O（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。（4） 2016年度，甲公司共实现利润总额200。万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税 ；甲公司按净利润的10碉取盈余公积，分配现金股利50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下问题。（答案中金额单位用万元表示 ）（1）根据资料（1）,甲公司发行普通股应计入资本公积的金额为（）万元。A. 600B. 584C. 588D.616（2）根据资料（2） ,以下关于该公司注销库存股的会计处理正确的选项是（）。A.借：股本100资本公积一一股本溢价200贷：库存股300B.借：股本100资本公积一一股本溢价150盈余公积50贷：银行存款300（2）【正确答案】A【答案解析】回购本公司股票：借：库存股300贷：银行存款300 （100X3）注销本公司股票时：借：股本100资本公积一一股本溢价200贷：库存股300（3）【正确答案】ACD【答案解析】回购股票时，会引起甲公司所有者权益减少：实现净利润，会引起甲公司所有 者权益增加；对外分配现金股利时，会引起所有者权益减少。（4）【正确答案】C【答案解析】甲公司2016年度应提取盈余公积=2000X （1-25%） X10%= 150 （万元）。（5）【正确答案】B【答案解析】甲公司2016年年末所有者权益总额=3000+784 （资料1） -300 （资料2）+ 2000X （1-25%） -50（资料4） =4934 （万元）。3.甲公司为增值税一般纳税人，2015年5月有关资料如下:（1）当月实现销售商品收入160万元，应交增值税销项税为27. 2万元，款项已全部收到存入 银行。本月预收货款50万元已存入银行。该企业未单独设置预收账款科目。（2）4日，购买一批原材料，其价款为30万元，增值税税额为5.1万元，以相应金额的银行 汇票结算款项。12日，用银行存款支付购进建造仓库的工程物资款50万元，增值税8.5万元。 20日，按照合同用银行存款预付购买原材料款15万元。（35日，从证券交易所购入乙公司股票10万股，每股面值1元，购买价格为每股10元，另 支付相关税费。.3万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（4）当月分配职工薪酬26万元，其中生产工人工资12万元，奖金、津贴等薪酬3万元；在建 工程人员工资5万元，奖金津贴等薪酬1万元；行政管理人员工资4万元，奖金津贴等薪酬1万元， 当月职工工资21万元已发放。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素（1）根据资料（1）以下各项中，关于甲公司会计处理正确的选项是（）。A.银行存款科目借方增加210万元B.主营业务收入科目贷方增加210万元C.应收账款科目贷方增加50万元D.资产负债表项收款项增加50万元（2）根据资料（2）以下各项中关于甲公司的会计处理正确的选项是（）。A.其他货币资金;咸少35.1万元B.预付账款增加15万元C.购进工程物资本钱为58. 5万元D.应收票据减少30万元（3）根据资料（3）甲公司购买股票相关税费计入的会计科目是（）。A.管理假设用B.交易性金融资产C.财务费用D.投资收益（4）根据资料（4）以下各项中，关于甲公司职工薪酬的会计处理结果正确的选项是（）。A.计入生产本钱的职工薪酬总额为12万元B.计入在建工程的服工薪酬总额为6万元C.计入生产本钱的职工薪酬总额为15万元D.计入管理费用的职工薪酬总额为5万元（5）根据资料（1）至（4）,以下各项中，甲公司2015年5月现金流量表工程计算结果正确 的是（）。A.销售商品、提供劳务收到的现金为237. 2万兀B.投资支付的现金为100.3万元C.支付给职工以及为职工支付的现金为16万元D.购买商品、接受劳务支付的现金为50.1万元（1）【正确答案】CD【答案解析】银行存款科目借方增加额=160+27. 2 + 50=237. 2 （万元）主营业务收入科目贷方增加额=16。（万元）<2）【正确答案】ABC【答案解析】借:原材料30应交税费一一应交增值税（进项税额）5.1贷：其他货币资金35.1借：工程物资58.5贷：银行存款58.5借:预付账款15贷：银行存款15<3）【正确答案】D【答案解析】交易性金融资产取得时的相关交易费用计入投资收益中。（4）【正确答案】BCD【答案解析】计入在建工程的职工薪酬总额=5+1=6万元；计入生产本钱的职工薪酬总额 =12 + 3= 15万元；计入管理费用的职工薪酬总额=4 +1= 5万元。（5）【正确答案】ABCD【答案解析】销售商品、提供劳务收到的现金=160 + 27. 2+50=237. 2万元。投资支付的现金=10*10 + 0.3=100. 3万元。支付给职工以及为职工支付的现金=21-5= 16万元购买商品、接受劳务支付的现金= 30+ 5.1+15=50.1万兀。4.甲公司2015年1- 11月的相关资料如下:名称借方名称贷方主营业务本钱1350主营业务收入1500营业税金及附加125其他业务收入500管理费用200投资收益30销售费用100营业外收入65财务费用20合计1795合计20952015年12月甲公司发生有关业务资料如下:（1）60,向乙公司销售嘀品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额 为25. 5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该批商品本钱为100万元， 商品已经发出。（2）15日，向丙公司销售晡品一批，增值税专用发票注明的价款为30万元，增值税税额为 5.1万元，该批商品本钱为25万元，合同规定的现金折扣条件为“2/10 , 1/20 , N/30”。23日 收到丙公司扣除享受现金折扣后全部款项存入银行，计算现金折扣不考虑增值税。（3）收到丁公司退回商品一批，该批商品系上月所售，质量有瑕疵，不含增值税的售价为 60万元，实际本钱50万元，增值税专用发票已开具并交付丁公司，该批商品未确认收入，也未收 取货款，经核查，甲公司同意退货，已办妥退货手续，并向丁公司开具了红字增值税专用发票O（4） 31日，应收账款科目余额183万元（坏账准备期初余额为零），当月经减值测试，应 收账款预计未来现金流量现值为175万元，本月发生财务费用5万元，销售费用10万元，管理费用 12万元。（1）以下各项中，关于甲公司1-11月收入、费用及利润计算结果正确的选项是（）。A.营业利润为235万元B.营业收入2000万元C.期间费用320万元D.利润总额300万元【正确答案】ABCD【答案解析】甲公司1 11月的营业收入=1500+500= 2000 （万元）甲公司1 11月的期间费用=200+100+20= 320 （万元）甲公司1 11月的营业利润=2000-1350-125-320+30=235 （万元）甲公司1 -11月的利润总额=235 + 65= 300 （万元）（2）根据资料（1）,以下各项中，关于甲公司向乙公司销售商品的会计处理正确的选项是（A.确认主营业务收入152万元B.结转商品销售本钱100万元C.确认应收账款177. 5万元D.确认其他应收款2万元【正确答案】BC【答案解析】借：应收账款177.5贷：主营业务收入150应交税费一一应交增值税（销项税额）25.5银行存款2借：主营业务本钱1。贷：库存商品1。（3）根据资料（2）,甲公司23日收到丙公司货款的会计处理正确的选项是（）。A.借：银行存款34.4财务费用07贷：应收账款35.1B.借：银行存款35.1贷：应收账款35.1C.借：银行存款34.8财务费用03贷：应收账款35.1D.借：银行存款34.5财务费用06贷:应收账款35.1【正确答案】D【答案解析】丙公司享有的现金折扣=30*2%=0.6 （万元）,甲公司将其计入财务费用借方（4）根据资料（3），以下各项中，关于甲公司收到丁公司退货的会计处理表述正确的选项是（ ）。A.按销售价格计算的增值税借记“应交税费”科目B.按销售价格计算的增值税贷记“应收账款”科目C.按商品本钱贷记“发出商品”科目D.按商品本钱借记“库存商品”科目【正确答案】ABCD【答案解析】借：应交税费一一应交增值税（销项税额）10.2（60*17%）货：应收账款10.2借：库存商品50贷：发出商品50（5）根据1-11月份资料、资料（1）至（4）,甲公司2015年利润总额是（）万元。A. 319.4320B. 310318【正确答案】A【答案解析】2015年利涧总额=300+150- 100 +30-25-0.6- （183-175）- 5-10- 12=319.4 （万元）试题2第二章：负债（大题）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,原材 料采用实际本钱法进行日常核算。该公司2012年4月30日“应交税 费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销 项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：3某企业建造办公楼领用原材料，该原材料的进项税额相应转出，应借记的会计科目是 ()OA生产本钱B营业外支出C应交税费D在建工程【正确答案】D【答案解析】相关分录为：借：在建工程贷：原材料应交税费一一应交增值税(进项税额转出)(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入 库。(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材 料的本钱为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6. 97 万元。(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成 本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。 该销售符合收入确认条件。(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际本钱为30 万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。(5)因管理不善丧失原材料一批，该批原材料的实际本钱为10 万元，增值税额为L 7万元。尚未经批准处理。(6)用银行存款交纳本月增值税2. 5万元。要求：根据上述资料, 回答以下第题。(1)针对业务的以下提法中，恰当的是()oA.长期股权投资的本钱应为47. 97万元B.长期股权投资的本钱应为42. 97万元C.以原材料对外投资时.在确认长期股权投资的同时应确认收入D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出(2)甲公司2012年5月份发生的销项税额为()万元。B. 6. 97C. 10. 37D. 15. 47（3）甲公司2012年5月份应交增值税额为（）万元。A. 0. 17B. 2. 97C. 6.8D. 3. 83（4）甲公司5月份应交未交的增值税额为（）万元。A. 2. 97B. 4. 47C. 2.5D. 0. 471 . （DAC【解析】以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确 认收入。业务的会计处理为：借：长期股权投资47.97贷：其他业务收入41应交税费一应交增值税（销项税额）6. 97借：其他业务本钱36贷：原材料36因此，长期股权投资的本钱应为47. 97万元。(2)C【解析】5月份发生的销项税额=6. 97+20X17%=10. 37(万元)。(3)B【解析】5月份应交增值税额=6. 97+3. 4+5.1+1. 7-10. 2-4=2. 97 (万元)。(4)D【解析】应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。2 .甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税 税率为17%；2012年12月甲公司发生以下经济业务：(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规 定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司 对外销售价格为每件3万元,未出售的商品A公司可以退还给甲公司； 甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A 公司代销商品款时扣除。该W商品单位本钱为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W 商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元, 增值税额30. 6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款 208. 8万元并存入银行，应支付A公司的手续费L 8万元已扣除。(2) 12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售本钱为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准 备。(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务 合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31 日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程 度为30%。至12月31日，实际发生劳务本钱40万元(假定均为职工 薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务本钱90万元(假定均为职工薪 酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该 项劳务交易的结果能够可靠地计量。(4) 12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发 放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际本钱为 160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100 万元，实际本钱为80万元。产品已发放给职工。要求：根据上述资料，回答以下第(D题。(1)根据上述资料(1)、(2)以下说法不正确的有()oA.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元B.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178. 2万元C.资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用D.资料(2)收到退回商品时应冲减当月收入100万元(2)根据上述资料(3),以下说法不正确的有()oA.资料甲公司年末应确认其他业务收入60万元B.资料甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元C.资料甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元D.资料甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入(3)根据上述资料(4),以下说法不正确的有()oA.资料发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入B.资料(4)发放给管理人员的产品按照实际本钱结转到应付职工 薪酬中C.资料甲公司应确认管理费用100万元D.资料甲公司不应确认收入2. (1)B【解析】相关会计处理如下：资料(1)12月1日借：发出商品发00X2)200贷：库存商品20012月31日借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费一应交增值税(销项税额)30. 6借：主营业务本钱(60X2) 120贷：发出商品120借：银行存款208.8销售费用L8贷：应收账款210.6资料(2) 12月5日借：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17贷：应收账款117借：库存商品70贷：主营业务本钱70(2) CD【解析】相关会计处理如下：资料12月10日借：银行存款20贷：预收账款2012月31日借：劳务本钱40贷：应付职工薪酬40借：预收账款60贷：其他业务收入(200X30%)60借：其他业务本钱(40+90) X 30% 39贷：劳务本钱39借：营业税金及附加3贷：应交税费一应交营业税(60X5%)3营业利润-60-39-3=18 (万元)。(3)BCD【解析】资料(4) 12月31日借：生产本钱234管理费用117贷：应付职工薪酬351借：应付职工薪酬351贷：主营业务收入(200+100)300应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务本钱(160+80)240贷：库存商品2403.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两 企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,适用的消费 税税率为5%。甲企业对材料采用计划本钱法核算。有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划本钱为35000元，材料本钱差异 率为2%o(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用2300 元(不含增值税)，以及应支付的增值税和消费税。(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费300元(假定不考虑运费 增值税抵扣问题)。(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划本钱为40000元， 该批材料已验收入库。要求：根据上述资料，回答以下第(1)题。(D根据资料(1)、(2),以下说法正确的选项是()oA.委托加工物资的账面价值是35000元B.委托加工物资应负担的材料本钱差异为700元C.计算消费税的金额应以含增值税金额来计算D.计算增值税的金额应以含消费税的金额来计算根据上述资料，以下计算不正确的选项是（）。A.应支付的增值税税额为391元B.应支付的增值税税额为731元C.应支付的消费税为2000元D.应支付的消费税为2019. 55元根据上述资料，以下表述正确的选项是（）oA.委托加工物资收回时的实际本钱为38300元B.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税可以日后进行抵扣C.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税应计入委托加工物资成D.入库时的材料本钱差异为1700元3. （1）B【解析】有关会计分录如下：借：委托加工物资35000贷：原材料35000借：委托加工物资700贷：材料本钱差异700借：委托加工物资2300应交税费一应交增值税（进项税额）391一应交消费税2000贷：银行存款4691对于连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计 算准予扣除委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税税款。（2）BD【解析】应支付的增值税税额- 2300X17%=391（元）；应支付的消费税税额=（35000+35000X2%+2300）/（1-5%） X5%=2000 （元）o（3）ABD【解析】有关会计分录如下：借：委托加工物资300贷：银行存款300借：原材料40000贷：委托加工物资38300（35000+700+2300+300）材料本钱差异1700初级会计实务第二章：负债基本要求（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握职工薪酬的内容及短期薪酬和设定提存计划的核（三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算（四）熟悉应付股利和其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算第六章：利润考点主要考查题型考频指数考查角度应付票据单项选择题、不定项选择题 ;商业汇票的核算、应付票据的转 销应付职工薪酬多项选择题、不定项选择题应付职工薪酬的内容与核算应交税费里选题、判断题、不定 项选择题营改增的处理、城市维护建设税 的核算、小规模纳税人的处理、 委托加工业务中消费税的核算其他应付款单项选择题、多项选择题其他应付款核算的内容长期借款单项选择题、多项选择题长期借款利息费用的核算L企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类 科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将 其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润” 科目。（）1. V【解析】此题考核表结法的内容。采用表结法只结计出损益类科 目的月末余额，但不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才转入 “本年利润”科目。2 .企业发生的固定资产毁损净损失，应记入“营业外支出”科目。 （）2. V3. 期末销售费用、制造费用、管理费用期末应结转入本年利润， 期末无余额。（）.以下关于固定资产的表述中，正确的选项是（）。A经营出租的生产设备计提的折旧记入其他业务本钱E当月新增固定资产，当月开始计提折旧C生产线的日常修理费记入在建工程D设备报废清理费记入管理费用【正确答案】A【答案解析】选项B,应从下月开始计提折旧，选项C,应计入管理费用；选项6应计入 固定资产清理借方，最终转入营业外收支。6 .以下各项中，不属于投资活动产生的现金支出的是（）。A购买固定资产发生的支出B购买无形资产发生的支出C购买其他企业股票发生的支出D购买原材料发生的支出【正确答案】D【答案解析】选项AEC均属于投资活动产生的现金支出，选项。属于经营活动产生的现金 支出O3. X【解析】制造费用属于本钱类科目，不转入本年利润科目中。4.企业发生的固定资产盘盈，应该计人当期的营业外收入。()4. X【解析】此题考核营业外收入的核算。企业发生的固定资产盘盈, 作为前期过失处理，应该记人“以前年度损益调整”科目。5利润是企业一定期间的经营成果，是收入与费用以及利得与损 失的差额之和，与收入和费用要素密切相关，与资产要素无直接的关 系。()5. X【解析】此题考核利润的概念。利润是企业一定期问的经营成果, 是收入与费用以及直接计入当期利润的利得与损失的差额之和，与收 入和费用要素密切相关，但与资产要素也有直接的关系。6. 非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、出租包装物的本钱、 行政性罚款支出等都计入营业外支出。()6. X【解析】出租包装物的本钱计人“其他业务本钱”科目。7.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。 ()7. X【解析】此题考核所得税费用的计算。如果不存在纳税调整事项以及递延所得税，企业的所得税费用等于应交所得税，等于利润总额 乘以所得税税率。8.企业计算所得税费用时,应该用当期所得税加上递延所得税资 产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（）8. X【解析】此题考核所得税费用的核算。企业计算所得税费用时, 应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所 得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延 所得税负债本期转回金额）。9.企业出租固定资产净收益应该记人“营业外收入”科目。（）9. X【解析】此题考核营业外收入的核算。企业出租固定资产收到的 款项应该记入“其他业务收入“科目，计提的折旧金额记入“其他业 务本钱”科目；如果是处置固定资产的净收益，那么记入“营业外收 入”科目。10.企业销售不动产应该缴纳的营业税应直接计入营业外收支。（）10. X【解析】企业出售不动产计算应交的营业税，应该计入“固定资 产清理”科目。第六章：利润基本要求（一）掌握利润的构成及其主要内容（二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理（三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理（四）掌握本年利润的结转方法及账务处理第七章：财务报告考占J八、主要考查题型考频指数考查角度营业利润单项选择题、多项选择题、不定项选择题营业利润的影响因素及计算利润总额单项选择题、多项选择题、不定项选择题利润总额的影响因素及计算营业外收支单项选择题、多项选择题营业外收支的核算内容所得税费用单项选择题、不定项选择题所得税费用的计算L库存现金、其他货币资金、3个月内到期的债券投资和随时用 于支付的银行存款属于现金流量表中的现金及现