深化调整城镇土地使用税差别化减免政策促进土地集约节约利用实施方案.docx

深化调整城镇土地使用税差异化减免政策促进土地集约节约利用实施方案为深入贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的 关于进一步深化税收征管改革的意见和中共浙江省委办 公厅、浙江省政府办公厅关于进一步深化税收征管改革的 实施方案（浙委办发（2021）61号），积极落实税费政策, 持续优化“亩均论英雄”税收指标，推进制造业产业基础再 造和产业链提升，促进资源要素优化配置，加快推进经济高 质量开展，根据浙江省人民政府关于印发浙江省城镇土地 使用税实施方法的通知（浙政发2007） 50号）、浙江省 人民政府办公厅关于全面开展调整城镇土地使用税政策促 进土地集约节约利用工作的通知（浙政办发2014）111号） 等文件精神，结合我市实际，现就市区深化调整城镇土地使 用税差异化优惠政策促进土地集约节约利用（以下简称专项 工作）制定本实施方案。一、指导思想以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，以新发 展理念为引领，以推进高质量开展为目标，深化“亩均论英 雄”改革，实行城镇土地使用税差异化优惠政策，促进经济 开展方式转变。二、适用对象市区（莲都区和丽水经济技术开发区，不包括丽景民族工业园）范围内缴纳城镇土地使用税的纳税人。三、实施方法（一）征收范围和税额标准城镇土地使用税的征收范围及税额标准按照丽水市人 民政府办公室关于调整丽水市区城镇土地使用税等级和税 额标准的通知（丽政办发（2019） 62号）执行。（二）不同行业实行差异化评价方法.工业行业（1）工业行业减免范围：根据市经信部门公布的上一年 度工业企业亩均效益综合评价结果进行减免。综合评价结果 为A类的企业，按其应缴纳的城镇土地使用税给予100%的 减免；综合评价结果为B类的企业，按其应缴纳的城镇土地 使用税给予80%的减免；综合评价结果为C类和D类的企业 不予减免。（2）供电、供热、燃气、给排水、垃圾燃烧、污水处理 等不列入亩均效益综合评价范围的公益性企业，参照非工业 行业企业执行减免政策。1 .非工业行业（1）非工业行业减免范围：市区除工业行业外的其他纳 税人。采用分行业减免方法，具体分类方法按如下标准： 建筑类，包括建筑业。其他非工业类，除建筑业以外的其他所有非工业行业。（2）由市税务局以亩均税收为唯一指标进行评价并落 实优惠政策，其中亩均税收以纳税人上一会计年度内（1月 1日至12月31日）税收实际贡献除以纳税人用地面积计算 确定（亩均税收二税收实际贡献/用地面积）。对亩均税收到达 行业平均亩均税收300%以上（以上均含本数，下同）的纳税 人，按其应缴纳的城镇土地使用税给予100%的减免；对亩均 税收在行业平均亩均税收200%以上但未到达300%的纳税人， 按其应缴纳的城镇土地使用税给予80%的减免；对亩均税收 在行业平均亩均税收100%以上但未到达200%的纳税人，按 其应缴纳的城镇土地使用税给予50%的减免。（三）其他减免规定1 .限制减免行业：房地产业，企业所得税汇总缴纳的金 融、烟草、石油、供电、移动电信服务等大型中央、省属企 业不享受分类分档的差异化减免政策。2 .对从事公益事业、承当政府任务的，但目前亩均税收 贡献不高的纳税人，可按规定减免城镇土地使用税。具体减 免名单以及减免幅度由税务部门提出意见，报市政府同意。3 .纳税人以出让形式新取得的符合国家和省市产业导向 的“确属开展前景较好，但目前亩均税收贡献不大”的产业 用地，在取得土地使用权3年内给予50%的减免，纳税人可 选择从取得土地当年或次年开始享受税收优惠。4 .经认定的国家级高新技术企业，可参照“确属开展前 景较好，但目前亩均税收贡献不大”的纳税人，从认定的当 年开始，给予3年内每年享受50%减免的税收优惠。四、“一票否决”及降低减免幅度的情形1 .对符合减免税条件的纳税人在上一会计年度出现以下 情形之一者，由各主管部门提出具体名单，实行“一票否决” 制，取消享受减免税政策资格。(1)存在违反税收法律法规行为受到立案查处，且偷税金 额占被查年度应纳税额10%以上的；骗取国家出口退税款的; 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款 的其他发票的；虚开增值税普通发票100份以上或者金额 400万元以上的；因偷税五年内被处以两次以上(含两次) 行政处分的；(2)纳税信用等级评价列入D级的；(3)环境违法行为受到生态环境部门立案查处，被列入浙 江省环节违法“黑名单”的；一年内在不同时间受到生态环 境部门3次(含3次)以上行政处分的；环境影响评价文件 未审批，先行建设并投入生产的；一类污染物浓度到达入刑 标准50% (含50%)以上的；发生重大环境污染事故的；(4)发生一般(亡人)及以上安全生产责任事故的；(5)存在违法用地情况受到处分的；(6)产能落后、能耗特别巨大，受到各级政府部门责令限 期转产或关停的(含列入政府重污染、高能耗整治行业且尚 未验收的企业)。2.对符合减免税条件的纳税人出现以下情形之一者，税 务部门可酌情降低享受减免税幅度，具体方法由税务部门另 行制定。(1)逾期办理纳税申报2次以上(含2次)的；(2)欠缴、未缴、少缴或逾期缴纳税收的；(3)未按规定缴纳社会保险费的；(4)未按规定缴纳残疾人就业保障金的；(5)未按规定报送财务报表的。五、亩均税收相关指标的口径亩均税收二税收实际贡献/用地面积。(一)税收实际贡献纳税人税费实际入库数合计，即“净入库数”合计，具体 包括纳税人自行申报(含自查补缴、征管评估查补税款)且 实际入库的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、房 产税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税、城市维护建 设税、车船税、资源税、教育费附加、地方教育附加。其中， 增值税实际入库数二增值税直接净入库税收+生产型出口企 业发生的“免抵”税额(含应调未调局部)。委托代征收入、稽查查补收入、滞纳金、罚款不计入基数。（二）用地面积指纳税人实际占用的土地面积，包括企业自用、出租、 无偿提供他人使用的土地。纳税人土地有产权证的，以证载 面积为准；无产权证的，由自然资源和规划部门，税务部门 和纳税人三方共同确认。（三）特殊情形处理1 .“一企多地”：纳税人拥有多块土地的，应按城镇土地 使用税纳税主体合并土地，计算亩均税收。2 .“一地多企”：纳税人将本单位局部或者全部土地出租 或提供他人无偿使用，并且城镇土地使用税由该纳税人缴纳 的，该出租地块上产生的税费收入计入出租方税收实际贡献, 税费收入按建筑面积占比法划分。承租方为分支机构的，分 支机构如能准确核算该土地直接产生的税费的，可以计入出 租方税收实际贡献，不能准确核算的不予计入。承租方属于 本文件规定“限制减免行业”或者存在“一票否决”情形的， 承租方全部税收收入不予计入出租方税收实际贡献。3 .符合以下情形的可以合并计算亩均税收，但经营范围 中有房地产工程的，房地产工程缴纳的城镇土地使用税不得 减免。(1)集团公司控股比例超过50%的子公司可以并入集团公司合并计算。(2)股东一致且对应持股比例一致的公司可以合并计 算。4 .上一年度土地实际使用时间缺乏一年的，可按上一年 度土地实际使用时间将税收实际贡献折算成全年金额计入 亩均税收，实际使用时间以城镇土地使用税纳税义务起止时 间为依据。六、其他规定5 .对经营涉及多个行业的纳税人，以主营业务划分行业, 主营业务按照销售收入孰高原那么确定。6 .当年度已注销纳税人、实行定期定额管理的个体工商 户及其他个人不予减免。7 .纳税人应如实履行城镇土地使用税纳税申报义务，对 存在故意少申报应税土地面积的纳税人，不予享受城镇土地 使用税差异化优惠政策。8 .纳税人在减免税年度及以前年度存在房产税、城镇土 地使用税未缴清不予减免；稽查查补的房产税、城镇土地使 用税税款及滞纳金不得减免。9 .纳税人既符合本文件规定减免条件，同时又符合国家 法律、法规等规定的其他“房土两税”减免条件时，由纳税 人自行选择一项享受优惠政策，不得同时享受多项，但法律、 法规等另有规定可以叠加享受的除外。城镇土地使用税、房 产税作为整体不得重复享受，即不允许城镇土地使用税享受 其他优惠政策，房产税又享受亩均税收优惠政策。七、组织机构及工作职责为确保专项工作的有序开展，莲都区政府、丽水开发区 管委会、市发改委、市经信局、市财政局、市税务局、市自 然资源局、市生态环境局、市综合执法局、市应急管理局、 市科技局、市建设局、市统计局、市商务局等相关单位务必 高度重视，建立工作责任制，指定专人及时协调解决工作中 出现的问题，确保工作落实。各单位的工作职责如下：市经信局：牵头做好企业综合评价工作，向市税务局提 供工业企业综合评价结果清册；市税务局：负责公布每年非工业行业的平均亩均税收及 具体减免政策的解释与实施；市科技局：向市税务局提供高新技术企业名单；市自然资源局：负责提供企业用地清册；莲都区政府、丽水开发区管委会、市生态环境局、市应 急管理局、市税务局、市综合执法局、市发改委、市自然资 源局：负责提供与本单位相关的“一票否决”不得享受减免 税优惠政策的纳税人清册；其他未列明的部门和单位在税务部门提出协助或提供 有关资料要求时应当按照税务部门的要求予以配合。八、其他1 .房产税减免参照城镇土地使用税分类分档的差异化减 免政策执行。2 .本方案自发文之日起施行，有效期至2024年12月31 日，并将根据上级政策变化进行相应调整。