【教学课件】第九章财产清查.ppt

第九章第九章 财产清查财产清查 第一节：财产清查的意义一、财产清查的意义（一）财产清查的概念 财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，查明其实有数与账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。（二）财产清查的作用1、确保会计核算资料的真实可靠；2、保护财产物资的安全与完整；3、促进财产物资的有效使用；4、保证财经纪律的贯彻执行。账实不符的主要原因账实不符的主要原因（1）在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而造成的品种、数量或质量上的差错；（2）在物资运输、保管、收发过程中，数量上的自然损溢；（3）在财产物资增减变动时，未及时办理手续或在计算、登记上发生的差错；（4）管理不善造成的损坏、变质、短缺或差错；（5）贪污、营私舞弊造成的财产物资的损失；（6）自然灾害造成的非常损失；（7）未达账项引起的账账、账实不符。二、财产物资盘存制度二、财产物资盘存制度（一）永续盘存制（账面盘存制）是指财产物资的增加和减少都在有关账簿中进行逐日逐笔登记和反映，并随时结出账面结存数额的一种制度期末账面结存余额=期初账面结存余额 +本期增加数-本期减少数20XX年凭证摘要收入发出结余月 日种类号数量单价金额数量单价金额数量单价金额1 11 1上年结转上年结转53085450505 5转转1 1入库入库9085765062085527009 9转转2 2生产领料生产领料10085850052085442001212转转3 3生产领料生产领料10085850042085357003131转转7 7盘亏盘亏1858541985356153131本月合计本月合计8085765020185170854198535615原材料明细账 类别：甲材料 品名 规格 计量单位：吨（二）实地盘存制 平时在账簿中只登记各项财产物资增加数、不登记减少数，期末将通过实地盘点确定的实存数作为账面结存数，然后倒挤出本期减少数的一种制度（“以存计耗”或“以存计销”）本期减少数=期初账面结存余额 +本期增加数-期末结存数20XX年凭证摘要收入发出结余月 日种类号数量单价金额数量单价金额数量单价金额1 11 1上年结转上年结转53085450505 5转转1 1入库入库90857650620855270031转转2 2生产领料生产领料201851708541985356153131本月合计本月合计9085765020185170854198535615原材料明细账类别：甲材料 品名 规格 计量单位：吨 三、财产清查的种类三、财产清查的种类（一）按清查范围分为全面清查和局部清查（一）按清查范围分为全面清查和局部清查 1、全面清查：所有财产（1）年终决算前；（2）单位撤消、合并或改变隶属关系时；（3）按规定进行的清产核资或资产评估时；（4）企业主要负责人调离工作岗位时。2、局部清查：部分财产（1）现金、出纳员每日清查核对；（2）银行存款或银行借款，每月与银行核对；（3）存货，年内轮流盘点或重点抽查；（4）贵重物资，每个月至少应清查盘点一次；（5）债权、债务，每年至少与对方核对1-2次。（二）按清查时间：（二）按清查时间：定期清查和不定期清查定期清查和不定期清查1、定期清查：年末的全部清查与季末、月末的局部清查2、不定期清查：（1）更换财产物资或现金的保管人员时；（2）财产物资发生非常灾害或意外损失时；（3）有关部门对本单位进行会计检查时；（4）进行临时清产核资时。第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法一、财产清查前的准备工作一、财产清查前的准备工作（一）组织准备（一）组织准备组建以企业负责人为组长的财产清查小组（财务、设备、技术、生产、行政）（1）研究制订财产清查计划；（2）安排清查工作进度；（3）确定财产清查工作的方式、方法，配备工作人员；（4）确定清查的具体要求。（二）业务准备（二）业务准备（1）财务人员：经济业务全部入账，结出余额，做到账证相符、账账相符。（2）物资保管部门及人员：业务全部入账，物资分类、码放、挂标（3）准备必要的计量器具（4）准备好财产清查使用的盘存报告表等。二、财产清查方法二、财产清查方法（一）库存现金的清查 出纳员的每日自查和清查小组的清查 实地盘点法：（1）经济业务全部入账，结出账面余额；（2）出纳在现场；（3）清查重点：“白条”抵库违反现金管理规定 坐支现金 库存现金是否超过限额（4）填制“库存现金盘点报告表”库存现金盘点报告表币别实存金额账存金额盘点结果备注盘盈盘亏 （二）银行存款的清查 账单核对法（日记账对账单）不符原因：记账错误、存在未达账项未达账项：由于双方记账时间的不一致而发生的一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。（1）企业已收入账，银行尚未收款；（2）企业已付入账，银行尚未付款；（3）银行已收入账，企业尚未收款；（4）银行已付入账，企业尚未付款；例：中兴公司20XX年6月30日，银行存款日记账的账面余额为90000元，银行对账单的账面余额为81000元，经核对，存在下列未达账：（1）6月29日，银行代企业收回货款2000元，企业因尚未收到收款通知而未入账；（2）6月30 日，银行代企业支付本月水电费7000元，企业尚未收到付款通知而未入账；（3）6月30日，企业存入银行的转账支票一张6000元，银行尚未入账；（4）6月30日，企业开出转账支票一张2000元，银行尚未入账。银行存款余额调节表 20XX年6月30日 单位：元项 目金额项 目金额 银行存款日记账余额90000银行对账单余额 81000加：银行已收企业未收2000加:企业已收银行未收 6000减：银行已付企业未付7000调节后余额85000 减:企业已付银行未付 2000 调节后余额85000注意：调节后相等的余额才是企业可以动用的存款余额三、往来款项的清查 包括：应收账款、应付账款；预收账款、预付账款；其他应收款、其他应付款；对账单核对法 往来款项清查表明细分类账户清查结果核对不符原因分析备注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他 四、实物资产的清查 1、实地盘点法 2、技术推算法数量大，笨重、成堆等难以清点的实物资产 盘存单财产类别：年 月 日 编号：编号名称规格计量单位数量单价金额备注 盘点人：实物保管人：第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理工作的内容（一）查明账实差异，分析盈亏原因（二）处理积压物资，清理债权债务（三）总结经验教训，加强财产管理（四）及时调整账目，做到账实相符 待处理财产损溢盘亏或毁损的财产数盘盈的财产数财产盘盈的转销数财产盘亏或毁损的转销数明细科目：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 二、账户设置 分两步：审批前（清查结果）审批后（核销）（一）库存现金清查结果的账务处理例1：某企业进行现金清查时，发现短款108元。根据“库存现金盘点报告表”编制调账会计分录：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 108 贷：库存现金 108 例2：经查现金短款属出纳人员工作疏忽造成，应由其赔偿。借：其它应收款应收现金短款 108 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢108根据“库存现金盘点报告表”编制调账会计分录：借：库存现金 215 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 215例4：经查原因不明，经批准列入营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 215 贷：营业外收入现金溢余 215 例3：某企业进行现金清查，发现长款215元，(二）实物清查的账务处理根据“账存实存对比表”编制调账会计分录为：借：原材料甲材料 1200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1200 例6：经查，盘盈的甲材料系因计量器具不准确造成的，经批准冲减本月管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1200 贷：管理费用 1200例5：某企业在财产清查中盘盈甲材料60千克，价值1200元。例7：企业因遭受火灾，造成乙材料毁损100000元，该批材料的进项税额为17000元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 117000 贷：原材料 100000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）17000例8：上述材料应由保险公司赔付80000元，余额列入营业外支出。借：其他应收款应收保险赔款 80000 营业外支出 37000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 117000有关盘亏存货核销的规定（）属于定额内的正常损耗，经批准转作管理费用。（）属于非正常损失，能确定过失人，由过失人赔偿。（）属于自然灾害造成的存货损毁，扣除保险赔偿和残值后，计入营业外支出。根据“账存实存对比表”编制调账会计分录为：借：固定资产 3000 贷：以前年度损益调整 3000例10：盘盈的设备作为前期差错处理，应交所得税750元，提取法定盈余公积300元，其余为未分配利润借：以前年度损益调整 3000 贷：应交税费应交所得税 750 盈余公积提取法定盈余公积 300 利润分配未分配利润 1950 例9：某企业年终财产清查，发现账外设备一台，重置价值5000元，六成新。例11：某企业年终盘亏设备1台，账面原值50000元，已提折旧20000元。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢30000 累计折旧 20000 贷：固定资产 50000例12：盘亏的设备列入营业外支出借：营业外支出 30000 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 30000