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财务报表与财务分析财务报表与财务分析第一章 财务报表1会计会计是经营的记分牌，它将一个公司分散的经营活动转化成一组客观的数据，提供有关公司的业绩、问题、运营等信息，形成财务报表财务报表财务财务则根据这些财务报表的来评估经营业绩（财务分析）和计划未来活动（财务预测）资产负债表资产负债表(时点；筹资、投资的结果；时点；筹资、投资的结果；资金从哪里来到？到哪里去了？资金从哪里来到？到哪里去了？)损益表损益表 （时段；收入、经营成本和费用、净收益；时段；收入、经营成本和费用、净收益；按权责发生制编制按权责发生制编制）现金流量表（现金流量表（时段；时段；当期真正发生的现金流量；当期真正发生的现金流量；按实际发生制编制按实际发生制编制）2财务报表是由基本财务报表和附表、财务报表财务报表是由基本财务报表和附表、财务报表附注、财务状况说明书组成。附注、财务状况说明书组成。基本财务报表：反映企业某一时期（或时点）基本财务报表：反映企业某一时期（或时点）财务状况与经营成果的书面文件。包括：资产财务状况与经营成果的书面文件。包括：资产负债表、利润表及现金流量表。负债表、利润表及现金流量表。财务报表附注：以文字和数字形式对基本报表财务报表附注：以文字和数字形式对基本报表的内容进行必要说明，包括基本的会计政策及的内容进行必要说明，包括基本的会计政策及运用的会计方法等内容。运用的会计方法等内容。附表：对基本报表的某些重大项目进行补充说附表：对基本报表的某些重大项目进行补充说明的报表。包括：资产负债表附表明的报表。包括：资产负债表附表存货表、存货表、应收帐款帐龄分析表、固定资产及累计折旧表；应收帐款帐龄分析表、固定资产及累计折旧表；利润表附表利润表附表主营业务收支明细表、期间费用主营业务收支明细表、期间费用明细表、主要产品单位成本表及营业外收支明明细表、主要产品单位成本表及营业外收支明细表等。细表等。财务状况说明书：对企业当期财务分析结果进财务状况说明书：对企业当期财务分析结果进行总结的文字说明。包括企业生产经营状况，行总结的文字说明。包括企业生产经营状况，利润实现和分配情况，资金运用情况等内容。利润实现和分配情况，资金运用情况等内容。一、会计计量一、会计计量企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表及其附注时，应当按照规定的列报于财务报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。会计计量属性进行计量，确定其金额。从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额从会计角度，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、的确定基础，主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等。可变现净值、现值和公允价值等。1 1、历史成本、历史成本又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。资时所实际支付的现金或其他等价物。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。的现金或者现金等价物的金额计量。2 2、重置成本、重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等取得同样一项资产所需支付的现金或者现金等价物金额。价物金额。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。者现金等价物的金额计量。在实务中，重置成本多应用于盘盈固定资产的在实务中，重置成本多应用于盘盈固定资产的计量等。计量等。3 3、可变现价值、可变现价值是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。后的净值。在可变现价值计量下，资产按照其正常对外销在可变现价值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该项资产至完工时估计将要发生的成本、估计的项资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。销售费用以及相关税费后的金额计量。可变现价值通常应用于存货资产减值情况下的可变现价值通常应用于存货资产减值情况下的后续计量。后续计量。4 4、现值、现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属后的价值，是考虑资金时间价值的一种计量属性。性。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。出量的折现金额计量。现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定等。成本计量的金融资产价值的确定等。5 5、公允价值、公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。进行资产交换或者债务清偿的金额。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或易中熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。者债务清偿的金额计量。公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出公允价值主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等。售金融资产的计量等。基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，基本准则规定，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现价值、现值、公允价值计量的，应当保证所现价值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量确定的会计要素金额能够取得并可靠计量只有存在活跃市场、公允价值能够取得并可靠只有存在活跃市场、公允价值能够取得并可靠计量的情况下，才能采用公允价值计量。如股计量的情况下，才能采用公允价值计量。如股票、债券、基金等在交易所挂牌上市的金融产票、债券、基金等在交易所挂牌上市的金融产品，品，投资性房地产投资性房地产等。等。非现金资产清偿债务负债非现金资产清偿债务负债二、二、资产负债表资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表。反映企业在某一特定日期财务状况的报表。按照按照“资产负债所有者权益资产负债所有者权益“这一会计恒这一会计恒等式编制。等式编制。资产项目按资产的流动性强弱的顺序排列，负资产项目按资产的流动性强弱的顺序排列，负债项目按清偿权的先后顺序排列，所有者权益债项目按清偿权的先后顺序排列，所有者权益包括投入资本以及形成的积累。包括投入资本以及形成的积累。资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 110.5亿亿=23.7亿亿+86.8亿亿 214亿亿=361亿亿+（-147亿）亿）资产资产 负债及所有者权益负债及所有者权益 流动资产流动资产 流动负债流动负债 非流动资产非流动资产 非流动负债非流动负债 所有者权益所有者权益 资产总计资产总计 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计1 1、流动资产流动资产流动资产是指那些可以合理地预期将在一年流动资产是指那些可以合理地预期将在一年内转换为现金或被销售、耗用的资产，包括内转换为现金或被销售、耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其它应收款、存货、一年内到期的非流动资其它应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其它流动资产等。产和其它流动资产等。交易性金融资产：取得该金融资产的目的，交易性金融资产：取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购，比如企业以主要是为了近期内出售或回购，比如企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等。属于衍生工具，比如国债期债券、基金等。属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。易性金融资产，同时计入当期损益。2 2、非流动资产、非流动资产除流动资产以外的所有其他资产统称为非流除流动资产以外的所有其他资产统称为非流动资产，包括可供出售金融资产、持有至到动资产，包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其它非流动资产等。递延所得税资产、其它非流动资产等。可供出售金融资产：是指初始确认时即被指可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：（下列各类资产以外的金融资产：（1）贷款）贷款和应收账款；（和应收账款；（2）持有至到期投资；）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。例如，企业购入的在活跃益的金融资产。例如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。融资产的，可归为此类。持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。和企业债券等。长期股权投资是指通过投出各种资产取得被长期股权投资是指通过投出各种资产取得被投资企业股权且不准备随时出售的投资，投资企业股权且不准备随时出售的投资，其主要目的是为了长远利益而影响、控制其主要目的是为了长远利益而影响、控制其他在经济业务上相关联的企业。其他在经济业务上相关联的企业。投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的或两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。房地产是土地和使用权、已出租的建筑物。房地产是土地和房屋及其权属的总称。房屋及其权属的总称。生产性生物资产：是指为产出农产品、提供生产性生物资产：是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。经济林、薪炭林、产畜和役畜等。油气资产：是指油气开采企业所拥有或控制油气资产：是指油气开采企业所拥有或控制的油气井及其相关设施和矿区权益。的油气井及其相关设施和矿区权益。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。如房屋、建筑物、会计年度的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。具等。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。通常包括物形态的可辨认非货币性资产。通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。特许权、土地使用权等。3 3、流动负债、流动负债流动负债是指企业在流动负债是指企业在1年或超过年或超过1年的一个营业年的一个营业周期内需要偿还的债务周期内需要偿还的债务 ，主要包括短期借款、，主要包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债、其它流动负债等。负债、其它流动负债等。4 4、非流动负债、非流动负债非流动负债是指是指偿还期在非流动负债是指是指偿还期在1年或超过年或超过1年年的一个营业周期以上的债务，主要有长期借的一个营业周期以上的债务，主要有长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、款、应付债券、长期应付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其它非流动负预计负债、递延所得税负债、其它非流动负债等。债等。5 5、所有者权益、所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。又称股东权益或净资产。权益。又称股东权益或净资产。所所有有者者权权益益包包括括实实收收资资本本（或或股股本本）、资资本本公公积积、盈盈余余公公积积和和未未分分配配利利润润。其其中中，盈盈余余公公积积和未分配利润又合称为留存收益。和未分配利润又合称为留存收益。实收资本实收资本是指投资者作为资本投入到企业中的各种资是指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值。股东可以用货币出资，也可以用产的价值。股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。股东按照实缴的出资比例分取红利股东按照实缴的出资比例分取红利 。盈余公积盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。包括：法定公积金（按税后利润的资金。包括：法定公积金（按税后利润的10%10%提取，法定公积金累计额为公司注册资本的百提取，法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。分之五十以上的，可以不再提取。）、任意公）、任意公积金（经股东会或者股东大会决议提取）。积金（经股东会或者股东大会决议提取）。未分配利润未分配利润留待以后年度进行分配的结存利润或待分配的留待以后年度进行分配的结存利润或待分配的利润。利润。从数量上讲，未分配利润是期初未分配利润，从数量上讲，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。公积和分出利润后的余额。企业对未分配利润的使用分配有较大的自主权。企业对未分配利润的使用分配有较大的自主权。资本公积资本公积是企业收到投资者的超出其在企业注册资本是企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，如资本溢价（或股本）中所占份额的投资，如资本溢价（或股本溢价），以及直接计入所有者权益（或股本溢价），以及直接计入所有者权益的利得和损失。的利得和损失。直接计入所有者权益的利得和损失是指不应直接计入所有者权益的利得和损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。配利润无关的利得或者损失。资产负债表的作用资产负债表的作用反映企业拥有的经济资源及具体分布情况反映企业拥有的经济资源及具体分布情况反映企业的资本结构反映企业的资本结构评价公司负债经营程度及举债能力评价公司负债经营程度及举债能力判断公司的财务状况发展趋势和经营前景判断公司的财务状况发展趋势和经营前景与利润表的有关项目相比较，可以对公司各种与利润表的有关项目相比较，可以对公司各种资源的利用情况作出评价资源的利用情况作出评价资产负债表分析资产负债表分析分析资产负债表的结构：用以反映企业分析资产负债表的结构：用以反映企业的资产结构和资金结构。总体是资产总的资产结构和资金结构。总体是资产总额或负债及所有者权益总额。额或负债及所有者权益总额。评价公司负债经营程度及举债能力。评价公司负债经营程度及举债能力。判断公司的财务状况发展趋势。判断公司的财务状况发展趋势。三、利润表三、利润表是用来反映企业在一定时期经营成果的报表。是用来反映企业在一定时期经营成果的报表。它是以它是以“利润利润=收入费用收入费用”为基础编制的，为基础编制的，表明了企业报告期可供分配的利润。表明了企业报告期可供分配的利润。采用多步法的报表格式。采用多步法的报表格式。企业利润的构成企业利润的构成营营业业利利润润=营营业业收收入入营营业业成成本本营营业业税税金金及及附附加加销销售售费费用用管管理理费费用用财财务务费费用用资资产产减值损失公允价值变动收益投资收益减值损失公允价值变动收益投资收益营营业业收收入入是是指指企企业业在在从从事事销销售售商商品品、提提供供劳劳务务和和让让渡渡资资产产使使用用权权等等日日常常经经营营业业务务过过程程中中取取得得的收入，分为主营业务收入和其他业务收入。的收入，分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业进行经常性业务取得的主营业务收入是指企业进行经常性业务取得的收入。收入。其他业务收入是指企业在生产经营过程中取得其他业务收入是指企业在生产经营过程中取得的除主营业务收入以外的各项收入，如转让无的除主营业务收入以外的各项收入，如转让无形资产使用权的收入等。形资产使用权的收入等。营业成本是指企业在从事销售商品、提供劳务营业成本是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中发生和让渡资产使用权等日常经营业务过程中发生的成本。的成本。营业税金及附加是指由营业收入补偿的各种税营业税金及附加是指由营业收入补偿的各种税金及附加费，主要包括营业税、消费税、资源金及附加费，主要包括营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等。税、城市维护建设税和教育费附加等。销售费用是指企业在销售过程中发生的各项费销售费用是指企业在销售过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企用以及专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和售后服务费以及销售部门人员薪酬、展览费和售后服务费以及销售部门人员薪酬、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费等。等。如如 进进 货货 100100万万 元元，进进 货货 成成 本本 为为100/100/（1+17%1+17%）=85.47=85.47万万 元元，进进 项项 税税=85.4717%=14.53=85.4717%=14.53万万元元；这这批批货货卖卖出出120120万万元元，销销售售收收入入=120/=120/（1+17%1+17%）=102.56=102.56万万元元，销销项项税税=102.5617%=17.44=102.5617%=17.44万元。万元。应交增值税应交增值税=（102.56-102.56-85.4785.47）17%=17.44-14.53=2.9117%=17.44-14.53=2.91万元万元管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各种费用，包括公司经费经营活动而发生的各种费用，包括公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、办公（包括行政管理部门职工工资及福利费、办公费、差旅费等），工会经费、职工教育经费、费、差旅费等），工会经费、职工教育经费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、劳动保护费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、费、技术开发费、无形资产摊销、业务招待费、坏帐损失、存货盘亏和毁损（减盘盈）以及其坏帐损失、存货盘亏和毁损（减盘盈）以及其他管理费用。他管理费用。财务费用是指企业在筹集资金过程中发生的财务费用是指企业在筹集资金过程中发生的各项费用，包括生产经营期间发生的不应计各项费用，包括生产经营期间发生的不应计入固定资产价值的的利息费用入固定资产价值的的利息费用(减利息收入减利息收入)，金融机构手续费、汇兑损失（减汇兑收益）金融机构手续费、汇兑损失（减汇兑收益）以及其他财务费用。其中，生产经营期间发以及其他财务费用。其中，生产经营期间发生的利息费用构成了企业财务费用的主体。生的利息费用构成了企业财务费用的主体。资产减值损失是指企业应收账款、存货、长期资产减值损失是指企业应收账款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、在建股权投资、持有至到期投资、固定资产、在建工程、工程物质、无形资产、商誉等发生减值工程、工程物质、无形资产、商誉等发生减值确认的减值损失。确认的减值损失。公允价值变动损益主要是指交易性金融资产以公允价值变动损益主要是指交易性金融资产以及其他以公允价值计量的资产和负债由于公允及其他以公允价值计量的资产和负债由于公允价值变动形成的损益。价值变动形成的损益。投投资资收收益益是是指指企企业业从从事事各各项项对对外外投投资资活活动动取取得得的收益扣除其发生的损失以后的净收益。的收益扣除其发生的损失以后的净收益。利利润润总总额额=营营业业利利润润+营营业业外外收收入入营营业业外外支支出出营业外收入和营业外支出是指企业在经营业务营业外收入和营业外支出是指企业在经营业务以外取得的收入和发生的支出，如固定资产出以外取得的收入和发生的支出，如固定资产出售净收益，以及罚款收入；固定资产盘亏、毁售净收益，以及罚款收入；固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失，以及非常损失、对损、报废和出售的净损失，以及非常损失、对外捐赠支出、赔偿金和违约金支出等。外捐赠支出、赔偿金和违约金支出等。净利润净利润=利润总额所得税费用利润总额所得税费用所得税费用所得税费用=应纳税所得额应纳税所得额所得税率所得税率 应应纳纳税税所所得得额额是是在在利利润润总总额额的的基基础础上上经经过过调调整整后得出的。后得出的。超标准支出超标准支出 税前利润弥补亏损税前利润弥补亏损 投资收益中已纳税部分或免税部分投资收益中已纳税部分或免税部分 利润表分析利润表分析分析利润表的结构：用以反映企业利润的构成，分析利润表的结构：用以反映企业利润的构成，说明利润水平上升或下降的原因。总体是主营说明利润水平上升或下降的原因。总体是主营业务收入。业务收入。评价企业利用现有经济资源的盈利能力。评价企业利用现有经济资源的盈利能力。与资产负债表的有关项目相比较，可以对公司与资产负债表的有关项目相比较，可以对公司各种资源的利用情况作出评价。各种资源的利用情况作出评价。判断公司的经营前景。判断公司的经营前景。四、现金流量表四、现金流量表反映企业在一定会计期间内现金收入、支出反映企业在一定会计期间内现金收入、支出和现金净流量情况的报表。和现金净流量情况的报表。反映企业现实的偿债能力和支付股息的能力，反映企业现实的偿债能力和支付股息的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果的财务分析企业投资和理财活动对经营成果的财务状况的影响，并可预测企业未来的获取现金状况的影响，并可预测企业未来的获取现金的能力。的能力。现金流量表的内容可分为三部分：现金流量表的内容可分为三部分：经营活动的现金流量、筹资活动的现金流经营活动的现金流量、筹资活动的现金流量及投资活动的现金流量。量及投资活动的现金流量。全部现金流经营活动中产生的现金流投资活动中产生的现金流融资活动中产生的现金流企业现金流的来源42现金流量表的作用现金流量表的作用反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企反映净收益与现金余额的关系，现金余额与企业盈亏并不一定成正向变化。净收益与现金流业盈亏并不一定成正向变化。净收益与现金流量的关系可以反映企业净收益的质量，有现金量的关系可以反映企业净收益的质量，有现金流量支持的净收益是高质量的，反之，则是没流量支持的净收益是高质量的，反之，则是没有质量的净收益。有质量的净收益。报告过去一年中的现金流量，以便：报告过去一年中的现金流量，以便：(1)预测未来现金流量；预测未来现金流量；(2)评价企业取得和运用现金的能力；评价企业取得和运用现金的能力；(3)确定企业支付利息、股利和到期债务的能力确定企业支付利息、股利和到期债务的能力经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量现金流入有：现金流入有：销售商品、提供劳务收到的现金，包括收回应收帐款或应销售商品、提供劳务收到的现金，包括收回应收帐款或应收票据的现金收入；收票据的现金收入；收到的税费返还；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金，如收到的罚款收入、收到的其他与经营活动有关的现金，如收到的罚款收入、赔偿收入等。赔偿收入等。现金流出有：现金流出有：购买商品、接受劳务支付的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量现金流入有：现金流入有：收回投资所收到的现金；收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金；收回的现金；现金流出有：现金流出有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金支付的现金；投资所支付的现金投资所支付的现金；筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金流入有：现金流入有：吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金；借款所收到的现金借款所收到的现金；现金流出有：现金流出有：偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；运转正常的运转正常的现金流量现金流量(1)经营活动中取得的现金流入足以用于经营活经营活动中取得的现金流入足以用于经营活动所需的现金流出，并有一定的现金净流入量动所需的现金流出，并有一定的现金净流入量用于偿还债务或用于投资；用于偿还债务或用于投资；(2)如果经营活动产生的现金收入不足以满足经如果经营活动产生的现金收入不足以满足经营活动所需现金支出，则需要通过短期借款弥营活动所需现金支出，则需要通过短期借款弥补，但企业的盈利能力和创造现金的能力足可补，但企业的盈利能力和创造现金的能力足可以偿还短期债务；以偿还短期债务；(3)当企业扩张或改变经营战略而需要长期投资当企业扩张或改变经营战略而需要长期投资时，一般需筹集长期资金，包括发行股票、发时，一般需筹集长期资金，包括发行股票、发行债券和长期借款。行债券和长期借款。(4)如果长期投资有效，就会在将来产生现金流如果长期投资有效，就会在将来产生现金流入，企业将不会面临还债困境。入，企业将不会面临还债困境。最糟糕的情况是：经营活动现金收入严重不足，最糟糕的情况是：经营活动现金收入严重不足，经常需要通过银行借款来弥补；同时，企业盲经常需要通过银行借款来弥补；同时，企业盲目扩张，举借大量长期债务。由于企业创造现目扩张，举借大量长期债务。由于企业创造现金能力弱，日积月累，企业将面临严重的财务金能力弱，日积月累，企业将面临严重的财务困难。困难。2007年度：年度：经营活动现金流入：经营活动现金流入：9,838,525,197.61 经营活动现金流出：经营活动现金流出：7,576,323,973.96 经营活动现金流量净额：经营活动现金流量净额：2,262,201,223.65 投资活动现金流入：投资活动现金流入：24,125,953.78 投资活动现金流出：投资活动现金流出：3,458,174,393.42 投资活动现金流量净额：投资活动现金流量净额：-3,434,048,439.64 筹资活动现金流入：筹资活动现金流入：9,312,608,550.90 筹资活动现金流出：筹资活动现金流出：7,141,721,587.95 筹资活动现金流量净额：筹资活动现金流量净额：2,170,886,962.95汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响 -470,100.15 现金净增加额：现金净增加额：998,569,646.81 现金现金2007年初年初 1,100,950,863.86 现金现金2007年末年末 2,099,520,510.67 2007年现金增加年现金增加2,099,520,510.67-1,100,950,863.86=998,569,646.81货币资金货币资金 年末数年末数 年初数年初数现金现金 95,818.21 33,827.72银行存款银行存款 2,099,424,692.46 1,100,917,036.14其他货币资金其他货币资金 200,000.00 46,000,000.00 合计合计 2,099,750,510.67 1,146,950,863.86其其他他货货币币资资金金是是为为开开具具银银行行承承兑兑汇汇票票而而存存放放在在银银行行的的保证金存款。保证金存款。现金和银行存款现金和银行存款 年末数年末数 年初数年初数现金现金 95,818.21 33,827.72银行存款银行存款 2,099,424,692.46 1,100,917,036.14合计合计 2,099,520,510.67 1,100,950,863.86