第三章-工业生产企业的生产经营过程核算-财政管理专业课件.ppt

会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组第三章第三章 工业生产企业的生产经营工业生产企业的生产经营过程核算过程核算教学目的与要求教学目的与要求：通过本章的学习，使学生掌握权责发生通过本章的学习，使学生掌握权责发生制和收付实现制的含义；掌握制造工业生产企业在资金筹制和收付实现制的含义；掌握制造工业生产企业在资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程的核算及相应成本计集、供应过程、生产过程、销售过程的核算及相应成本计算；掌握利润及利润分配的核算。算；掌握利润及利润分配的核算。教学重点与难点教学重点与难点：权责发生制下收入费用的确认；制造企权责发生制下收入费用的确认；制造企业在资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程的核算及业在资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程的核算及相应成本计算；利润及利润分配的核算。相应成本计算；利润及利润分配的核算。教学计划课时教学计划课时：18课时课时11会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组 3.生产过程生产过程原材料原材料货币资金货币资金库存商品库存商品1.筹资过程筹资过程4.销售过程销售过程2.供应过程供应过程5.利润及利润分配利润及利润分配1.1 1.1 工业生产企业核算的主要内容工业生产企业核算的主要内容第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容22会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组 第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容1.2 成本计算的定义成本计算的定义 成本计算成本计算-将产品在生产过程中或提供劳务活动中将产品在生产过程中或提供劳务活动中所发生的人力、物力和财力的耗费，按照一定对象进行所发生的人力、物力和财力的耗费，按照一定对象进行的归集和分配。的归集和分配。1.3 成本计算的要求成本计算的要求 1）按规定的成本内容进行确认和计量，不得随意改变）按规定的成本内容进行确认和计量，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，不得虚列、多列或费用、成本的确认标准或计量方法，不得虚列、多列或少列费用成本。少列费用成本。会计要素计量属性：历史成本、重置成本、公允价会计要素计量属性：历史成本、重置成本、公允价值、现值、可变现净值。值、现值、可变现净值。2）划清支出与费用、费用与成本的界限。）划清支出与费用、费用与成本的界限。3）遵守权责发生制原则）遵守权责发生制原则-我国企业会计核算的处我国企业会计核算的处理基础理基础。33会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组会计处理基础会计处理基础-用来确认一个会计期间收入和用来确认一个会计期间收入和费用并计算损益的标准，分费用并计算损益的标准，分收付实现制收付实现制和和权责发生权责发生制制两种方法。两种方法。会计处理基础的内涵会计处理基础的内涵会计处理基础的内涵会计处理基础的内涵第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容44会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组主要原因：主要原因：主要原因：主要原因：收付期收付期与与与与归属期归属期不一致！不一致！不一致！不一致！日常经济活动中哪些业务收入或费用的收日常经济活动中哪些业务收入或费用的收付期与归属期一致？哪些业务收付期与归付期与归属期一致？哪些业务收付期与归属期是不一致的？属期是不一致的？第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容55会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组 收付实现制收付实现制：又称现收现付制或现计基础，它是以又称现收现付制或现计基础，它是以现金的实际收到或支付作为确定本期收入或费用的标准现金的实际收到或支付作为确定本期收入或费用的标准。即。即凡本期收到或支付了现金的，不管它归属期属哪期，均视为凡本期收到或支付了现金的，不管它归属期属哪期，均视为本期收入或本期费用。反之，即使是归属于本期的收入和费本期收入或本期费用。反之，即使是归属于本期的收入和费用，只要钱没有收付，均不能作为本期收入或费用。用，只要钱没有收付，均不能作为本期收入或费用。（注：（注：此处现金指广义现金，包括库存现金、银行存款等）此处现金指广义现金，包括库存现金、银行存款等）两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容66会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组 权责发生制权责发生制：又称应收应付制或应计基础，它是以又称应收应付制或应计基础，它是以收入费用的归属期来确定本期收入和费用的收入费用的归属期来确定本期收入和费用的。即凡归属于本。即凡归属于本期的收入或费用，不管现金是否收到或支付，均为本期收入期的收入或费用，不管现金是否收到或支付，均为本期收入或费用，凡不属于当期的收入或费用，即便收到或支付了现或费用，凡不属于当期的收入或费用，即便收到或支付了现金，也不能作为本期收入或费用。金，也不能作为本期收入或费用。（同样，此处现金指广义（同样，此处现金指广义现金，包括库存现金、银行存款等）现金，包括库存现金、银行存款等）我国企业会计准则明确规定我国企业在进行我国企业会计准则明确规定我国企业在进行会计确认、计量和报告应采用权责发生制。会计确认、计量和报告应采用权责发生制。两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义两种会计处理基础的定义第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容77会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组方法简单方法简单 能准确计算损益能准确计算损益各各自自优优点点收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容88会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组不能准确计算损益不能准确计算损益 核算较复杂核算较复杂收付实现制收付实现制权责发生制权责发生制各各自自缺缺点点两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较两种会计处理基础的比较第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容99会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组收付实现制：适用于我国行政单位、事业单位除经营收付实现制：适用于我国行政单位、事业单位除经营 业务外的其他大部分业务。业务外的其他大部分业务。权责发生制：企业会计准则明确规定我国企业在进行权责发生制：企业会计准则明确规定我国企业在进行会计确认、计量和报告应采用此原则。会计确认、计量和报告应采用此原则。两种会计处理基础的适用范围两种会计处理基础的适用范围两种会计处理基础的适用范围两种会计处理基础的适用范围第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容1010会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组1.4 1.4 成本计算的内容和程序（成本计算的内容和程序（p79)p79)第一节第一节第一节 主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容主要生产经营过程核算的意义和内容（一）确定成本计算对象。（一）确定成本计算对象。（二）确定成本计算期。（二）确定成本计算期。（三）确定成本计算项目。材料采购成本项目一般为：材料买价（三）确定成本计算项目。材料采购成本项目一般为：材料买价和采购费用；和采购费用；产品制造成本项目一般为：直接材料、直接人工、产品制造成本项目一般为：直接材料、直接人工、制造费用。制造费用。（四）归集和分配费用，具体分直接费用和间接费用。（四）归集和分配费用，具体分直接费用和间接费用。（五）健全成本计算原始记录，设立费用、成本明细账及材料费（五）健全成本计算原始记录，设立费用、成本明细账及材料费用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以计算成用、工时消耗、费用分配、产品完工入库原始记录，据以计算成本。本。1111会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算2.1 投入资本的核算投入资本的核算2.1.1 投入资本的分类投入资本的分类货币资金投资货币资金投资实物投资实物投资无形资产投资等无形资产投资等投入投入资本资本按投资形态不同分按投资形态不同分按投资人不同分按投资人不同分国家投资国家投资法人投资法人投资个人投资个人投资外商投资外商投资1212会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算2.1 投入资本的核算投入资本的核算2.1.2 账户的设置账户的设置企业收到的各企业收到的各种投资及由盈种投资及由盈余公积、资本余公积、资本公积转增的资公积转增的资本本（+）（1）实收资本（所）实收资本（所）经批准减经批准减少的资本少的资本金金（-）企业实际收到企业实际收到的投资的投资吸吸收收投投资资借：银行存款等借：银行存款等贷：实收资本贷：实收资本(+)(-)（5）固定资产（资）固定资产（资）（2）银行存款（资）银行存款（资）（3）库存现金（资）库存现金（资）（4）无形资产（资）无形资产（资）企业实际拥企业实际拥有的各项资有的各项资产余额产余额（6）工程物资（资）工程物资（资）1313会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算2.1 投入资本的核算投入资本的核算2.1.2 账户的设置账户的设置企业收到投资者出企业收到投资者出资额超过认资额的资额超过认资额的部分及其他方式形部分及其他方式形成的资本公积成的资本公积 （+）（6）资本公积（所）资本公积（所）因转增资本而因转增资本而减少的资本公减少的资本公积金积金（-）企业实有公积金企业实有公积金1414会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算2.1 投入资本的核算投入资本的核算2.1.3 账务处理账务处理例例1，08年年12月月1日湘江公司成立，收到东风公司投入资金日湘江公司成立，收到东风公司投入资金500000元存入银行，收到长虹公司投入机器设备一台，价值元存入银行，收到长虹公司投入机器设备一台，价值200000元，收到华盛公司投入一项专利技术，价值元，收到华盛公司投入一项专利技术，价值300000元。元。注册资本金总额为注册资本金总额为1000000元。元。编制分录如下：借：银行存款编制分录如下：借：银行存款 500000 固定资产固定资产-设备设备 200000 无形资产无形资产-专利权专利权 300000 贷：实收资本贷：实收资本-东风公司东风公司500000 -长虹公司长虹公司200000 -华盛公司华盛公司3000001515会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组2.1 投入资本的核算投入资本的核算2.1.3 账务处理账务处理例例2，09年年7月月1日湘江公司收到永诚公司投入资金日湘江公司收到永诚公司投入资金1050000元，元，双方认资双方认资1000000元，湘江公司注册资本金增至元，湘江公司注册资本金增至2000000元，元，其中永诚公司占其中永诚公司占50%。编制分录如下：借：银行存款编制分录如下：借：银行存款 1050000 贷：实收资本贷：实收资本-永诚公司永诚公司 1000000 资本公积资本公积-资本溢价资本溢价 50000第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算1616会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组2.2 借款的核算借款的核算2.2.1 账户的设置账户的设置（1）短期借款（负）短期借款（负）（3）财务费用）财务费用（费用损益）（费用损益）（4）应付利息（负）应付利息（负）企业借入一企业借入一年内借款年内借款（+）归还短期归还短期借款本金借款本金（-）（2）长期借款（负）长期借款（负）企业借入一年以上长企业借入一年以上长期借款本金及借入的期借款本金及借入的一次还本付息方式下一次还本付息方式下的长期应付未付利息的长期应付未付利息（+）归还长期借款本归还长期借款本金及一次还本付金及一次还本付息方式下的应付息方式下的应付未付利息未付利息（-）尚未偿还的尚未偿还的短期借款短期借款尚未偿还的长期尚未偿还的长期借款及相应利息借款及相应利息发生的各项发生的各项财务费用财务费用（+）月末结转至月末结转至本年利润本年利润（-）0应付未付利息应付未付利息（+）支付应付未支付应付未付利息付利息（-）尚未支付利息尚未支付利息第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算1717会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组2.2 借款的核算借款的核算2.2.2 账务处理账务处理短（长）期借款短（长）期借款+银行存款银行存款+借入：借入：编制分录为：编制分录为：借：银行存款借：银行存款 贷：短（长）期借款贷：短（长）期借款归还：归还：短（长）期借款短（长）期借款银行存款银行存款编制分录为：编制分录为：借：短（长）期借款借：短（长）期借款 贷：银行存款贷：银行存款第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算1818会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组2.2 借款的核算借款的核算2.2.2 账务处理账务处理+财务费用财务费用+应付利息（长期借款）应付利息（长期借款）计息：计息：编制分录为：编制分录为：借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息（长期借款）贷：应付利息（长期借款）付息：付息：编制分录为：编制分录为：借：应付利息（或长期借款等）借：应付利息（或长期借款等）贷：银行存款贷：银行存款银行存款银行存款应付利息（长期借款）应付利息（长期借款）第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算1919会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组2.2 借款的核算借款的核算2.2.2 账务处理（举例）账务处理（举例）例例3、1月月1号，湘江公司向建设银行借入偿还期为六个月的借款号，湘江公司向建设银行借入偿还期为六个月的借款200000元，向工商银行借入偿还期为三年的借款元，向工商银行借入偿还期为三年的借款1000000元，短期借款利息按元，短期借款利息按月支付，长期借款利息按年支付，款已存入银行。月支付，长期借款利息按年支付，款已存入银行。编制分录如下：编制分录如下：借：银行存款借：银行存款 1200000 贷：短期借款贷：短期借款 200000 长期借款长期借款1000000（归还时做反方向处理）（归还时做反方向处理）例例4.1月月31日，湘江公司计算并支付短期借款利息日，湘江公司计算并支付短期借款利息1000元，计提长期元，计提长期借款利息借款利息5000元尚未支付。元尚未支付。借：财务费用借：财务费用 6000 贷：应付利息贷：应付利息 5000 银行存款银行存款 1000第二节第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算资金筹集核算2020会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组3.13.1采购采购过程核算内容和材料采购成本构成过程核算内容和材料采购成本构成3.1.13.1.1采购过程核算内容采购过程核算内容采购过程核算内容采购过程核算内容第三节第三节第三节 采购过程核算采购过程核算采购过程核算 包括：采购各种材料的货款结算、税金支付、采购费用的归集包括：采购各种材料的货款结算、税金支付、采购费用的归集和材料采购成本的计算等。和材料采购成本的计算等。其中材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修其中材料包括：原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备用件、包装材料、燃料等。理用备用件、包装材料、燃料等。3.1.2材料采购成本构成材料采购成本构成买价买价采购费用：采购时的运输费、装卸费、采购费用：采购时的运输费、装卸费、保险、保险、仓储费及专设采购机构经费等。仓储费及专设采购机构经费等。增值税：除小规模纳税人外，一般纳税企业采购时增值税：除小规模纳税人外，一般纳税企业采购时支付的增值税一般不构成采购成本支付的增值税一般不构成采购成本采购采购成本成本采购时采购时支付的支付的款项款项2121会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组（1）材料采购（资）材料采购（资）采购材料发采购材料发生的买价及生的买价及采购费用采购费用（+）验收入库验收入库的材料的材料（-）尚未入库尚未入库的材料的材料（2）应付账款（负）应付账款（负）因采购材料因采购材料等尚未支付等尚未支付的款项的款项（+）已支付的已支付的应付款应付款 （-）尚未支付尚未支付的应付款的应付款（3）应交税费（负）应交税费（负）应交未交应交未交各项税费各项税费（+）预交或交预交或交纳各税费纳各税费（-）尚未交纳尚未交纳的税费的税费（4）原材料（资）原材料（资）验收入库验收入库的材料的材料(+)发出的材料发出的材料 (-)库存的材料库存的材料3.2 3.2 采购过程应设置的账户采购过程应设置的账户第三节第三节第三节 采购过程核算采购过程核算采购过程核算2222会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组（5）应交税费）应交税费-应交增值税（负）应交增值税（负）销项税额销项税额进行税额进行税额应交未交应交未交增值税增值税（6）预付账款（资）预付账款（资）收到货物后实收到货物后实际结算的货款际结算的货款 （-）预先支付预先支付的购货款的购货款（+）尚未偿还尚未偿还的少付款的少付款预付的货预付的货款款应交增值税：国家针对货物在生产应交增值税：国家针对货物在生产流通环节中的增值部分征收的税。流通环节中的增值部分征收的税。税率税率17%、3%。税法规定：税法规定：应交增值税应交增值税=（售价（售价-买价）买价）税率税率会计上：会计上：销售时收取的增值税为销项税额，销售时收取的增值税为销项税额，即售价即售价税率。税率。采购时支付的增值税为进项税额，采购时支付的增值税为进项税额，即买价即买价税率。税率。并通过设置并通过设置“应交税费应交税费-应交增值税应交增值税”核算，其中销项税计贷方，进项税核算，其中销项税计贷方，进项税计借方，并通过该账户借贷相抵计计借方，并通过该账户借贷相抵计算应交增值税。算应交增值税。（以一般纳税人为前提）（以一般纳税人为前提）3.2 3.2 采购过程应设置的账户采购过程应设置的账户第三节第三节第三节 采购过程核算采购过程核算采购过程核算2323会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组银行存款银行存款现购现购应付账款应付账款赊购赊购预付账款预付账款预付预付应交税费应交税费-应交增值税应交增值税进项进项税额税额 材料采购材料采购买价及采买价及采购费用购费用第第一一步步借：材料采购借：材料采购 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 贷：银行存款等贷：银行存款等 原材料原材料结转入库结转入库+第第二二步步 借：原材料借：原材料 贷：材料采购贷：材料采购3.3 3.3 采购过程主要经济业务核算采购过程主要经济业务核算第三节第三节第三节 采购过程核算采购过程核算采购过程核算2424会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组例例5.湘江公司向东方公司购入湘江公司向东方公司购入A材料材料5000公斤，单价公斤，单价10元，买价元，买价50000元，元，增值税增值税8500元，款已用存款支付，材料尚未入库。编制分录如下：元，款已用存款支付，材料尚未入库。编制分录如下：借：材料采购借：材料采购A 50000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款贷：银行存款 58500例例6.企业用现金支付上述材料的运杂费企业用现金支付上述材料的运杂费500元。元。借：原材料借：原材料 A 50500 贷：材料采购贷：材料采购 A 50500例例7.上述材料运到验收入库上述材料运到验收入库。借：材料采购借：材料采购A 500 贷：库存现金贷：库存现金 5003.3 3.3 采购过程主要经济业务核算采购过程主要经济业务核算第三节第三节第三节 采购过程核算采购过程核算采购过程核算2525会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组买价买价采购费用采购费用采购采购成本成本直接计入采购成本直接计入采购成本如为多种材料发生的，应当按如为多种材料发生的，应当按重量重量或或买价买价等分配标准分配后计入各材等分配标准分配后计入各材料的采购成本。料的采购成本。如为一种材料发生的，直接计入该如为一种材料发生的，直接计入该材料的采购成本。材料的采购成本。各材料应分配的采购费用分配率各材料应分配的采购费用分配率=采购费用总和采购费用总和分配标准之和分配标准之和 各材料应分配的采购费用各材料应分配的采购费用=该材料的买价（重量、体积）该材料的买价（重量、体积）分配率分配率3.4 3.4 采购成本计算采购成本计算第三节第三节第三节 采购过程核算采购过程核算采购过程核算2626会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组例例8.企业本期购入企业本期购入A材料材料1000公斤，单价公斤，单价50，共计，共计50000元，增值税元，增值税8500元，元，B材料材料2000公斤，单价公斤，单价20，共，共40000元，增值税元，增值税6800 元，共发生采购费用元，共发生采购费用900元，按重量分配元，按重量分配采购费用，相关款项通过银行支付，材料已入库。采购费用，相关款项通过银行支付，材料已入库。计算：计算：分配率分配率=900（1000+2000）=0.3 A材料应负担的采购费用材料应负担的采购费用=0.31000=300 B材料应负担的采购费用材料应负担的采购费用=0.32000=600 A材料实际成本材料实际成本=300+50000=50300 B材料实际成本材料实际成本=600+40000=406003.4 3.4 采购成本计算采购成本计算第三节第三节第三节 采购过程核算采购过程核算采购过程核算2727会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组（1）生产成本）生产成本（成）（成）生产过程中耗生产过程中耗用的直接材料、用的直接材料、直接人工及分直接人工及分配转入的制造配转入的制造费用费用（+）结转入库完工结转入库完工产品成本产品成本（）未完工的未完工的在产品在产品（2）制造费用制造费用（成）（成）车间为组织车间为组织管理生产发管理生产发生的各项间生的各项间接费用接费用（+）月末分配至月末分配至“生产成本生产成本”的金额的金额（）0（3）库存商品）库存商品（资）（资）验收入库验收入库的产成品的产成品（+）发出产品发出产品的成本的成本（）库存产成库存产成品成本品成本（4）应付职工薪酬（负）应付职工薪酬（负）实际支付的实际支付的职工薪酬职工薪酬（）应付职工工应付职工工资、福利、资、福利、五险一金等五险一金等（+）尚未支付尚未支付职工薪酬职工薪酬（5）管理费用管理费用（费用损益）（费用损益）企业行政管企业行政管理部门发生理部门发生的各项费用的各项费用（+）月末转至本月末转至本年利润年利润（）0（6）累计折旧、累计摊销（资）累计折旧、累计摊销（资）因处置资产而因处置资产而冲减的固定资冲减的固定资产折旧或无形产折旧或无形资产摊销资产摊销（）计提的固定资产计提的固定资产折旧或摊销的无折旧或摊销的无形资产形资产（+）累计已提固定资累计已提固定资产折旧或累计已产折旧或累计已摊无形资产摊无形资产4.1 4.1 4.1 生产过程生产过程生产过程生产过程账户设置账户设置账户设置账户设置第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算2828会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组1、生产过程中领用材料的核算、生产过程中领用材料的核算 企业在生产经营活动中领用材料，其成本应当按领用部门的不同分企业在生产经营活动中领用材料，其成本应当按领用部门的不同分别计入不同账户，即直接生产产品领用计入别计入不同账户，即直接生产产品领用计入“生产成本生产成本”账户，车间账户，车间为组织管理生产领用计入为组织管理生产领用计入“制造费用制造费用”账户，厂部为日常管理活动领账户，厂部为日常管理活动领用计入用计入“管理费用管理费用”制造费用制造费用 生产成本生产成本 管理费用管理费用。原材料原材料+借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用等管理费用等 贷：原材料贷：原材料4.2 4.2 4.2 生产过程生产过程生产过程生产过程主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算2929会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组 1、生产过程中领用材料的核算、生产过程中领用材料的核算例例9、公司本月仓库甲材料发料汇总如下：、公司本月仓库甲材料发料汇总如下：A产品生产用料产品生产用料 50000元，元，B产品生产用料产品生产用料80000元，车间一般修理用料元，车间一般修理用料3000元，厂部一般维元，厂部一般维修用料修用料6000元，共计元，共计139000元。元。借：生产成本借：生产成本A 50000 B 80000 制造费用制造费用 3000 管理费用管理费用 6000 贷：原材料甲贷：原材料甲 1390004.2 4.2 4.2 生产过程生产过程生产过程生产过程主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算3030会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组2、生产过程中人工费的核算、生产过程中人工费的核算 工资核算：企业在生产经营活动中发生的工资，应当按人员所属部工资核算：企业在生产经营活动中发生的工资，应当按人员所属部门的不同分别计入不同账户，即直接生产人员工资计入门的不同分别计入不同账户，即直接生产人员工资计入“生产成本生产成本”账户，车间管理人员工资计入账户，车间管理人员工资计入“制造费用制造费用”账户，行政管理人员工资账户，行政管理人员工资入入“管理费用管理费用”。具体计提时借记。具体计提时借记“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”等科目，贷记等科目，贷记“应付职工薪酬应付职工薪酬”。职工福利核算：职工福利是企业为职工集体提供的福利，用于职工职工福利核算：职工福利是企业为职工集体提供的福利，用于职工医药卫生、集体福利、生活困难补助等方面的支出。企业应当在职工医药卫生、集体福利、生活困难补助等方面的支出。企业应当在职工福利费实际发生时，计入当期损益，一般计福利费实际发生时，计入当期损益，一般计“管理费用管理费用”。4.2 4.2 4.2 生产过程生产过程生产过程生产过程主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算3131会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组2、生产过程中人工费的核算、生产过程中人工费的核算设置设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”按期计算结转本月工资：按期计算结转本月工资：制造费用制造费用 生产成本生产成本 管理费用管理费用+应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资+结算工资：结算工资：借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-工资工资 4.2 4.2 4.2 生产过程生产过程生产过程生产过程主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算3232会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组2、生产过程中人工费的核算、生产过程中人工费的核算 支付工资：支付工资：a、取现取现 借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款 b、发放工资发放工资 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 贷：库存现金贷：库存现金 支付职工福利费支付职工福利费 借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金等贷：库存现金等4.2 4.2 4.2 生产过程生产过程生产过程生产过程主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算3333会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组 例例10、湘江公司本月应付职工工资为、湘江公司本月应付职工工资为90000元，其中元，其中A产品生产工产品生产工人工资为人工资为30000元，元，B产品生产工人工资为产品生产工人工资为40000元，车间管理人员元，车间管理人员工资为工资为8000元，厂部管理人员工资为元，厂部管理人员工资为12000元元。（1）计算结转本月工资：）计算结转本月工资：借：生产成本借：生产成本A 30000 B40000 制造费用制造费用 8000 管理费用管理费用 12000 贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 90000（2）取现，以备发工资：）取现，以备发工资：借：库存现金借：库存现金 90000 贷：银行存款贷：银行存款 90000（3）发放工资：）发放工资：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资 90000 贷：库存现金贷：库存现金 900002、生产过程中人工费的核算、生产过程中人工费的核算 4.2 4.2 4.2 生产过程生产过程生产过程生产过程主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算3434会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组例例11.湘江公司发放职工生活困难补助湘江公司发放职工生活困难补助2000元，现金支付。元，现金支付。借：管理费用借：管理费用-职工福利职工福利 2000 贷：库存现金贷：库存现金 20002、生产过程中人工费的核算、生产过程中人工费的核算设置设置“应付职工薪酬应付职工薪酬”4.2 4.2 4.2 生产过程生产过程生产过程生产过程主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算3535会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组 3、生产过程中招待费、办公用品费的核算、生产过程中招待费、办公用品费的核算处理原则：归厂部行政部门负担的，计处理原则：归厂部行政部门负担的，计“管理费用管理费用”科目科目 归车间负担的归车间负担的，计，计“制造费用制造费用”科目科目例例12.本厂本月用银行存款支付办公费、电话费本厂本月用银行存款支付办公费、电话费4000，其中厂部负，其中厂部负担担2800元，车间负担元，车间负担1200元。元。借：制造费用借：制造费用 1200 管理费用管理费用 2800 贷：银行存款贷：银行存款 40004.2 4.2 4.2 生产过程生产过程生产过程生产过程主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算3636会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组 4、生产过程中水电费的核算、生产过程中水电费的核算处理原则：归厂部行政部门负担的，计处理原则：归厂部行政部门负担的，计“管理费用管理费用”科目科目 归车间负担的归车间负担的，计，计“制造费用制造费用”科目科目 归生产产品直接发生的，计归生产产品直接发生的，计“生产成本生产成本”科目科目例例13.湘江公司本月共发生水电费湘江公司本月共发生水电费20000元，其中生产元，其中生产A产品负担产品负担8000元，生产元，生产B产品负担产品负担4000元，车间管理负担元，车间管理负担2000元，厂部管理负担元，厂部管理负担6000元，增值税共计元，增值税共计3400元，款未付。元，款未付。借：生产成本借：生产成本A 8000 B4000 管理费用管理费用 6000 制造费用制造费用 2000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）3400 贷：应付账款贷：应付账款 234004.2 4.2 4.2 生产过程生产过程生产过程生产过程主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算3737会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组 5、借支差旅费的核算、借支差旅费的核算例例14.李厂长出差，预计差旅费李厂长出差，预计差旅费5000元，用现金支付。元，用现金支付。假设十天后，李厂长回来报销差旅费假设十天后，李厂长回来报销差旅费5200，用现金补付，用现金补付200.又如果李厂长报销差旅费又如果李厂长报销差旅费4800，多余两百已用现金退回，多余两百已用现金退回.借：管理费用借：管理费用 5200 贷：其他应收款贷：其他应收款-李厂长李厂长 5000 库存现金库存现金 200 借：管理费用借：管理费用 4800 库存现金库存现金 200 贷：其他应收款贷：其他应收款-李厂长李厂长 5000 借：其他应收款借：其他应收款 李厂长李厂长 5000 贷：库存现金贷：库存现金 50004.2 4.2 4.2 生产过程生产过程生产过程生产过程主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算主要经济业务核算第四节第四节第四节 生产过程核算生产过程核算生产过程核算3838会计学原理会计学原理会计学原理会计学原理课程开发组课程开发组课程开发组课程开发组 6、固定资产折旧费的核算、固定资产折旧费的核算处理原则：归厂部行政部门负担的，计处理原则：归厂部行政部门负担的，计“管理费用管理费用”科目科目 归车间负担的归车间负担的，计，计“制造费用制造费用”科目科目例例15.湘江公司本月应提折旧费总额为湘江公司本月应提折旧费总额为20000元，其中车间用固元，其中车间用固定资产的折旧费定资产的折旧费14000元，厂部用固定资产折旧费元，厂部用固定资产折旧费6000元。元。借：制造费用借：制造费用 14000 管理费用管理费用 6000 贷：累计折旧贷：累计折旧 20000 累计折旧（资）累计折旧（资）因处置固定资因处置固定资产资产而冲减产资产而冲减的固定资产折的固定资产折旧旧（）计提的固定资产计提的固定资产折旧折旧（+）累计已提固定资累计已提固定资产