山西省2023年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷A卷含答案.doc

山西省山西省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类每日一练年国家电网招聘之财务会计类每日一练试卷试卷 A A 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、以下选项中，()是全国会计工作的主管单位。A.国务院财政部B.国家税务总局C.国务院审计署D.国务院商务部【答案】A2、各级政府预算应当按照本级政府预算支出额的()设置预备费，用于当年预算执行中的自然灾害救灾开支及其他难以预见的特殊开支。A.0.5%1%B.1%3%C.1%4%D.3%5%【答案】B3、否定式函证必须满足的条件不包括()。A.个别账户的欠款金额较大B.欠款余额小的债务人数量很多C.预计差错率较低D.相关的内部控制是有效的【答案】A4、某企业内部某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量为 2000 件，单位成本 300 元，实际产量 2450 件，实际单位成本 270 元，则该成本中心的预算成本节约率为()。A.10%B.20%C.9.8%D.10.2%【答案】A5、银行存款日记账是根据（）逐日逐笔登记的。A.与银行存款收、付业务有关的凭证B.转账凭证C.库存现金收款凭证D.银行对账单【答案】A6、下列各项中，属于协调所有者和经营者矛盾的方法是()。A.限制性借债B.停止借款C.解聘D.收回借款【答案】C7、下列有关注册会计师对以前审计获取的审计证据的考虑中，错误的是（）。A.如果本期信息系统的变化仅仅使被审计单位重新获取报告，这种变化并不影响以前审计证据的相关性，可以信赖以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据B.无论控制在本期是否发生变化，对于旨在减轻特别风险的控制，不应当依赖以前期间获得的控制运行有效性的审计证据C.以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展，以前获取的审计证据不可以用做本期的有效审计证据D.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，应当确定这些证据在本期是否具有持续相关性【答案】C8、属于组织结构设计与运行过程中的主要风险的是()。A.治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略B.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力C.发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败D.发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展【答案】A9、下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务B.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表C.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的D.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任【答案】A10、某单位为负有扣缴税款的法定义务人，在支付职工工资时，按个人所得税法规定，对超过法定扣除额的工资部分，应()个人所得税。A.代收代缴B.代扣代缴C.委托代征D.自报核缴【答案】B11、甲公司为增值税一般纳税人。214 年 3 月 1 日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 50 万元，增值税的金额为 8 万元。支付的装卸费为0.3 万元。214 年 3 月 31 日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为 0.2 万元。该项设备的预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素，该设备在 215 年应计提的折旧金额为（）。A.13.94 万元B.20 万元C.20.2 万元D.14.14 万元【答案】D12、下列关于代售印花税票的表述，正确的是()。A.税务机关应给予代售单位 10%的手续费B.代售户所领取的印花税票，可转与他人销售C.代售单位所售印花税票取得的税款，必须专户存储D.特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳【答案】C13、企业生产某一种产品，其 2014 年度销售收入为 0000 元，边际贡献率为40%，固定成本总额为 10000 元。如果企业要求 2015 年度的利润总额较上年增长 20%，在其他条件不变的情况下，下列措施中可以实现该目标利润的是()A.当销售收入增加 10%B.当固定成本下降 10%C.当固定成本下降 15%D.当销售收入增加 15%【答案】D14、风险管理的总体目标不包括()。A.确保将风险控制在与公司总体目标相适应并可承受的范围内B.确保遵守有关法律法规C.确保企业有关规章制度和为实现战略目标而采取重大措施的贯彻执行D.确保企业建立针对各项重大风险发生后的危机处理计划，保护企业不因灾害性风险或人为失误而遭受重大损失【答案】C15、记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。A.控制所有事先连续编号的销售发票B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售C.检查销售发票是否经独立复核D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离【答案】B16、注册会计师计划测试 M 公司 2014 年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是()。A.抽取 2014 年 12 月 31 日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B.抽取 2014 年 12 月 31 日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录C.从主营业务收入明细账中抽取 2014 年 12 月 31 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D.从主营业务收入明细账中抽取 2015 年 1 月 1 日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票【答案】C17、下列关于存货会计处理，不正确的是（）。A.由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B.自然灾害原因造成的存货净损失计入营业外支出C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本【答案】C18、下列选项中，对净现值适用情况的表述，正确的是()。A.净现值指标可以对原始投资额不同，寿命期相同的独立方案进行决策B.净现值指标可以对原始投资额不同，寿命期相同的互斥方案进行决策C.净现值指标可以对原始投资额相同，寿命期不同的独立方案进行决策D.净现值指标可以对原始投资额相同，寿命期不同的互斥方案进行决策【答案】B19、发行可转换债券的筹资缺点不包括()。A.存在不转换的财务压力B.存在回售的财务压力C.存在股价大幅度上扬风险D.资本成本高【答案】D20、在财务报表报出后，如果知悉 S 公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是()。A.如果管理层对财务报表作了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告B.要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况C.在选项 A 的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响【答案】B21、根据 2013 年修订发布的 Coso 内部控制框架，下列不属于风险评估要素应当坚持的原则的是()。A.企业制定足够清晰的目标，以便识别和评估有关目标所涉及的风险B.企业在评估影响目标实现的风险时，考虑潜在的舞弊行为C.企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估D.企业识别并评估可能会对内部控制系统产生重大影响的变更【答案】C22、A 注册会计师计划对 X 公司 2011 年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定函证过程控制中时，以下事项中最恰当的情形是()。A.在粘封询证函时进行的统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证复函复制给 X 公司进行催收货款C.有 10 封询证函要直接交给 X 公司的业务员，由其到被询证单位盖章后收回D.有 10 封询证函要求被询证单位传真至 X 公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所【答案】A23、某公司全部资本为 100 万元，负债比率为 40%，负债利率为 10%，息税前利润为 14 万元，则该公司的财务杠杆系数为()。A.1.4B.1C.1.2D.1.3【答案】A24、增值税一般纳税人应纳税额的计算方法为()。A.进项税额扣除销项税额B.销售额乘以适用税率C.销项税额扣除进项税额D.销售额乘以征收率【答案】C25、某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定贴现率为 12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目期限为 10 年，净现值为 1000 万元，(A/P，12%，10)=0.177；乙方案的现值指数为 0.85；丙方案的项目期限为 11 年，其年金净流量为 150 万元；丁方案的内含报酬率为 10%。最优的投资方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A26、根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是()。A.贸易公司销售货物的同时负责安装B.百货商店销售商品的同时负责安装C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】D27、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷【答案】B28、ABC 会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A 注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（）。A.为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A 注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论B.A 注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划C.A 注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改.补充D.A 注册会计师在计划中包含了审计工作进度.时间预算和费用预算等内容【答案】B29、下列因素中，会使企业考虑少使用负债的因素是()。A.所得税税率提高B.投资者害怕分散公司的控制权C.企业产品销售具有较强的周期性D.企业产品销售增长很快【答案】C30、218 年 1 月 1 日，甲公司以 1019.33 万元购入财政部于当日发行的 3 年期、到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额 1000 万元，票面年利率6%，实际年利率为 5%。甲公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产，至年末该项以摊余成本计量的金融资产未发生预期信用损失。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日，该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为（）万元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B31、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万元，租赁期为 8 年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万元。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租人设备计提的折旧额为()万元。A.120B.108C.125D.100【答案】C32、下列关于安全边际的说法中正确的是()。A.当安全边际率在 20%30%之间时，表明企业经营较安全B.安全边际额减去自身边际贡献后为企业利润C.安全边际只能用绝对数来表示D.安全边际越小，企业经营风险越小【答案】A33、注册会计师对被审计单位应收账款账龄分析的目的主要是为了确认()。A.坏账准备的计提充分性B.赊销业务的审批情况C.应收账款的可收回性D.应收账款的真实性【答案】C34、甲公司是一家生产企业，目前该公司正在研究是否扩大其生产规模,如果扩大生产规模，需要增加投入，但市场前景如何不好预测，于是甲公司分别对扩大规模和保持现状两种方案下几种情景出现概率和对应的净现金流进行预测，并比较两个方案的投资净现金流期望值，选择现金流较高的方案，以决定是否扩大生产规模。根据以上分析可知，甲公司采用的风险管理技术与方法是()。A.事件树分析法B.马尔科夫分析法C.决策树法D.情景分析法【答案】C35、下列关于控制测试的时间的说法中，不正确的是()。A.控制测试的时间包括何时实施控制测试B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间C.注册会计师一般在期中进行控制测试D.注册会计师一般在期末进行控制测试【答案】D36、下列会计科目中，属于损益类科目的是（）。A.盈余公积B.固定资产C.制造费用D.财务费用【答案】D37、下列投资中不属于间接投资的是()。A.股票B.债券C.基金D.联营公司股份【答案】D38、预计各季度直接材料的“采购量”计算公式为()。A.预计采购量=(生产需用量-期末存量)-期初存量B.预计采购量=(生产需用量+期末存量)-期初存量C.预计采购量=(生产需用量+期末存量)+期初存量D.预计采购量=(生产需用量期末存量)+期初存量【答案】B39、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%。219 年甲公司将 200 件 A 产品出售给乙公司，每件售价 5 万元，成本 3 万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。219 年乙公司对外销售了其中的50 件，年末剩余存货可变现净值为 400 万元。219 年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（）。A.0 万元B.12.5 万元C.62.5 万元D.87.5 万元【答案】A40、某股份有限公司为商品流通企业，发出存货采用加权平均法计算发出存货成本，按单项存货计提跌价准备。该公司 2017 年年初存货的账面余额中包含甲产品 1 200 件，其实际成本为 360 万元，已计提的存货跌价准备为 30万元。2017 年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出 400件。2017 年 12 月 31 日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件 0.26 万元，预计销售每件产品还将发生销售费用及相关税金 0.005 万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司 2017 年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。A.6B.16C.26D.36【答案】B41、某台设备账面原值为 500000 元，预计净残值率为 6%，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 3 年 9 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5000 元，取得残值收入 10000 元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。A.80400B.73750C.63120D.77400【答案】B42、审计证据包括会计记录和从其他来源获取的信息，以下有关表述中不恰当的是（）。A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取的信息B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性.准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【答案】B43、被审计单位存货内部控制规定：仓库管理员应把领料单信息输入计算机系统，生成出库单，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。对此，注册会计师拟实施的下列控制测试程序中，有效的是（）。A.抽取出库单与领料单核对，检查领料单填制是否正确B.抽取材料明细台账，检查是否经过仓储经理的复核C.抽取出库单，检查仓储经理复核与电子签名的印记D.抽取领料单，检查领料单是否有仓储经理的电子签名【答案】C44、某企业拟按 15%的期望投资收益率进行一项单纯固定资产投资项目决策，所计算的净现值指标为 100 万元，无风险收益率为 8%。则下列表述中正确的是()。A.该项目的净现值率小于 0B.该项目的内部收益率小于 15%C.该项目的风险收益率为 7%D.该企业不应进行此项投资【答案】C45、经常性调查和一次性调查的区别是()。A.调查时间有无规律性B.调查时间间隔是否相等C.调查时间间隔是否超过一年D.调查时间是否连续【答案】D46、下列有关风险评估程序的说法中错误的是（）。A.风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而执行的程序B.注册会计师执行风险评估程序，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，无论该风险是由错误导致还是舞弊导致C.风险评估程序本身能为形成审计意见提供充分.适当的审计证据D.分析程序可以作为风险评估程序【答案】C47、可接受的抽样风险与样本规模之间的关系是()。A.反向变动B.正向变动C.无关系D.等于【答案】A48、4 个红球、3 个白球、2 个黑球放入一个不透明的袋子里，从中摸出 8 个球，恰好红球、白球、黑球都摸到，这事件()。A.可能发生B.不可能发生C.很可能发生D.必然发生【答案】D49、企业的某项固定资产原价为 2 000 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 10 年，预计净残值为 0，在第 4 个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1 000 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为 800 万元。固定资产更新改造后的原价为（）万元。A.2 200B.1 720C.1 200D.1 400【答案】B50、以下说法中甲注册会计师认为正确的是（）。A.对于所有权不属于 A 公司的存货，为了确定其数量.金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围B.如果观察程序表明 A 公司的组织管理得当，盘点.监督以及复核程序充分有效，甲注册会计师可以据此减少所需检查的存货项目C.为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与 A 公司相关人员进行沟通抽取检查的项目D.检查已盘点的存货时，甲注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以测试存货盘点记录的真实性【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、注册会计师发现 X 公司 20 x1 年 12 月入账的一笔发生额为 200 万元销售业务直到 20 x2 年初才满足确认收入的条件，这表明 X 公司 20 x1 年度财务报表违背了()认定。A.发生B.分类C.截止D.完整性【答案】AC2、下列各项中，属于即使没有取得 50%以上的股权也可以形成对被投资方控制权的情况的有（）。A.通过与其他投资者签订协议，实质上拥有被购买企业半数以上表决权B.按照法律或协议等的规定，具有主导被购买企业财务和经营决策的权力C.有权任免被购买企业董事会或类似权力机构绝大多数成员D.在被购买企业董事会或类似权力机构具有绝大多数投票权【答案】ABCD3、注册会计师通常无须充分关注单独一笔小金额的错报，而应关注小金额错报的累积额，是因为()。A.一笔小金额的错报漏报无论是在数量上，还是性质上看都不重要B.单独来看，一笔小金额的错报漏报在数量上虽不重要，但性质往往是重要的C.小金额错报漏报的累积可能会对财务报表产生重大影响D.单独来看，小金额的错报漏报的金额可能超过重要性水平【答案】AC4、管理创新目标的设定需要具备()A.可实现性B.协调性C.经济性D.可控性【答案】ABC5、下列关于票据丧失的补救措施中，说法正确的有()。A.只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付B.失票人应当在通知挂失止付后的 3 日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告C.申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人，失票人不知道票据的下落，利害关景人也不明确D.如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼【答案】ABCD6、按照投资的风险分散理论，若 A、B 两项目的投资额相等，则()。A.若 AB 完全负相关，则投资组合的风险能够完全抵消B.若 A.B 完全正相关，则投资组合的风险等于 A.B 的风险之和C.若 A.B 完全正相关，则投资组合的风险不能被抵消D.若 A.B 项目相关系数小于 0,组合后的非系统风险可以减少【答案】CD7、在确定执行审计工作的前提时，下列有关管理层责任的说法中，注册会计师认为正确的有（）。A.管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员D.管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制【答案】ABCD8、关于公司债券筹资的特点表述正确的有()。A.相比于银行借款融资租赁等，一次筹资数额大B.相比于银行借款等，募集资金的使用限制较少C.在债务筹资中，公司债券筹资的资本成本通常是最高的D.能够提高公司的社会声誉【答案】ABD9、下列关于现金结算描述正确的有()。A.我国转账结算的起点为 1000 元B.个人劳务报酬，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本票支付C.向个人收购农副产品的价款，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本票支付D.出差人员随身携带的差旅费，超过使用现金限额的部分，应以支票或银行本票支付【答案】AB10、下列费用应在发生时确认为当期损益，而不应计入存货成本的有（）。A.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用B.已验收入库原材料发生的仓储费用C.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出D.企业提供劳务所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用【答案】BC11、甲公司为一家电器生产企业，生产销售电器的同时也提供电器的售后维修服务，公司服务协议约定，售出电器如果因产品自身质量问题出现需要维修事项的，则提供免费修理；如果因为客户使用不当引起的需要维修事项的，则需要客户支付相应的维修服务费。218 年为促进某空调的销售，甲公司在销售的同时，约定免费提供一年的维修服务，该维修服务既包括自身质量问题的修理，也包括非自身质量问题的修理。假定这两项服务可以合理的区分。下列关于甲公司会计处理的表述，不正确的有（）。A.甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务，需要作为单项履约义务进行会计处理B.甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务，应在销售发生时按照预计很可能支出的服务费用确认一项负债C.甲公司因客户人为原因提供的维修服务，应在销售发生时按照交易价格和商品与服务的单独售价比例，分别分摊确认商品销售和服务的收入D.如果甲公司这两个维修服务无法合理区分的，应当将这两类质量保证一起作为或有事项进行会计处理【答案】ACD12、下列关于汇票的提示承兑期限，正确的有()。A.见票即付的汇票，自出票日起 1 个月内提示承兑B.见票后定期付款的汇票，自出票日起 1 个月内提示承兑C.定日付款的汇票，到期日前提示承兑D.出票后定期付款，到期日前提示承兑【答案】BCD13、甲企业委托外部专业机构负贵本企业信息系统的开发、运行以及维护工作。根据企业内部控制应用指引第 18 号信息系统，甲企业利用信息系统实施内部控制时，所面临的风险包括()。A.资金调度不合理，营运不畅B.系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当C.系统运行维护和安全措施不到位，导致信息泄露D.信息系统规划不合理，导致甲企业经营管理效率低下【答案】BCD14、下列关于起征点与免征额的说法中，正确的有()。A.征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税B.征税对象的数额未达到起征点的不征税C.当课税对象小于免征额时，不予征税D.当课税对象大于免征额时，仅对课税对象超过免征额部分征税【答案】ABCD15、根据菲德勒的权变理论，对一个管理者的工作最有影响的因素包括()。A.职位权力B.任务结构C.上下级关系D.个人的特点【答案】ABC16、采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为()。A.逐月滚动B.逐季滚动C.逐日滚动D.混合滚动【答案】ABD17、应收账款在生产经营中的作用主要有()。A.增加销售功能B.减少存货功能C.减少销售功能D.增加存货功能【答案】AB18、与个别报表相比，合并报表具有的特点有（）。A.反映的对象是由母公司和其全部子公司组成的会计主体B.编制者是母公司，但所对应的会计主体是由母公司及其控制的所有子公司所构成的企业集团C.合并财务报表是站在合并财务报表主体的立场上，以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础进行编制D.编制合并报表需要抵销母公司与子公司.子公司相互之间发生的内部交易，并考虑特殊交易事项对合并财务报表的影响【答案】ABCD19、下列各项中属于支票签发要求的有()。A.签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，中国人民银行另有规定的除外B.签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定C.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额D.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票【答案】ABCD20、以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有（）。A.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C.采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D.控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、A 注册会计师负责对 X 公司 2016 年度财务报表实施审计。审计工作反映的与存货监盘相关的资料如下：鉴于 X 公司存货存放地点繁多，A 注册会计师要求其提供了一份完整的存货存放地点清单，直接据此制定了相关的监盘计划。由于 X 公司盘点期间无法停止部分存货的入库与出库，A 注册会计师非常关注管理层采取的控制措施能否确保截止日之前入库的原材料以及截止日期之后出库的产成品都不被纳入盘点范围。针对 X 公司多处存放存货的情况，A 注册会计师除了在金额较大或风险较高的存放地点实施监盘外，还对从无法实施现场监盘的其他存放地点中随机抽取的若干存放地点的存货实施了替代审计程序。针对监盘过程中发现的部分存货毁损、变质和过时等导致可变现净值降低的情况，A 注册会计师要求 X 公司按可变现净值降低的金额计提存货跌价准备。监盘结束时，A 注册会计师再次观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，防止遗漏或重复盘点。观察结束后，A 注册会计师取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，并与存货盘点汇总记录进行核对。对于拟监盘的存放在外地仓库的存货，由于恶劣的天气致使 A 注册会计师无法观察存货，实施了相应的替代程序，如询问了保管人员，以及检查了相关的文件记录等。要求：针对资料所述情况，指出 A注册会计师制定的监盘计划或在执行监盘的过程中存在的不当之处，简要说明理由。【答案】（1）获取存货存放地点清单直接制定监盘计划不妥。需要考虑存货存放地点清单的完整性。（2）将截止日之前入库的原材料以及截止日期之后装运出库的产成品排除在纳入盘点范围之外不妥。任何在截止日之前入库的原材料以及截止日期以后装运出库的存货项目均应包括在盘点范围内。（3）从无法实施现场监盘的存放地点中随机选取若干地点实施替代审计程序的做法不妥。对于所有无法实施现场监盘的存放地点的存货，都应当实施替代审计程序。以获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（4）要求按可变现净值降低的金额计提存货跌价准备不妥。按规定，仅当可变现净值低于账面成本的情况下才可能将两者的差额计提为跌价准备。（5）监盘结束时观察存货的目的不妥。注册会计师在存货监盘结束时再次观察盘点现场的目的是确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。（6）由于恶劣天气无法观察存货，实施了相应的替代程序不妥。由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。二、甲公司 216 年年初的递延所得税资产借方余额为 30 万元，与之对应的预计负债贷方余额为 200 万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司 216 年度实现的利润总额为 9200 万元，甲公司 216 年度发生的有关交易和事项如下：（1）216 年 11 月，甲公司以银行存款支付产品保修费用 300 万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额 200 万元。216 年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。（2）甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为 216 年 12 月 31 日。216 年12 月 31 日，该写字楼账面余额为 50000 万元，已计提累计折旧 10000 万元，未计提减值准备，公允价值为 52000 万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。（3）216 年 12 月 31 日，甲公司收到与资产相关的政府补助 4000 万元，该政府补助不满足免税条件，税法规定应当计入取得当期的应纳税所得额。甲公司采用总额法核算政府补助。（4）自 3 月 1 日起自行研发一项新技术，216年发生研发支出共计 500 万元（用银行存款支付 60%，40%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出 100 万元，开发阶段符合资本化条件前支出 100 万元，符合资本化条件后支出 300 万元，研发活动至 216 年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175%摊销。（5）216 年 12 月 31 日，甲公司以定向增发公允价值为 21000 万元的普通股股票为对价取得丙公司 100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司当日可辨认净资产的账面价值为 20000 万元，其中股本 8000 万元，未分配利润 12000 万元；除一项账面价值与计税基础均为 400 万元、公允价值为 600 万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。丙公司适用的所得税税率为 25%。假定甲公司 216 年适用的所得税税率为 15%，从 217年开始适用的所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），分别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。（2）说明哪些暂时性差异的所得税影响应直接计入所有者权益。（3）计算甲公司 216 年度应交所得税，并编制与所得税有关会计分录。（4）根据资料（5），计算甲公司购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额。【答案】（1）资料一，应转回递延所得税资产 30 万元。理由：216 年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用 300 万元，冲减预计负债年初余额 200 万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产 30 万元（20015%）。资料二，应确认递延所得税负债 3000 万元。理由：该投资性房地产的账面价值为 52000 万元，计税基础为 40000 万元，产生应纳税暂时性差异 12000 万元，从而确认递延所得税负债 3000 万元（1200025%）。资料三，应确认递延所得税资产 1000 万元。理由：该项与资产相关的政府补助不满足免税条件，递延收益账面价值为 4000 万元，计税基础为 0，产生可抵扣暂时性差异 4000 万元，从而确认递延所得税资产 1000 万元（400025%）。资料四，开发支出的计税基础=300175%=525（万元），与其账面价值 300 万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。（2）资料（2）应直接计入所有者权益。理由：将自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，即投资性房地产账面价值大于计税基础的差额计入其他综合收益，因此确认的递延所得税负债应影响其他综合收益。（3）甲公司 216 年度应交所得税=9200-200+4000-（100+100）75%15%=1927.5（万元）。借：所得税费用957.5递延所得税资产970（1000-30）贷：应交税费应交所得税1927.5三、华贸公司由 A、B、C 三个资产组组成，这三个资产组的经营活动由华贸公司负责运作。217 年 12 月 31 日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为 400 万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C 三个资产组和总部资产的使用寿命均为 10 年。减值测试时，A、B、C 三个资产组的账面价值分别为 640 万元、320 万元和 640 万元。华贸公司计算得出 A 资产组的可收回金额为 840 万元，B 资产组的可收回金额为 320 万元，C 资产组的可收回金额为760 万元。要求：计算 A、B、C 三个资产组和总部资产应计提的减值准备金额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）将总部资产的账面价值分配至各资产组总部资产应分配给 A 资产组的账面价值=400640/（640+320+640）=160（万元）；总部资产应分配给 B资产组的账面价值=400320/（640+320+640）=80（万元）；总部资产应分配给 C 资产组的账面价值=400640/（640+320+640）=160（万元）。分配后各资产组的账面价值为：A 资产组的账面价值=640+160=800（万元）；B 资产组的账面价值=320+80=400（万元）；C 资产组的账面价值=640+160=800（万元）。（2）分别对各资产组进行减值测试 A 资产组的账面价值为 800 万元，可收回金额为 840 万元，没有发生减值；B 资产组的账面价值为 400 万元，可收回金额为 320 万元，发生减值 80 万元；C 资产组的账面价值为 800 万元，可收回金额为 760 万元，发生减值 40 万元。（3）将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：B 资产组减值额分配给总部资产的金额=8080/400=16（万元），分配给 B 资产组本身的金额=80320/400=64（万元）。四、甲公司 2011 年初购得乙公司 80%的股份，初始投资成本为 3000 万元，合并前甲乙公司无任何关联方关系。当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元，账面价值为 3400 万元，差额由一批存货导致。该批存货当年出售了 70%，剩余的 30%在 2012 年上半年全部出售。乙公司 2011 年全年实现净利润 300 万元，2011 年末乙公司持有的其他债权投资增值 50 万元；2012 年上半年乙实现净利润 120 万元，未发生所有