山东省2023年税务师之涉税服务实务精选试题及答案二.doc

山东省山东省 20232023 年税务师之涉税服务实务精选试题及答年税务师之涉税服务实务精选试题及答案二案二单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计 15 万元，未分别核算；销售高档木制筷子 20 万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金 0.5 万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为 5%。该生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.0.02B.2.67C.0.77D.0.75【答案】C2、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。A.10B.15C.30D.60【答案】D3、境内某居民企业 2019 年会计利润为 2000 万元，其中技术转让收入 800 万元，与技术转让相关的成本费用为 200 万元。假设不考虑其他因素，该居民企业 2019 年应纳企业所得税（）万元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A4、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业 2019 年度境内应纳税所得额200 万元，境外 A 国分公司的税前所得折合人民币是 100 万元，已在 A 国缴纳税款，A 国适用的企业所得税税率是 20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。A.75B.45C.35D.30【答案】D5、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服务B.公共交通运输服务C.人力资源外包服务D.增值电信服务【答案】D6、下列关于固定资产处理的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的，应按 3征收率征收增值税B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按 2的征收率征收增值税C.增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按照 3%减按 2%征收增值税D.自 2009 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣【答案】D7、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019 年 8 月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是 10000 元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费 1000 元，其水果入库时，正确的账务处理是（）。A.借：原材料11000应交税费应交增值税（进项税额）90贷：银行存款11090B.借：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1090贷：银行存款11090C.借：原材料10100应交税费应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11090D.借：原材料9800应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11100【答案】C8、（2017 年真题）关于行政复议参加人的说法，正确的是（）。A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，受托的单位和个人为被申请人D.申请人、第三人可以委托 1-5 名代理人参加行政复议【答案】B9、下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据【答案】A10、关于纳税人权利的说法中，正确的是（）。A.经核准延期办理申报，在核准期限内无需办理税款入库手续B.纳税人的陈述或申辩应有理有据，税务机关对纳税人无理申辩可加重处罚C.纳税人认为税务机关的税务检查行为对其造成名誉损害，可要求税务行政赔偿D.税务机关进行税务检查时未出示税务检查证的，纳税人可拒绝接受检查【答案】D11、甲、乙两家企业是关联企业。2019 年 5 月 1 日，乙企业从甲企业借款 3000万元，期限半年，双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率 8%结算利息，乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为 200 万元，所有者权益构成为：实收资本 200 万元，资本公积 100 万元，未分配利润-50 万元。则 2019 年不得扣除的关联方借款利息为（）。A.0 万元B.72 万元C.88 万元D.120 万元【答案】B12、中国药典采用哪种方法检查青霉素中的聚合物A.高效液相色谱法B.薄层色谱法C.气相色谱法D.分子排阻色潜法E.容量法【答案】D13、甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。A.由丙公司继续履行、甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任【答案】A14、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息【答案】A15、（2015 年真题）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年【答案】D16、对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规规定的纳税计划、纳税方案，属于（）涉税服务业务。A.一般税务咨询B.专业税务顾问C.税收策划D.纳税情况审查【答案】C17、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年 2 月该厂将生产的一批成本价为 70 万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的 80%对外销售，取得含税销售额 77.22 万元。高尔夫球具的消费税税率为 10%，成本利润率为 10%。则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C18、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用 12000 元，下列调账方法较为恰当的是（）。A.红字冲销法B.蓝字更正法C.补充登记法D.综合账务调账法【答案】D19、（2016 年真题）下列项目可不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的是（）。A.劳动分红B.托儿补助费C.年终加薪D.全勤奖金【答案】B20、某企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2020年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000 贷：银行存款12000C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000D.借：应交税费未交增值税 12000 贷：银行存款 12000【答案】D21、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地【答案】D22、2019 年 11 月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入 20 万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款 12 万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A23、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B24、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。A.税务师B.甲税务师事务所C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所【答案】C25、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。A.应借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目B.应借记“投资收益”科目C.应贷记“银行存款”科目D.应贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目【答案】A26、某油田开采企业 2020 年 10 月销售天然气，取得不含增值税收入 1000000元，另向购买方收取手续费 10900 元，运杂费 21800 元，已知天然气的资源税税率为 6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B27、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A28、（）是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖。A.移送管辖B.指定管辖C.移转管辖D.地域管辖【答案】B29、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核D.业务质量监控人不得由项目负责人选定【答案】C30、下列关于疫情期间税收优惠的说法，正确的是（）。A.自 2020 年 1 月 1 日起，对参加疫情防治工作的医护人员和物业人员按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个税B.自 2020 年 1 月 1 日起，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的现金，不计入工资、薪金收入，免征个税C.对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额D.疫情防控重点保障物资的具体范围由财政部和国家税务总局确定【答案】C31、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。A.铁路总公司提供火车客运B.银行进行存贷、汇兑、转账业务C.高速公路公司将临街商铺对外租赁D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】C32、（）的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。A.顺查法B.逆查法C.详查法D.核对法【答案】B33、（2020 年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款B.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 2 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D34、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。A.3 年B.5 年C.10 年D.20 年【答案】C35、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C36、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税【答案】C37、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。A.业主的“五险一金”B.赞助支出C.税款的滞纳金D.业主的工资【答案】A38、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。A.转让专利使用权获得的收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入【答案】B39、某房地产开发企业 2020 年 7 月将自行开发的商品房作价 500 万元对外投资（开发成本为 300 万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以 500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳增值税和土地增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税【答案】B40、根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（）。A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月 400 元定额扣除C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月 1000 元的标准定额扣除D.纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除 2000 元【答案】D41、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C42、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D43、根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（）万元、从业人数不超过（）人、资产总额不超过（）万元等三个条件的企业。A.50，80，1000B.100，100，1000C.300，300，5000D.500，500，5000【答案】C44、下列关于涉税服务业务成果的表述，正确的是（）。A.涉税服务人员应按照委托人提出修改业务成果结论的要求，直接修改业务成果B.在正式出具业务成果前，涉税服务机构和人员不得与委托人进行有关内容的沟通C.业务成果中的特殊事项应当包括税收风险提示和其他事项说明D.针对业务成果的制作要求，不需要单独制定相关程序以保证业务成果质量和控制执业风险【答案】C45、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是（）。A.企业按销售不动产，缴纳增值税B.企业按不动产租赁，缴纳增值税C.银行未实际取得利息收入，无需纳税D.企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣【答案】B46、某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业 2020 年 4 月领用2019 年 10 月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为 80000 元，企业针对该业务的账务处理为：A.借：在建工程 10400贷：应交税费应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程 10400贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10400C.借：应交税费待抵扣进项税额 4160贷：应交税费应交增值税（进行税额转出）4160D.无需调整【答案】D47、2019 年 9 月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额 13 万元，该企业的账务处理为：A.借：原材料13贷：营业外收入13B.借：应交税费应交增值税（进项税额）13贷：营业外收入13C.借：原材料13贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）13D.借：应交税费应交增值税（进项税额）13贷：其他业务收入13【答案】B48、下列房产中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的住房B.市区的室外游泳池C.建制镇的酒精池D.县城的仓库【答案】D49、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（）行为。A.发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，予以劝阻，劝阻无效时，终止执业B.收受委托合同约定以外的酬金或其他财物C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托D.对委托人示意其作不实报告或者不当证明的，拒绝出具有关报告【答案】B50、甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材料换取乙企业（增值税一般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（）。A.甲企业应计算原材料的销项税B.乙企业应计算实木地板的销项税C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税D.乙企业可以抵扣原材料的进项税【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、关于印花税计税依据、征税范围的表述，正确的有（）。A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，应该就加工费金额和原材料金额之和依照加工承揽合同计税贴花B.由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花C.货物运输合同的计税金额中不包括装卸费D.已税合同修订后增加金额的，应补贴印花E.从 2018 年 5 月 1 日起，记载资金的账簿减半征收印花税【答案】BCD2、下列应税行为中，应该按照 6%的税率征收增值税的是（）。A.会议展览服务B.工程设计服务C.远洋运输的光租业务D.航空运输的湿租E.装卸搬运服务【答案】AB3、根据增值税一般纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额B.“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入税款所属期销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记E.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后 5日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后 15 日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 15 日内向主管税务机关办理相关手续【答案】ACD4、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（）。A.增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理B.一般纳税人年应税销售额是指在连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额C.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关进行增值税一般纳税人登记D.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额 500万元及以下E.年应税销售额未超过规定标准的，一律不得登记为一般纳税人【答案】ABCD5、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处 2000 元以上 1 万元以下罚款的有（）。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置E.不办理税务登记【答案】AD6、税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的有（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款E.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物或其他财产【答案】BC7、涉税鉴证业务包括（）鉴证。A.企业变更登记B.税收权利义务事项C.研发费用税前加计扣除D.涉税交易事项E.个人所得税自行申报【答案】BCD8、某企业 2019 年 10 月份欠缴的增值税 60000 元一直未缴纳。当年 11 月份该企业增值税期末留抵税额为 20000 元，12 月份增值税期末留抵税额为 80000元，该企业的下列税务处理中，正确的有（）。A.11 月份：借：应交税费应交增值税（进项税额）-20000贷：应交税费未交增值税-20000B.11 月份：借：应交税费未交增值税20000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）20000C.12 月份：借：应交税费应交增值税（进项税额）-40000贷：应交税费未交增值税-40000D.12 月份：借：应交税费应交增值税（进项税额）60000贷：应交税费未交增值税60000E.12 月份：借：应交税费未交增值税60000应交税费应交增值税（转出未交增值税）20000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）80000【答案】AC9、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.用于交际应酬B.用于股息分配C.用于对外捐赠D.用于连续生产产成品E.从母公司移送至子公司【答案】ABC10、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC11、编制涉税鉴证业务报告时，应选择发表保留意见的鉴证结论的有（）。A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据D.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见E.涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方沟通，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的【答案】AB12、房地产开发企业中的增值税一般纳税人，销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），其增值税销售额应以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时（）。A.向政府部门支付的拆迁补偿费用B.向政府部门支付的征地费用C.向建筑企业支付的土地前期开发费用D.向其他单位或个人支付的土地出让收益E.向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用【答案】AB13、个人取得下列各项所得，需要自行纳税申报的有（）。A.个体工商户取得的生产经营所得B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得C.从中国境外取得的所得D.15 万元以上的年所得E.因移居境外注销中国户籍【答案】ABC14、（2020 年真题）涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在代理期限内可单方终止服务行为的情形有（）。A.涉税服务机构被撤销B.委托项目发生变化C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务D.涉税专业服务人员发生变化E.涉税服务机构解体【答案】AC15、下列纳税人，一律由主管税务机关登记为增值税一般纳税人的有（）。A.销售成品油的加油站B.航空运输企业C.电信企业分支机构D.提供咨询业务的税务师事务所E.销售饮料的食品厂【答案】ABC16、下列各纳税申报表的项目中，不通过企业所得税纳税申报表纳税调整项目明细表作纳税调整的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表B.研发费用加计扣除优惠明细表C.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表D.贷款损失准备金及纳税调整明细表E.企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表【答案】AB17、关于税务师权利与义务的表述，正确的有（）。A.税务师依法独立、客观、公正执业受法律保护，不受区域限制，任何单位和个人不得违法干预B.参加税务机关组织的培训和税收政策研讨，税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议C.税务师有权向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务E.委托人与税务机关发生涉税争议时，税务师不能代表委托人与税务机关协商【答案】ABCD18、根据税收规定，纳税人可以选择的纳税申报方式的有（）。A.自行申报B.微信申报C.快递申报D.电子申报E.代理申报【答案】AD19、A 税务机关对 W 公司进行纳税检查时，发现 W 公司虚报出口退税，违法取得退税款 200000 元，税务机关对其作出补缴税款及滞纳金，并处以罚款的具体行政行为。W 公司不服，提出行政复议，则该项税务行政复议的参加人可以有（）。A.A 税务机关B.W 公司C.W 公司的代理人D.W 公司的控股母公司E.W 公司所在地政府部门【答案】ABCD20、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）。A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履行的纳税义务B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行D.欠税 5 万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施【答案】BD大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2014 年）甲制造公司（增值税一般纳税人）2019 年 10 月 1 日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于 2019 年 10 月 1 日一次性支付 12 万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。问题：（1）作出甲、乙公司 2019 年 10月该项业务的会计分录。（2）分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。【答案】二、某食品公司 2020 年 2 月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额 60 万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额 100 万元。2020 年 3 月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格 1500 万元，成新度折扣率为 60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本 100 万元，已知公司原注册资金 800 万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：（1）公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？（2）公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为元，印花税税率：产权转移书据 0.5，购销合同 0.3，加工承揽合同0.5。）（3）公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？（4）旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？【答案】（1）不可以申请印花税退税。根据规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。（2）专有技术使用权转移书据属于产权转移数据，适用 0.5的印花税率，因此技术转让书据应缴纳印花税合同金额适用税率600.510000300（元）。同一份合同或凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。如未分别记载金额的，应按照其中较高的税率计算纳税。因此该合同按照加工承揽合同适用 0.5的税率。即购销合同、加工承揽合同应缴纳印花税1000.510000500（元）。（3）公司转让旧厂房（存量房）应缴纳的税种有增值税、城建税及教育费附加、地方教育附加、土地增值税、印花税、企业所得税。（4）公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有两种情况：转让旧房及建筑物能够取得评估价格，此时可以扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金。其中，旧房及建筑物的评估价格重置成本价成新度折扣率。转让旧房及建筑物不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：经当地税务部门确认，取得土地使用权支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计 5%计算扣除。此外可扣除与转让房地产有关的税金，其中对纳税人购房时缴纳的契税，能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，不作为加计 5%的基数。此外，对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定，实行核定征收。三、达达商贸有限公司长期经营不善，2020 年 6 月经查实企业欠缴税款 80 万元，税务机关责令其 10 日内缴纳所欠税款，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了逃避缴纳欠税，开始转移、隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，税务机关就此欠税行为于 2020 年 7 月 20 日依照法定程序作出处以 100 万元罚款的处罚决定。就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（1）税务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？（2）具体的强制执行措施包括什么？（3）作出的行政处罚是否正确？为什么？【答案】（1）税务机关采取的强制执行措施正确。首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。（2）具体的强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（3）给予 100 万元的罚款正确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。所以税务机关给予 100 万元的处罚，是正确的。四、某企业为新办企业，该企业办税人员就首次申领发票的相关事宜向税务师咨询：（1）若该企业直接登记为一般纳税人，则什么时候可以领用增值税专用发票？（2）增值税专用发票最高开票限额的审批机关是什么？（3）企业申请办理增值税专用发票最高开票限额后多少日内税务机关会作出行政许可决定？（4）首次申领增值税专用发票的新办纳税人的最高开票限额以及最高领用数量分别为多少？【答案】五、（2019 年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019 年 3 月向某税务师事务所咨询如下问题。资料：2019 年 1 月 1 日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金 4 万元（含税），租期 3 年，其中合同约定 2019 年 1 月 1 日至 2019 年 3 月 31 日免收租金。问题（1）：资料中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。问题（2）：物业公司免租期内房产税应如何缴纳？【答案】六、北京某企业为增值税小规模纳税人，选择按 1 个季度为纳税期限。2020 年1 月销售货物开具增值税普通发票价税合计 5.15 万元。2 月销售货物自行开具增值税专用发票价税合计 10.30 万元。3 月销售货物自行开具增值税专用发票价税合计 10.10 万元。请分析：该纳税人如何申报 2020 年第一季度增值税。【答案】七、（2018 年）某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020 年 7 月 25 日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金 3 亿元，合同约定土地出让金于 7 月 30 日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期为 8 月 25 日。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）支付的土地出让金应取得何种合规的票据？（2）请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。【答案】八、甲居民企业系增值税一般纳税人，2020 年 1 月，甲居民企业股东会作出决定，用公司的库存商品投资乙居民企业。该批库存商品的不含税公允价值为1000000 元，账面成本为 600000 元。假设不考虑其他税费。问题：（1）请写出甲居民企业此项投资业务的会计分录。（2）甲居民企业进行非货币性资产投资的行为，何时确认收入？在缴纳企业所得税时有怎样的优惠政策？（3）在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础如何确定？乙居民企业取得库存商品的计税基础如何确定？（4）假设 2021 年 2 月初甲居民企业以 1300000 元的价格转让乙居民企业的股权，则当年的企业所得税应如何处理？【答案】（1）【正确答案】借：长期股权投资 1130000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费应交增值税（销项税额）130000 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000（2）【正确答案】甲居民企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。甲居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。（3）【正确答案】在非货币性资产投资时，甲居民企业取得被投资企业股权的计税基础为库存商品的原计税基础（账面成本）600000 元。乙居民企业取得库存商品的计税基础为库存商品的公允价值 1000000 元（4）【正确答案】甲居民企业在对外投资 5 年内转让股权的，应停止执行递延纳税政策，并确认递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得（1000000-600000）54320000（元），同时将股权的计税基础一次调整到位，调整后股权的计税基础为 1000000 元。甲居民企业股权转让所得13000001000000300000（元）甲居民企业 2021 年此项业务总计应纳税所得额320000300000620000（元）【提示】居民企业在对外投资 5 年内转让上述股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。九、某市甲企业是一家小型企业，2019 年收入总额能够准确核算，但是成本、费用不能准确核算。该市税务机关采用核定应税所得率的方式核定征收企业所得税，税务机关核定的应税所得率为 10%，甲企业认为核定的应税所得率过高，故以企业的名义口头向上一级税务机关申请行政复议。问题：（1）申请人是否可以以口头方式申请行政复议？（2）行政复议机关收到行政复议申请，应在多长时间内作出受理决定？（3）在行政复议中，谁负有举证责任？（4）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？（5）申请人和被申请人是否可以和解？说明理由。【答案】（1）可以。申请人口头申请行政复议的，行政复议机构应当依照在行政复议申请书中载明的事项，当场制作行政复议申请笔录，交申请人核对或者向申请人宣读，并由申请人确认。（2）行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在 5 日内审查，决定是否受理。（3）在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。（4）行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人；但是延期不得超过 30 日。（5）可以。对下列行政复议事项申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。一十、2019 年 7 月，某生产企业由于资金紧张，向李某个人借款 100 万元，借款合同约定含税年利率为 15%，借款期限 6 个月，借款到期时，该企业支付李某含税利息 7.5 万元。该企业向李某支付利息时，企业财务人员告知李某必须提供合法的票据。请按要求回答下列问题：问题（1）：李某应如何取得合法的票