《公选课消费税》PPT课件.ppt

第三章第三章消费税消费税 一、一、消费税的概念和特点消费税的概念和特点消费税是以消费品和消费行为为课税消费税是以消费品和消费行为为课税对象的一种税。对象的一种税。我国消费税的特点我国消费税的特点n有限型消费税、中间型消费税和延伸型消费税。有限性消费税的课征范围主要限于：烟草制品、酒精饮料酒精饮料、石油制品以及机动车辆和各种形式的娱乐活动等传统的货物种类。有些国家还包括：糖、酒、盐、软饮料软饮料等某些食物制品，以及钟表、水泥等。美国、中国、英国等许多国家都采用了该种分类。n采取中间型消费税的有德国、波兰、卢森堡卢森堡等国家，课税课税范围除了有限性消费税涉及的种类外，还包括了牛奶和谷物制品，以及化妆品、香水等。n日本、韩国、印度、越南等国家则采取延伸型消费税。他们消费税的课税课税范围更加广泛，除了上面提到的两类国家的品目外，更多地包括了诸如：电视机、音响等电器设备，摄影器材摄影器材以及木料、板材等木制品等。我国消费税的特点我国消费税的特点n征税环节的单一性征税环节的单一性n征收方法的灵活性征收方法的灵活性从量定额、从价定率以及两者结合从量定额、从价定率以及两者结合的征收方法。的征收方法。我国消费税的沿革我国消费税的沿革n1994年税制改革时，在取消原有产品税、特别消费税的基础上，将原有产品税中的部分项目及特别消费税中的部分项目进行了调整和变革，建立了现行消费税。n2006年，中国财政部、国家税务总局联合下文，规定从2006年4月1日起对消费税的税目、税率进行调整：共有14个消费税税目，取消了“护肤护发品”税目，将高档护肤护发品划归“化妆品”税目；新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。我国消费税的沿革我国消费税的沿革 2009年1月1日，我国消费税新的条例和细则发布实施：提高成品油消费税单位税额。汽油、石脑油、溶剂油、润滑油消费税单位税额由每升.元提高到每升.元；柴油、航空煤油和燃料油消费税单位税额由每升.1元提高到每升.元。我国消费税的作用我国消费税的作用 1正确引导消费 2稳定财政收入 3.调节收入分配二、征税范围与纳税义务人二、征税范围与纳税义务人 征税范围征税范围n第一类：一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟酒、鞭炮、焰火等 n第二类：非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等n第三类：高能耗及高档消费品，如游艇、小汽车等n第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品 n第五类：税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。消费税与增值税对流转额交叉征税消费税与增值税对流转额交叉征税差异方面差异方面增增值值税税消消费费税税征税范征税范围围（1）销售或进口的货物（2）提供加工、修理修配劳务对货物中的应税消费品征收：纳纳税税环节环节多环节征收，同一货物在生产、批发、零售、进出口多环节征收一般在应税消费品的生产出厂环节、委托加工收回环节和进口环节一次课征(单一环节征收).特殊规定，我国对金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品改为在零售环节课征，对卷烟批发环节也课征一道消费税计计税依据税依据计税依据具有单一性，只有从价定率计税计税依据具有多样性:从价定率计税、从量定额计税、复合计税与价格的关系与价格的关系增值税属于价外税消费税属于价内税税收收入的税收收入的归归属属进口环节海关征收的增值税的全部属于中央；其他环节税务机关征收的增值税收入由中央地方共享消费税属于中央税 纳税义务人纳税义务人n在中华人民共和国境内生产、委托加工在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。费税的纳税义务人。n委托加工应税消费品的纳税人和扣缴义委托加工应税消费品的纳税人和扣缴义务人。务人。n卷烟批发环节的消费税。卷烟批发环节的消费税。纳税义务人纳税义务人消费税的纳税人备注生产应税消费品的单位和个人自产销售纳税人销售时纳税自产自用纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税进口应税消费品的单位和个人进口报关单位或个人为消费税的纳税人，进口消费税由海关代征委托加工应税消费品的单位和个人委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人生产、进口和批发金银首饰、钻石、钻石饰品时不征收消费税，纳税人在零售时纳税从事卷烟批发业务的单位和个人（2009年新政）纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税 习题习题根据消费税现行规定，下列属于消费税纳税人的有根据消费税现行规定，下列属于消费税纳税人的有()。（多选）（多选）A钻石的进口商钻石的进口商B、化妆品的生产商、化妆品的生产商C、卷烟的批发商、卷烟的批发商D、金首饰的零售商、金首饰的零售商E啤酒的购买者啤酒的购买者答案：答案：三、税目与税率三、税目与税率消费税税目：消费税税目：14个个 消费税税率：消费税税率：比例税率、定额税率、复合计税。比例税率、定额税率、复合计税。大多数应税消费品采用比例税率，从大多数应税消费品采用比例税率，从1%到到45%不等；不等；黄酒、啤酒和成品油，采用定额税率形式；黄酒、啤酒和成品油，采用定额税率形式；而白酒和卷烟两种应税消费品实行定额税率与比例税率而白酒和卷烟两种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税方式。相结合的复合计税方式。消费税税目税率消费税税目税率烟：烟：卷烟、雪茄烟、烟丝卷烟、雪茄烟、烟丝卷烟：卷烟：复合计税、批发环节加征一道从价税（复合计税、批发环节加征一道从价税（5%5%）生产、进口环节从价税的税率生产、进口环节从价税的税率雪茄烟和烟丝执行比例税率雪茄烟和烟丝执行比例税率 卷烟税目税率状况卷烟税目税率状况税目税目税率税率工业工业（1）甲类卷烟）甲类卷烟调拨价调拨价70元（不含增值元（不含增值税，含税，含70元）元）/条以上条以上56%加加0.003元元/支支（2）乙类卷烟）乙类卷烟调拨价调拨价70元（不含增值元（不含增值税）税）/条以下条以下36%加加0.003元元/支支卷烟商业批发卷烟商业批发5%雪茄烟雪茄烟36%烟丝烟丝30%卷烟适用税率的具体规定卷烟适用税率的具体规定习题习题n以下批发环节不缴纳消费税的是（以下批发环节不缴纳消费税的是（）。）。(多选多选)A A批发卷烟批发卷烟 B B批发雪茄烟批发雪茄烟 C C批发烟丝批发烟丝 D D批发白酒批发白酒 E E批发金银首饰批发金银首饰 答案：答案：消费税税目税率消费税税目税率n酒：酒：白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精 白酒：白酒：复合计税复合计税 啤酒、黄酒：啤酒、黄酒：定额税率及其划分标准。定额税率及其划分标准。注意：饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）注意：饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元元/吨的税率征吨的税率征收消费税收消费税 果啤属于啤酒税目果啤属于啤酒税目 调味料酒不属于消费税的征税范围调味料酒不属于消费税的征税范围 消费税税目税率消费税税目税率化妆品化妆品 含成套化妆品、高档护肤类化妆品，含成套化妆品、高档护肤类化妆品，不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。贵重首饰及珠宝玉石贵重首饰及珠宝玉石 与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，与金、银、铂金、钻相关的首饰和饰品在零售环节纳税，税率税率5%5%；其他与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产其他与金、银、铂金、钻无关的贵重首饰及珠宝玉石在生产（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为（出厂）、进口、委托加工环节纳税，税率为10%10%消费税税目税率消费税税目税率鞭炮焰火鞭炮焰火 不含体育用的发令纸、鞭炮药引线不含体育用的发令纸、鞭炮药引线成品油成品油汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油航空煤油、燃料油 消费税税目税率消费税税目税率汽车轮胎汽车轮胎 含摩托车轮胎、汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎；含摩托车轮胎、汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎；小汽车：小汽车：乘用车乘用车、中轻型商用客车、中轻型商用客车 电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税征税范围，不征消费税企业用购进货车或箱式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽企业用购进货车或箱式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税的征税范围车不属于消费税的征税范围 消费税税目税率消费税税目税率摩托车摩托车 高尔夫球及球具：高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把夫球杆的杆头、杆身和握把 高档手表：高档手表：是指不含增值税售价每只在是指不含增值税售价每只在1000010000元以上的手表元以上的手表 游艇游艇 ：只涉及机动艇只涉及机动艇木制一次性筷子木制一次性筷子 实木地板实木地板 ：含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板 习题习题 下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（）。）。（多选）（多选）A A、烟丝、烟丝 B B、卷烟、卷烟 C C、白酒、白酒 D D、酒精、酒精答案：答案：习题习题n依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（目的有（）。（多选）。（多选）A A、香水、香精、香水、香精 B B、高档护肤类化妆品、高档护肤类化妆品 C C、指甲油、蓝眼油、指甲油、蓝眼油 D.D.演员化妆用的上妆油、卸妆油演员化妆用的上妆油、卸妆油 E.E.香皂、洗发水香皂、洗发水答案：答案：习题习题n根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（消费税的有（）。（多选）。（多选）A.A.从国外进口数码相机从国外进口数码相机 B B、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒、葡萄酒厂销售自产的葡萄酒 C.C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒烟酒经销商店销售外购的已税烟酒 D D、从国外进口小轿车、从国外进口小轿车 E.E.轮胎厂翻新轮胎轮胎厂翻新轮胎答案：答案：四、计税依据四、计税依据 消费税实行从价定率、从量定额、从价定率和从量定消费税实行从价定率、从量定额、从价定率和从量定额相结合的复合计税三种办法计算应纳税额。额相结合的复合计税三种办法计算应纳税额。1.1.生产销售应税消费品生产销售应税消费品n基本规定基本规定1.1.实行从量定额征税的应税消费品，计税依据是应税消实行从量定额征税的应税消费品，计税依据是应税消费品的销售数量，是指销售自产应税消费品的实际销费品的销售数量，是指销售自产应税消费品的实际销售数量。售数量。2.2.实行从价定率征税的应税消费品，计税依据是应税消实行从价定率征税的应税消费品，计税依据是应税消费品的销售额，该销售额是指纳税人销售应税消费品费品的销售额，该销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。向购买方收取的全部价款和价外费用。消费税与增值税的计税依据相同消费税与增值税的计税依据相同五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 税率形式税率形式适用税目适用税目计计税公式税公式定定额额税率税率（从量（从量计计征）征）啤酒、黄酒、啤酒、黄酒、成品油成品油应纳应纳税税额额=销销售数量售数量（交（交货货数量、数量、进进口口数量）数量）定定额额税率税率比例税率和比例税率和定定额额税税率并用率并用（复合（复合计计税）税）卷烟、白酒卷烟、白酒应纳应纳税税额额=销销售数量售数量（交（交货货数量、数量、进进口口数量）数量）定定额额税率税率+销销售售额额（同（同类类消消费费品价格、品价格、组组成成计计税税价格）价格）比例税率比例税率比例税率比例税率（从价（从价计计征）征）除上述以外除上述以外的其他的其他项项目目应纳应纳税税额额=销销售售额额（同（同类类消消费费品价格、品价格、组组成成计计税价格）税价格）税税率率进口应税消费品进口应税消费品 进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式式:组成计税价格组成计税价格=（关税完税价格（关税完税价格+关税关税+进口数量进口数量消费税定消费税定额税率）额税率）（1-1-消费税比例税率）消费税比例税率）公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。进口应税消费品进口应税消费品1.1.进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。按照组成计税价格计算纳按照组成计税价格计算纳税。按照组成计税价格计算纳税的，其应纳税额计算公式为：税的，其应纳税额计算公式为：应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率2.2.实行从量定额计税的，应纳税额的计算公式为：实行从量定额计税的，应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税额=海关核定的应税消费品进口征税数量海关核定的应税消费品进口征税数量单位单位税额税额3.3.实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格六、消费税的申报缴纳六、消费税的申报缴纳 1 1、纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。、纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。2 2、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。3 3、委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代、委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。收代缴税款。4 4、进口的应税消费品，于报关进口时纳税。、进口的应税消费品，于报关进口时纳税。5 5、金银首饰和钻石及钻石饰品分别从、金银首饰和钻石及钻石饰品分别从19951995年年1 1月月1 1日起和日起和20022002年年1 1月月1 1日起由生产、进口环节改为零售环节征税。日起由生产、进口环节改为零售环节征税。纳税义务发生时间纳税义务发生时间 1 1、纳税人、纳税人生产生产的应税消费品于的应税消费品于销售时销售时纳税纳税 2 2、纳税人、纳税人自产自用自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为间，为移送使用移送使用的当天。的当天。3 3、纳税人、纳税人委托加工委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为间，为纳税人提货纳税人提货的当天。的当天。4 4、纳税人、纳税人进口进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为为报关进口报关进口的当天。的当天。纳税期限纳税期限1 1、消费税的纳税期限分别为、消费税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个季度。个季度。2 2、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税收缴款书、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税收缴款书之日起之日起1515日内缴纳税款。日内缴纳税款。纳税地点纳税地点1 1、纳税人、纳税人销售销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关纳税人核算地主管税务机关申报纳税。申报纳税。2 2、委托加工委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在受托方向所在地主管税务机关地主管税务机关代收代缴税款。受托方为个体经营者的，一律于委托代收代缴税款。受托方为个体经营者的，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳税款。方收回后在委托方所在地缴纳税款。3 3、进口进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关报关地海关申报纳税。申报纳税。4 4、纳税人到、纳税人到外县（市）销售外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的或委托外县（市）代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后于应税消费品销售后,回回纳税人核算地或所在地纳税人核算地或所在地缴纳消费税。缴纳消费税。5 5、纳税人的、纳税人的总机构与分支机构不在同一县总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费（市）的，应在生产应税消费品的品的分支机构所在地分支机构所在地缴纳消费税。缴纳消费税。练习题练习题n 某汽车制造厂（一般纳税人）某汽车制造厂（一般纳税人）2009年年6月发生以下业务：月发生以下业务：n（1）进口汽车发动机一批，关税完税价格）进口汽车发动机一批，关税完税价格300万元，进万元，进口关税税率假设为口关税税率假设为35，海关已代征进口环节税金；，海关已代征进口环节税金；n（2）销售小轿车一批、开具增值税专用发票上注明销售）销售小轿车一批、开具增值税专用发票上注明销售额额400万元，货款尚未收到；万元，货款尚未收到；n（3）销售小轿车，取得价税合并的价款）销售小轿车，取得价税合并的价款234万元；万元；n要求：计算该汽车厂要求：计算该汽车厂6月应纳的消费税和增值税（消月应纳的消费税和增值税（消费税税率为费税税率为5）。）。习题习题1某酒厂为增值税一般纳税人，某酒厂为增值税一般纳税人，2008年年10月份发生下列业务：（月份发生下列业务：（1）销售自制粮）销售自制粮食白酒食白酒5000箱，每箱箱，每箱10斤，不含税单价为斤，不含税单价为80元元/箱，收取包装物押金箱，收取包装物押金70200元，元，装卸费装卸费23400元；（元；（2）从）从A酒厂购进粮食酒精酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑吨，用于勾兑38度白酒度白酒20吨，当吨，当月全部出售，取得不含税收入月全部出售，取得不含税收入80000元；（元；（3）将自产）将自产48度粮食白酒度粮食白酒10吨，以成本吨，以成本价每吨价每吨7000元分给职工作福利，对外销售不含税单价为每吨元分给职工作福利，对外销售不含税单价为每吨9500元；（元；（4）出售）出售特制黄酒特制黄酒50吨，每吨售价吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨元，消费税单位税额每吨240元；（元；（5）委托某个体）委托某个体工商业户小规模纳税人生产工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本吨白酒，本厂提供原材料成本3.5万元，支付加工费万元，支付加工费1060元（不含税），收回后装瓶出售，取得不含税收入元（不含税），收回后装瓶出售，取得不含税收入80000元，销项税额元，销项税额13600元。根据上述资料回答下列问题：元。根据上述资料回答下列问题：（1）收取包装物押金和装卸费应纳的增值税为（）收取包装物押金和装卸费应纳的增值税为（）元。）元。（2）企业勾兑的）企业勾兑的38度白酒出售应纳的消费税为（）元。度白酒出售应纳的消费税为（）元。（3）将自产）将自产48度白酒分给职工作福利，应纳增值税为（）元。度白酒分给职工作福利，应纳增值税为（）元。（4）出售特制黄酒应纳的消费税为（）元）出售特制黄酒应纳的消费税为（）元（5）委托个体工商户生产的）委托个体工商户生产的10吨白酒，收回后装瓶出售，应纳的消费税为（）吨白酒，收回后装瓶出售，应纳的消费税为（）元元习题习题1解析解析（1 1）收取装物押金和装卸费应纳增值税）收取装物押金和装卸费应纳增值税（70200702002340023400）/（1 117%17%）17%17%1360013600（元）。（元）。（2 2）企业勾兑的）企业勾兑的3838度白酒出售应纳的消费税度白酒出售应纳的消费税8000020%8000020%0.52000200.52000203600036000（元）。（元）。（3 3）分给职工的白酒应纳的增值税）分给职工的白酒应纳的增值税95001017%95001017%1615016150（元）。（元）。（4 4）出售特制黄酒应纳的消费税）出售特制黄酒应纳的消费税50240502401200012000（元）。（元）。（5 5）应纳消费税）应纳消费税（350003500010601060）/（1 120%20%）20%20%1020000.51020000.58000020%8000020%1020000.51020000.54501545015（元）。（元）。习题习题2江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售应税小汽车，江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售应税小汽车，2009年年3月发生如月发生如下业务：（下业务：（1）购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款）购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款600万元，增万元，增值税值税102万元，专用发票通过税务机关的认证；（万元，专用发票通过税务机关的认证；（2）委托建新加工厂（非个体经营者）委托建新加工厂（非个体经营者）加工汽车轮胎加工汽车轮胎20件，委托合同上注明价款为每件件，委托合同上注明价款为每件200元。取得税控防伪增值税专用发元。取得税控防伪增值税专用发票注明支付加工费票注明支付加工费3000元，税款元，税款510元（专用发票通过税务机关的认证）；收回后，元（专用发票通过税务机关的认证）；收回后，有有12件对外销售，每件不含税价格为件对外销售，每件不含税价格为300元，其余元，其余8件用于本企业小汽车的装配，并件用于本企业小汽车的装配，并已全部销售；（已全部销售；（3）本月制造普通小汽车）本月制造普通小汽车150辆，其中辆，其中10辆转为固定资产自用，辆转为固定资产自用，20辆辆偿还贷款，其余全部销售；（偿还贷款，其余全部销售；（4）本月还特制）本月还特制5辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆的技术人才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆12万元，特制小汽车生产成本万元，特制小汽车生产成本为每辆为每辆7万元，小汽车的成本利润率为万元，小汽车的成本利润率为8%，小汽车的适用消费税税率为，小汽车的适用消费税税率为3%，汽车轮，汽车轮胎的消费税税率为胎的消费税税率为3%。根据上述资料回答下列问题：。根据上述资料回答下列问题：（1）加工厂代收代缴的消费税为（）加工厂代收代缴的消费税为（）元。）元。（2）本月用于奖励的特制小汽车应缴纳的消费税为（）本月用于奖励的特制小汽车应缴纳的消费税为（）元。）元。（3）销售汽车轮胎应纳的消费税为（）销售汽车轮胎应纳的消费税为（）元。）元。（4）纳税人当月应纳消费税额为（）纳税人当月应纳消费税额为（）元。）元。（5）纳税人当月应纳增值税额为（）纳税人当月应纳增值税额为（）元。）元。习题习题2解析解析（1 1）代收代缴的消费税）代收代缴的消费税（200202002030003000）（1 13%3%）3%3%216.49216.49（元）。（元）。（2 2）特制汽车应纳消费税）特制汽车应纳消费税700005700005（1 18%8%）（1 13%3%）3%3%11690.7211690.72（元）。（元）。（3 3）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税。）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税。（4 4）销售汽车应纳的消费税销售汽车应纳的消费税1501200003%1501200003%540000540000（元）（元）特制汽车应纳消费税特制汽车应纳消费税11690.7211690.72（元）（元）当月应纳消费税额当月应纳消费税额54000054000011690.7211690.72551690.72551690.72（元）（元）注意：委托加工的轮胎用于生产小汽车不能抵扣已纳消费税额。注意：委托加工的轮胎用于生产小汽车不能抵扣已纳消费税额。（5 5）当月增值税销项税额）当月增值税销项税额3001217%3001217%15012000017%15012000017%700005700005（1 18%8%）（1 13%3%）17%17%3126859.423126859.42（元）（元）当月可抵扣的增值税进项税当月可抵扣的增值税进项税1020000102000051051010205101020510（元）（元）当月应纳增值税额当月应纳增值税额3126859.423126859.42102051010205102106349.422106349.42（元）（元）两个组价公式的等同性两个组价公式的等同性T:T:应纳消费税额；应纳消费税额；C C：成本；：成本；P P：成本利润率；：成本利润率；t t：消费税税率：消费税税率消费税组价：计税依据消费税组价：计税依据=CC（1+P1+P）（1-t1-t）则：则：T=C T=C（1+P1+P）（1-t1-t）t t增值税组价公式增值税组价公式1 1：=C =C（1+P1+P）+T T =C =C（1+P1+P）+C C（1+P1+P）（1-t1-t）t t =C =C（1+P1+P）1+1 1+1 （1-t1-t）t t =CC（1+P1+P）（1-t1-t）=增值税组价公式增值税组价公式2 2=消费税组价公式消费税组价公式