成本会计第十章 成本报表编制和分析精选PPT.ppt

成本会计第十章 成本报表编制和分析第1页，此课件共68页哦第一节第一节成本报表的作用成本报表的作用种种类和特点类和特点第2页，此课件共68页哦一、成本报表概述一、成本报表概述1、成本报表定义、成本报表定义n是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。期间费用水平及其构成情况的报告文件。n成本报表不是对外报送的会计报表，属于企业内部成本报表不是对外报送的会计报表，属于企业内部报表。报表。第3页，此课件共68页哦2、成本报表的种类、成本报表的种类n按反映的内容划分：按反映的内容划分：n反映反映成本情况成本情况的报表，一般包括全部产品生产成本表、的报表，一般包括全部产品生产成本表、主要产品单位成本表；主要产品单位成本表；n反映反映费用支出费用支出情况的报表，一般包括制造费用明细表、情况的报表，一般包括制造费用明细表、营业费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表；营业费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表；n反映反映生产经营生产经营情况的报表，一般包括生产情况表、材情况的报表，一般包括生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表等。料耗用表、材料差异分析表等。n按编制的时间划分按编制的时间划分：年报、季报、月报、旬报、年报、季报、月报、旬报、周报、日报。周报、日报。第4页，此课件共68页哦3成本报表的编制要求成本报表的编制要求n数字准确数字准确n内容完整内容完整n编报及时编报及时n4成本报表的作用成本报表的作用1）综综合合反反映映企企业业成成本本费费用用计计划划完完成成情情况况，作作为上级考核工作的依据。为上级考核工作的依据。第5页，此课件共68页哦2）通通过过成成本本报报表表分分析析，可可以以揭揭示示影影响响产产品品成成本本指指标标和和费费用用项项目目变变动动的的因因素素，从从生生产产技技术术、生生产产组组织织和和经经营营管管理理等等各各方方面面挖挖掘掘节节约费用和降低产品成本的潜力，提高企业经济效益。约费用和降低产品成本的潜力，提高企业经济效益。3）成成本本报报表表提提供供的的实实际际产产品品成成本本和和费费用用资资料料，不不仅仅可可以以满满足足企企业业、车车间间和和部部门门加加强强日日常常成成本本、费费用用管管理理的的需需要要，而而且且是是企企业业进进行行成成本本、利利润润的的预预测测、决决策策，编编制制产产品品成成本本和和各各项项费费用计划，制定产品价格的重要依据。用计划，制定产品价格的重要依据。第6页，此课件共68页哦第二节第二节成本报表分析的程序和方成本报表分析的程序和方法法第7页，此课件共68页哦一一成本分析概念成本分析概念成本分析是依据成本的有关历史资料成本分析是依据成本的有关历史资料运用一定的科学方法对成本各项指标运用一定的科学方法对成本各项指标的变动以及指标之间的相互关系，评的变动以及指标之间的相互关系，评价企业成本计划完成情况，揭示影响价企业成本计划完成情况，揭示影响成本指标变动的因素和原因，对管理成本指标变动的因素和原因，对管理中存在的问题及业绩进行分析解剖的中存在的问题及业绩进行分析解剖的一种管理活动。一种管理活动。第8页，此课件共68页哦n二二成本报表分析的一般程序成本报表分析的一般程序n1）收集资料，掌握情况。）收集资料，掌握情况。n2）先总体分析，再具体分析。）先总体分析，再具体分析。n3)分析成本指标实际脱离计划差异，研究确定影分析成本指标实际脱离计划差异，研究确定影响指标变动的因素。响指标变动的因素。n4)查明各种因素变动原因，采取措施挖掘降低成本查明各种因素变动原因，采取措施挖掘降低成本费用的潜力。费用的潜力。n5）以全面发展的观点，对企业成本工作进行评价。）以全面发展的观点，对企业成本工作进行评价。第9页，此课件共68页哦n三三成本报表的数量分析方法：成本报表的数量分析方法：n（一）比较分析法：（一）比较分析法：n横比和纵比横比和纵比n将分析期的实际数据与选定的基准数据进行对比，揭将分析期的实际数据与选定的基准数据进行对比，揭示二者之间存在的差距，借以了解成本管理中的业绩与示二者之间存在的差距，借以了解成本管理中的业绩与问题的一种分析方法。问题的一种分析方法。与计划（定额）比，揭示计划（定额）的执行情况；与计划（定额）比，揭示计划（定额）的执行情况；与上期（上年同期）比，考察成本的变化趋势；与上期（上年同期）比，考察成本的变化趋势；与本企业历史（行业）先进水平比，发现存在的差距与本企业历史（行业）先进水平比，发现存在的差距第10页，此课件共68页哦要注意对比指标之间的可比性：要注意对比指标之间的可比性：指标内容指标内容计算口径计算口径计算时间计算时间第11页，此课件共68页哦n（二）比率分析法：（二）比率分析法：n1）相关指标比率分析：计算两个性质不同而又相关的）相关指标比率分析：计算两个性质不同而又相关的指标比率进行数量分析的方法。如：销售成本率、成本利指标比率进行数量分析的方法。如：销售成本率、成本利润率指标。润率指标。n2）构成比率分析：通过计算某个指标的各个组成）构成比率分析：通过计算某个指标的各个组成部分占总体的比重来分析其构成情况。如：直接材料、部分占总体的比重来分析其构成情况。如：直接材料、直接人工、制造费用占产品成本的比重。直接人工、制造费用占产品成本的比重。第12页，此课件共68页哦n3）动态比率分析）动态比率分析定比和环比定比和环比n（三）连环替代法：（三）连环替代法：n（四）差额计算法（四）差额计算法第13页，此课件共68页哦n四四连环替代法的特点：连环替代法的特点：n1）计算程序的连环性）计算程序的连环性n2）因素替代的顺序性）因素替代的顺序性n3）计算条件的假定性）计算条件的假定性第14页，此课件共68页哦五五应根据指标的经济性质、各个组成因素的内应根据指标的经济性质、各个组成因素的内在关系和分析的具体要求而定，一般原则是：在关系和分析的具体要求而定，一般原则是：先数量指标，后质量指标；先数量指标，后质量指标；先实物指标，后价值指标；先实物指标，后价值指标；先重要指标，后次要指标；先重要指标，后次要指标；第15页，此课件共68页哦第三节第三节全部产品生产成本报全部产品生产成本报表的编制和分析表的编制和分析第16页，此课件共68页哦n一一全部产品生产成本报表从两个角度编制和分析：全部产品生产成本报表从两个角度编制和分析：n1）按照产品种类编制全部产品生产成本表：按照产品种类编制全部产品生产成本表：n反映在报告期所产全部产品的总成本和各种主要产品反映在报告期所产全部产品的总成本和各种主要产品（包括可比产品和不可比产品）单位成本及总成本。利用（包括可比产品和不可比产品）单位成本及总成本。利用此表可以定期，总括地考核和分析企业此表可以定期，总括地考核和分析企业全部产品成本计全部产品成本计划的完成情况划的完成情况和和可比产品成本降低计划的完成情况，可比产品成本降低计划的完成情况，对企业产品成本工作从总体上进行评价，为进一步分析指出对企业产品成本工作从总体上进行评价，为进一步分析指出方向。方向。n2）按照成本项目编制全部产品生产成本表。按照成本项目编制全部产品生产成本表。第17页，此课件共68页哦n汇总反映在报告期发生的全部生产费用（按汇总反映在报告期发生的全部生产费用（按项目反映）和全部产品总成本利用此表可以定项目反映）和全部产品总成本利用此表可以定期，总括地考核和分析期，总括地考核和分析全部生产费用和全部产全部生产费用和全部产品总成本计划的完成情况，品总成本计划的完成情况，对企业产品成本工对企业产品成本工作从总体上进行评价，为进一步分析指出方向。作从总体上进行评价，为进一步分析指出方向。第18页，此课件共68页哦n二二全部产品生产成本（按产品种类反映）报表编制和分析全部产品生产成本（按产品种类反映）报表编制和分析：n（一）一）产品生产成本表的结构产品生产成本表的结构产品生产成本表概念产品生产成本表概念是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种主要产品的单位成本的报表。该表分为基本报表和补充主要产品的单位成本的报表。该表分为基本报表和补充资料两部分。基本报表部分应按可比产品和不可比产品资料两部分。基本报表部分应按可比产品和不可比产品分别填列。补充资料部分主要反映可比产品成本的降低分别填列。补充资料部分主要反映可比产品成本的降低额和降低率。额和降低率。第19页，此课件共68页哦可比产品概念可比产品概念是指企业过去曾经正式生产过、有完整的成本资料可以是指企业过去曾经正式生产过、有完整的成本资料可以进行比较的产品。进行比较的产品。不可比产品概念不可比产品概念企业本年度初次生产的新产品，或虽非初次生产但以前企业本年度初次生产的新产品，或虽非初次生产但以前仅属试制而未正式投产、缺乏可比成本资料的产品。仅属试制而未正式投产、缺乏可比成本资料的产品。产品生产成本（按产品种类反映）报表，报产品生产成本（按产品种类反映）报表，报表分为基本报表和补充资料两部分表分为基本报表和补充资料两部分第20页，此课件共68页哦（二）（二）编制方法：编制方法：1可比产品可比产品实际成本降低额和降低率实际成本降低额和降低率的计算公式的计算公式：1）可比产品实际成本降低额可比产品实际成本降低额全部可比产品的实际产量按上年实际平均单位成全部可比产品的实际产量按上年实际平均单位成本计算的本年总成本本计算的本年总成本全部可比产品的实际产量全部可比产品的实际产量按本年实际平均单位成本计算的本年总成本按本年实际平均单位成本计算的本年总成本(实际产量实际产量*上年实际平均单位成本上年实际平均单位成本)(实际实际产量产量*本年实际平均单位成本本年实际平均单位成本)实际产量实际产量*(上年实际平均单位成本本年实际上年实际平均单位成本本年实际平均单位成本）平均单位成本）第21页，此课件共68页哦2）可比产品）可比产品实际成本降低率实际成本降低率可比产品成本降低额可比产品成本降低额(实际产量实际产量上年实际平均单位成本上年实际平均单位成本)实际产量实际产量(上年实际平均单位成本本年实际平均单位成本上年实际平均单位成本本年实际平均单位成本)(实际产量实际产量上年实际平均单位成本上年实际平均单位成本)第22页，此课件共68页哦n n3）可比产品）可比产品计划成本降低额计划成本降低额=(计划产量计划产量*上年实际平均单位成本上年实际平均单位成本)(计划产计划产量量*本年计划单位成本本年计划单位成本=计划产量计划产量*(上年实际平均单位成本本年计划单上年实际平均单位成本本年计划单位成本）位成本）4）可比产品）可比产品计划成本降低率计划成本降低率=计划降低额计划降低额(计划产量计划产量上年单位成本上年单位成本)第23页，此课件共68页哦n全部产品生产成本全部产品生产成本5）实际产值成本率）实际产值成本率n全部产品产值全部产品产值n第24页，此课件共68页哦n6）计划产值成本率）计划产值成本率=n全部产品计划生产成本全部产品计划生产成本n全部产品计划产值全部产品计划产值第25页，此课件共68页哦(以上以上1，2，4，5，6式在成本报表补充式在成本报表补充资料中列示）资料中列示）第26页，此课件共68页哦第27页，此课件共68页哦（三）全部产品生产成本计划完成情况分析三）全部产品生产成本计划完成情况分析1全部产品生产成本计划完成情况分析全部产品生产成本计划完成情况分析（1）全部产品成本分析，不能用实际总成本与）全部产品成本分析，不能用实际总成本与上上年成本年成本比较，只能以实际总成本与比较，只能以实际总成本与计划总成本计划总成本进进行比较。行比较。实际总成本实际总成本=（实际产量实际产量x实际单位成本）实际单位成本）计划总成本计划总成本=（计划产量计划产量x计划单位成本）计划单位成本）第28页，此课件共68页哦（2）为了使成本指标更具可比性，在分析商品产品）为了使成本指标更具可比性，在分析商品产品成本计划完成情况时，成本计划完成情况时，应剔除产量变动的影响应剔除产量变动的影响，实际总成本与计划总成本一律按实际产量计算。实际总成本与计划总成本一律按实际产量计算。实际总成本实际总成本=（实际产量实际产量x实际单位成本）实际单位成本）计划总成本计划总成本=（实际（实际产量产量x计划单位成本）计划单位成本）（3）全部产品成本计划完成情况分析是一种总括性）全部产品成本计划完成情况分析是一种总括性的分析。可以从三个角度进行分析：的分析。可以从三个角度进行分析：第29页，此课件共68页哦1）按）按产品种类产品种类分析全部产品成本计划完成情分析全部产品成本计划完成情况。（如：况。（如：表表103）将全部商品产品成本按将全部商品产品成本按产品品种产品品种汇总，将实际汇总，将实际成本与计划成本对比，确定每种产品的成本降低成本与计划成本对比，确定每种产品的成本降低情况。情况。2）按）按成本项目成本项目分析商品产品成本计划完成情况。分析商品产品成本计划完成情况。（如：（如：表表108）将全部商品产品成本按将全部商品产品成本按成本项目成本项目汇总，将实汇总，将实际成本与计划成本对比，确定材料、人工和制际成本与计划成本对比，确定材料、人工和制造费用的降低情况。造费用的降低情况。第30页，此课件共68页哦3）按）按成本性态成本性态分析全部产品成本计划完成情分析全部产品成本计划完成情况况将全部产品成本按将全部产品成本按成本性态成本性态汇总，将实际成汇总，将实际成本与计划成本对比，确定变动成本与固定成本的本与计划成本对比，确定变动成本与固定成本的降低情况。降低情况。第31页，此课件共68页哦n 全部产品全部产品成本实际比计划升降额成本实际比计划升降额n=实际总成本实际总成本-计划总成本计划总成本n（绝对值比较）（绝对值比较）n 全部产品全部产品成本实际比计划升降率成本实际比计划升降率n=(本年实际平均单位成本本年实际平均单位成本实际产量实际产量)n(本年计划平均单位成本本年计划平均单位成本实际产量实际产量)n（相对值比较）（相对值比较）n以上两个指标是反映全部产品生产成本计划以上两个指标是反映全部产品生产成本计划完成情况总体分析完成情况总体分析n课本课本第一二行第一二行第32页，此课件共68页哦2、可比产品成本计划完成情况分析、可比产品成本计划完成情况分析可比产品可比产品成本降低计划完成情况的总体分析成本降低计划完成情况的总体分析可比产品成本降低计划是以可比产品成本降低计划是以上年实际平均单位上年实际平均单位成本成本为依据确定的。为依据确定的。可比产品成本降低计划的完成情况分析，是将可比产品成本降低计划的完成情况分析，是将可比产品的实际降低额（率）与计划降低额（率）可比产品的实际降低额（率）与计划降低额（率）进行比较，来检查是否完成成本降低任务。进行比较，来检查是否完成成本降低任务。第33页，此课件共68页哦可比产品计划降低额可比产品计划降低额=计划产量计划产量x（上年实际单位成本上年实际单位成本-本年计划单位成本）本年计划单位成本）可比产品实际降低额可比产品实际降低额=实际产量实际产量x（上年实际单位成本上年实际单位成本-本年实际单位成本）本年实际单位成本）可比产品计划（实际）降低率可比产品计划（实际）降低率=可比产品计划（实际）降低额可比产品计划（实际）降低额/计划（实际）产量计划（实际）产量x上年上年实际单位成本实际单位成本第34页，此课件共68页哦n实际降低额脱离计划降低额总体差异实际降低额脱离计划降低额总体差异n=实际降低额实际降低额-计划降低额计划降低额n实际降低率脱离计划降低率总体差异实际降低率脱离计划降低率总体差异n=实际降低率实际降低率-计划降低率计划降低率以上差异是对可比产品成本降低计划完成情以上差异是对可比产品成本降低计划完成情况的总体分析况的总体分析第35页，此课件共68页哦因素分析：因素分析：1连环替代法连环替代法（1）可比产品计划降低额）可比产品计划降低额=总计划产量总计划产量x计划品种结构计划品种结构x（上年实际上年实际单位成本单位成本-本年计划单位成本）本年计划单位成本）（2）替代产品产量后降低额）替代产品产量后降低额=总实际产量总实际产量x计划品种结构计划品种结构x（上年上年实际单位成本实际单位成本-本年计划单位成本）本年计划单位成本）（3）再替代产品品种结构后降低额）再替代产品品种结构后降低额=总实际产量总实际产量x实际品种结构实际品种结构x（上年实际单位成本上年实际单位成本-本年计划单位成本）本年计划单位成本）（4）再替代产品单位成本后降低额）再替代产品单位成本后降低额=总实际产量总实际产量x实际品种结构实际品种结构x（上年实际单位成本上年实际单位成本-本年实际单位成本）本年实际单位成本）第36页，此课件共68页哦n 产品产量变动的影响产品产量变动的影响=（2）-（1）n 产品品种构成变动的影响产品品种构成变动的影响=（3）-（2）n 产品单位成本变动的影响产品单位成本变动的影响=（4）-（3）第37页，此课件共68页哦替代产品产量后降低率替代产品产量后降低率=总实际产量总实际产量x计划品种结构计划品种结构x（上年实际单位成本上年实际单位成本-本年计划本年计划单位成本）单位成本）/（总实际产量（总实际产量x计划品种结计划品种结构构x上年实际单位成本）上年实际单位成本）=计划品种结构计划品种结构x（上年实际单位成本上年实际单位成本-本年计划本年计划单位成本）单位成本）/（计划品种结构（计划品种结构x上年实际上年实际单位成本）单位成本）=计划降低率（降低率不变）计划降低率（降低率不变）第38页，此课件共68页哦n替代产品产量后降低额替代产品产量后降低额=替代产品产量后替代产品产量后降低率降低率x（总实际产量（总实际产量x计划品种结构计划品种结构x上年上年实际单位成本）实际单位成本）n为了简化计算，替代产品产量后降低额为了简化计算，替代产品产量后降低额=替代替代产品产量后降低率产品产量后降低率x（总实际产量（总实际产量x实际品种实际品种结构结构x上年实际单位成本）上年实际单位成本）=计划降低率计划降低率x（实际产量（实际产量x上年实际单位成本）上年实际单位成本）第39页，此课件共68页哦可比产品成本降低计划完成情况的因素分析（连环替代法）可比产品成本降低计划完成情况的因素分析（连环替代法）产品产量产品产量变动对降低额的影响（变动对降低额的影响（2）-（1）=（实际产量（实际产量x上年实际单位成本）上年实际单位成本）x计划成本降低率计划成本降低率-计划产量计划产量x（上年实际单位成本上年实际单位成本-本年计划单位成本）本年计划单位成本）品种结构品种结构变动对降低额的影响（变动对降低额的影响（3）-（2）=实际产量实际产量x（上年实际单位成本（上年实际单位成本-计划单位成本）计划单位成本）-（实际产量（实际产量x上年实际单位成本）上年实际单位成本）x计划成本降低率计划成本降低率单位成本单位成本变动变动对降低额的影响对降低额的影响（4）-（3）=实际产量实际产量x（上年实际单位成本（上年实际单位成本-实际单位成本）实际单位成本）-实际实际产量产量x（上年实际单位成本（上年实际单位成本-计划单位成本）计划单位成本）=实际产量实际产量x（计划单位成本计划单位成本-实际单位成本）实际单位成本）第40页，此课件共68页哦注：对降低率的影响（因构成和单位成本变动）注：对降低率的影响（因构成和单位成本变动）=对降低额的影响额对降低额的影响额/（实际产量（实际产量x上年实际单上年实际单位成本）位成本）例题见教材例题见教材例例3例例4第41页，此课件共68页哦n2简化法即余额推算法简化法即余额推算法n1）先计算由于产品单位成本变动使可比产品成本降低额计划未完成先计算由于产品单位成本变动使可比产品成本降低额计划未完成的的(或超额完成或超额完成)的金额，即少（或多）降低成本额的金额，即少（或多）降低成本额。由于由于单位成本单位成本变变动动对降低额的影响对降低额的影响n=实际产量实际产量x（上年实际单位成本（上年实际单位成本-实际单位成本）实际单位成本）-实实际产量际产量x（上年实际单位成本（上年实际单位成本-计划单位成本）计划单位成本）=实际产量实际产量x（计划单位成本计划单位成本-实际单位成本）实际单位成本）由于产品由于产品单位成本单位成本变动对成本降低率的影响变动对成本降低率的影响n=单位成本变动单位成本变动对降低额的影响对降低额的影响/实际产量实际产量x上年实际单位成本上年实际单位成本n2）（单纯产量变动不影响降低率，只有品种构成和单位成本变（单纯产量变动不影响降低率，只有品种构成和单位成本变动对成本降低率有影响）动对成本降低率有影响）n由于产品由于产品品种构成品种构成变动对成本降低率的影响变动对成本降低率的影响n=成本降低率实际脱离计划总体差异成本降低率实际脱离计划总体差异-由于产品单位成本变动对成由于产品单位成本变动对成本降低率的影响本降低率的影响第42页，此课件共68页哦n由于产品由于产品品种构成品种构成变动对成本降低额的影响变动对成本降低额的影响n=由于产品品种构成变动对成本降低率的影响由于产品品种构成变动对成本降低率的影响x 实际产量实际产量x上年实上年实际单位成本际单位成本n3）由于由于产品产量产品产量变动对成本降低额的影响变动对成本降低额的影响n=成本降低额实际脱离计划总体差异成本降低额实际脱离计划总体差异-由于产品品种构成变动对成由于产品品种构成变动对成本降低额的影响本降低额的影响-由于产品单位成本变动对成本降低额的影响。由于产品单位成本变动对成本降低额的影响。n由于由于产品产量产品产量变动对成本降低率没有影响。变动对成本降低率没有影响。n例题见教材例题见教材第43页，此课件共68页哦例题例题假设某工厂假设某工厂200年年12月份有关可比月份有关可比产品成本资料如表所示产品成本资料如表所示n计划成本资料计划成本资料单位：千元单位：千元可比产品计划计划产量A产品B产品合计单位总成本降低任务上年上年计划计划计划计划 降低额降低率(%)6010810796600756135654064811886010816810%14.29%12.39%第44页，此课件共68页哦可比产品实际产量A产品B产品合计单位总成本降低情况上年实际实际上年降低额降低率(%)84120107858408406726001680127216824040820%28.57%24.29%实际成本资料实际成本资料 单位：千元第45页，此课件共68页哦n从上述资料可以看出，考察可比产品成本降低任务完成情从上述资料可以看出，考察可比产品成本降低任务完成情况，可以从绝对数和相对数两方面来看。从绝对数看，该况，可以从绝对数和相对数两方面来看。从绝对数看，该厂可比产品成本实际降低额比计划成本降低额多降低厂可比产品成本实际降低额比计划成本降低额多降低240千元（千元（408168）；从相对数看，实际成本降低率比计划）；从相对数看，实际成本降低率比计划成本降低率多降低成本降低率多降低11.9%（24.29%12.39%），通过分析），通过分析说明该厂超额完成了可比产品成本降低任务。说明该厂超额完成了可比产品成本降低任务。第46页，此课件共68页哦n三三全部产品生产成本（按成本项目反映）全部产品生产成本（按成本项目反映）报表编制和分析报表编制和分析：n报表分为生产费用和产品成本两部分。生报表分为生产费用和产品成本两部分。生产费用部分按成本项目反映；产品成本部分是产费用部分按成本项目反映；产品成本部分是在生产费用的基础上，加减期初期末在产品和在生产费用的基础上，加减期初期末在产品和自制半成品余额计算的产品成本合计数。自制半成品余额计算的产品成本合计数。第47页，此课件共68页哦n全部产品生产成本（按成本项目反映）全部产品生产成本（按成本项目反映）报表分析方法：报表分析方法：n比较法，构成比率分析法，相关指标比比较法，构成比率分析法，相关指标比率分析法。率分析法。n例题见教材例题见教材第48页，此课件共68页哦第四节第四节主要产品单位成本主要产品单位成本表的编制和分析表的编制和分析第49页，此课件共68页哦n主要产品概念：主要产品概念：n是指企业经常生产，在企业全部产品中所是指企业经常生产，在企业全部产品中所占比重较大，能概括反映企业生产经营面貌的占比重较大，能概括反映企业生产经营面貌的那些产品。那些产品。n主要产品单位成本表概念：主要产品单位成本表概念：n是反映企业在报告期内生产的各种主要产品是反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本水平和构成情况的报表。按主要产品单位成本水平和构成情况的报表。按主要产品分别编制，是对全部产品生产成本表所列各种分别编制，是对全部产品生产成本表所列各种主要产品成本的补充说明的内部报表。主要产品成本的补充说明的内部报表。第50页，此课件共68页哦n（一）主要产品单位成本表的结构和编制方法（一）主要产品单位成本表的结构和编制方法n1分设产量分设产量单位成本单位成本主要技术经济指标三主要技术经济指标三部分。见教材表部分。见教材表9n2、主要单位产品成本变动情况分析、主要单位产品成本变动情况分析采用比较法计算单位成本实际与计划、上期、历采用比较法计算单位成本实际与计划、上期、历史先进水平的升降情况，史先进水平的升降情况，着重对某些产品进一步按成本项目对比，研究着重对某些产品进一步按成本项目对比，研究其成本变动情况，查明成本升降的原因。其成本变动情况，查明成本升降的原因。第51页，此课件共68页哦3、主要单位产品的成本项目分析、主要单位产品的成本项目分析（1）直接材料费用的分析）直接材料费用的分析原材料消耗数量变动的影响分析原材料消耗数量变动的影响分析原材料价格变动的影响分析原材料价格变动的影响分析例题例题10-8第52页，此课件共68页哦n原材料价格变动多属外部因素，需要结合市场进行分原材料价格变动多属外部因素，需要结合市场进行分析。析。n原材料消耗数量变动主要有以下原因：原材料消耗数量变动主要有以下原因：第一第一产品或产品零部件结构变化引起产品重量变动的影产品或产品零部件结构变化引起产品重量变动的影响；响；产品重量变动对单位产品原材料费用的影响产品重量变动对单位产品原材料费用的影响=（1-变动后产变动后产品重量品重量/变动前产品重量）变动前产品重量）x变动前单位产品原材料费用变动前单位产品原材料费用见例见例9第53页，此课件共68页哦n第二第二原材料加工方法改变引起原材料利用原材料加工方法改变引起原材料利用率变动的影响；率变动的影响；n原材料利用率变动对单位产品原材料费用的影原材料利用率变动对单位产品原材料费用的影响响=（1变动前原材料利用率变动前原材料利用率/变动后原材料变动后原材料利用率）利用率）x变动前产品原材料费用变动前产品原材料费用n见例见例10n第三第三材料质量变动的影响；材料质量变动的影响；n第四第四原材料代用或配料比例变动的影响；原材料代用或配料比例变动的影响；第54页，此课件共68页哦n由于原材料代用对单位产品原材料费用的影响由于原材料代用对单位产品原材料费用的影响=（原（原使用的原材料消费量使用的原材料消费量x该材料的计划单价）该材料的计划单价）-（代用的原材（代用的原材料消费量料消费量x该材料的计划单价）该材料的计划单价）n原材料配料比例变动对单位产品原材料费用的影响原材料配料比例变动对单位产品原材料费用的影响=单单位产品实际耗用配料总量位产品实际耗用配料总量x（按实际配方计算的平均单按实际配方计算的平均单价价-按计划配方计算的平均单价）按计划配方计算的平均单价）n见例见例11第55页，此课件共68页哦n第五第五原材料综合利用的影响；原材料综合利用的影响；n第六第六废料数量和废料回收利用情况变动的影废料数量和废料回收利用情况变动的影响。响。n以上是假设其他情况不变以上是假设其他情况不变第56页，此课件共68页哦（2）直接人工成本的分析）直接人工成本的分析在计件工资制下，单位产品的工资费用在计件工资制下，单位产品的工资费用一般不变；一般不变；在计件工资制下在计件工资制下工时变动影响分析工时变动影响分析小时工资变动影响分析小时工资变动影响分析例题例题10-12第57页，此课件共68页哦（3）制造费用的分析）制造费用的分析工时变动影响分析工时变动影响分析小时制造费用变动影响分析小时制造费用变动影响分析第58页，此课件共68页哦第五节第五节各种费用报表的各种费用报表的编制和分析编制和分析第59页，此课件共68页哦可分别按制造费用、营业费用、管理费用可分别按制造费用、营业费用、管理费用和财务费用编制和财务费用编制利用该表反映各种费用计划的执行情况；利用该表反映各种费用计划的执行情况；分析各种费用变动的原因及对产品成本分析各种费用变动的原因及对产品成本和当期损益的影响。和当期损益的影响。利用该表考核企业各项期间费用的构成和利用该表考核企业各项期间费用的构成和变动情况；变动情况；见教材见教材第60页，此课件共68页哦若明细项目有调整，则报表相应数据若明细项目有调整，则报表相应数据也应调整，并在表后的附注中加以说明。也应调整，并在表后的附注中加以说明。各项期间费用明细项目按会计制度的规定，各项期间费用明细项目按会计制度的规定，结合企业的具体情况确定，但不宜经常变结合企业的具体情况确定，但不宜经常变化，以保持各报告期会计数据的可比性。化，以保持各报告期会计数据的可比性。第61页，此课件共68页哦n分析各费用变动的原因，从以下几个方面分析各费用变动的原因，从以下几个方面研究：研究：n生产性费用生产性费用n管理性费用管理性费用n发展性费用发展性费用n防护性费用防护性费用n非生产性费用非生产性费用第62页，此课件共68页哦第六节第六节技术经济指标技术经济指标变动对产品成本影响分析变动对产品成本影响分析表的编制表的编制第63页，此课件共68页哦n一一经济技术指标概念经济技术指标概念n经济技术指标是指那些与企业生产特点具经济技术指标是指那些与企业生产特点具有内在联系，反映企业经营活动的效果的经济有内在联系，反映企业经营活动的效果的经济指标。指标。n二二经济技术指标与产品单位成本的关系有经济技术指标与产品单位成本的关系有以下三种情况：以下三种情况：n（一）直接影响产品总成本；如冶金生产的（一）直接影响产品总成本；如冶金生产的焦比；每吨电炉钢耗电量；每吨纸耗用标准煤焦比；每吨电炉钢耗电量；每吨纸耗用标准煤量。量。第64页，此课件共68页哦n（二）直接影响产量进而影响产品单位成本；（二）直接影响产量进而影响产品单位成本；如设备利用率。如设备利用率。n（三）影响产量也影响产品总成本；如各种生（三）影响产量也影响产品总成本；如各种生产成品率产成品率n三）冶金生产的焦比指标，反映焦炭消三）冶金生产的焦比指标，反映焦炭消耗量与生铁合格品产量之间对比关系的技术经耗量与生铁合格品产量之间对比关系的技术经济指标。焦比济指标。焦比n焦比入炉综合干焦量（千克）生铁焦比入炉综合干焦量（千克）生铁产量（吨位）产量（吨位）第65页，此课件共68页哦n例题例题n）设备利用率指标；）设备利用率指标；n例题例题n）成品率指标。）成品率指标。n例题例题第66页，此课件共68页哦第七节期中成本预报第七节期中成本预报第67页，此课件共68页哦n一期中成本预报概念一期中成本预报概念n期中成本预报是指在成本计划执行过程中，期中成本预报是指在成本计划执行过程中，在前期成本计划完成情况分析的基础上，对后在前期成本计划完成情况分析的基础上，对后期的成本水平进行预测分析，借以预测成本计期的成本水平进行预测分析，借以预测成本计划能否完成和超额完成，以预报的形式报出，划能否完成和超额完成，以预报的形式报出，敦促有关部门，车间及早采取有效措施，发扬敦促有关部门，车间及早采取有效措施，发扬有利因素，克服不利因素，保证成本计划的完有利因素，克服不利因素，保证成本计划的完成。成。n例题例题谢谢谢谢第68页，此课件共68页哦