2023年建设项目跟踪审计原则.docx

2023年建设项目跟踪审计原则 第一篇：建设项目跟踪审计原则 建设项目跟踪审计的原则、重点及评价根据 一、建设项目跟踪审计应遵循的原则 建设项目跟踪审计是将建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中刚好对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并刚好提出审计看法和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能互相替代。因此，建设项目跟踪审计必需明确原则，科学定位，使建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥建设项目投资的最大效益。建设项目跟踪审计应遵循以下原则： (一)审计目标与建设目标协调一样实施建设项目跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标“真实、合法、效益，又要促使建设项目实现“质量、速度、效益目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一样的。跟踪审计工作必需紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。 (二)以投资限制为主线 建设项目跟踪审计要以投资限制为主线，以经济效益为中心，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用状况、本钱节省状况、效益目标完成状况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到觉察问题随时订正，刚好限制。 (三)技术与经济相结合 技术与经济相结合是限制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最正确结合。 (四)重要性与可能性相结合 从理论上讲，建设项目跟踪审计应贯穿于建设项目全过程。而事实上跟踪审计不行能对其全过程的每一环节都进行监督和评价，如项目决策及可行性探讨虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层确定，对其进行监督与评价是不太现实的，既不能事先评价，也不能事后“品头论足。 (五)本钱效益原则 建设项目跟踪审计能产生确定的经济效益，也必定发生确定的本钱，受审计资源与本钱的限制，审计不行能对建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必需科学选择重点，正确处理本钱与效益的关系。 (六)监督、评价、服务、询问相结合 建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，建设项目跟踪审计也是最能发挥审计询问与服务职能的审计项目。在建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与询问职能，通过参与和监督，刚好觉察和订正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，主动发挥审计人员政策水平高、综合实力强、学问全面的优势，适时为项目管理供应询问和服务。高水平的询问与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。 二、建设项目跟踪审计的重点 (一)设计方案审计设计阶段是工程造价限制的关键，有资料显示，施工阶段影响工程造价的可能性为5-25，决策与设计阶段影响工程造价的可能性为30-75，设计奢侈是最大的奢侈。设计方案审计的重点是设计方案的深度及设计方案的经济合理性。图纸设计深度不够，干脆影响工程量清单及标底的精确性，会误导工程中标价格，还会导致施工过程中发生大量的设计变更与签证，不能允许发生边设计边施工的现象。对设计方案经济合理性的评价可接受指标对比分析法进行，即选择同类建筑的单方造价、单方钢筋用量、单方砼用量等指标与被审计工程项目指标进行比较分析，觉察“粗梁胖柱现象及其他奢侈问题刚好向项目管理者反馈。 (二)招投标审计 招投标工作是建设过程中的一项特殊重要的工作，通过规范的招投标，可以优选施工队伍，节省建设资金，提高工程质量，防止腐败行为。招投标审计的重点是招标文件及标底。检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、精确地表述了招标项目的实际状况，涉及工程造价的主要条款如招标范围、分包工程及协作费、选购材料及认质认价材料的规格、型号、品牌、暂定价、工程变更的结算方法是否表述清楚；作为招标文件组成部分的工程量清单的工程量计算是否正确，特征描述是否精确，有无漏项；标底计算是否正确。招投标程序是否合规合法，招标过程是否公正、公开，是否存在规避招标和假招标的行为等也是招投标审计的内容，但若单位纪检监察部门已对其进行了监督，则跟踪审计可不再列入审计重点。 (三)合同审计 合同审计重点应放在合同正式签订前，合同执行状况审计可在施工阶段及结算阶段结合其他审计工作一并进行。合同审计的主要内容包括合同主体是否合法、内容是否完好、意思表达是否精确、格式是否规范、合同形式是否明确、相关条款是否与招投标文件一样，要特别关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增减工程量项目的结算方法，工程质保金的商定、违约的索赔等。 (四)设计变更与经济签证审计 设计变更与经济签证是工程建设过程中不行避开的，特别是图纸设计深度不够的项目更会有大量的设计变更与经济签证。设计变更与经济签证审计的主要内容包括变更与签证理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，特别要关注由施工方首先提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，跟踪审计人员要刚好进行测算，刚好提出审计建议。 (五)隐藏工程审计 隐藏工程覆盖后难以复核，是最简洁偷工减料、高估冒算的部位，对隐藏工程质量与造价的限制是跟踪审计的重中之重，审计人员要刚好跟踪隐藏工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工结算积累资料。 (六)工程进度款审计 工程进度款是在工程中间结算的基础上支付的，为驾驭工程结算第一手资料，审计人员要跟踪建设工程施工全过程，认真审查每个分部分项工程是否与工程量清单内容一样，材料规格、型号、品牌是否与合同商定相同等，并刚好做好跟踪审计记录。审计中要严格区分工程量清单内外项目，清单内项目按投标报价结算，清单外项目按合同商定结算，中间结算时可接受分摊法、分解法、估价法计算，原则上与分步分项工程费一样。工程进度款审计是效益最高的审计项目之一，它可以有效地调整工程进度，节省资金本钱，扼制工程款超付。 (七)工程竣工结算审计 工程竣工结算审计是限制工程造价的最终一道关口，虽然接受工程量清单计价模式比定额计价模式竣工结算相对简洁，但是，由于建设工程造价组成的困难性，必需建立科学的工程竣工结算审计质量限制体系，严把竣工结算审计关。 三、建设项目跟踪审计的评价根据 (一)法律与法规跟踪审计可根据的法律法规较多，如建筑法、合同法、招投标法等。 (二)规定跟踪审计根据的规定是指省、市及有关部门制定的与工程建设有关的规定。包括工程管理方面的规定、工程计价方面的规定等，具体有各省根据工程量清单计价规范发布的工程量清单计价项目指南、工程计价表，各省、市关于文明施工费、劳动保险费、质量监督费等规定及教化附加税、城市维护建设税等的规定，以及建设部、财政部发布的建设工程价款结算暂行方法、财政部发布的基本建设财务管理规定等。 (三)相关标准及规范 跟踪审计根据的标准有国家标准、地方标准、行业标准，具体包括工程建设标准、工程质量标准、材料质量标准等；规范包括工程施工规范、工程量清单计价规范等。 (四)合同及补充协议 施工合同及补充协议一经签订，在合同期内便是跟踪审计的重要根据，它是约束合同条款的法律文件。建设项目跟踪审计必需严格按合同办事，并严格监督合同的履行。 (五)建设单位制定的内限制度及托付有关单位形成的资料为强化项目管理，提高投资效益，各项目建设单位在项目实施前及过程中都会建立相应的内部限制制度，内部限制制度评审应贯穿于各个环节的审计之中。项目建设单位制定的内部限制制度既是跟踪审计的内容，也是评价项目管理活动及项目管理人员行为的根据。另外，建设单位托付有关单位编制的投资估算、设计概算、施工图预算等也是评价工程造价的根据。 (六)经济指标及市场价格有关部门发布的及审计人员经过调查形成的经济指标与市场价格也可作为跟踪审计的根据，如各市建设主管部门发布的材料市场价格、建筑经济指标以及审计部门经过市场调查建立的材料价格库等。这些资料虽不具有法律根据的地位，但它也是跟踪审计评价不行缺少的参考根据。 其次篇：建设项目跟踪审计全过程限制 浅谈建设项目跟踪审计方法全过程限制工程造价 建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效限制和照实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价限制在设计概算范围内至关重要。 一、跟踪审计的作用 工程造价限制贯穿于工程建设的全过程，即表达在对工程建设前期可行性探讨、投资决策、到设计施工再到竣工交付运用前所需全部建设费用确实定、限制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价限制的一种新方法被应用到建设项目造价限制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延长的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地到达限制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的*，从而对廉政建设产生主动的作用。 二、目前的投资限制的方法存在的局限性 目前的投资限制方法对节省运用建设资金，规范建筑市场起到了主动作用，但是在工程建设实施过程的各个环节中，往往是建设、监理、审计、施工互相脱节，管理混乱，缺乏必要的事前预防、事中限制和事后监督的全过程限制手段，在工作实际中投资限制显得被动和滞后，对国家造成的损失奢侈，只能是秋后算帐，于事无补，难以挽回。 三、建设项目造价限制 克服事后监督的局限性的对策建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延长的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性。 建设项目全过程跟踪审计要求合理确定审计跟踪限制点，实现全过程造价管理 1、重视投资决策阶段工程造价确实控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价探讨和论证，作出相对比较精确的工程造价，作出合理的选择，进行工程造价限制。 2、设计阶段是建设项目工程造价限制的龙头。在投资支配得以合理确定以后，进入设计阶段，它是把技术与经济有机结合在一起的过程。有效限制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避开因设计图纸缘由而引发的错、漏、缺现象，为招投标打好基础。 3、加强施工阶段对工程造价的限制。在施工阶段还要严格限制设计变更。虽然出于建筑工程的困难性难免出现施工图在会审中或在施工过程中会有这样那样的问题，但要求设计部门严格把关，避开先干后变的状况，也是避开工程造价突破概算，有效限制工程造价的重耍环节。同时加强合同管理，保障发包方与承包方同等互利。 4、做好工程竣工结算工作。重视工程竣工结算工作，应建立工程量核对备案制度和内部复核制度，定期跟踪检查、监督管理。在进行工程竣工结算时，必需到工地现场核对，严格审查工程量计算是否精确，材料调价是否有根据等，使工程造价结算精确、合理。 四、建设项目全过程跟踪审计的主要内容 (一)在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括： 1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性探讨报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工答应、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。 2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。 3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一样。 4、检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满意项目建设当年应完成工作量的需要。对运用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和运用范围，并作为建设资金审计的重点。 (二)在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括： 1、检查履行合怜悯况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止状况，应检查其真实性、合法性。 2、检查项目概算执行状况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程本钱等问题。 3、检查内限制度建立、执行状况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内限制度。如工程签证、验收制度;设备材料选购、价格限制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应催促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法运用。 4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、刚好、完好、真实。 5、检查建设资金是否专款专用。是否依据工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。 6、加强设备、材料价格限制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能运用的，要分析缘由，分清责任，并催促建设单位刚好处理，避开造成更大的损失。 (三)在建设项目竣工验收后，工程结(决)算的审查： 1、工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的精确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。 2、材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。 3、审查隐藏验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。 五、建设项目跟踪审计的方法： 1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。 2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，刚好了解、驾驭项目有关状况，提出审计看法，并且作好会议记录。 3、要重视做好审计宣扬工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应协作的要求，自觉接受审计。 4、审计组成员应经常深化施工现场，驾驭工程进展、变更等真实状况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟识工程计量规则及有关费用的测算方法，并且作好相关记录。 (1)在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工平安有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。 (2)对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于驾驭工程项目的整体状况，并在不影响施工进度和施工程序的状况下，对投资、进度、质量限制状况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐藏工程隐藏前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊状况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料试验(化验)的取样及托付等。 (3)设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序起先之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行状况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必需经过若干遍喷涂才能到达要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只留意对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就到达设计厚度，严峻影响了金属罐的运用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。 根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计看法和做出确定可实行三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，觉察后有关单位马上主动整改的，以及对施工进度支配、施工组织等方面的看法，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计看法，并视其重要程度在事后补做审计纪录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量限制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换看法与有关部门和单位达成一样的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计看法和审计确定;对觉察的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及觉察的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计看法、审计确定等，同时要求被审计单位反馈整改看法。 六、结束语 总之，运用建设项目跟踪审计方法进行建设项目全过程造价限制，实现了建设项目的总体目标，彻底变更了“三超现象。建设项目跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中接受，并且取得了明显的管理效益和干脆经济成果。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作亲热协作，以内部限制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，精确驾驭审计参预的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。 第三篇：浅议如何做好建设项目全过程跟踪审计精选 浅议如何做好建设项目全过程跟踪审计 2023年04月13日 点击数：117 来源：庐江县审计局 张正东 建设项目跟踪审计是指审计部门对建设项目从前期决策到竣工决算及项目后评价阶段进行的全过程的动态的跟踪过程。审计部门通过供应合理化建议、造价专业询问等方法，限制建设项目投资。由于审计人员全过程参与跟踪项目，对项目实施的全过程有更深化的了解，特别是审计人员经常深化施工现场，能刚好驾驭现场第一手资料，对以往单纯的竣工决算审计中简洁产生看法分歧的隐藏工程、材料价格、现场变更、签证等都有详尽的了解，不但避开了决算审计时与施工方产生冲突，而且大大削减了审计人员因不了解实际状况带来的审计风险。因此，变静态为动态，变被动为主动的全过程跟踪审计，能够从源头上限制工程造价，提高投资效益。下面就如何做好这项工作谈几点看法： 一、跟踪审计的事前限制 1、审前调查。为保证跟踪审计合理、规范、有序，要从熟识建设项目的基本状况入手，做好审前准备。一是了解并驾驭建设项目的基本状况，包括项目土地征迁、建设根据、建设规模、建设主要内容、资金来源及筹集等；二是收集与建设项目有关的资料，包括技术资料和审计法规等方面。 2、制定审计实施方案。审计实施方案是做好跟踪审计工作的纲领性文件，是为实现审计目标所需实施的具体审计事项和方法、步骤。要针对建设项目的特征，明确具体审计目标，细化审计内容，确定审计重点，限制审计风险。一是成立审计组，根据建设项目的规模、业主级别等确定相应层次的审计项目负责人，配备相应的工程技术人员和财务审计人员；二是确定跟踪审计的“跟踪点，根据建设项目的特征，确定决策、设计、招投标、土地征迁、施工、工程决算等阶段跟踪点。 3、召开跟踪审计工作协调会。目前，跟踪审计还是新生事物，有些人不理解，甚至怀有抵触心情。为了让项目参建单位对跟踪审计工作有更进一步的了解，便于审计工作的开展，在项目跟踪审计前有必要召开一次协调会，这样既可以听听他们对跟踪审计实施方案的看法与建议，也可以让他们了解跟踪审计的工作职责，通过沟通、换位思索能够增进了解，给后期工作创建一个和谐的外部环境。 二、跟踪审计的事中限制 跟踪审计的目的是通过跟踪审计到达规范管理、限制工程造价、节省投资。因此，审计工作必需紧紧围绕投资限制这个主线，在项目实施过程中应当集中力气抓好以下几个重要环节： 1、决策阶段。决策失误是最大的奢侈，跟踪审计工作的主要目的之一就是为政府的宏观决策供应参考看法，当好谋士。此阶段主要是抓好建设项目设计文件的审计和资金来源及其落实状况的审计，重点是调查可行性探讨的审核批准是否符合基本建设程序。 2、设计阶段。项目决策通过后设计的节省是最大的节省。对本阶段应重点关注优化设计、限额设计和细化设计深度的问题，依据“费用相同时功能最齐全、功能相同时费用最低和全寿命周期费用最低的原则关心并催促设计单位做好设计方案的比选、优化等工作，从源头上削减项目实施阶段的设计变更。具体措施如下：通过招投标择优选择设计单位，削减因设计缘由增加工程造价的风险；经过技术分析、多方案比选确定设计方案；严把设计概算审核关。 3、招投标阶段。审查项目是否进行了招标,是否有肢解项目规避招标的行为。审核工程招投标文件，重点是对招标文件中合同主要条款、工程量清单的编制质量和精确度、工程结算原则等内容进行审计。全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完好；文字表达是否精确；评标方法是否科学 ；程序是否合法；甲供材规格、型号、质量等级等是否符合工程要求，价格是否合理；对乙供材的质量、价格等要求是否明确。审计人员对商务标部分出现的一些超低或超高价应进行对比分析，找出缘由。审查施工合同。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合本工程特点；文字表达是否精确以防理解歧义产生索赔问题；合同条款是否完好；合同文件与招标文件、投标文件三者之间是否统一。特别是一些投标时不考虑，在决算时需调整的项目如：赶工措施费、优质工程奖等该如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等该如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。 4、土地征迁阶段。一是审查建设项目征地是否符合国家规定，面积是否符合项目建设所需，报批手续是否完备，补偿标准是否符合规定；二是审查拆迁是否符合规定、真实，补偿标准是否符合规定，拆迁安置是否合规，失地农夫的权益是否得到保障。 5、施工阶段。一是做好隐藏工程验收记录。由于隐藏工程在隐藏后无法看到，很多施工单位都想在这方面做文章，甚至有少数建设单位与施工单位、监理单位串通通过隐藏工程套取国家资金，因此隐藏工程是最难监督、最简洁产生争议的地方。跟踪审计人员确定要到施工现场了解具体施工做法，做好取证记录。全部的隐藏工程都要经建设单位、监理单位、设计单位、审计单位、施工单位共同会签后才能隐藏。二是审查现场签证和工程变更。建设项目的生产周期比较长，不确定因素多，不行避开地会产生一些工程变更和签证。同时，由于施工单位在竞标时为了确保中标，不得不降低利润空间，中标后，便将目光转向变更和签证，想以此提高工程造价，弥补让利损失。甚至有少数业主代表和监理职业道德低下，为了一己之利，互相勾结，捏造事实，弄虚作假，合谋做伪签证假变更。因此，对设计变更和签证的审计要重点关注，主要是审查变更手续是否合理、合规、刚好、完好、真实，是否做过技术经济分析比选等。三是做好材料价格的签证审核工作。建筑材料在工程造价中所占比例较大，特别是装修工程新材料多、品牌多、规格型号繁杂，材料的质量与价格差异很大，因此应在满意结构设计要求的前提下，在市场调查的基础上依据“满意功能时价格最低、相同价格时功能最强的原则确定材料的价格、品牌、规格型号等。 6、工程决算审核阶段。此阶段主要是对前期资料的汇总，主要工作内容有：竣工决算的编制根据是否符合规定、资料是否齐全、手续是否完备。通过资料汇总，推断材料价格是否与签证价、市场价相符合；审查甲供材料、设备是否按规定在决算价中扣除，数量确实定根据是否精确，有无错算、漏算甲供材料的状况；工程量计算是否精确，计量、计价根据是否合理，计取的各项费用及执行文件标准是否精确、合规。现场签证和工程变更是否与跟踪过程中相符，计量、计价是否精确。 7、项目竣工决算审计。主要内容有：审查竣工决算报表是否齐全；决算报表编制根据是否符合有关规定、内容是否真实、数据是否精确；建设项目概预算执行状况；资金来源、到位、运用状况；建设项目本钱审计，在工程决算审核的基础上，重点审核各项支出是否真实、合规；交付运用资产及其手续是否真实、完好；跟踪审计中所作出的看法、确定是否落实。 8、项目后评价阶段。通过对建设项目真实性、合法性审计，深化分析并揭示建设项目投融资体制和经营管理体制，评价投资建设项目的经济效益、社会效益与环境效益；考核各项指标和参数是否到达预期目标。 三、跟踪审计的事后限制 主要是做好审计资料归案工作。每项工程审计结束后，必需刚好将审计工作底稿、招投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必需真实完好，不得有遗漏，做到一事一档，事完档成。 总之，只要我们以科学进展观为指导，勇于实践，勤于探究，擅长分析、归纳、总结，就能够在全过程审计中找准工程建设中的薄弱环节，到达规范建设行为，提高工程建设管理水平的目的。同时对在实践中取得的行之有效的方法加以固化，形成制度，逐步形成一套切实可行的跟踪审计工作操作指南，不断扩展审计工作内涵，来更好地为经济建设服务，为政府宏观决策服务。 第四篇：国家建设项目跟踪审计操作规程 国家建设项目跟踪审计操作规程 为规范国家建设项目的跟踪审计行为，提高工作效率、保证审计质量，根据审计机关国家建设项目审计准则、审计署政府投资项目审计管理方法、江苏省国家建设项目审计监督方法、常州市国家建设项目审计监督方法等有关规定，制定本操作规程。 第一章 总 则 第一条 本规程所称国家建设项目跟踪审计，是指审计机关接受跟踪审计形式对建设全过程包括建设项目的前期准备阶段、建设实施阶段以及竣工交付阶段进行的经济效益审计。旨在通过刚好、有效的审计，在项目建设全过程形成必要的监督制约机制，促进实现规范建设程序、改善建设管理、防止资金流失、节省建设本钱、提高资金运用效益的目标。同时促进加强廉政建设，遏制舞弊行为的发生。 其次条 省级以上审计机关下达或授权的跟踪审计项目，有统一操作规程的，从其规定；没有统一操作规程的，参照本规程办理。 第三条 国家建设项目包括： 一全部运用财政预算投资资金、政府专项建设资金基金、政府债务资金以及其他财政资金的。 二财政预算投资资金、政府专项建设资金基金、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例超过百分之五十，或者占概算总投资的百分之五十以下但政府实质上拥有项目建设或者运营限制权的。 第四条 实施国家建设项目跟踪审计时，应当确定建设单位含项目法人和经授权托付进行建设管理的单位，下同为主要被审计单位。同时，按照法定程序对与建设项目干脆有关的勘察、设计、拆迁、评估、施工、监理、选购、供货、询问等单位以下简称建设项目相关单位取得建设项目资金的真实、合法状况，进行审计或者调查。第五条 国家建设项目跟踪审计应以国家、地方及有关部门有关基本建设方面的法律、法规、规章、规定、方法为审计根据。被审计单位或其上级主管部门制定的制度、章程、决议及相关的合同、协议等，不违背现行法规的，可以作为审计参考根据。针对建设项目跟踪效益审计的特点，有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准或指标、公允的市场价格等也可以作为审计根据。 第六条 国家建设项目跟踪审计一般分为定期审计、定点审计、驻场审计等形式。 将建设全过程划分为若干阶段进行的跟踪审计，为定期审计；对建设项目确定若干重点环节进行的跟踪审计，为定点审计。定期审计和定点审计一般应有机结合。 驻场审计是指审计组常驻项目建设现场对工程进行全程审计，这是定期审计的特例，无特殊状况一般不接受。 其次章 审计程序 第七条 根据我市国家建设项目投资支配，依据“全面审计、突出重点的方针，结合市政府、上级审计机关的要求和有关部门的看法，确定跟踪审计项目支配，并明确跟踪审计项目所接受的审计形式。上已列入支配，跨实施的项目，应作为“续审项目，列入当年跟踪审计项目支配。 第八条 根据跟踪审计项目支配，审计机关确定审计组组长、主审，选派审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制。根据工作需要，可以聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业学问的人员参与审计工作。审计机关对审计结果负责。第九条 审计组应当编制国家建设项目跟踪审计实施方案，作为实施跟踪审计的作业根据。 一在编制审计实施方案前，应当进行审前调查，具体了解被审计项目的基本状况，分析调查资料，确定审计目标、审计形式和工作重点。审前调查应包括以下内容： 1.项目立项批准状况。 2.项目概算或预算的批准与调整状况。3.预算支配状况。 4.建设资金筹措支配与实际到位状况。5.基本建设程序执行状况。 6.工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部限制制度的建立状况。 7.其它状况。 二跟踪审计项目的实施方案应包括以下内容： 1.编制审计实施方案的根据。 2.建设单位和被审计项目的名称、基本状况。3.建设项目相关单位的名称及基本状况。 4.审计范围、内容、形式、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间。5.审计组成员名单、具体分工和相应职责。6.编制审计实施方案的日期。 7.实施定点跟踪审计为主的项目，应在审计实施方案中明确跟踪审计的重点环节、审计内容及其审计方法。 跟踪审计实施方案经部门负责人审核，报分管局长批准后，由审计组负责实施，重大项目由局长签发后实施。审计组应严格依据确定的审计实施方案执行。在执行过程中，如觉察部分内容不适应实际需要时，应刚好进行调整。调整方案的程序与制定方案的程序相同。 第十条 审计机关应当在实施审计3日前，向主要被审计单位送达审计通知书。对于其他被审计单位或实施审计前尚未确定的被审计单位，可根据需要或待确定被审计单位后在审计实施阶段依据法定程序送达审计通知书。审计通知书可接受通用格式。 审计通知书应包括以下内容： 一被审计单位的名称。 二审计根据、范围、内容、方式、时间。 三对被审计单位协作审计工作的具体要求。 四审计组成员名单。 五审计机关公章和签发日期。 六实施定点跟踪审计的项目，在审计通知书中明确跟踪审计的重点环节及审计要求。 审计通知书中应要求被审计单位在跟踪审计过程中根据项目进展程度向审计组供应以下资料： 1.项目批文：包括项目建议书、可行性探讨报告、初步设计或扩初设计含设计概算、施工图设计含施工图预算及审批文件等。 2.招投标资料：包括招投标文件、中标通知书及有关会议纪要等。3.建设项目相关单位的资质证明、取费证书、预结算编制人员资质证书复印件等。 4.项目前期征地拆迁资料。 5.经济合同：包括总承包、分包、设计、折迁、评估、施工、监理、询问、材料含设备选购等合同及与项目有关的协议、纪要、各类签证等。6.验工月报计量报告及竣工验收资料等如：施工日志、质量评定单等。7.竣工图：包括土建、装饰、安装、市政、园林、交通、水利、电力等专业图纸含工程变更等。 8.工程结算资料：包括工程量计算资料、单价测算资料、工料分析单含钢筋翻样单及汇总计算资料等。 9.“基本建设项目概况表、“竣工财务决算表、“交付运用财产总表、“交付运用资产明细表、“竣工财务决算说明书等。 10.项目财务收支账册、凭证、报表及交付运用财产、项目结余物资清单、未完工程项目资料等。 向被审计单位送达审计通知时，应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要供应资料的真实、完好和其他相关状况作出书面承诺。在跟踪审计过程中，审计组还可以根据具体状况向被审计单位提出书面承诺要求。 第十一条 跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明材料。审计证明材料种类有： 一被审计单位供应的与审计事项有关的各种资料。 二审计人员通过视察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证明审计事项真相的证明材料。 第十二条 审计证明材料应符合客观性、相关性、充分性、合法性的要求。第十三条 审计证明材料应依据国家审计准则的规定，取得相关责任人的签名或盖章。审计人员对证据供应者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或者盖章的缘由和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据照旧有效。 第十四条 审计组应建立跟踪审计日记表式见本规程附件9，由审计人员负责记载，组长或主审检查。刚好记载审计时间、工作记实包括审计内容、项目现状、觉察问题、审计看法、整改状况、审计成果。日记要留意反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。 第十五条 跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业推断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。审计组组长应对审计工作底稿进行复核，并签署复核看法。 审计工作底稿的主要内容包括。1.被审计单位名称。 2.审计项目的名称及实施时间。3.审计过程记录。 4.审计人员对审计事项的推断看法。5.编制者的姓名及编制日期。 6.复核看法、复核者的姓名及复核日期。 编制审计工作底稿应做到真实客观、内容完好、事实清楚、重点突出。第十六条 跟踪审计实施阶段，审计组应依据“跟踪审计、分期报告、快速反馈、刚好订正的原则，针对觉察的问题，定期或不定期地提出看法和建议，并出具国家建设项目跟踪审计看法单文书格式见本规程附件1，以下简称看法单。鉴于看法、建议主要供被审计单位改良工作之用，为简化操作程序，可以审计组名义制发。对于重大事项，应经专业会议探讨，必要时由审计机关作移送处理或出具专题报告。 审计组应重视审计建议或看法的针对性和可操作性，努力提高审计建议或看法的质量。 看法单的内容主要包括： 1.审计查证状况跟踪审计中觉察的主要问题。2.审计看法和建议。3.被审计单位看法。 4.审计看法和建议的执行、落实状况。 看法单由审计组主审填制，审计组组长、主审应负责催促被审计单位执行、落实审计组提出的看法和建议，并作好相关记录。 第十七条 对于跨的跟踪审计项目，终了，审计组向审计机关出