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2023年浅析企业内部控制 第一篇：浅析企业内部限制 浅析企业内部限制制度 企业内部限制贯穿了企业经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动和经济管理，就需要加强企业内部限制，建立相应的内部限制制度。企业内部限制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程限制体系、描述关键限制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部限制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，隶属于其中的一个重要部分。 一、当前企业内部限制存在的问题： 1.领导相识缺乏，法律意识淡薄。有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内部限制不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结、非法侵占企业资金等，违法违纪现象时常发生。 2.内部限制制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部限制制度不够重视，内部限制制度残缺不全，没有覆盖全部的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严峻。 3.内部审计限制薄弱。内部审计是企业内部限制制度的一个重要组成部分。事实上有不少企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，领导对其缺乏正确的相识，未能充分发挥其应有的作用。 4.风险意识差，内部压力缺乏。由于社会经济环境的转变，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从中国中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险实力较差。以上种种问题使得中小企业资信度较差、经营实力低下、企业核心竞争力缺乏。因此，中小企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战，为了自身的进展，必需建立健全内部限制制度。 5.缺乏有效的监督机制。会计的日常限制依靠于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经 常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。 二、建立内部限制系统的指导原则： 1合法性原则。企业在制定内部限制制度时，必需遵循国家有关法律、法规，如中华人民共和国会计法等。 2健全性原则。即企业的内部限制系统是否规范了各项经济活动，覆盖了对人、财、物的全方位管理。企业内部限制系统，必需包括限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通、监督五项要素，并覆盖各项业务和部门。 3适用性原则。每一个企业制定何种内部限制制度以及各项内部限制制度包含哪些内容，主要取决于企业生产经营、业务管理的特点和要求，包括组织机构的设计和企业内部实行的互相协调的方针、措施等。 4可行性原则。企业在制定内部限制制度时，对经济业务的处理程序要有明确规定，要简便易行，便于实际操作和运行。 5有效性原则。企业在执行内部限制制度时，应定期检查其执行状况，对出现的违规违法现象按规定进行处理，并刚好将内部限制制度执行结果与企业原定的经营战略方针比较，出现薄弱环节刚好修正并完善。 6本钱效益原则。即要求企业力争以最小的限制本钱取得最大的限制效果。因此，在实行内部限制花费的本钱和由此而产生的经济效益之间要保持适当的比例，也就是说，因实行内部限制所花费的代价不能超过由此而获得的效益，否则应舍弃该限制措施。7互相牵制原则。互相牵制原则是指一项完好的经济业务活动，必需支配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位分别完成。即在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，每项经济业务的处理，至少要经过上下级有关人员之手，使下级受上级监督，上级受下级制约，促使上下级均能忠于职守，不行疏忽大意。如费用报销，由经办人填制有关单据，交由部门 主管审核签字，再交由财务部复核其发票的真实性及有效性，再交由企业领导审批签字，才予以报销。 三、实施企业内部限制的措施： 1组织结构限制。一是明确规定各种岗位的职责范围。依据程序定位和内部牵制的原则，将各职能部门业务分为若干具体的工作岗位，然后再按岗位确定每个人的具体任务，明确单位全部经营管理人员的责任和权限，逐步形成一整套自我制约和自动检查的岗位工作关系。二是强化内部牵制。内部牵制是内部限制的重要形式，表达在人员分工、职责界定、业务处理等各个方面。如会计、出纳业务不许一人兼任；收支款项时，收入不能集开票收款于一人，支出不能把审核、批准、付款由一个人经办；管钱，管物，管账确定要“三足鼎立，等等。特别是不相容的职务确定要严格分别，做到授权与执行分别，执行与审核分别，执行与记录分别，保管与记录分别。而且在通常状况下，一项经济业务的处理程序至少包括规划、审核、执行、记录和复核5个步骤，每个步骤必需严格分开，不允许“一手清。 2授权批准限制。现代企业规模不断扩大，业务纷繁，环节增多，企业领导不行能事必躬亲。因此，必需将事、权进行划分，对下级授权、分权，规定各级业务人员处理某项事务的权力。在日常业务处理中，可以依据规定的权限范围和有关职责自行办理，把各项经济业务在其发生之际就加以限制，使各级业务人员都能“在其位，谋其政。一项经济业务从发生至结束，谁核准、谁经办、谁复核、谁验收、谁审核都应在制度中予以充分说明，做到分工负责，权责分明。 3会计记录限制。要建立健全会计凭证的审核制度、账账核对制度、复核制度、检查过失制度和接受会计科目限制、会计凭证限制、账簿限制、报表限制、记账限制以及电算化限制等措施。尤其是接受电算化会计的企业，区分于手工记账方式，会计记录完全以各种指针、索引技术操作日志等不同的形式存在。因此，为正确履行不同职责，企业的管理人员、会计人员都必需了解数据管理系统的基本原理。同时，一个单位的会计机构实行会 计记录限制，建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工，使之形成互相分别和制约的关系。如有些企业领导授意财务人员无故更改原始凭证、财会报表、伪造企业经济业务等虚增成原来逃税。根据中华人民共和国会计法的第五条规定：任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，供应虚假财务会计报告。所以，在做好会计记录限制时，切记留意合法性原则。 4资产爱惜限制。资产爱惜限制主要包括接近限制、盘点限制。广义的资产爱惜限制还包括资产购入和销售活动的限制等。接近限制主要是指严格限制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触资产。接近限制包括对资产本身的干脆接触和通过文件批准的方式对资产运用或支配的间接接触。间接接触可通过保管、批准、记录及不相容职务的分别和授权批准限制来到达。盘点限制是指对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较；盘点结果与会计记录如不一样，可能说明资产管理上出现错误、奢侈、损失或其他不正常现象。为了防止差异再次发生，可以加强爱惜措施，惩办不称职的员工或实行其他改良措施。 5员工素养限制。内部限制是否有效，关键取决于实施内部限制员工的素养。要使内部限制的功能按预定的目的正常发挥，必需配备与担当职务相适应的高素养员工。否则，即使内部限制本身是特别完备的，但实施的效果却难以令人满足。员工素养限制表达聘请、运用、培育、奖惩等各个方面对员工进行限制。企业领导人经常要与员工互动、沟通、交换看法、组织各种消遣活动，如旅游、文艺活动、奖惩分明、升职人人有望等来提高员工的工作激情，增加员工凝合力，归属感，使企业成为强有力高效的团队，树立企业形象。21世纪不在是一个人单打独的世界，它需要合作、团结才能生存，“团结就是力气，企业亦如此。 6全面预算限制。全面预算限制是以全面预算管理为基础实施企业内部限制的一个重要方面。全面预算管理以提高企业效益为目标，以资金流量为纽带，以本钱费用限制为重点，以责任报告信息为基础，以经营、财务预 算指标为根据，是一种全新的现代企业管理模式，是企业管理的核心内容之一。通过实施全面预算，能够有效地限制企业经营活动。 7业绩报告限制。业绩报告是单位内部各级管理层驾驭信息，加强内部限制的报告性文件，也是内部限制的重要组成部分。因此，编制业绩报告必需与单位内部的组织结构和其他限制方式相结合，明确反映各级管理层负责人的责任，报告的种类和格式由内部单位根据各自的实际状况自行设计，由财务负责人负责。但是，要留意业绩报告的真实性。 四、企业内部限制的作用： 1.解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严峻，它不仅影响着企业生产经营正常长期地进行，而且有碍于宏观经济的进展。失真现象的背后，表达出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，互相牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前限制制度，多为事后补救措施等问题。当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计限制是保证国民经济正常运转之必需。2.建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。内部限制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着特殊重要的作用。 3.统合企业整体的有力工具。现代企业的经营胜利，离不开生产、营销、物资、支配、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必定发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。 4.防范财务风险的客观要求。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计限制，以防范投资风险。 5.实现企业的可持续进展的现实需要。随着现代企业大企业、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大转变，企业管理层次不断困难化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，企业内 控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续进展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。 总而言之，加强实施内部会计限制是为了保证企业经营有序健康进展，绝不能让内部会计限制成为阻碍企业进展的障碍；加强实施内部会计限制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前进展。有活力的内部会计限制制度应当是推动企业创新的制度，只有企业全体职工同心协力，互相支持，互相激励，企业内部会计限制才能发挥应有的作用。 其次篇：企业内部限制 企业应收账款内部限制探讨 长沙干杉汽车配件厂 王晓双 08级会计一班 202340404049 应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，本企业却无法限制，只有变现为现金流入企业后，才能参与到企业的再生产过程中，为企业创建新的收益。随着金融危机的爆发，企业因以前忽视对应收账款的管理，导致企业资金惊慌，甚至陷入财务危机。因此，加强企业应收账款的管理探讨燃眉之急，本文就企业加强应收账款管理作一下阐述和探讨。 应收账款管理 内部限制 信誉机制 坏账 1、应收账款管理的目标 2023 年5月22日发布的企业内部限制基本规范中内部限制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完好，提高经营效率和效果，促进企业进展战略。 应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，削减存货积压，提高企业的竞争实力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的刚好实现，增加企业运营本钱，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信誉、社会信誉甚至国家信誉，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不刚好，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。结合应收账款的特性，将应收账款内部限制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程限制，合理保证赊销款项平安快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。 2.企业应收账款的管理中存在的问题 2.1 企业防范意识淡薄，客户信息驾驭程度低 在实际工作中，企业为了新产品的销售，开拓新市场，大多接受赊销方式进行促销。企业因对应收账款的风险相识缺乏，重视不够，有时不顾自身信誉实力和风险限制实力，在对客户的信誉和实力了解缺乏的状况下，就盲目地扩大销售，随便向客户放账，造成应收账款数额居高不下，使应收账款的回收成为未知数。这些盲目的缺乏风险意识的做法往往给企业造成巨大的损失。 2.2缺乏完善的应收账款内部限制管理 2.2.1应收账款管理的责任落实不明确 企业没有具体规定销售部门还是财务部门去负责这一块的管理方向，造成了两个部门互相推脱，应收账目管理这方面责任落实不明确，一旦出现问题没有人负责。 2.2.2应收账款管理的制度落实不明确 有些企业应收账款管理缺乏规章制度，或有章不循，使得销售与核算脱节，导致企业应收账款风险增大以及坏账、呆账的发生，严峻阻碍了应收账款的良性循环。 2.2.3应收账款的内部限制不严格 在公司财务这一方面，内控的不严格会对应收账款这方面产生不利的影响。财务人员应当定期对应收账款的催收和清算进行核实，能收回的账款和确定不能收回的账款区分对待，坏账准备金的提取充当和当期损益要区分好，然而，在实际工作中，财务的内部限制并不是特殊的严格，并不是完全依据准则工作，账款的配置不合理，造成了公司收益的损失 2.2.4 市场信誉机制不完善 目前，我国的社会信誉基础还比较薄弱，社会信誉体系还不完备，有关政策法规尚未出台；政府职能部门对失信企业缺少必要的强制和约束机制。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信誉管理机制。 2.2.5会计制度规定存在缺陷 企业会计制度中有关坏账确实认条件中规定，债务人愈期3 年以上不能履行偿债义务，确实不能收回的应收账款，企业可以确认为坏账。这使得有些欠债企业钻国家政策的空子，恶意欠债、一拖再拖，直至符合这一条件而赖账，迫使企业发生坏账，造成重大损失。 2.2.6企业法律爱惜意识薄弱，维权意识不强 企业的销售人员为了拥有确定的客户资源，不情愿通过法律手段维护自己的合法权益，怕得罪了客户，失去客户。另外也存在诉讼的时间长、本钱高，即使胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账等问题。 3.加强应收账款管理的对策 3.1加强应收账款的日常管理 对于已发生的应收账款，企业还应当加强日常管理工作，实行有力的措施进行分析、限制，刚好觉察问题，提前实行对策。日常管理的工作需要财务部门和业务部门分工协作完成。 首先，应对应收账款进行跟踪分析。分析当前的市场供求状况；客户的信誉品质及现金持有量与调剂程度等等。其次，要定期分析应收账款账龄，刚好收回应收账款。由于企业应收账款发生的时间不一，时间越长，越简洁形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向销售部、业务部供应应收账款账龄数据及比率，催促销售部、业务部收回逾期的账款。当然，在市场经济条件下，坏账损失是不行避开的。因此，依据财务谨慎性原则要求，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。 再次，实行滚动收款。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以刚好了解客户赊购商品的销售动态，刚好了解客户的财务资金状况，刚好处理有关业务事宜，还可以削减对账的工作量。 3.2建立健全风险导向的应收账款内部限制 企业的应收账款内部限制体系应包括三个相对独立的限制层次。 第一个层次是将互相牵制、互相制约的限制制度融入在企业“全过程中，即在内部平行的组织机构之间进行执行财务监督和约束行为。 其次个层次是设立特地的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面的、深化的检查。 第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。3.3对应收账款进行风险转移 接受风险转移机制，面对问题，不是躲避和推卸责任，而是迎着困难而上，主动化解应收账款带来的风险，消退负面影响。 在账目的信贷上，应当有票据作为应收账款的凭证，或者将应收账款作为一种投资，当欠款方盈利时，公司可将应收账款书目转化成确定的股份进行分红，另外公司还可以将应收账款在保险公司进行信誉投保，一旦账款成为坏账，还能获得保险公司确定的赔偿，在最不利的状况下损失降低到最小。 4.结合实例干杉汽车配件厂分析应收账款的内部限制管理 该厂将应收账款按形成的时间段分为三个部分: 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色, 需要实行相应的管理对策。 (一)应收账款的准备阶段，是信誉管理部门的职责 该厂建立了特地信誉管理部。该部门的工作主要是建立客户信誉评价制度。信誉管理部在合同评审后, 应收账款形成前,收集客户的营业执照的资料,了解该客户的经营范围和注册资金,收集客户在银行的信誉等级,了解该客户的诚信度。假如是老客户, 那么需要收集同该客户以前的交易记录,了解该客户的诚信度；假如是上市公司, 甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。 企业根据收集的资料及信誉评价的“五C系统，接受定性与定量结合的评价方法，确定信誉评价指标体系，划分出信誉等级评分标准，对不同等级供应不同的信誉期限、信誉额度和现金折扣的限额，并根据应收账款增加所带来的边际收益等于边际本钱的边际理论，确定最优的应收账款规模。 其次，对企业客户进行信誉评分。 通过了解客户财务实力、经营状况等的资信状况，依据企业确定的信誉评价标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信誉总分，划分信誉等级，同时还应根据阅历及主、客观条件进行综合推断。在拟定每个客户信誉政策的过程中还要分析实施后的预期效果，该分析需要比较信誉政策所能够带来增量的销售毛利与所发生的相应信誉本钱的大小，一般来说增量的净收益越大越好。 最终经过严格的审批程序，就不同客户明确信誉额度、回款期限、折扣标准以及违约状况下应实行的应对措施。 (二)应收账款形成阶段, 是相关责任人和信誉管理部的职责 该阶段应建立严格的审批制度，干杉汽车配件厂立了与应收账款相关业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位互相分别、制约和监督，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 在应收账款内部限制中，不相容的职务主要包括：客户信誉管理与销售合同协议的审批、签订；应收账款的回收与相关会计记录；坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批；应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。信誉部门根据企业支配期的经营目标，制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额，并分解下到达各责任部门。设置批准赊销信誉的权限，不同信誉额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信誉条件和超信誉额度的销售项目或状况特殊的金额较大的销售业务必需由具有相应权限的人员进行审批或者依据规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。 (三)应收账款的管理阶段 管理阶段可分为两个小阶段，即应收账款到期前的管理，和应收账款到期后的管理，即事后管理。 到期前管理睬计将管理书归档用于后期管理和考核。干杉汽车配件厂将应收账款的管理设置了几个时间节点, 制订的考核措施也是在这几个节点上执行。第一, 管理书上应当收回的期限。申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应当收回期限。在该期限前收回的应收账款, 应收账款管理睬计出具嘉奖单, 公司赐予相应嘉奖。 其次, 内部催款日。公司可以根据自身的不怜悯况,可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款日, 就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款, 应收账款管理睬计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责, 收回该应收账款的日期。应收账款管理睬计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。 第三, 出具对账单日、收回对账单日等。在这些时间节点上, 应收账款管理睬计出具通知书给责任人或者给客户的同时, 出具罚款通知单给责任人。这些时间节点的设置, 不仅是为了便利考核, 同时也是表达公司对应收账款管理的内控手段。 第四，加强应收账款的事后管理，对经过以上几个环节照旧没有收回的应收账款，仍要加强管理。 首先是确定合理的收账程序，催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在实行法律行动前应考虑本钱效益原则。对过期较短的客户，告知责任人不过多催收，以免引起对方反感，将来失去这一市场；对于过期稍长的客户，催促责任人措辞宛转地写信催收；对于过期较长的客户，要求责任人催款时措辞严峻，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等方式强制催收。 其次确定合理的适合本企业的讨债方法。干杉汽车配件厂制定了如下几种方法供选择。1)接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；2)变更债务形式为“长期应收款，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债支配；3)修改债务条件，延长付款期，甚至削减本金，激励其还款；4)在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资，关心启动亏损企业，到达收回款项的目的。 通过以上环节,公司在应收账款管理方面取得了明显的效果,2023年全的应收账款较上年降低2410多万。应收账款周转期由以前的平均82 天降低到51 天，坏账金额也相应削减了。从考核的结果来看,嘉奖的金额占收回的应收账款的约万分之四；惩处的金额占未收回应收账款的千分之二。 5.总结 通过以上的阐述可知,从内部限制的角度制定适合本企业的应收账款管理政策，明确各部门、各相关人的工作职责, 理顺应收账款的管理流程, 保证考核责任落到实处, 才能保证应收账款的平安和尽快收回，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险，从而提高企业整体的竞争实力。 参考文献： 余梅兰 企业风险导向应收账款内部限制的探讨 现代商业 刘宪波 新形势下企业应收账款管理初探 现代商业 周璐 从内控视角论应收账款的管理对策 现代商业 常红 加强公司应收账款的内部限制管理 中国商界 2023(5)薛菲菲 余微 企业销售及应收账款内部限制探讨 财会通讯-综合中2023(6)孙湄 经营收入与应收账款系统内部限制探讨 会计之友 2023年第五期 纪峰 经济学视角下内部限制制度的信誉管理探讨 中国商贸 2023(5) 第三篇：企业内部限制 企业内部限制 单项选择题 包括岗位职责和人力资源支配、聘请、培训等一系列有关人事的活动和程序的是A。 A人力资源政策 B财务政策 C企业政策 D企业规划 2变更经济合同的协议在未达成或未批准之前，原合同的效力A。A仍有效 B视状况而定 C以上都不对 D无效 3对企业内部限制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估涉及内部限制的哪个要素C。 A信息与沟通 B绩效考评限制 C监督检查 D风险评估 4负责制定公司人力资源的战略规划的是D。 A总经理 B董事会 C财务部经理 D人力资源部经理 5合同的授权审批制度不包括A。 A合同审核制度 B合同授权托付代理制度 C合同分级管理制度 D合同归口管理制度 6确定公司供应给员工的福利和服务的岗位是D。A培训与进展 B聘请与录用 C劳资管理 D薪酬管理 7随时间的推移和市场条件的转变而自行延长并进行同步调整的预算属于B。A弹性预算 B滚动预算 C零基预算 D固定预算 8我国制定企业内部限制规范主要参考了国外的A。 A内部限制整合框架 B证券法 C萨班斯法案 D国际法 9企业预算方案的编制时间是D。 A预算中间编制 B预算起先时编制 C预算编制与执行同步 D预算起从前编制完毕 10概率预算适用于B。A季度预算的编制 B难以意料变动趋势的预算项目 C不经常发生的或者预算编制基础转变较大的预算项目 D固定费用或者数额比较稳定的预算项目 11内部限制“三要素阶段的三要素不包括A。 A信息与沟通 B会计制度 C限制环境 D限制程序 12整个内部限制标准体系中，处于统驭作用的是D。A鉴证指引 B评价指引 C应用指引 D基本规范 13平稳事务的根本缘由是B。 A巨额债务 B内部限制缺失 C管理层素养低 D隐藏负债 14关于合同专用章，以下正确的选项是C。A只要得到授权任何人都可以刻制、运用 B合同专用章遗失后，不用追究有关人员的经济责任 C合同专用章由企业统一刻制、编号和颁发 D合同专用章可以混用 15预算管理工作的负责人是B。 A股东大会 B预算管理委员会 C生产部门 D董事会 16好的企业文化营造好的内部限制环境，海尔的售后服务观念是A。A用户恒久是对的 B卖产品而不是信誉 C市场有淡季 D市场是最重要的 17根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算属于D。A弹性预算 B零基预算 C滚动预算 D固定预算 18会计系统限制要求企业制定企业会计制度的根据是D。A证券法 B公司法 C企业会计准则 D中华人民共和国会计法 19以下不包括在预算调整程序内的是D。 A批准 B审议 C申请 D执行 20通过考核提高每个个体的效率，最终实现企业的目标的是B。A绩效检查 B绩效考核 C效率考核 D效率检查 21当违约金缺乏以弥补企业损失时，企业应当A。A要求对方赔偿损失 B追就相关当事人责任 C不履行合同 D放弃追索权 推断题 1薪酬政策的基本原则和目标就是有效、公允、公正。N 2内部限制是整个企业限制系统中一个特别重要、不行缺少的子系统。Y3合同的谈判与审批应互相分别。Y 4内部限制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现限制目标的过程。Y 5预算限制岗位的工作，企业任何岗位的员工都可以做。N6内部限制是企业管理当局履行受托责任的内在要求。Y7企业正式下达执行的预算，一般不予调整。Y 8提高预算的科学性和肃穆性是预算应用指引的目的之一。Y9我国内部限制规范包括基本规范和指引两个层次。Y 10企业可以根据自身经营管理实践阅历，对易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度。Y 11财务预算主要以现金收支预算、意料资产负债表和意料损益表等形式反映。Y 12合同专用章应由专人保管和收回。Y2023年5月22日，中心银行发布了企业内部限制基本规范N 14对于预算执行差异，应当客观分析产生的缘由，提出解决措施或建议，提交企业决策机构探讨确定。Y 15任何人不得以任何形式泄露合同的商业隐私和技术隐私。Y16合同专用章应由专人保管和收回。Y17内部限制是提高管理效率的需要。Y18 内部限制是制度管理思想的产物。Y19企业对预算的执行环节不用多加限制N。 20对方当事人提出变更、解除合同的，应从维护本企业合法权益动身，从严限制。Y 21企业正式下达执行的预算，一般不予调整。Y 22企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部限制的重要条件。Y23美国会计师协会首次对内部限制做出了明确定义。Y 多项选择题 1企业的聘请方式通常有ABC。 A内部选拔 B外部聘请 C托付第三方聘请 D外部选拔 E内部聘请 2预算编制的方法包括ABCDE。 A固定预算 B弹性预算 C滚动预算 D零基预算 E概率预算 3属于单位内部应加以分别的不相容职务有ABCE。 A业务的执行与记录 B业务的执行与审核 C记录明细账与记录总账 D业务的授权与记录 E业务的授权与执行 4合同专用章制度内容应包括ABCD。A合同专用章由专人保管和收回 B印章管理部门不得对缺少授权托付书的合同用印 C合同用印后应刚好收回并妥当保管 D合同应接受防伪印记 E财务部门对合同进行审核 5合同协议管理的风险包括但不限于ABCDE。 A合同协议纠纷导致企业权益受损处理不当，可能导致的损失 B合同协议信息平安措施不当可能导致商业隐私泄露 C合同协议条款为恰当履行或监控不当可能导致的损失 D合同协议权利义务不明确可能导致的损失 E合同协议内容不完好可能导致的损失 6预算编制的方法包括ABCDE。 A概率预算 B固定预算 C弹性预算 D滚动预算 E零基预算 7预算编制程序为ABCDE。 A下达执行 B审议批准 C审查平衡 D编制上报 E下达目标 8人员培训的原则有BCDE)。 A因材施教原则 B严格考核和择优嘉奖原则 C全员培训和重点提高相结合的原则 D理论联系实际，学用一样的原则 E学问技能培训与组织文化培训兼顾的原则 9内部审计部门对合同中涉及资金、资产的来源和运用程序进行抽查审核，应重点关注的是ABCDE。 A资金结算、酬金的支付方式明确、具体、合法 B价款、酬金确实定正确、合理、合法 C资金、资产的用处及运用方式合法 D资金运用和资产动用的审批手续合法 E资金来源合法，资产的全部权明确、合法 10内部限制的基本原则有ABCDE。 A本钱效益原则 B制衡性原则 C重要性原则 D全面性原则 E适应性原则 11市场调查的内容包括ABCDE。 A、标的物的生产商 B、标的物的价格及转变趋势 C、标的物的质量 D、标的物的市场分布 E、标的物的供货期 12在美国，人们都内部限制的相识先后阅历了哪几个阶段ABCD。A、八要素论 B、两要素论 C、三要素论 D、五要素论 E、四要素论 第四篇：企业内部限制 试析浙江省中小企业内部限制的现状、问题及分析 摘 要 中小企业是浙江省经济进展的重要组成部分，对经济进展起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部限制制度具有与大企业同等重要的意义。针对目前浙江省中小企业在内部限制方面存在的问题，提出了内部限制的设计原则及建立和完善中小企业内部限制的相关对策。 关键词：中小企业内部限制；现状；问题；成因；对策 一、浙江省中小企业的特点及内部限制的概念 一浙江省中小企业的特点 中小企业首要特征是企业的规模小、经营决策高度集中，其次是人员少，组织结构简洁，另外还具有专业化经营、科技创新力强、多元化及经营灵敏等特点。改革开放以来，浙江省中小企业进展快速，是浙江省经济活动中最活跃的主体，还推动了了经济进展以及维护了社会稳定。 二企业内部限制及其制度的概念 所谓内部限制，就是合理保证单位经营活动的效益性，财务报告的牢靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。贯穿于经营活动的全部过程，包括限制环境、风险评估、限制活动、信息与沟通监督等要素，并受企业董事会、管理层及其他人员的影响。内部限制作为企业生产经营活动的自我调整和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部限制制度的建立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关键。 二、浙江省中小企业内部限制的现状 浙江省大多数企业还未意识到内部限制的重要性，对内部限制存在很多误会，致使企业内部限制普遍薄弱，会计信息失真严峻，管理舞弊频繁发生，尤其是中小企业，大 1 多数企业没有建立内部限制制度，管理混乱，已不适应现代社会经济进展的要求。这在很大的程度上是由于没有健全的内部限制制度或者内部限制制度没有得到很好的实施。其主体具体表现可归纳为以下几个方面： 一企业内部限制制度缺失、不完善 中小企业的特点就是灵敏多变。轻松上阵，能削减的之处一概较少，这就使得内部限制制度的建立缺乏生存的土壤，即使有也不够完善。加之，中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严峻。内部人基本都是通过自己的阅历和多年从商的阅历管理自己的公司，对于规范的内部限制制度反而会不适应，基本上都是依据自己的习惯来处理各种业务，缺乏科学的、系统的内部限制制度来管理公司。 另外，虽然有的中小企业建立了内部限制制度，但是这种制度的有效性令人悲观，一方面是内部限制制度的覆盖面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是内部限制制度只是摆设，并没有发挥应有的作用。 二风险意识差，内部压力缺乏 社会经济环境的转变，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从浙江省中小企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险实力较差。 三企业内部会计限制基础薄弱，会计信息失真严峻 1、会计机构与会计人员设置不符合会计规范，会计人员综合素养偏低 中小企业经营规模较小、员工较少，有的企业干脆不设会计机构，有的即使设置但也是层次不清，分工不明确，有的企业会计兼任出纳或保管员。在会计人员的任用上，有的会计人员无证上岗，有的会计人员学问结构老化、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。中小企业常见的做法是任用自己的亲属，完全依领导的意愿做账；很大一部分企业及其领导为了到达某种目的，有意歪曲财务报表信息。 2、财产清查没有形成制度 清查期限不明确，清查程序不规范，企业资产长期不对账，不盘点，既造成了会计信息失真，又为一些别有用心的人供应了可乘之机。 3、部分中小企业内部会计监督职能没有发挥出来 会计的日常限制依靠于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行。 三、浙江省中小企业内部限制存在问题的成因分析 浙江省中小企业内部限制存在问题成因是多方面的，既有制度缘由，也有人的因素；既有执行面的问题，也有组织结构不合理的因素。 一客观环境对中小企业内部限制的影响 相对于大型企业而言，中小企业规模小、财力有限、