2023年非上市企业审计报告会计报表附注分析5篇.docx

2023年非上市企业审计报告会计报表附注分析5篇 第一篇：非上市企业审计报告会计报表附注分析 非上市企业审计报告会计报表附注分析 会计报表附注是构成企业财务报告不行或缺的重要组成部分，其重要性也日益受到报告运用者的关注。本文拟对非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题作一探讨。 非上市企业 会计报表附注 问题 建议 新企业会计准则强调：报表附注是财务报表不行或缺的组成部分。会计报表附注拓展了企业财务信息的内容，突破了报表揭示项目必需用货币加以计量的局限性，增进了会计信息的可理解性，提高了会计信息的可比性，表达了决策有用性的特征，使会计报表运用者能更充分了解其所关切的经济实体的财务状况和经营成果及将来的进展，并作出正确的决策。目前报表运用人获得会计报表附注的主要途径是经会计师事务所审计后的审计报告。 我集团对外参控股40余家企业，涉及化工医药、机械装备、建材轻纺、金融担保等多个领域。从近年来获得的被投资单位审计报告来看，大部分企业已执行企业会计准则，只有少数几家执行企业会计制度。报告附注披露形式多样，有的特别精彩，言简意赅，重点突出，如系统内的上市公司、上市公司的子公司等，报表附注格式秀丽，披露严谨、充分；有的则洋相百出、删繁就简、模糊不清，主要是一些中小企业审计报告附注。审计报告附注披露的参差不齐，折射出了会计师事务所审计报告质量的凹凸。 一、非上市企业审计报告会计报表附注披露存在的问题 1、披露内容不严谨 第一，部分会计报表附注与会计报表金额不一样，主要会计项目附注的数据纵向、横向加减合计不一样。会计报表与会计报表附注数字互相勾稽、吻合，这可以说是对附注披露最基本的要求。出现这种错误，往往是审计、复核人员的马虎所致。 其次，会计报表附注中不同部分内容互相冲突。如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述长期股权投资的核算方法：一般持有被投资企业股权比例20%以上，应接受权益法核算；50%以上时，应当接受本钱法，并编制合并会计报表，而财务报表项目注释中显示其持有某企业的股权比例为38%，且没有说明特殊缘由，实际核算方法却为本钱法。持股比例要求选用权益法，但企业接受了本钱法，既不能精确反映长期股权投资的真实价值，又会对损益产生重大影响。又如某公司会计报表附注中重要会计政策、会计估计的说明中阐述坏账准备计提接受年末余额百分比法，但财务报表项目注释应收款项却显示没有提取坏账准备。会计报表主要项目注释的披露与前面主要会计政策与会计估计表述内容大相径庭，简洁导致财务报告运用者无所适从，极大地影响了审计报告的质量。目前，一般是由会计师事务所代编企业附注，而会计师事务所编制附注都接受程式化的模板，未认真地逐一进行复核、修改。 第三，附注中现金流量表补充资料各项目填列不正确等。如某公司间接法编制的将净利润281.31万元加上调整的明细项目和为510.54万元，不等于经营活动的现金流量-251.28万元，经细致与具体项目核对，原来是将投资损失减收益一栏填错了，投资收益380.9万元应列示-380.90万元，却填成380.90万元。 第四，同一家会计师事务所不同报告期会计报表附注对同一内容的表述不一样或规律不符。如某公司在上年附注中披露固定资产中无运输设备，在本期报表附注中披露的固定资产期初数中却包含运输设备等，也无相关转变说明。 2、披露不完好 第一，部分企业执行新企业会计准则只列报了现金流量表主表，附注中未披露间接法编制的现金流量表补充资料。按企业会计准则第31号现金流量表规定，企业应当在附注中披露将净利润调整为经营活动现金流量的信息。干脆法和间接法编制的现金流量表互为补充，互相验证，可以让运用人对不付现的本钱和不影响经营活动的现金流一目了然。 其次，未披露重要的可选择的会计政策和确定根据。如某企业应收账款计提了坏账准备，但是在会计政策中未说明坏账准备计提的方法和比例。又如某公司将持有的上市公司投资列作长期股权投资本钱法，但未披露推断的根据，只是在附注段里拷贝了会计准则里的相关规定。 其次篇：房地产开发企业会计报表附注内容 房地产开发企业会计报表附注内容 财务报表会计报表附注及其他 房地产开发企业除定期编制会计报表向报表运用者供应会计信息外，还应本着充分披露的原则。在会计报表之外，另用附注的方式，用文字对报表有关项目作必要的说明，来关心报表 运用者理解会计报表的内容。会计报表附注的内容，主要有以下几方面： 一、企业所接受的主要会计处理方法的说明 不同的会计处理方法，其所供应的会计信息的结果是有差异的。为使报表运用者正确评价企业的财务状况和经营成果，企业在编制会计报表时，应对所接受的主要会计处理方法及 其变更加以说明。如： 短期投资，应说明其期末数的计价方法：按本钱计价，还是按本钱与市价孰低计价。应收账款，应说明其对坏账接受干脆转销法，还是接受备抵法；如接受备抵法，是接受 应收账款余额百分比法，还是接受账龄分析法。 存货，应说明其平常收发按支配价格计价，还是按实际本钱计价；如按实际本钱计价，是接受先进先出法，还是接受后进先出法。移动平均法、全月一次加权平均固定资产折旧，应说明其接受折旧是接受平均年限折旧法，还是接受双倍余额递减折旧法、年数总和折旧法； 又接受平均年限折旧法时，是用个别折旧率，还是用分类折旧率。 长期股权投资，应说明其按本钱法记账，还是按权益法记账，或哪些长期股权投资按本钱法记账，哪些长期股权投资控权益法记账。 无形资产和递延资产，应说明其本钱和摊销年限确实定根据。 房地产经营收入，包括土地转让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程 结算收入、出租房租金收入、出租土地租金收入，应说明其确认原则。 所得税，应说明以应付税款法作为核算当期所得税费用的方法，还是以纳税影响会计法 作为核算当期所得税费用的方法。 会计中的一贯性原则，要求企业在不同会计期间接受相同的会计处理方法，否则，不同期间会计报表反映的会计信息，就无法进行比较。但是坚持一贯性原则，并不等于说前后各期的会计处理方法永久不能变更。会计工作为了适应经济环境的转变而必需作出会计处理方法变更时，应在会计报表附注中说明变更的缘由及其对企业财务状况和经营成果的影响。当 然，这种变更，也应在企业会计准则的允许范围之内。 二、报表中有关重要项目明细资料的列示 对会计报表中的一些重要项目，因报表格式的限制，未能具体列示，应在附注中列出明 细资料。如：短期投资，按各类投资列出本钱价和市场价。 应收账款和其他应收款，按账龄分类列示，并注明持有本企业确定股权如5以上投 资单位的欠款额。 存货，按存货务会计科目列示。提取存货跌价准备的企业，还应列示各类存货可变现的净值。 待摊费用，如数额较大，应分项列示。 长期投资，按债券投资、股票投资、其他债权投资、其他股权投资分项列示账面余额和 当年投资收益。 固定资产，按类别列示其原价、累计折旧和净值。 固定资产购建支出，按工程项目列示其预算数、期初数、本期增加数、本期转出数、期 末数、工程进度和资金来源。 无形资产，按种类列示期初数、本期增加数、本期摊销数和期末数。 递延资产或长期盼摊费用，按种类列示期初数、本期增加数、本期摊销数和期末数。短期借款和长期借款，列示各笔借款的债权单位、借款金额、借款起讫日期、利率和借 款条件。如有外币借款的企业，还应列示外币金额及折合率。 经营收入和经营本钱，按土地转让、商品房销售、配套设施销售、代建工程结算、出租 房屋、出租土地列示其收入和本钱。 其他业务利润，如数额较大，按业务类别列示。 营业外收入和营业外支出，如数额较大，按收支项目列示。 三、特别常性项目损益的说明 特别常性项目损益是指企业在房地产开发经营活动中不是经常发生事项的损失或收益。 如： 固定资产转让，应说明其转让收入大于账面净值和有关税费后的净收益，或小于账面净 值和有关税费后的净损失。 收回长期投资，应说明收回长期投资大于账面投资的收益或小于账面投资的损失。特殊损失，应说明因自然灾难等非正常缘由造成的各项资产账面净值减去保险赔偿款及 残值后的净损失以及善后发生的各项清理费用。 其他数额较大的特别常性项目的损益，均应在会计报表附注中加以披露。 四、或有事项及其收益、损失的披露 或有事项是指在会计报表编制日已经存在的事项，它能否使企业获得收益或发生损失，有赖于将来一种或多种事项的发生或不发生而定，具有很大不确定性。 或有事项按其发生可能性的大小及其收益或损失金额能否合理估计，有三种处理方式： 确认人账；在会计报表附注中披露；不予反映。 或有事项发生的可能性，分为很有可能、有可能和很少可能三种状况。或有事项发生收 益或损失的金额，分为能合理估计和不能合理估计两种状况。 对或有收益的披露，应遵循谨慎原则和收入实现原则予以处理。对或有损失，应遵循谨 慎原则和充分披露原则予以处理。 一般说来，对很有可能获得收益的或有事项，不将其收益估计入账，但应在会计报表附注中披露。对有可能获得收益的或有事项，不将其收益估计入账，是否在会计报表附注中披 露要特别谨慎。对很少可能获得收益的或有事项，不必在会计报表附注中披露。 对很有可能发生损失的或有事项，能估计损失金额的，应将其损失和负债同时估计人账；不能估计损失金额的，应在会计报表附注中充分加以披露。对有可能发生损失的或有事项，其损失和负债不估计入账，但应在会计报表附注中加以披露。对很少可能发生损失的或有事 项，一般也应在会计报表附注中加以披露。 对于以下或有事项，应估计其可能发生的收益或损失的金额，并说明对将来结果的可能 影响： 为其他企业负债供应的担保；因票据贴现而担当的义务；企业担当的其他责任；有牢靠 证据证明的或有收益。 五、关联方关系及其交易的披露 关联方的交易，往往会影响企业的经营收入、经营本钱、其他业务利润，对企业经营成果的真实性产生影响，所以也应在会计报表附注中加以披露。 会计中所指关联方，是指在财务和经营决策中，一方有实力干脆或间接限制、共同限制另一方或对另一方施加重大影响的各方，以及两方或多方同受一方限制的各方。关联方关系主要指：1干脆或间接地限制其他企业或受其他企业限制，以及同受某一企业限制的两个或多个企业如母公司、子公司、受同一母公司限制的子公司之间；2合营企业； 3联营企业；4主要投资者个人、关键管理人员或与其关系亲热的家庭成员；5受主要投资者个人、关键管理人员或与其关系亲热的家庭成员干脆限制的其他企业。在存在限制关系的状况下，关联者如为企业时，不管他们之间有无交易，都应当在会计报表附注中披露如下事项：l企业经济性质或类型、名称、法定代表人、注册资本及其转变；2 企业的主管业务；3所持股份或权益及其变动。 关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不管是否收取价款。主要包括：l转让土地运用权；2承发包工程；3购置或销售商品；4购置或销售除商品以外其他资产；5供应或接受劳务；6代理；7租赁；8供应资金包括以现金或实物形式的贷款或权益性资金；9担保和抵押；10管理方面的合同；11探讨与开发项目的转移；12答应协议；13关键管理人员酬劳。在企业与关联方发生交易的状况下，企业应在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。这些要素一般包括：1交易的金额或相应比例；2未结算项目的金额或相应比例；3定价政策包括没有金额或只有象征性金额的交易。关联交易应当分别关联方以及交易类型予以披露。类型相同的关联方交易，在不影响会计报表阅读者正确理解的状况下，可以合并披露。 六、合并会计报表的说明 企业集团如编制合并会计报表，除在会计报表附注中说明上述应附注的事项外，还应在会计报表附注中说明： 纳入合并会计报表合并范围的子公司名称、业务性质、母公司所持有的各类股权的比例； 纳入合并会计报表的子公司增减变动状况； 未纳入合并会计报表合并范围的子公司的名称、持股比例，未纳入合并会计报表合并范 围的缘由及其财务状况和经营成果的状况，以及在合并会计报表中对未纳入合并范围的子公司投资的处理方法；纳入合并会计报表合并范围的非子公司其他被投资公司的名称、母 公司持股比例以及纳入合并会计报表的缘由。 子公司与母公司会计政策不一样时，在合并会计报表中的处理方法。在未进行调整干脆 编制合并会计报表时，应在合并会计报表中说明其处理方法； 纳入合并会计报表合并范围、经营业务与母公司业务相差很大的子公司的资产负债表和 损益表等有关资料。 七、资产负债表日后事项的说明 资产负债表日后事项又称期后事项。它是指自资产负债表日后至会计报表报出口之 间所发生的事项。按其是否调整会计报表分为调整事项和非调整事项。 调整事项，是指在资产负债表日后发生的，所供应的新的证据有助于对资产负债表日存在状况的有关项目金额作出新确实认，而需要对会计报表作调整的事项。通常包括：已证明资产发生了减值；已确定获得或支付的赔偿；觉察在资产负债表日或之前发生的舞弊和会计过失；觉察在资产负债表日之前不符合企业会计准则作出的会计处理；由于税率变动，变更 了资产负债表日及之前的税金和利润等。 非调整事项，是指在资产负债表日后发生的，并不影响资产负债表日存在状况，不需要对会计报表作出调整的事项。但对企业以后财务状况和经营成果将会产生重大影响的事项。如：对其他企业进行控股投资、发生重大筹资行为、资产遭受重大自然灾难损失、发生重大经营性亏损、与本企业有债务关系的企业不再持续经营、达成协议的债务重组事项以及资产 重组事项等，都应在会计报表的附注中加以披露。 第三篇：公司会计报表附注 公司会计报表附注 一、公司基本状况简介 公司(以下简称“公司)成立于 年 月 日，企业。 公司注册资本 万元 公司法定代表人： 公司居处： 公司工商登记注册号： 公司经营范围： 二、公司接受的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 1、会计准则和会计制度 公司执行中华人民共和国企业会计准则和相关具体会计准则；公司执行企业会计制度。 2、会计 会计为公历，即1月1日至12月31日。 3、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史本钱为计价原则。 5、现金等价物确实定标准 现金等价物是指公司持有的期限短(一般是指从购置日起，三个月内到期)、流淌性强、易于转化为已知现金、价值变动风险很小的投资。 6、短期投资核算方法： 1短期投资核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年含一年的投资，包括各种股票、债券、基金等。 2短期投资在取得时，按取得时的投资本钱入账。投资本钱是指公司取得各 种股票、债券、基金时实际支付的价款或者放弃非现金资产的账面价值等。如 取得短期投资实际支付的价款中包含已宣揭发放但尚未领取的现金股利或已到 付息期但尚未领取的债券利息，则单独核算，不构成投资本钱。短期投资持有 期间所收到的股利、利息等收益作为冲减投资本钱处理。出售短期投资时，按 所获得的价款减去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。 3短期投资跌价准备确实认标准和计提方法：期末短期投资按本钱与市价孰 低计量，当市价低于本钱时，按投资单个项目计提跌价准备。 7、坏账损失核算方法(1)坏账确实认：凡因债务人破产，根据法律清偿后确实无法收回的应收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务担当人，确实无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董事会批准列作坏账的应收账款和其他应收款。 (2)公司坏账准备的核算方法：接受备抵法核算，按应收账款年末余额的千分之五计提坏账准备，坏账损失发生时冲销已提取的坏账准备。 8、存货核算方法 (1)公司存货为库存商品。 (2)公司购入的存货接受实际本钱入账，通过非货币性交易换入的存货，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规定确定。 (3)公司存货接受永续盘存制。 4存货跌价准备确实认标准和计提方法：期末存货按本钱与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目的本钱高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。 9、长期投资核算方法： 1长期股权投资：在取得时，按取得时的实际本钱作为初始投资本钱入账。 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，接受本钱法核算； 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资缺乏20%，但有重大影响，接受权益法核算； 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上不含50%，或虽缺乏50%，但具有实质限制权的，编制合并会计报表； 股权投资差额的摊销：接受权益法核算的长期股权投资，取得时的初始投资本钱与其在被投资单位全部者权益中所占份额的差额，作为股权投资差额，调整初始投资本钱。股权投资差额出现借方差额时进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不超过10 年的期限摊销。 股权投资差额出现贷方差额时则以2023 年3 月17 日财政部公布财会10号文关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答 二的通知时间为界，对于该文公布以前发生的股权投资贷方差额进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不低于10 年的期限摊销。对于该文公布之后发生的股权投资贷方差额则依据该文的规定干脆计入资本公积股权投资准备。 2长期债权投资： 债券投资：在取得时，按取得时的实际本钱作为初始投资本钱入账。公司购入的长期债券，初始投资本钱减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时接受直线法摊销；债券投资按期计提利息，应计的债券投资利息收入，经摊销债券溢价或折价后，计入当期投资收益；其他债权投资：取得时按实际本钱作为初始投资本钱入账；按期计算应计利息，计入当期投资收益。 3长期投资减值准备确实认标准和计提方法：公司在期末对长期投资的账面价值逐项进行检查，假如由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等缘由导致其可收回金额低于账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。 10、固定资产及累计折旧 固定资产标准为运用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、仪器仪表以及与生产经营有关的工具、器具等资产；不属于生产经营的主要设备，但单位价值在2000元以上，运用期限超过两年的物品也列入固定资产。 固定资产按实际本钱计价；通过非货币性交易换入的固定资产，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规定确定。 固定资产折旧接受直线法计算，并按各类固定资产的意料运用年限和意料净残值3%确定折旧率。公司土地不计提折旧。固定资产减值准备确实认标准和计提方法：公司在期末对固定资产逐项进行检查，假如由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等缘由导致其可收回金额低于账面价值的，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。 11、在建工程 在建工程根据实际发生的支出入账，包括干脆建立本钱和相关利息费用，按工程项目分类核算，并在工程完工交付运用时，按工程的实际本钱，结转固定资产。 在建工程减值准备确实认标准和计提方法：公司期末对在建工程进行全面检查，假如出如今建工程长期停建并且意料将来3 年内不会重新开工；或所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；或其他足以证明在建工程已经发生减值的情形时计提在建工程减值准备。 12、无形资产计价及摊销方法： 1无形资产在取得时按实际本钱计价。 2无形资产自取得当月起按意料运用年限分期平均摊销，计入损益。 3无形资产减值准备确实认标准和计提方法：公司期末检查各项无形资产意料带来将来经济利益的实力，按单项无形资产的意料可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。 13、借款费用的资本化 依据企业会计准则借款费用的有关规定处理。 14、收入确实认方法 销售商品： (1)公司已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购置方； (2)公司不再对该商品实施接着管理权和实际限制权； (3)相关的收入价款已经收到或取得收取货款的凭据； (4)与该商品相关的收入和本钱能够牢靠计量时确认销售收入实现。 供应劳务： 1劳务总收入和总本钱能牢靠地计量； 2与交易相关的经济利益能够流入企业； 3劳务的完成程度能够牢靠地确定 让渡资产运用权 1与交易相关的经济利益能够流入企业； 2收入的金额能够牢靠地计量 15、所得税核算方法 所得税接受应付税款法核算。 16、会计政策、会计估计的变更 本期会计政策、会计估计均无变更事项。 17、会计过失 本期公司无需披露的重大会计过失。 18、子公司执行的会计政策：子公司执行的会计政策与公司执行的会计政策一样。 19、合并会计报表编制方法：依据合并会计报表暂行规定，以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他有关资料为根据，在将其互相之间的权益性投资与全部者权益中所持份额、债权与债务以及内部销售收入等进行抵销的基础上，合并资产、负债、全部者权益及损益类各项目的数额而编制。 三、税项 增值税：按销售收入17%计算销项税额抵扣进项税额后计缴。 营业税：按应税销售收入的5%计缴。 城市维护建设税：按应沟通转税额的7%计缴。 教化费附加：按应沟通转税额的3%计缴。 地方教化费附加：按应沟通转税额的1%计缴。 所得税：本公司执行所得税税率为33%。 四、会计报表主要项目注释 除有特殊说明外，以下项目金额单位均为人民币元 (一)资产负债表主要项目注释 1、货币资金：截止2023年12月31日，货币资金余额为 元，其明细状况如下： 项 目 期末数 期初数 现金 银行存款 结算中心存款 合 计 2、应收账款:截止2023年12月31日，应收账款余额 元，其明细状况如下： 账龄分析 账 龄 期末数 期初数 金 额 比例(%)坏账准备 金 额 比例(%)坏账准备 1年以内 1-2年 合 计 100 100 3、预付账款：截止2023年12月31日，预付账款余额为 元，为应付账款借方余额重分类调整，其明细状况如下： 账龄分析： 账龄 期末数 期初数 金额 占比例(%)金额 占比例(%)1年以内 12年 合 计 100 100 4、其他应收款：截止2023年12月31日，其他应收款余额为 元，其明细状况如下： 账龄分析： 账龄 期末数 期初数 金额 占比例(%)金额 占比例(%)1年以内 12年 合 计 100 100 大额其他应收款状况如下： 客户名称 金 额 款项性质 合 计 5、存货:截止2023年12月31日，存货余额为 元，其明细状况如下： 项 目 期末数 期初数 金 额 跌价准备 金 额 存货净额 库存商品 合 计 6、固定资产及累计折旧：截止2023年12月31日，固定资产原值 元，净值 元，其主要明细及本期增减转变状况如下： 固定资产原值 期初数 本期增加数 本期削减数 期末数 合 计 累计折旧 期初数 本期增加数 本期削减数 期末数 合 计 固定资产减值准备 期初数 本期增加数 本期削减数 期末数 合 计 固定资产净值 期初数 本期增加数 本期削减数 期末数 合 计 7、短期借款：截止2023年12月31日，短期借款余额 元，其明细状况如下： 短期借款明细 期末数 借款期限 利率 借款条件 合 计 8、应付账款：截止2023年12月31日，应付账款余额 元，其明细状况如下： 账龄分析 账 龄 期末数 期初数 金 额 比例(%)金 额 比例(%)1年以内-1-2年-2-3年-3年以上-合 计 9、预收账款：截止2023年12月31日，预收账款余额 元，其中应收账款贷方余额重分类调整为元，其主要状况如下： 账龄分析 账 龄 期末数 期初数 金 额 比例(%)金 额 比例(%)1年以内-1-2年-2-3年-3年以上- 10、其他应付款：截止2023年12月31日，其他应付款余额 元，其明细状况如下： 账龄分析 账 龄 2023年12月31日 金 额 比例(%)1年以内-1-2年-2-3年-3年以上-合 计 大额款项明细状况 客户名称 金 额 款项性质 合 计 11、应付工资：截止2023年12月31日，应付工资余额为 元，本期主要明细及增减转变状况如下： 项 目 期初数 本期发放数 本期计提数 期末数 工资 合 计 注：1、12、应交税金：截止2023年12月31日，应交税金余额为 元，其明细状况如下： 税 种 期末数 期初数 增值税 营业税 城市维护建设税 所得税 合 计 13、其他应交款：截止2023年12月31日，其他应交款余额为 元，其明细状况如下： 类 别 期末数 期初数 教化费附加 合 计 14、长期借款：截止2023年12月31日，长期借款余额为 元，其明细状况如下： 长期借款明细 期末数 借款期限 利率 借款条件 合 计 15、实收资本：截止2023年12月31日，实收资本余额为 元，其明细状况如下： 股东名称 期初数 本期增减 期末余额 合 计 16、未支配利润:截止2023年12月31日，未支配利润余额为 元，其明细状况如下： 项 目 2023年12月31日 本期净利润 加：期初未支配利润 减：提取法定盈余公积-减：提取法定公益金-可供股东支配利润-减：提取随便盈余公积-减：支配股利-减：转作资本的股利-以前损益调整 未支配利润 (二)利润表主要项目注释 1、主营业务收入：2023主营业务收入 元，明细项目如下： 项 目 2023收入 2023收入 合 计 对外销售前五名的客户销售收入总额及比例列示如下： 明细 本年累计发生额 上年累计发生额 金额 比例 2、主营业务本钱：2023主营业务本钱 元，明细项目如下： 项 目 2023本钱 2023本钱 合 计 3、其他业务利润 项 目 2023 2023 合 计 4、经营费用： 项 目 2023 2023 广告费 其他 合 计 5、管理费用： 项 目 2023 2023 工资 福利费 折旧 大修理 差旅费 办公费 业务费 通讯费 养老金 劳护费 公积金 其他 款待费 交通费 公务车费 津贴补助 诉讼费 印刷费 合 计 5、财务费用： 项 目 2023 2023 利息收入 利息支出 合 计 6、营业外支出 项 目 2023 罚款 合 计 7、所得税 项 目 2023 所得税 合 计 五、承诺事项 截止审计报告日，公司不存在需披露的重大承诺事项。 六、期后事项 截止审计报告日，本公司无重大期后非调整事项。 第四篇：事业单位会计报表附注参考格式 上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版 事业单位会计报表附注参考格式试行 本附注以事业单位会计制度规定的会计科目列示，在执行事业单位会计制度的大框架下，同时执行国家规定的专业会计制度，比方高等学校会计制度、中小学校会计制度等，可以以本附注为基础，根据专业会计制度的规定，内容上作适当的增减。 一、单位基本状况 XX 单位(以下简称“本单位)是由于XXXX年XX月XX日设立的事业单位。现持有上海市机构编制委员会核发的事证第XXXX号事业单位法人证书。居处：，法人代表：，开办资金： XXX 元。宗旨和业务范围：。 二、编制基础 本财务报表依据国家公布的事业单位会计准则和事业单位会计制度、××的会计制度、国家其他有关法律法规以及上级主管部门的有关规定编制。 三、主要会计政策 1会计 本单位会计为公历1月1日起至12月31日止。2记账基础和计量原则 本单位的记账基础为收付实现制假如经营性收支业务接受权责发生制的单位需在此作出特别声明，计量原则为历史本钱法。 3记账本位币 本单位的记账本位币为人民币。4外币折算 按业务发生当日中国人民银行公布的外汇牌价折合为人民币。各项货币性外币资产、负债账户按资产负债表日中国人民银行公布的外汇牌价折合为人民币。除与购建固定资产干脆有关的汇兑损益外，外币折算差异作为汇兑损益计入当期收支账户。 5存货 存货包括材料、产成品等。 存货在取得时按实际本钱入账。发出存货的本钱按等核算。存货的盘存制度：实地盘存制/永续盘存制。上海市事业单位会计报表附注参考格式 试行版 6对外投资 对外投资包括债券和其他投资。以货币资金的方式对外投资，按实际支付的款项记账；以实物或无形资产的方式对外投资，按评估价或合同、协议确认的价值记账。投资期内取得的利息、红利、转让价差等各项收益记入当期收入。 7固定资产 固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，运用期限在1年以上的有形资产，单位价值虽然缺乏规定标准，但耐用时间在1年以上的大批同类资产，也作为固定资产核算。 固定资产包括：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈设品、图书、其他固定资产等。购建的固定资产依据取得时的实际本钱买价、调拨价、运杂费、安装费等记账。固定资产借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产办理竣工决算之前发生的，计入固定资产价值；在竣工决算之后发生的，计入当期支出或费用。 接受捐赠的固定资产依据同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。接受捐赠固定资产时发生的相关费用，计入固定资产价值。 融资租入的固定资产比照自有固定资产核算，并在会计报表附注中说明。 对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，计入固定资产价值。 已投入运用但尚未办理移交手续的固定资产，先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。 固定资产应当定期进行清查盘点。固定资产转让、清理取得的收入增加修购基金。盘盈、盘亏固定资产，按重置本钱相应增减固定资产和固定基金。 8无形资产 无形资产是指不具有实物形态而能为运用者供应某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地运用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。 购入或自行开发并按法律程序申请取得无形资产按实际支出数记账。 无形资产的摊销：不实行内部本钱核算的事业单位，无形资产在购入或自行开发时一次性计入事业支出；实行内部本钱核算的事业单位，其无形资产在受益期内分期摊销，摊销时计入经营支出。 转让无形资产，依据有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定的外计入事业收入。同时，将取得该项无形资产发生的支出，转入事业支出。 9借入款项 核算从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿运用的款项。借款利息分性质分别记入“事业支出、“经营支出科目，固定资产借款利息在固定资产办理竣工决算之前发生