第10章-财务会计报告ppt课件.ppt

经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用第九章 财务会计报告经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用9.1 财务会计报告概述一、编制财务会计报告的意义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段。财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面：经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用1、是企业的投资者、债权人、银行、供应商等会计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬，货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供应商决定销售策略的重要依据。3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策重要的信息来源。4、还是企业内部管理人员了解企业经营状况和经营成果的重要经济信息来源。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用二、财务会计报告的组成1 1、对外报送的会计报表 包包括括资资产产负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表及及相关附表。相关附表。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 2 2、会计报表附注、会计报表附注 会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。编制原则和方法及主要项目等所做的解释。3 3、财务情况说明书、财务情况说明书 财财务务情情况况说说明明书书是是对对企企业业一一定定会会计计期期间间内内的的生生产产经经营营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合说明。资金周转和利润实现及其分配情况的综合说明。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三、财务会计报告设计原则和编报要求1、财务会计报表设计的原则n报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。n报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反映。n报表应当清晰明了，便于理解和利用经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用2、编制会计报表的基本要求、编制会计报表的基本要求 数字真实数字真实 内容完整内容完整 说明清楚说明清楚 报送及时报送及时经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用四、会计报表的分类四、会计报表的分类 按反映的经济内容财务状况报表 经营成果报表 按内容的时间特性静态报表 动态报表 按报表的编报时间月报 年报 季报 半年度财务报表（中期财务报表）按反映的企业范围独立企业财务报表 合并财务报表 汇总财务报表 经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用9.2 资产负债表 一、资产负债表的意义一、资产负债表的意义 （一）概念（一）概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。某一资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。某一特定日期是指编制报表这一天，如月末、季末、年末，因此说特定日期是指编制报表这一天，如月末、季末、年末，因此说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之间的合理组合。所有者权益的总额、构成以及各项目之间的合理组合。资产负债表依据资产负债表依据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”的会计恒等式设的会计恒等式设置和编制。资产负债表是一种静态报表。置和编制。资产负债表是一种静态报表。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（二）编制资产负债表的作用（二）编制资产负债表的作用 1 1、可以掌握企业拥有的、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况经济资源及其分布状况；2 2、反映了企业的、反映了企业的资金来源及其构成情况资金来源及其构成情况；3 3、可据以了解、可据以了解投资者和债权人的权益投资者和债权人的权益；4 4、可据以分析企业的、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况偿债能力和资产营运情况。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 1 1、资资产产负负债债表表基基本本内内容容分分为为资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益三三类项目。类项目。2 2、资资产产类类项项目目以以能能否否变变现现和和变变现现速速度度的的快快慢慢作作为为项项目目排排列列标标准准。按按照照流流动动资资产产、非非流流动动资资产产进进行行分分类类并并分分项项列列示。示。3 3、负负债债类类项项目目以以偿偿还还期期限限的的长长短短作作为为项项目目排排列列标标准准。按按照照流动负债、非流动负债流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。进行分类并分项列示。4 4、所所有有者者权权益益类类项项目目以以其其永永久久性性程程度度的的高高低低作作为为项项目目排排列列标标准准。一一般般按按照照实实收收资资本本、资资本本公公积积、盈盈余余公公积积、未未分配利润等项目分配利润等项目分别列示。分别列示。5 5、资资产产负负债债表表的的补补充充资资料料部部分分，列列示示和和说说明明资资产产负负债债表表中中有有关关重重要要项项目目的的明明细细资资料料以以及及其其他他有有助助于于理理解解和和分分析析资产负债表的事项。资产负债表的事项。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（二）二）“期末数期末数”的编制的编制资产类资产类：应收票据、固定资应收票据、固定资产原值、累计折旧、无形资产原值、累计折旧、无形资产产等等项目项目负债类：负债类：长长(短期短期)期借款、期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利应交税费、应付股利等项目等项目所有者权益类：所有者权益类：实收资本、实收资本、资本公积、盈余公积等项目资本公积、盈余公积等项目货币资金项目货币资金项目存货项目存货项目库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金材料采购、原材料、周转材料、自材料采购、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、分期收款发制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本商品、受托代销商品、生产成本C C根根据据明明细细科科目目余余额额计计算算填填列列应收账款项目应收账款项目预付账款项目预付账款项目“应应收收账账款款”明明细细账账借借方方余余额额之之和和“坏坏账账准准备备”科科目目中中有有关关应应收收账账款款计计提提的的坏坏账账准准备备期期末末余余额额“预预收账款收账款”明细账借方余额之和明细账借方余额之和“预预付付账账款款”明明细细账账借借方方余余额额之之和和“应应付付账账款款”明明细细账账借借方方余余额额之之和和应付账款项目应付账款项目“应应付付账账款款”明明细细账账贷贷方方余余额额之之和和“预预付付账账款款”明明细细账账贷贷方方余余额额之之和和预收账款项目预收账款项目“预收账款预收账款”明细账贷方余额之和明细账贷方余额之和“应收账款应收账款”明细账贷方余额之明细账贷方余额之和和经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用应收账款应收账款甲甲100列入资产负列入资产负债表中债表中“应应收账款收账款”项项目下。目下。列入资产负列入资产负债表中债表中“预预收账款收账款”项项目下。目下。应收账款应收账款乙乙300应收账款应收账款丙丙600应收账款总账应收账款总账400预收账款预收账款丁丁200预收账款预收账款戊戊700预收账款总账预收账款总账500经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用应付账款应付账款甲甲100列入资产负列入资产负债表中债表中“应应付账款付账款”项项目下。目下。列入资产负列入资产负债表中债表中“预预付账款付账款”项项目下。目下。应付账款应付账款乙乙900应付账款应付账款丙丙300应付账款总账应付账款总账500预付账款预付账款丁丁600预付账款预付账款戊戊400预付账款总账预付账款总账200经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 资料：某企业某月末部分账户余额如下资料：某企业某月末部分账户余额如下 要求：填列资产负债表中下列项目金额：应收帐款，预付帐款，应付帐款，预收帐款。总分类账户总分类账户借方借方贷方贷方所属明细分类账户所属明细分类账户借方借方贷方贷方应收账款应收账款2000A公司公司2400B公司公司400预付账款预付账款4000C公司公司4600D公司公司600应付账款应付账款2500甲公司甲公司300乙公司乙公司2800预收账款预收账款1000丙公司丙公司1200丁公司丁公司200例例应收账款项目=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方=2400+200=2600预付账款项目=“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方=4600+300=4900应付账款项目=“应付账款”明细贷方+“预付账款”明细贷方=2800+600=3400预收账款项目=“预收账款”明细贷方+“应收账款”明细贷方=1200+400=1600经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用某企业某企业1212月月3131日有关总分类账户余额如下：日有关总分类账户余额如下：库存现金库存现金500500（借）、银行存款（借）、银行存款100000100000（借）（借）原材料原材料30003000（借）、生产成本（借）、生产成本54005400（借）（借）固定资产固定资产32000003200000（借）（借）库存商品库存商品8200082000（借）（借）累计折旧累计折旧 800000 800000（贷）（贷）应交税费应交税费80008000（借）（借）要求：填列要求：填列12.3112.31资产负债表下列项目数额资产负债表下列项目数额 货币资金项目、固定资产净值项目、存货项货币资金项目、固定资产净值项目、存货项目、应交税费项目目、应交税费项目例：例：经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用n货币资金项目货币资金项目=500+100000=100500=500+100000=100500n固定资产净值项目固定资产净值项目=3200000-800000=2400000=3200000-800000=2400000n存货项目存货项目=3000+5400+82000=90400=3000+5400+82000=90400n应交税费项目应交税费项目=-8000=-8000经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（三）资产负债表各项目的填列n“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”账户期末余额合计数填列n“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列n“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借方余额的合计数填列n“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列n“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户期末余额的合计数填列n“待摊费用”项目，应根据“待摊费用”科目的期末余额直接填列n“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用n“流动资产合计”项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填列n“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额计算填列n“资产合计”项目，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填列n“短期借款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项n“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列n“预收账款”项目，应根据应根据“应收账款”、“预收账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列n“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列n“应交税金”项目，应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列n“应付利润”项目，应根据“应付利润”账户的贷方余额填列n“其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户的贷方余额填列经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用n“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债n“流动负债合计”项目，应根据各流动负债项目的合计数填列n“其他长期负债”项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债n“实收资本”项目，应根据“实收资本”账户的期末余额填列n“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”账户的期末余额填列n“未分配利润”项目，12月末，根据“利润分配”账户的年末余额填列n“所有者权益合计”项目，应根据各所有者权益项目的合计数填列n“负债和所有者权益总计”项目，应根据“负债合计”项目和“所有者权益合计”项目计算填列经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用9.3 9.3 利润表利润表 一、利润表的意义一、利润表的意义 （一）概念（一）概念 利利润润表表是是反反映映单单位位在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果的的财财务务报表。报表。（二）理论依据（二）理论依据 利利润润表表依依据据“收收入入费费用用=利利润润”的的计计算算公公式式为为基基础础。“营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出=利润总额利润总额”（三）作用（三）作用 1 1、了了解解企企业业利利润润形形成成情情况况，据据以以分分析析企企业业经经营营目目标标及及利利润润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因。计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因。2 2、分析评价企业的获利能力，预测企业未来的盈利趋势。、分析评价企业的获利能力，预测企业未来的盈利趋势。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 二、利润表的结构：二、利润表的结构：（一）格式（一）格式 1 1、多步式（我国采用多步式）、多步式（我国采用多步式）2 2、单步式、单步式 （二）具体结构（二）具体结构 1 1、第一部分：提供营业利润的形成、第一部分：提供营业利润的形成 2 2、第二部分：提供利润总额的形成、第二部分：提供利润总额的形成 3 3、第三部分：提供净利润的形成、第三部分：提供净利润的形成多步式利润表利润表的结构利润表的结构营业营业利润利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及营业税金及附加附加-销售费用销售费用-管理费用管理费用-财务费用投资收财务费用投资收益益将各种利润分步将各种利润分步计算求得净利润计算求得净利润的方式。的方式。利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出净利润净利润=利润总额利润总额-所得税所得税经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法 （一）（一）“本月数本月数”的编制方法的编制方法 1 1、依据有关账户的发生额分析填列。、依据有关账户的发生额分析填列。2 2、依依据据有有关关账账户户的的发发生生额额分分析析计计算算填填列列。一一般般包包括括如如下项目：下项目：“营业收入营业收入”和和“营业成本营业成本”。3 3、依依据据表表中中相相应应项项目目计计算算填填列列。一一般般包包括括如如下下项项目目：“营业利润营业利润”、“利润总额利润总额”、“净利润净利润”。（二二）“本本年年累累计计数数”的的编编制制方方法法。依依据据上上月月利利润润表表“本年累计数本年累计数”加上本月利润表加上本月利润表“本月数本月数”之和填列。之和填列。营业收入营业利润减：营业成本减：营业税金及附加利润表减：销售费用减：管理费用减：财务费用加：投资收益营业利润利润表减：营业外支出减：所得税净利润（续）（续）加：营业外收入利润总额经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用利润表(XX年4月).项项项项 目目目目行行行行次次次次金额金额金额金额营业收入营业收入营业收入营业收入1 15946559465减：营业成本减：营业成本减：营业成本减：营业成本2 23391733917营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加3 330373037销售费用销售费用销售费用销售费用4 434503450管理费用管理费用管理费用管理费用5 521832183财务费用财务费用财务费用财务费用6 6-700-700营业利润营业利润营业利润营业利润7 71757817578加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入加：营业外收入8 83 4003 400减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出减：营业外支出9 95 4145 414利润总额利润总额利润总额利润总额10101556415564所得税所得税所得税所得税 11115136.125136.12净利润净利润净利润净利润121210427.8810427.88 主营业务收入主营业务收入 主营业务成本主营业务成本销售费用销售费用 营业税金及附加营业税金及附加其他业务收入其他业务收入 其他业务成本其他业务成本管理费用管理费用 财务费用财务费用营业外收入营业外收入 营业外支出营业外支出 所得税所得税 本年利润本年利润100 100 442504425023917345034503037303715315 1000015315 100002183 300 10002183 300 10003400 54143400 54145136.125136.12(11)本月本月 本月本月 53137.12 63553137.12 63565 65 (12)(5)经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用一、现金流量表的意义一、现金流量表的意义 1 1、现金流量表的概念、现金流量表的概念 2 2、现金与现金等价物的概念、现金与现金等价物的概念 3 3、现金流量的概念、现金流量的概念 4 4、现金流量表的作用、现金流量表的作用二、现金流量表的结构二、现金流量表的结构 （一）基本报表（一）基本报表 1 1、经营活动所产生的现金流量、经营活动所产生的现金流量 2 2、投资活动所产生的现金流量、投资活动所产生的现金流量 3 3、筹资活动所产生的现金流量、筹资活动所产生的现金流量9.4 9.4 现金流量表现金流量表经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用 4 4、汇率变动对现金的影响、汇率变动对现金的影响 5 5、现金及现金等价物净增加额、现金及现金等价物净增加额（二）补充资料（二）补充资料 1 1、将净利润调节为经营活动所产生的、将净利润调节为经营活动所产生的现金流量现金流量 2 2、不涉及现金收支的投资与筹资活动、不涉及现金收支的投资与筹资活动 3 3、现金及现金等价物净增加情况、现金及现金等价物净增加情况三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 1 1、直接法、直接法 2 2、间接法、间接法经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用9.5 财务会计报表的报送、汇总和审批 为了充分发挥财务会计报表的作用，应当依照法律、行政法规和会计准则的等有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用9.6 财务会计报表分析一、财务报表分析的意义 财务报表分析是以财务报表为主要依据，对经济活动与财务收支情况进行全面、系统分析。财务报表能为国家经济管理部门、投资者、债权人和本单位内部提供该单位财务状况和经营成果的概括性资料经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用二、财务报表分析的目的和内容n目的：希望从报表中获得对其决策有用的信息。n分析内容：分析企业资产、负债的分布和构成的变动情况 分析企业利润计划的完成情况和盈利水平的变化趋势 分析企业的现金流动增减变动的原因 分析企业资金保全和增值情况，评价企业的财务状况经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（一）评价企业偿债能力的财务指标n资产负债率=负债总额/全部资产总额n流动比率=流动资产/流动负债n速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产-存货三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（二）评价企业盈利能力的指标n总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资 产总额100%平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2n净资产收益率=净利润/平均净资产100%n营业利润率=利润总额/营业收入净额100%n营业成本利润率=利润总额/营业成本100%经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用（三）评价企业营运能力的财务指标n总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额 平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2n应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额 平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账 款）/2n存货周转率=营业成本/平均存货 平均存货=（期初存货+期末存货）/2经营者提供商品或者服务有欺诈行为的，应当按照消费者的要求增加赔偿其受到的损失，增加赔偿的金额为消费者购买商品的价款或接受服务的费用四、财务会计报表分析方法n比较法n比率分析法 相关指标比率、构成比率、动态比率n因素替换法