基础会计学-第五章--制造业企业主要经济业务核算ppt课件.ppt

为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第五章第五章制造业企业主要经济业务核制造业企业主要经济业务核算算1学习目标学习目标掌握制造业资金筹集业务、供应过程业务的账户设置、核算方法；掌握生产业务、销售业务、利润形成与分配业务的账户设置、核算方法；理解原材料采购成本构成、产品生产成本构成及其计算方法；熟悉利润构成、各个利润指标计算方法；了解制造业主要经济业务循环及资金运动循环。0为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第五章第五章制造业企业主要经济业务核制造业企业主要经济业务核算算2本章重点本章重点制造业各个业务账户设置、核算方法；原材料采购成本、产品生产成本、各个利润指标计算方法。3本章难点本章难点固定资产购置业务核算；产品生产业务核算、利润分配业务核算。1为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第一节第一节主要经济业务概述主要经济业务概述主要经济业务内容包括：（1）资金筹集业务；（2）供应过程业务；（3）生产过程业务；（4）产品销售过程业务；（5）财务成果形成与分配业务。2为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能投资活动投资活动筹资活动筹资活动经营活动经营活动现金现金（企业企业）原材料原材料产成品产成品供应过程供应过程生生产产过过程程销售过程销售过程偿债、分红等偿债、分红等发行股票、债券等发行股票、债券等被投资者被投资者（资本市场资本市场）购入股票、债券等购入股票、债券等转让股票、债券等转让股票、债券等投资者、债权人投资者、债权人（资本市场资本市场）3为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第二节第二节资金筹集业务核算资金筹集业务核算企业企业资金资金投资者投资者债权人债权人所有者权益所有者权益负债负债资金来源资金来源4为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第二节第二节资金筹集业务核算资金筹集业务核算一、实收资本和资本公积的核算一、实收资本和资本公积的核算（一）实收资本（一）实收资本1、实收资本的含义、实收资本的含义实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益的主要组成部分。5为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能2 2、实收资本的分类、实收资本的分类实收资本实收资本国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金货币资金投资货币资金投资非货币资产投资非货币资产投资如实物资产、知识产如实物资产、知识产权和土地使用权等。权和土地使用权等。按按 投投 资资主体划分主体划分按按 投投 资资形式划分形式划分6为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能3 3、实收资本入账价值的确定、实收资本入账价值的确定 货币资金投资货币资金投资按实际收到的货币资金金额入账。非货币资产非货币资产投资投资以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。7为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）资本公积（二）资本公积1 1、资本公积的含义、资本公积的含义资本公积是指由投资者投入但不能构成实收资本或从其他特定来源取得的有投资者共同享有的部分。投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。8为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）资本公积（二）资本公积9为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）账户设置（三）账户设置实收资本实收资本10为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）核算举例（四）核算举例【例1】华能公司收到H公司投入的货币资金350 000元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600 000元。借：银行存款借：银行存款350000固定资产固定资产600000贷：实收资本贷：实收资本95000011为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）核算举例（四）核算举例【例2】华能公司收到B企业投入的货币资金5000000元，其中法定资本4500000元，超过法定资本部分由所有投资者享有。借：固定资产 5000000 贷：实收资本 4500000 资本公积 50000012为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）核算举例（四）核算举例【例3】经股东大会批准，华能公司将资本公积200000元转增资本。借：资本公积 200000 贷：实收资本 20000013为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二、银行借款的核算二、银行借款的核算企业在生产经营过程中，为了弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其它金融机构等债权人借入资金。期限在一年以下的各种借款为短期借款。期限在一年以上的各种借款，为长期借款。主要满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。短期借款属于企业的流动负债，长期借款属于企业的长期负债。借款的核算包括取得借款、承担利息、支付借款利息和归还借款四项主要内容。14为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（一）短期借款业务（一）短期借款业务1.1.短期借款的含义短期借款的含义 偿还期在1年以内（含1年）的借款。用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。15为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（一）短期借款业务（一）短期借款业务2.2.短期借款本金及利息的确认与计量短期借款本金及利息的确认与计量（1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。（2）利息的确认与计量 确认方法：确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。计算公式：计算公式：短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率时间（按月）时间（按月）16为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（一）短期借款业务（一）短期借款业务 利率的确定利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。月利率年利率12 日利率月利率30 利息支付方式及账务处理方法利息支付方式及账务处理方法 按月度支付。直接记入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求。记入各月的“财务费用”和“应付利息”账户。17为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）长期借款业务（二）长期借款业务1.1.长期借款的基本含义长期借款的基本含义 偿还期在1年以上的借款。用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。18为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）长期借款业务（二）长期借款业务2.2.长期借款本金及利息的确认与计量长期借款本金及利息的确认与计量 （1）本金的确认与计量 按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。（2）利息的确认与计量 确认方法：确认方法：按月确认，区别情况处理。建设期利息：计入工程成本(资本化)；工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费用化)。19为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）账户设置（三）账户设置短期借款 借（-）贷（+）本期减少额：本期偿还的短期借款本金数期初余额：短期借款本金的实有数本期增加的短期借款本金期末余额：尚未偿还的短期借款本金数20为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）账户设置（三）账户设置长期借款 借（-）贷（+）本期减少额：本期偿还的长期借款本金和利息期初余额：长期借款的实有数本期增加额：本期增加的长期借款本金和利息期末余额：尚未偿还的长期借款本利和21为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）账户设置（三）账户设置财务费用 借（+）贷（-）发生的费用：利息支出 手续费 汇兑损失利息收入期末转入“本年利润”账户的财务费用期末余额：无余额22为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）账户设置（三）账户设置应付利息 借（-）贷（+）实际支付的利息企业按合同利率计算确定的应付未付利息 期末余额：企业应付未付的利息 23为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）核算举例（四）核算举例【例5-5】华能公司于2012年7月1日向银行借入期限为6个月，年利率为6%的借款100000元，已存入银行，假设每月利息每月支付。借：银行存款 100000 贷：短期借款 10000024为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）核算举例（四）核算举例【例5-6】华能公司计算7月份利息并向银行支付。借：财务费用 500 贷：银行存款 50025为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）核算举例（四）核算举例【例5-7】上例假设利息按季度结算支付，华能公司计提7月份利息。借：财务费用 500 贷：应付利息 50026为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）核算举例（四）核算举例【例5-8】9月末，华能公司向银行实际支付第三季度利息。借：应付利息 1500 贷：银行存款 150027为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）核算举例（四）核算举例【例5-9】12月末，短期借款到期，华能公司向银行偿还借款。借：短期借款 100000 贷：银行存款 10000028为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）核算举例（四）核算举例【例5-10】华能公司于2012年7月1日向银行借入期限为3年，年利率为10%的借款400000元，该借款到期一次还本付息。借：银行存款 400000 贷：长期借款 400000 特别说明：长期借款利息处理这里暂时不考虑，在后续会计专业课程中会有详细介绍）29为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）核算举例（四）核算举例【例5-11】三年后，长期借款到期，华能公司向银行偿还借款本金400000元。借：长期借款 400000 贷：银行存款 40000030为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第三节第三节供应过程业务的核算供应过程业务的核算企业企业供应商供应商仓仓库库31为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能供应过程就是准备劳动资料即购建固定资产和准备劳动对象的过程。用货币资金购买固定资产和材料，为生产产品做准备的过程，借以保证生产过程的不断进行。供应过程的核算就是要运用会计方法对这一过程进行反映和监督。供应方供应方企业企业材料材料（或固定资产）（或固定资产）现金、银行现金、银行存款等存款等32为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能一、固定资产购入业务核算一、固定资产购入业务核算 （一）固定资产的含义（一）固定资产的含义 固定资产是指同时具备以下两个特征的有形资产：1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；2.使用寿命超过一个会计年度。固定资产的确认还要同时考虑以下两个因素：（1）该资产包含的经济利益很可能流入企业；（2）该资产包含的成本能够可靠计量。33为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）企业取得固定资产入账价值的确定（二）企业取得固定资产入账价值的确定1.1.建造固定资产价值的确定建造固定资产价值的确定 对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料、机械等成本。2.2.购置固定资产价值的确定购置固定资产价值的确定 对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费和安装成本等。34为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）固定资产核算所需设置的账户（三）固定资产核算所需设置的账户在建工程 借（+）贷（-）期初余额：在建工程的实有数本期增加额：工程发生的全部支出结转完工工程的成本期末余额：未完工工程的实际成本35为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）固定资产核算所需设置的账户（三）固定资产核算所需设置的账户固定资产 借（+）贷（-）期初余额：固定资产的实有数本期增加额：本期取得的固定资产本期减少额：本期减少的固定资产期末余额：固定资产的实有数36为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）固定资产核算所需设置的账户（三）固定资产核算所需设置的账户应交税费 借（-）贷（+）实际交纳的各种税费 应交未交的各种税费 余额：期末多交的和尚未抵扣的税费 余额：企业期末尚未交纳的税费 37为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）固定资产核算所需设置的账户（三）固定资产核算所需设置的账户应交税费应交增值税 借（-）贷（+）增值税的进项税额上交本期增值税 增值税的销项税额 余额：期末多交的和尚未抵扣的增值税 余额：企业期末尚未交纳的增值税 38为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）增值税（四）增值税1.定义。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。现在增值税已经成为中国最主要的税种之一，属于流转税类。39为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）增值税（四）增值税2.计税原理。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。3.基本计算公式。应纳税额应纳税额=销项税额-进项税额 进项税额进项税额购买商品或接受劳务的不含税价款税率销项税额销项税额销售商品或提供劳务的不含税价款税率含税价款（1+税率）=不含税价款 40为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）增值税（四）增值税4.增值税举例。（1）华能公司向A公司购进甲货物100件，金额为10000元，但华能公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+1000017%（假设增值税率为17%）=11700元。41为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（四）增值税（四）增值税（2）华能公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给B公司，取得销售额15000元华能公司要向B公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+1500017%=17550元，因为B公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是华能公司的“销项税额”。42为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能供应过程供应过程（进货）（进货）销售过程销售过程（销货）（销货）进项税额进项税额10000元元15000元元增值税增值税=（1500010000）17%=850增值税增值税=1500017%1000017%=8501000017%=170015000 17%=2550销项税额销项税额43为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（五）核算举例（五）核算举例【例5-12】华能公司购入不需要安装的机器一台，设备买价20000元，增值税金3400元，运输费600元，款项以银行存款支付。借：固定资产 20600 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：银行存款 2400044为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（五）核算举例（五）核算举例【例5-13】华能公司购入需要安装的机器一台，设备买价300000元，增值税金51000元，运输费1000元，款项以暂未支付。借：在建工程 301000 应交税费应交增值税（进项税额）51000 贷：应付账款 35200045为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（五）核算举例（五）核算举例【例5-14】华能公司对购入需要安装的机器进行安装，发生材料费用3000元，人工费用2000元。借：在建工程 5000 贷：原材料 3000 应付职工薪酬 200046为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（五）核算举例（五）核算举例【例5-15】华能公司对购入需要安装的机器已经安装完毕，达到预定可使用状态，结转其实际成本。借：固定资产 306000 贷：在建工程 30600047为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二、材料采购业务核算二、材料采购业务核算企业向供货单位采购材料时，应遵守经济合同和约定的结算办法，根据供货单位开列的发票，支付货款、税款或承担付款的责任；在采购过程中，还会发生运输费、装卸费、包装费、仓储费等采购费用。材料的买价加上采购费用构成材料采购成本，即外购材料的实际成本。对运达企业的材料，要办理验收入库手续，并使材料入库。48为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（一）材料及其采购成本（一）材料及其采购成本材料采购材料采购实际成本实际成本 买价买价 其他采购费用其他采购费用49为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）账户设置（二）账户设置在途物资 借（+）贷（-）购入、尚在途中运输的材料采购成本 验收入库材料的采购成本 余额：余额：尚未运达企业或尚未入库材料的采购成本 50为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）账户设置（二）账户设置原材料 借（+）贷（-）已经验收入库材料实际成本 发出材料实际成本 余额：余额：实际库存材料实际成本 51为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）账户设置（二）账户设置应付账款 借（-）贷（+）已偿还的款项 应付未付的款项 余额：余额：企业期末尚未偿还的应付款项 52为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）账户设置（二）账户设置应付票据 借（-）贷（+）应付票据的已偿付金额 企业开出、承兑的商业汇票金额 余额：余额：企业期末尚未偿付的应付票据金额 53为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）账户设置（二）账户设置预付账款 借（+）贷（-）预付或补付的货款 购进货物所需支付的及退回多余的款项 余额：余额：企业期末实际预付、尚未结算的款项 余额：余额：企业期末尚未补付的款项 54为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）核算举例（三）核算举例【例5-16】华能公司从振兴工厂购入A材料。增值税专用发票上注明材料数量为10吨，单价10000元，金额100000元；税率17%，增值税额17000元；价税合计117000元，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。借：在途物资A材料 100000 应交税费应交增值税（进项税额）17000 货：银行存款 11700055为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）核算举例（三）核算举例【例5-17】华能公司从明光工厂购入B、C两种材料，增值税专用发票上注明B材料数量30吨，单价2000元，金额60000元，税率17%，税额10200元；C材料15吨，单价1200元，金额18000元，税率17%，税额3060元。B、C材料的货款暂欠。B、C材料均已验收入库。借：在途物资B材料 60000 C材料 18000 应交税费应交增值税（进项税额）13260 贷：应付账款 9126056为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）核算举例（三）核算举例【例5-18】华能公司用银行存款支付A、B、C三种材料的运输费1000元。其中：A材料运输费190元，B、C两种材料的运输费810元（运输费按B、C材料重量比例分配）。运输费分配率=810/（30+15）=18B材料应分摊的运输费=30*18=540B材料应分摊的运输费=15*18=27057为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）核算举例（三）核算举例借：在途物资A材料 190 B材料 540 C材料 270 贷：银行存款 100058为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）核算举例（三）核算举例【例5-19-1】华能公司以银行存款预付新民工厂购买D材料款15000元。借：预付账款 15000 贷：银行存款 1500059为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）核算举例（三）核算举例【例5-19-2】华能公司收到新民工厂发来D材料价款20000元，增值税额为3400元。借：在途物资D材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：预付账款 2340060为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）核算举例（三）核算举例【例5-19-3】华能公司补付新民工厂发来D材料款项8400元。借：预付账款 8400 贷：银行存款 840061为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）核算举例（三）核算举例【例5-20】华能公司以银行存款21060元支付前欠明光工厂的货款。借：应付账款 21060 贷：银行存款 2106062为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）核算举例（三）核算举例【例5-21】华能公司计算并结转A、B、C三种材料的实际采购成本。材料采购的实际成本计算如下：A材料：100000+190=100190元B材料：60000+540=60540元C材料：18000+270=18270元合 计 179000元63为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）核算举例（三）核算举例借：原材料A材料 100190 B材料 60540 C材料 18270 贷：在途物资A材料 100190 B材料 60540 C材料 1827064为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能银行存款借 贷在途物资借 贷应付账款借 贷应交税费借 贷原材料借 贷现购现购赊购赊购2偿还货款偿还货款材料入库材料入库41365为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能材料采购、入库的基本账务处理采购结算货款时：借：在途物资材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（现购业务）应付账款（赊购业务）应付票据（赊购商业汇票结算）材料入库后，会计人员做账：材料入库后，会计人员做账：借：原材料借：原材料材料材料贷：在途物资贷：在途物资材料材料66为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能三、材料发出成本计算三、材料发出成本计算67为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（一）加权平均法（一）加权平均法1.月末一次加权平均法。是以材料的数量为权数，计算出材料的加权平均单价，从而确定材料的发出成本的方法。68为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（一）加权平均法（一）加权平均法【例5-22】华能公司有关H材料的资料如下：69为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（一）加权平均法（一）加权平均法 以上介绍的加权平均法一般称为月末一次加权平均法。另外一种加权平均法称之为移动加权平均法。移动加权平均法，即平时每当购入新移动加权平均法，即平时每当购入新一批存货，且单位成本与现存的同类存货的一批存货，且单位成本与现存的同类存货的单位成本不同时，都要和原有存货一起重新单位成本不同时，都要和原有存货一起重新计算一次存货单位成本，作为下一次发出存计算一次存货单位成本，作为下一次发出存货成本计算的依据。这种方法比较烦琐，较货成本计算的依据。这种方法比较烦琐，较少采用。少采用。70为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）先进先出法（二）先进先出法先进先出法的基本含义先进先出法的基本含义 假设先入库的存货尽先发出。发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。可随时计算，也可月末一次计算。71为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（二）先进先出法（二）先进先出法先进先出法的优点是期末材料成本是按最近购料单价确定的，期末材料成本（库存材料成本）与现行市价较为接近。但先进先出法的计算工作较繁琐，尤其是材料的进出量频繁的企业更为如此。此外，当物价上涨或下跌的幅度较大时，使用该法进行计价会对企业的当期利润产生较大的影响。72为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（三）个别计价法（三）个别计价法亦称分批实际法，它是以每批材料的实际购进成本为依据，计算该批材料的发出成本的方法，即发出材料属于哪一批购进的，成本就以这一批的购进实际成本计算确定。个别计价法的优点是：材料按批进行收发保管，监督严密；材料的实物流动与其成本流转一致，计算比较准确。其缺点是：使用该法需要对发出和结存材料的批次进行具体认定，以辨别其收入批次，因此，工作较为繁烦。73为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能三、材料发出成本计算三、材料发出成本计算根据企业会计准则存货的规定，可采用先进先出法、月末一次加权平均法、移动平均法和个别计价法等来确定发出材料的成本。74为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能第四节第四节生产过程业务核算生产过程业务核算劳动对象：材料劳动对象：材料劳动资料：固定资产等劳动资料：固定资产等活活劳劳动动：人人工工其他支出：其他支出：如水电费如水电费75为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能加工车间加工车间原材料仓库原材料仓库产成品仓库产成品仓库76为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能一、生产过程核算的任务一、生产过程核算的任务进行生产费用的核算进行生产费用的核算有关有关劳动资料耗费劳动资料耗费，如固定资产折旧；，如固定资产折旧；有有关关劳劳动动对对象象耗耗费费的的费费用用，如如各各种种原原材材料料和和辅辅助助材材料；料；有关有关活劳动耗费活劳动耗费的费用，如工资、工资附加费；的费用，如工资、工资附加费；其他纯货币支出，如水电费；等等。其他纯货币支出，如水电费；等等。77为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能一、生产过程核算的任务一、生产过程核算的任务确定产品的生产成本确定产品的生产成本生产生产成本法下，产品制造成本项目主要包括：成本法下，产品制造成本项目主要包括：直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费制造费用制造费用78为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能直接投入直接投入的费用的费用直接材料费直接材料费直接人工费直接人工费生产成本甲间接投入间接投入的费用的费用直接直接制造费用库存商品甲79为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二、账户设置二、账户设置生产成本 借（+）贷（-）为制造产品发生的：直接材料、直接人工、制造费用已验收入库的产品、自制半成品的实际成本余额：余额：尚未完成所有工序的各项在产品的成本80为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二、账户设置二、账户设置制造费用 借（+）贷（-）各项间接费用的发生数：间接材料、间接人工其他间接费用分配计入有关成本计算对象的间接费用余额：余额：期末一般无余额 81为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二、账户设置二、账户设置库存商品 借（+）贷（-）已经验收入库产成品生产成本发出产品的生产成本余额：余额：库存产成品的生产成本82为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二、账户设置二、账户设置应付职工薪酬 借（-）贷（+）本期实际发放给职工的各种薪酬 本期应支付职工的各种薪酬 余额：余额：企业应付未付给职工的各种薪酬 83为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二、账户设置二、账户设置累计折旧 借（-）贷（+）固定资产折旧的减少 按规定提取的折旧的增加 余额：余额：现有已提固定资产折旧累计数 84为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二、账户设置二、账户设置待摊费用 借（+）贷（-）预先支付的款项 应摊销计入本期成本或损益的各种费用 余额：余额：表示已经支出但尚未摊销的费用数 85为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能二、账户设置二、账户设置预提费用 借（-）贷（+）以后实际支付的款项 预先提取计入成本或损益的费用 余额：余额：企业已预提未支付的费用 86为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能三、三、生产过程核算生产过程核算生产过程费用的核算有两个内容生产过程费用的核算有两个内容一一是是归归集集和和分分配配一一定定时时期期内内企企业业生生产产过过程程中中发发生生的的各各项项费费用用，如如材材料料、工工资资、福福利利费费、折折旧旧费费、修修理理费等；费等；二二是是按按一一定定种种类类的的产产品品汇汇总总各各项项费费用用，最最终终计计算算出出各种产品的各种产品的生产成本。生产成本。87为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能三、三、生产过程核算生产过程核算制造费用原材料生产成本库存商品银行存款等应付职工薪酬123直接费用直接费用间接费用间接费用费用分配费用分配488为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能（一）原材料费用的核算（一）原材料费用的核算材料材料生产车间生产产品生产车间生产产品生产车间一般耗用生产车间一般耗用原材料减少原材料减少 材料使用地点、用途材料使用地点、用途 成本归属成本归属生产成本生产成本产品产品制造费用制造费用借：生产成本产品 （生产产品耗用材料）制造费用 （车间一般耗用材料）贷：原材料材料89为深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神,贯彻全国教育大会精神,充分发挥中小学图书室育人功能【例5-23】华能公司本月份发出材料的情况如下：甲产品生产耗用A材料8吨，单位成本10000元，计80000元，乙产品生产耗用B材料25吨，单位成本2000元，计50000元，车间一般耗用C材料5吨，单位成本1200元，计6000元。借