82征税和纳税（1课时）.ppt
8.28.2征税和纳税征税和纳税1、税收及其种类、税收及其种类2、依法纳税、依法纳税 税收是国家为实现其职能，凭借政税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。治权力，依法取得财政收入的基本形式。一、税收及其种类一、税收及其种类1.1.税收的含义税收的含义有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法税收及其种类税收及其种类强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性2.2.税收的特征及关系税收的特征及关系 这些特征是税这些特征是税收区别于其他财收区别于其他财政收入形式的主政收入形式的主要标志。要标志。三个三个特征特征之间的关系：之间的关系：无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性紧紧密密联联系系不不可可分分割割国国家家为为实现实现国家职能国家职能政治政治权力权力税税法法强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性从本质上从本质上看税收看税收主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位基本基本形式形式 在在现实生活中，一些地方时常出现现实生活中，一些地方时常出现“乱收费乱收费”现象，却很少出现现象，却很少出现“乱收税乱收税”现现象，这主要是因为税收具有象，这主要是因为税收具有 （）A A强制性强制性 B B固定性固定性 C C无偿性无偿性 D D自觉性自觉性B流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税 3 3、税收及其种类、税收及其种类（1 1）我国）我国 税收的种类税收的种类五大类，二十多种五大类，二十多种 目前我国影响很大的两个税种目前我国影响很大的两个税种是：增值税、个人所得税。是：增值税、个人所得税。两大两大税种税种 征税征税对象对象 纳税人纳税人 作用作用 增增值值税税 增增值值额额 在我国境在我国境内销售货物内销售货物或提供加工、或提供加工、修理修配劳修理修配劳务及进口货务及进口货物的单位和物的单位和个人个人 避免重复征税，避免重复征税，防止偷漏税；防止偷漏税；有利于促进生产专有利于促进生产专业化和体现社会公业化和体现社会公平；平；有利于财有利于财政收入的稳定增长。政收入的稳定增长。个人所个人所得税得税（2012大纲版）25.2011年末，我国开始在交通运输业和部分现代服务业进行“营业税改增值税”的改革试点。之所以进行“营业税改增值税”的试点，是因为增值税不受企业盈亏影响可以避免重复征税税源广且便于征收能防止进货商品的偷漏税行为A.B.C.D.C农场（小麦）农场（小麦）面粉厂（面粉）面粉厂（面粉）食品厂（馒食品厂（馒头）头）（1 1万元）万元）（1.51.5万元）万元）（2.22.2万元）万元）增值额增值额0.50.5万元万元增值额增值额0.70.7万元万元对增值税的理解对增值税的理解:（1 1）含义）含义征税对象：征税对象：纳税人纳税人个人所得个人所得境内有住所、或无住所，但境内有住所、或无住所，但居住满一年居住满一年境内外取得收入境内外取得收入境内无住所又不居住、或居境内无住所又不居住、或居住但不满一年住但不满一年境内取得收入境内取得收入2、个人所得税、个人所得税 20072007年年1111月月6 6日，布莱尔应东莞光大集团的日，布莱尔应东莞光大集团的邀请，在松山湖科技产业园区的凯悦酒店发表了邀请，在松山湖科技产业园区的凯悦酒店发表了题为题为“从伟大到卓越从伟大到卓越”的演讲，根据合同规定，的演讲，根据合同规定，此次活动光大集团共支付布莱尔一行费用为此次活动光大集团共支付布莱尔一行费用为3333万万美元，折合人民币共美元，折合人民币共255.75255.75万元。请问：这笔费万元。请问：这笔费收入需不需要交纳个人所得税？收入需不需要交纳个人所得税？要要级数级数含税级距含税级距税率税率(%)1不超过不超过1500元的元的32超过超过1500元至元至4,500元的部分元的部分103超过超过4,500元至元至9,000元的部分元的部分204超过超过9,000元至元至35,000元的部分元的部分255超过超过35,000元至元至55,000元的部分元的部分306超过超过55,000元至元至80,000元的部分元的部分357超过超过80,000元的部分元的部分45个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，起征点点3500元元）序号序号所得项目所得项目比例税率比例税率1稿酬所得稿酬所得20%2特许权使用费所得特许权使用费所得20%3财产租凭所得财产租凭所得20%4财产转让所得财产转让所得20%5偶然所得偶然所得20%6其他所得其他所得20%比例税率比例税率超额累进税率（超额累进税率（高收入者多纳税，高收入者多纳税，低收入者少纳税）低收入者少纳税）比例税率比例税率（3）税率：）税率：（4）作用）作用 个人所得税是个人所得税是国家财政收入国家财政收入的的重要来重要来源源，也是，也是调节调节个人收入分配、个人收入分配、实现实现社会公社会公平的有效手段。平的有效手段。(2)、个人所得税、个人所得税金融危机爆发后金融危机爆发后,有专家有专家建议提高个税起征点建议提高个税起征点（目前是（目前是20002000元）以拉动内元）以拉动内需。需。为什么为什么要提高个税起征要提高个税起征点？点？答：答：调节个人收入分配、实现社会公平的调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段有效手段降低个人所得税税率能够直接增加居民收降低个人所得税税率能够直接增加居民收入，从而拉动消费入，从而拉动消费 二、依法纳税是公民的基本义务二、依法纳税是公民的基本义务、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性 从我国税收的性质看从我国税收的性质看，税收取之于民、用之于民；，税收取之于民、用之于民；从税收的作用看从税收的作用看，税收是实现国家各职能的保障；，税收是实现国家各职能的保障；从权利与义务相统一看从权利与义务相统一看，公民在享受国家提供各项，公民在享受国家提供各项服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。服务时，必须承担义务，自觉诚信纳税。依法纳税依法纳税、违反税法的行为的比较：、违反税法的行为的比较：违反税违反税法行为法行为 表现表现 （含义）（含义）手段手段共同点共同点偷税偷税故意，用欺骗、故意，用欺骗、故意，用欺骗、故意，用欺骗、隐瞒等方式不隐瞒等方式不隐瞒等方式不隐瞒等方式不缴或少缴缴或少缴缴或少缴缴或少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假纳税申报行虚假纳税申报行虚假纳税申报行虚假纳税申报欠税欠税超过纳税期限超过纳税期限超过纳税期限超过纳税期限拖欠税款拖欠税款拖欠税款拖欠税款 拖拖拖拖 欠欠欠欠骗税骗税用欺骗方法获用欺骗方法获用欺骗方法获用欺骗方法获取税收优惠取税收优惠取税收优惠取税收优惠虚列虚报出口货物虚列虚报出口货物虚列虚报出口货物虚列虚报出口货物数量、价格；虚报自数量、价格；虚报自数量、价格；虚报自数量、价格；虚报自然灾害然灾害然灾害然灾害抗税抗税 拒不缴税拒不缴税拒不缴税拒不缴税 暴力、威胁、围攻、暴力、威胁、围攻、暴力、威胁、围攻、暴力、威胁、围攻、殴打殴打殴打殴打1 1 1 1、都是没有、都是没有、都是没有、都是没有履行依法纳税履行依法纳税履行依法纳税履行依法纳税的义务；的义务；的义务；的义务；2 2 2 2、都是违反、都是违反、都是违反、都是违反税法的行为；税法的行为；税法的行为；税法的行为；3 3 3 3、都应受到、都应受到、都应受到、都应受到法律的制裁。法律的制裁。法律的制裁。法律的制裁。偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税1 1 1 1、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获、某人到饭店吃饭，结账时服务员说，如不要发票可获赠一份礼品。饭店不开发票的行为是赠一份礼品。饭店不开发票的行为是赠一份礼品。饭店不开发票的行为是赠一份礼品。饭店不开发票的行为是 行为。行为。行为。行为。2 2 2 2、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。、张某开了一家服装店，生意红火，但拒不缴纳税款。税务人员来收税时，他说税务人员来收税时，他说税务人员来收税时，他说税务人员来收税时，他说:“谁来我这里收税我就让他站谁来我这里收税我就让他站谁来我这里收税我就让他站谁来我这里收税我就让他站着进来，横着着进来，横着着进来，横着着进来，横着出去出去”。其行为是。其行为是。其行为是。其行为是 行为。行为。行为。行为。3 3 3 3、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款、某服装厂厂长以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款24.824.824.824.8万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是_行为。行为。行为。行为。4 4 4 4、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出、某企业通过虚报出口商品的价格等手段，获得国家出口退税口退税口退税口退税3000300030003000万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是万元。其行为是_行为。行为。行为。行为。3 3、增强、增强“纳税人意识纳税人意识”一方面，公民应当履行义务自觉纳税；另一一方面，公民应当履行义务自觉纳税；另一方面，公民还要行使权利。方面，公民还要行使权利。增强对国家公职人员及公共权力的监督意识；增强对国家公职人员及公共权力的监督意识；关注国家对税收的征管和使用；关注国家对税收的征管和使用；对贪污和浪费国家资财的行为批评和检举。对贪污和浪费国家资财的行为批评和检举。【易错易混易错易混】误区一误区一：不同性质国家的税收，其分配主体都是国家，税款都是取之于民、用之于民。注意注意：只有社会主义税收才取之于民、用之于民，资本主义国家的税收主要是为资产阶级服务。误区二误区二：公民纳税，国家受益。注意：注意：此观点片面，在我国，税收取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。依法纳税为什么为什么怎样做怎样做国家：国家：完善税法，加强税收征管；完善税法，加强税收征管；打击违反税法的行为；提高征税人打击违反税法的行为；提高征税人员的素质员的素质个人：个人：承担义务，自觉诚信纳税；与各种承担义务，自觉诚信纳税；与各种违反税法的行为作斗争（四种）；违反税法的行为作斗争（四种）；增强纳税人意识（义务、权利、监增强纳税人意识（义务、权利、监督）督）税收及其种类税收及其种类税收的含义税收的含义税收的特征税收的特征我国税收的种类我国税收的种类依法纳税的必要性依法纳税的必要性 违反税法的四种表现违反税法的四种表现 增强增强“纳税人纳税人”意识意识依法纳税是公依法纳税是公民的基本义务民的基本义务 征征税税和和纳纳税税（2012海南）5.2011年末，我国开始进行“营业税改增值税”的试点，试点行业选择了交通运输业和部分现代服务业，在税种上，营业税、增值税分别属于A.流转税、流转税B.流转税、行为税C.流转税、财产税D.所得税、流转税AC（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.B.C.D.A2010年江苏试题年江苏试题11.依法纳税是公民的基本义务。这是因为公民的权利与义务是统一的税收是国家财政支出的基础国家税收取之于民、用之于民 税收具有无偿性和固定性A.A.B.C.D.（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.B.C.D.C多选题（多选题（0808上海卷）上海卷）1919现代税制在规定纳税现代税制在规定纳税人依法承担义务的同时，也保障纳税人享有相人依法承担义务的同时，也保障纳税人享有相应的权利。以下行为体现纳税人权利的是（）应的权利。以下行为体现纳税人权利的是（）A A依法按时向税务部门缴纳营业税依法按时向税务部门缴纳营业税B B依法要求政府部门公开财政支出用途依法要求政府部门公开财政支出用途C C就某个征税行为依法对税务部门提出质疑就某个征税行为依法对税务部门提出质疑D D年收入超年收入超1212万元的公民依法主动向税务部门万元的公民依法主动向税务部门提交申报表提交申报表BCD2013重庆卷国家在餐饮行业推行刮奖发票，消费者就餐后索要发票就有中将可能，若餐馆拒绝开具发票，可向税务机关举报。关于刮奖发票，正确判断是（）A推行刮奖发票的主要目的是促进消费 B对无需报账的就餐者可以不开具发票C提供刮奖发票可显著增强餐馆竞争力 D索要和提供餐饮发票利于减少税收流失
