事业单位的净资产.ppt

第十九章 事业单位的净资产1第一节 事业基金一、事业基金的概念 事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净 资产，主要包括滚存结余资金和投资产权等。事业基金可以区分为一般基金和投资基金两个 种类。其中，一般基金表示事业单位可以自主 安排使用的资金，是没有外在用途限制的基金 数额；投资基金表示事业单位占用在对外投资 上的基金数额。2 二、事业基金的核算 设置“事业基金”总账科目。该科目按核算的业务内 容设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。年终，事业单位将当期未分配结余转入该科目时，借记 “结余分配”科目，贷记该科目（一般基金）；对于 项目已经完成的拨入专款结余，按规定留归本单位 使用的，转入该科目核算时，借记“财政补助收入”、“财政专户返还收入”等科目，贷记该科目（一般基 金）。用固定资产对外投资时，按评估价或合同、协议确定的价值借记“对外投资”科目，贷记该科目 （投资基金）；同时，按固定资产账面原价借记“固 定基金”科目，贷记“固定资产”科目。3第二节 固定基金一、固定基金的概念 固定基金是指事业单位占用在固定资产上的基金。固定基金是事业单位固定资产的资金来源。事业 单位固定资产的资金，一般是由财政或上级主管 部门投入的，也可以是其他单位投入、融资租入 或单位自筹资金购建的。4 二、固定基金的核算 设置“固定基金”总账科目。新建、购入固定资产 时，借记有关支出科目，贷记“银行存款”、“零 余额账户用款额度”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记该科目；融资租入固定资产时，按实 际支付的租金借记有关支出科目，贷记该科目；接受捐赠固定资产时，借记“固定资产”科目，贷 记该科目；盘盈固定资产时，按重置完全价值借 记“固定资产”科目，贷记该科目；盘亏固定资产 时，按账面原值借记该科目，贷记“固定资产”科 目；出售、对外投资转出固定资产时，借记该科 目，贷记有关科目。5第三节 专用基金一、专用基金的概念 专用基金是指事业单位按规定提取、设置的有 专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福 利基金、医疗基金、住房基金等。二、事业单位设置专用基金的意义 （1）专用基金是事业单位客观存在的一种资金形态。（2）设置专用基金符合事业单位的特点，符合事业 单位加强财务管理的需要。（3）设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个 人三者的利益，对事业单位的发展具有积极的 促进作用。6 三、专用基金的管理要求 （1）先提后用。（2）专设账户。（3）专款专用。7 四、专用基金的核算 设置“专用基金”总账科目。事业单位提取医疗基金时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“专用基金 医疗基金”科目。提取修购基金时，借记“事业支 出”或“经营支出”科目，贷记“专用基金修购基金”科目；清理报废固定资产取得残值变价收入时，借记 “银行存款”科目，贷记“专用基金修购基金”科目；支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记 “专用基金修购基金”科目，贷记“银行存款”科目。年终，事业单位按规定比例从当年结余中计提职工福 利基金时，借记“结余分配职工福利基金”等科目，贷记“专用基金职工福利基金”科目。事业单位收到 各项住房基金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记 “专用基金住房基金”科目。8第四节 事业结余、经营结余和结余分配一、事业结余和经营结余 事业结余是指事业单位各项事业活动收入减去各项 事业活动支出后的余额。其中，各项事业活动的收 入包括财政补助收入、财政专户返还收入、上级补 助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入，各 项事业活动的支出包括拨出经费、事业支出、上缴 上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建和销售 税金。事业结余应当区分基本支出结余和项目支出 结余两大种类。经营结余是指事业单位各项经营活动收入减去各项经 营活动支出后的余额。9 二、结余分配 结余分配是指事业单位对事业结余和经营结余按照有 关的规定所作的分配。事业结余应根据有关规定按一 定比例提取职工福利基金。事业结余中的基本支出结 余经过分配后，剩余部分转入事业基金，用于弥补以 后年度的收支差额。事业结余中的项目支出结余应当 转入单独设置的“专项结余”类别。如果相应的专业业务 活动项目尚未完成，此类专项结余可称为项目支出专项 结余。项目支出专项结余一般应当继续用于尚未完成的 专业业务活动项目。如果相应的专业业务活动项目已经 完成，此类专项结余可称为项目支出净结余。项目支出 净结余应当按照有关的规定，或者交还专项资金提供方，或者用于安排其他重要的专业业务活动项目，或者留归 事业单位自主安排使用。10 经营结余一般应按规定交纳所得税。然后，按规定计提 职工福利基金。11 三、事业结余和结余分配的核算 设置“事业结余”、“结余分配”、“专项结余”总账科目。“事业结余”总账科目核算事业单位在一定期间内事业 活动收支相抵后的余额。事业单位期末计算事业结余 时，借记“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单 位缴款”、“事业收入”、“其他收入”科目，贷记该科目；借记该科目，贷记“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上 级支出”、“销售税金”、“对附属单位补助”、“结转自筹 基建”等科目。12 “结余分配”科目核算事业单位当年事业结余分配的情 况和结果。事业单位将事业结余中的基本支出结余转 入该科目时，借记“事业结余-基本支出结余”科目，贷记该科目。事业单位计算出应提取的专用基金时，借记该科目，贷记“专用基金”科目。结余分配后，事 业单位应将当年未分配的事业结余全数转入“事业基金”科目，借记该科目，贷记“事业基金”科目。13 四、经营结余和结余分配的核算 “经营结余”总账科目核算事业单位在一定期间各项 经营活动收支相抵后的余额。事业单位期末计算经 营结余时，借记“经营收入”科目，贷记该科目；借 记该科目，贷记“经营支出”、“销售税金”科目。事业单位将经营结余转入该科目时，借记“经营结余”科目，贷记该科目。计算出应交所得税时，借记该科 目，贷记“应交税金”科目。计算出应提取的专用基金 时，借记该科目，贷记“专用基金”科目。结余分配后，事业单位应将当年未分配的经营结余全数转入“事业基 金”科目，借记该科目，贷记“事业基金”科目。14