《征税和纳税(用》PPT课件.ppt

广州一出租屋主黄某因未办理工商营业广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在在0303年至年至0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入3434万元，从未向税务机关申报纳税。税务万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某。以偷税罪起诉黄某。税收具有强制性税收具有强制性问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？1.列宁说列宁说:“:“所谓赋税，就是国家所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。不付任何报酬而向居民取得的东西。”这句话体现了税收的哪个基本特这句话体现了税收的哪个基本特征征？2.2.惠华水泥厂由于经营不善，两季度连续亏损。惠华水泥厂由于经营不善，两季度连续亏损。为此该厂厂长向市地税局申请免税，或者减税为此该厂厂长向市地税局申请免税，或者减税50%50%。该厂长的申请能否被批准？为什么？该厂长的申请能否被批准？为什么？无偿性：既不要返还，也不要付任何代价无偿性：既不要返还，也不要付任何代价无偿性：既不要返还，也不要付任何代价无偿性：既不要返还，也不要付任何代价不能。违背了税收的固定性和强制性。不能。违背了税收的固定性和强制性。不能。违背了税收的固定性和强制性。不能。违背了税收的固定性和强制性。税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征税税 法法无偿性无偿性固定性固定性决决 定定强制性强制性要要 求求决决 定定 税收的三个基本特征的关系税收的三个基本特征的关系读一读增值税增值税个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人计税方法计税方法生产经营中的增值额生产经营中的增值额 在我国境内销售货物或在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单劳务及进出口货物的单位和个人位和个人 基本税率为基本税率为17%17%（举例）（举例）特特 点点 避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作 用用 促进生产专业化，体促进生产专业化，体现公平竞争；保证财现公平竞争；保证财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额 在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行超按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率额累进税率和比例税率实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低 是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手公平（建设和谐社会）的有效手段段 阅读阅读P70P70完完成下列表格成下列表格 凯特夫妇是凯特夫妇是20032003年受杭州某知年受杭州某知名大学聘请的外籍教师，他们名大学聘请的外籍教师，他们居住在杭州。每个月收入共为居住在杭州。每个月收入共为一万四千一万四千元。元。请问请问（1）他们需要纳税吗？为什么？）他们需要纳税吗？为什么？如果要，那么是缴纳何种税？如果要，那么是缴纳何种税？（2）如果他们从自己国家又获得稿酬）如果他们从自己国家又获得稿酬六千，还需要缴税吗？六千，还需要缴税吗？举 例 这这笔笔增增值值税税在在开开具具给给服服装装厂厂的的增增值值税税专专用用发发票票上上明明示示，服服装装厂厂B B应应付付款款项项总总计计1170011700元元，服服装装厂厂B B将将这这批批布布料料加加工工成成服服装装出出售售给给百百货货商商场场，服服装装的的销售价为销售价为2000020000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额销售收入应纳税额销售收入*适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金 某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售购买一批布料，布料的销售价为价为1000010000元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为多少？税为多少？1000017%=17001000017%=1700元（纺织厂元（纺织厂A A的当期销项税额）的当期销项税额）2000017%2000017%1700170017001700（元）（元）即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%17001700 依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务（1）税收的必要性：）税收的必要性：由我国的税收的性质决定的。由我国的税收的性质决定的。我国的税收是取之于民、用我国的税收是取之于民、用之于民的。之于民的。在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致在我国，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，而国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，而国家职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物国家职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。质基础。权利与义务相统一。权利与义务相统一。每个公民在享受国家提供的各种服务每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税，反对任何违反，反对任何违反税法的行为。税法的行为。小明终于攒足了零花钱，要去一家数码专卖店买一款心仪已久的复读机，在进行付款的时候，售货员这样对小明说：“你如果不要发票，可以享受九折优惠。”小明陷入了两难。1、小明购物如果索要发票有好处吗？2、“优惠税钱”是一种什么行为？违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意违反、欺骗、有意违反、欺骗、隐瞒、不缴、少缴隐瞒、不缴、少缴伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取税用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打【案【案 例】例】深圳全盛实业有限公司总经理深圳全盛实业有限公司总经理顾少光伙同林楚鸿等人，在半年时顾少光伙同林楚鸿等人，在半年时间里先后为河北省畜产品进出口公间里先后为河北省畜产品进出口公司虚开增值税专用发票司虚开增值税专用发票17起，共起，共64份，价款共计人民币份，价款共计人民币1.06亿元亿元,税额税额共计人民币共计人民币1080万元，这些公司利万元，这些公司利用虚开的增值税专用发票用虚开的增值税专用发票骗取国家骗取国家出口退税款。出口退税款。案例中的公司是何种违反税法的行为？案例中的公司是何种违反税法的行为？骗税与偷税的主要区别是什么？骗税与偷税的主要区别是什么？骗税是骗得税收优惠；偷税是设法隐瞒应税项目骗税是骗得税收优惠；偷税是设法隐瞒应税项目和应税收入。和应税收入。小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了，都换了三次了。又换了，都换了三次了。爸爸：我要向有关部门反映一下，不爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱随便乱花。能拿我们纳税人的钱随便乱花。你认为小明爸爸的做法正确吗？你认为小明爸爸的做法正确吗？他有这个权利吗？他有这个权利吗？（3）依法履行公民基本义务的同时，还要行使）依法履行公民基本义务的同时，还要行使纳税人的权利纳税人的权利 公民要增强对国家公职人员及公共权力的公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识监督意识；以主人翁的态度以主人翁的态度积极关注积极关注国家对税收的征国家对税收的征管和使用；管和使用；对贪污和浪费国家资财的行为对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和进行批评和检举检举，以维护人民和国家的利益。，以维护人民和国家的利益。