养殖场免税.docx

问：办种猪场要缴何种税？有何优惠政策？  答：1、增值税  增值税暂行条例第十五条规定，下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；  财政部、国家税务总局关于印发产品征税范围注释的通知（财税199552号）第一条规定，中华人民共和国增值税暂行条例第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。  农业产品征税范围注释明确，农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。  农业产品的征税范围包括：  第二条动物类规定，动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：（二）畜牧产品：畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。  根据上述规定，种猪场销售自己生产的种猪免征增值税。  2、企业所得税  企业所得税法第二十七条第一款规定，从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税。  企业所得税法实施条例第八十六条规定，企业所得税法第二十七条第（一）项规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税，是指：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：5.牲畜、家禽的饲养；  根据上述规定，若种猪场为法人企业，其取得的种猪饲养所得免征企业所得税。  3、个人所得税：  若种猪场为个体工商户、个人独资企业、合伙企业；对其生产经营所得应按规定缴纳个人所得税，税率5%35%五级超额累进税率。  4、土地使用税：  土地使用税暂行条例第六条规定，下列土地免缴土地使用税：（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；  国家税务局关于签发关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知（国税地字198815号）规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。  根据上述规定，种猪场的生产用地免缴土地使用税。  5、其他：  按现行相关税收政策规定，种猪场还需按其所缴流转税计算缴纳城建税教育费附加（若为外商投资企业，不征收）、城建税税率1%-7%；教育费附加率3%；拥有房屋产权的应按规定缴纳房产税、税率1.2%；承受土地、房屋权属的应按规定缴纳契税、税率3%5%；拥有车船的应按规定缴纳车船使用税、税率由车船类型确定；购销合同等印花税应税凭证应按规定贴花、税率依应税凭证种类确定。根据国家相关规定，养猪场是不交税的，所以不用办理税务相关事宜，包括国税和地税。养猪场需要办理：防疫条件合格证、工商营业执照、种畜禽生产经营许可证（如果是种猪场），只有这些。根据国家税部局税务登记管理办法规定，个体工商户应当按照税收征管法及实施细则和本办法的规定办理税务登记。 所以不管是在县城或是乡村，也不论是应缴税或者是享受税收政策的免税优惠的，只要是办了个体工商执照的经营户，就必须得办理税务登记，取得税务管理机关发给的税务登记证正本和副本。 办理税务登记证和实际是否缴税是两个不同概念。办理税务登记证是国家法律法规对取得营业执照经营者的法定要求，而是否要缴纳税还是属于免税，这是税收征管层面的要求。 所以税收征管法规定，在取得营业执照后的30天内，必须向当地主管税收机关办理税务登记。