解读高新企业认定新标准.ppt

深度解读高新企业认定新标准刘天永刘天永 税务律师税务律师1/20/20231Copyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 主讲人介绍n担任多家跨国公司投资税务顾问，为其提供税收筹划服务，客户范围涵盖房地产、高科技、金融培训、教育服务等热门行业。n具有十多年税务行业经验，以其专业的服务、缜密的筹划和务实的作风为客户所推崇。n多次接受第一财经日报、中国税务报、中国经营报、证券日报等十多家国内主流财经媒体采访，就热点税务问题发表专业律师意见。n刘天永刘天永 n税务律师税务律师n注册会计师注册会计师n注册税务师注册税务师n北京市华税律师事务所创始人北京市华税律师事务所创始人2华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 专业实务著作n主要作品：主要作品：n高科技企业税收优惠政策研究n最新企业所得税法深度释解与企业应对（法律出版社）n轻松学会税务律师办案实用技巧（立信会计出版社）n轻松掌握最新税收优惠政策（立信会计出版社）n税收筹划的冷思考n公司投资的法律风险及其防范n外资并购 的税务安排策略n浅析妨害公司清算罪的定罪与处罚n浅析股东起诉公司解散的起诉条件n外商投资企业的再投资退税问题的法律分析3华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 深度解读高新企业认定新标准n一、最新税收优惠政策（一、最新税收优惠政策（20082008）n二、解读高新企业认定新标准二、解读高新企业认定新标准n三、如何应对高新企业新标准三、如何应对高新企业新标准n四、软件企业与高新企业四、软件企业与高新企业n五、新标准下的高新企业税收筹划五、新标准下的高新企业税收筹划4华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 一、最新税收优惠政策（2008）5华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 高新技术企业优惠n国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，取消了原有免税期的规定。n企业的开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。n研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。6华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 二、解读高新企业认定新标准二、解读高新企业认定新标准7华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n高新技术企业释义高新技术企业释义n新标准解读新标准解读 认定办法五大重点变化 认定六要件 认定的程序 资格复审 申请税收优惠 复核 罚则n企业面临高新认定的挑战企业面临高新认定的挑战8华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 高新技术企业n高新技术企业是指在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年注册一年以上的居民企业。9华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 解读一：认定办法五大重点变化突出自主核心知识产权的规定，没有知识产权的企业做不了高新。具体细化了申请高新技术企业的认定的条件。新设企业不能马上享受优惠政策，明确了注册一年以上的经营时间的要求。一改原来由省级科委审批的做法，明确了由科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组负责高新技术企业的认定工作。明确了被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请的规定。10华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 解读二：认定六要件n（一）核心自主知识产权n（二）产品（服务）范围n（三）企业科技人员和研究开发人员n（四）研发活动与费用n（五）高新技术产品（服务）收入n（六）其他11华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 （一）核心自主知识产权n企业作为权利人在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，或通过5年以上的独占许可方式拥有，对企业主要产品（服务）的核心技术发挥支持作用的自主知识产权。n高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内。12华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）、软件著作版权软件著作版权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。n发明、实用新型、外观设计专利可以到国家知识产权局网站查询专利标记和专利号来检验专利的真实性。n对于软件企业的软件著作权，可以到国家版权局中国版权保护中心的网站查询软件著作权标记，亦称版权标记，表明作品受著作权保护的记号，检验其真伪。13华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 （二）产品（服务）范围n属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围新领域一级目录新领域一级目录旧领域一级目录旧领域一级目录一、电子信息技术一、电子与信息二、生物与新医药技术二、生物工程和新医药六、现代农业技术三、航空航天技术五、航空航天技术四、新材料技术三、新材料及应用技术五、高技五、高技术术服服务业务业（新增）（新增）六、新能源及节能技术七、新能源与高效节能技术十、核应用技术七、资源与环境技术八、环境保护技术八、高新技术改造传统产业四、先进制造技术九、海洋工程技术十一、与上述十大领域配套的相关技术产品,以及适合经济发展特点的其它高新技术及其产品（取消）14华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 需要关注的新领域高技术服务业n共性技术、现代物流、集成电路、业务流程外包（BPO）、文化创意产业支撑技术、公共服务、技术咨询服务、精密复杂模具设计、生物医药技术、工业设计15华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 （三）企业科技人员和研究开发人员 n具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；q1 1企业科技人员企业科技人员n是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。q2 2企业研究开发人员企业研究开发人员n企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。n（1）研究人员n是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。16华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 q（2）技术人员n具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验的人员，通常在研究人员的指导下参加研发活动，应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展关键资料的收集整理等活动的人员。q（3）辅助人员n是指参与研究开发活动的熟练技工。n3 3研究开发人数的统计研究开发人数的统计n主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。17华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n人员的安排，在前期应当充分借助于公司人力资源部门的力量，提前安排，事先决定。18华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n1.研发活动n以获取新的信息或实质性改进技术、产品或服务以及工艺流程为目的的系统性作业活动。它同时包括基础研究以及应用研究。n问题一:常规性升级和技术改进有何区别?n工作指引清晰地区别了常规性升级和技术改进。为了符合技术改进的标准，企业必须实质性的将其技术提升到本地区（至少为省级行政区域）的领先地位。若该技术升级可以被具体量化（比如提供改进后的生产速率等），则将使企业在证明其进行技术改进活动的申辩中处于更有利的位置。（四）研发活动与费用19华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n问题二:如何判断研发活动(项目)?n工作指引对认定机构以及专家对研发活动（项目）的判断方法作了列举，其中包括行业标准判断法，专家判断法，以及目标或结果判定法。q1）行业标准判断法：该方法利用国家级的专家和机构提供的数据进行判断，同时借助国家级的技术参数标准来衡量企业的研发活动。q2）专家判断法：如果不存在相关的国家标准，专家组将依靠项目本身的技术价值，即项目中所包含的有价值的技术改进，进行判断。q3）目标或结果判定法：该方法为辅助标准，只在其余两个方法都不能判断的情况下予以使用。20华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n2.研发费用n三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：q最近一年销售收入小于5 000万元的企业，比例不低于6%；q最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业，比例不低于4%；q最近一年销售收入在20 000万元以上的企业，比例不低于3%。n其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。n注意:三年的研发费用需要有资质的中介机构出具三个专项的审计报告.21华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 研发费用核算范围：研发费用核算范围：n人员人工人员人工n直接投入直接投入n折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用n设计费用设计费用n装备调试费装备调试费n无形资产摊销无形资产摊销n委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用n其他费用其他费用22华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n1.1.人员人工人员人工n从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。n2.2.直接投入直接投入n企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。23华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n3.3.折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用n包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。n4.4.设计费用设计费用n为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。24华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n5.5.装备调试费装备调试费n主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。n6.6.无形资产摊销无形资产摊销n因研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。25华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n7.7.委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用n是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。n认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的8080计入研发计入研发费用总额。费用总额。n n8.8.其他费用其他费用n为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。n此项费用一般不得超过研究开发总费用的此项费用一般不得超过研究开发总费用的1010，另有规定的除外。，另有规定的除外。26华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；n此项需要近一年的高新技术产品（服务）收入专项审计报告。n企业通过技术创新，开展研发活动，形成高新技术产品或服务收入高新技术产品或服务收入高新技术产品或服务收入高新技术产品或服务收入及其技术性收入技术性收入技术性收入技术性收入的总和。n技术性收入主要包括以下几个部分：q技术转让收入技术转让收入q技术承包净收入技术承包净收入q技术服务收入技术服务收入q接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入（五）高新技术产品（服务）收入27华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n1.1.技术转让收入技术转让收入n指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。n2.2.技术承包净收入技术承包净收入n包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入。n3.3.技术服务收入技术服务收入n指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。n4.4.接受委托研究开发收入接受委托研究开发收入n指企业承担社会各方面委托研究，开发新产品所获得的收入。28华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 （六）其他指标（公式计算）n自主知识产权、研究开发的组织管理水平、科技成果转化能力、成长性指标等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不包括70）。n1.1.赋值结构详见下表：n指指 标标 赋值赋值n核心自主知识产权 30n科技成果转化能力 30n研究开发的组织管理水平 20 合计：n成长性指标 20 100 29华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n2.分数比例n每一项指标分为F到A六个档次，每个档次的分数比例为：qA（0.801.0）B（0.600.79）C（0.400.59）qD（0.200.39）E（0.010.19）F（0）n3.实际得分n是指标赋值与分数比例的乘积。n工作指引同时提供了非常直观简明的标准以确定每项指标的得分。例如，“核心自主知识产权”指标中，拥有六个知识产权将可评为A 档，因此根据上述比例，该项指标的得分为24分（300.8）到30分（301.0）；n4评价指标以申报之日前3个年度的数据为准。如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准。30华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。nA.6项，或项发明专利 B.5项nC.4项 D.3项nE.12项 F.0项指标一：核心自主知识产权（30）31华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n最近3年内科技成果转化的年平均数。nA.4项以上 nB.34项（不含3项）nC.23项（不含2项）nD.12项（不含1项）nE.1项 nF.0项指标二：科技成果转化能力（30）32华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n（1）制定了研究开发项目立项报告;n（2）建立了研发投入核算体系；n（3）开展了产学研合作的研发活动；n（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；n（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。qA.5项都符合要求 B.4项符合要求qC.3项符合要求 D.2项符合要求qE.1项符合要求 F.均不符合要求指标三：研究开发的组织管理水平（20）33华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率（各占10分）计算方法如下：n 在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。指标四：总资产和销售额成长性指标（10+10）34华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n用计算所得的总资产增长率和销售增长率分别对照下表指标评价档次（ABCDE）评出分数比例，用分数比例乘以赋值计算出每项得分，两项得分相加计算出总资产和销售额成长性指标实际得分。增长率0.350.250.150.050.05档次ABCDE35华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 无异议无异议无异议无异议有异议有异议有异议有异议解读三：认定的程序36华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n1.1.自我评价自我评价q企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，对照高新技术企业认定管理办法第10条规定条件，进行自我评价。认为符合认定条件的，企业可向认定机构提出认定申请。n2.2.注册登记注册登记q企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写注册登记表，并通过网络系统上传至认定机构。q认定机构应及时完成企业身份确认并将用户名和密码告知企业。37华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n3.3.准备并提交材料准备并提交材料q企业选择符合条件的中介机构，对研究开发费用进行专项审计和评价，根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将下列材料提交认定机构：（见下页）n（1）高新技术企业认定申请书；n（2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；n（3）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用专项审计报告,近一个会计年度高新技术产品（服务）收近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告入专项审计报告;n（4）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；n（5）技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。38华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n4.4.审查及认定审查及认定q认定机构收到企业申请材料后，按技术领域从专家库中随机选择不少于5名相关专家，并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家。n（1）专家按照独立公正的原则进行评价，重点是：企业的研究开发活动情况以及主要经营活动是否属于重点领域等，并填写高新技术企业认定专家评价表、高新技术企业认定专家组综合评价表，按要求上传给认定机构。n（2）认定机构收到专家的评价意见后，对申请企业提出认定意见，确定高新技术企业认定名单。n上述工作应在收到企业申请材料后上述工作应在收到企业申请材料后6060个工作日内完成。个工作日内完成。39华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n5公示及颁发证书q经认定的高新技术企业，在“高新技术企业认定管理工作网”上公示1515个个工作日。认定机构应及时处理有关举报，属实的应取消高新技术企业资格。对无异议的企业填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表，报领导小组办公室备案，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并由认定机构颁发“高新技术企业证书”（加盖科技、财政、税务部门公章）。公示有异议的，由认定机构对有关问题进行查实处理n6.高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。三年。40华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 解读四：资格复审n高新技术企业资格期满前三个月企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。n高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用等专项审计报告、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。报告。n复审时应重点对照认定办法第十条（四）款进行审查。对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构颁发“高新技术企业证书”。n通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书”之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。41华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 解读五：申请享受税收政策申请享受税收政策 n1.认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起可依照企业所得税法及其实施条例、中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则等有关规定，可申请享受税收优惠政策。n2.未取得高新技术企业资格或不符合税收征管法及其实施细则和认定办法等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。42华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 解读六：复核n对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的，凡属于认定办法第十四条、第十五条情况的企业，按认定办法规定办理；对第十条（四）款产生争议的，应组织复核，即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用累计总额与同期累计销售收入总额之比是否符合认定办法第十条（四）款规定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收政策。43华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 解读七：罚则n已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其已认定的高新技术企业有下述情况之一的，应取消其资格：资格：q在申请认定过程中提供虚假信息的；q有偷、骗税等行为的；q发生重大安全、质量事故的；q有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。n参与高新技术企业认定工作的各类机构和人员对所承担认定工作负有诚信以及合规义务，并对申报认定企业的有关资料信息负有保密义务。违反高新技术企业认定工作相关要求和纪律的，给予相应处理。44华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 企业面临高新认定的挑战n2007年底前国家高新技术产业开发区（包括北京市新技术产业开发试验区）内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按认定办法和工作指引重新认定合格后方可依照企业所得税法及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。企业可提前按认定办法和工作指引申请重新认定，亦可在资格到期后申请重新认定。对原依法享受企业所得税定期减免税优惠未期满的高新技术企业，可依照国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号)的有关规定执行。45华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 经济特区和上海浦东新区内新设企业n对经济特区和上海浦东新区内新设立并按认定办法和工作指引认定的高新技术企业，按国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知（国发200740号）的有关规定执行。46华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n需重点关注的是2008年1月1日前被认定为高新技术的企业。根据国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知（国家税务总局2008年1月30日发布，国税发200817号）的规定，2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。n而按照新的高新技术企业认定标准，原具有高新企业中将有60%、甚至更多的企业面临失去高新资格，从而无法继续享受高新企业优惠的挑战。47华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 三、如何应对高新企业新标准？48华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n调整企业营业范围n申报自主知识产权n分拆企业经营业务n规划研发费用预算n达到所需经营年限49华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 （一）调整企业营业范围n如果原有的企业的经营范围不符合国家重点支持的高新技术领域的规定，将难以通过政府管理部门的复审，面临税收优惠政策马上终止的风险。新设立的公司需按照国家重点支持的高新技术领域的规定合理规划企业的经营范围和产品、服务类别。50华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 （二）申报自主知识产权n知识产权包括：商标权、专利权、著作权等有关知识产权。如果企业没有核心的知识产权将不能享受高新技术企业的优惠政策。申报自身的知识产权需要时限，短期内可能无法完成，那么可以通过特许权使用合同来安排，但特许权使用合同需要是超过5年的独占许可的方式。51华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 （三）分拆企业经营业务 n合理分拆企业目前的经营业务，以达到高新技术企业认定管理办法所规定的高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60以上的要求，即非高新技术产品（服务）收入不得超过4052华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 （四）规划研发费用预算 n高新认定的“新六条”标准对研发费用有了明确的硬性规定。企业应当做好研发费用预算，使之不低于高新技术企业认定管理办法所规定6、4、3的三档最低标准。n有关研发费用的归集，方法繁多，按照政策的要求，我们建议企业可以考虑在公司内部设立研发中心，并通过具体项目来合理的归集研发费用，并建立合理的研发和会计模型，便于日后的操作。53华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 （五）达到所需经营年限 n新设立有软件类经营项目的企业可以先通过申请认定“双软”企业资格，获取“两免三减半”的税收优惠政策，五年经营期满后，再申请高新技术企业优惠政策，能获取更大的税收利益；无法挂靠双软企业优惠政策的企业，可以通过收购并改组设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。54华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 小结n在专业人士的辅导下，通过上述五个基本方面的调整,可以使得企业在合法的前提下，最大限度的达到新标准的认定要求。55华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 四、软件企业与高新企业56华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 软件企业优惠主要有：n（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。n（二）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。n（三）国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。n（四）软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。57华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 软件企业可以是特定类高新企业n在新的国家重点扶持的高新技术领域中，软件作为第一大类“电子信息技术”中的第一项。n以下十二类软件符合新企业所得税法中的高新技术企业认定领域：系统软件、支撑软件、中间件软件、系统软件、支撑软件、中间件软件、嵌入式软件、计算机辅助工程管理软件、嵌入式软件、计算机辅助工程管理软件、中文及多语种处理软件、图形和图像软件、中文及多语种处理软件、图形和图像软件、金融信息化软件、地理信息系统、金融信息化软件、地理信息系统、电子商务软件、电子政务软件、企业管理软件。电子商务软件、电子政务软件、企业管理软件。58华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 n在“两免三减半”的五年优惠期届满时，符合上述12类的软件企业可以申请认定为高新技术企业，如此可以再享受15的企业所得税优惠税率。n同样，具有软件项目的新设企业由于经营年限不满一年，完全可以优先选择认定为软件企业，以获得税收优惠。待用满五年期的优惠政策后，再行认定为高新企业，如此才是最优化的方案，使得企业获得最有利的优惠政策。59华税律师华税律师HWUASONCopyright 2007-2008 Hwuason Law Firm.All Rights Reserved北京华税律师事务所 认定软件企业的重要意义n软件企业的优惠政策重要性：n一，可以规避高新认定标准的一年经营期。新办软件企业认定没有经营期限的限制。这利于软件企业及早享受税收优惠n二，软件企业的优惠政策在设立之日起5年内是优于高新企业的。n三，软件企业的认定标准设立于2000年，其认定难度和审查的严格程度均低于刚刚出台的高新认定办法。n四，软件企业其覆盖范围明显偏小；只有从事特定软件项目的企业才是软件和高新的重