《财政和税收》PPT课件.ppt

第八课第八课 财政与税收财政与税收1.1.财政收入与支出：财政收入与支出：财政收入的构成；财政收入的构成；税收与财政的关系；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；影响财政收入的因素；财政支出及构成。财政支出及构成。财政收支平衡财政收支平衡2.2.财政作用：财政作用：财政与基础设施工程；财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与宏观调控；财政与人民生活保障。财政与人民生活保障。考考纲纲点点击击常见的曲线（系数）常见的曲线（系数）拉弗曲线拉弗曲线一般而言，税率越高，一般而言，税率越高，政府的税收就越多，政府的税收就越多，但税率的提高超过一但税率的提高超过一定的限度时，企业的定的限度时，企业的经营成本提高，投资经营成本提高，投资减少，收入减少反而减少，收入减少反而导致政府的税收减少，导致政府的税收减少，描绘描绘这种税收与税率这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗关系的曲线叫做拉弗曲线。曲线。洛仑滋曲线，是反映洛仑滋曲线，是反映人口百分比与收入人口百分比与收入百分比关系的曲线百分比关系的曲线，洛仑兹曲线越靠近绝，洛仑兹曲线越靠近绝对平等线，反映收入分配的平等程度越高；对平等线，反映收入分配的平等程度越高；洛仑兹曲线越靠近绝对不平等线，其代表洛仑兹曲线越靠近绝对不平等线，其代表的收入分配越不平等。的收入分配越不平等。基尼系数，直观地表示基尼系数，直观地表示收入分配平等程收入分配平等程度度。基尼系数越小，收入分配越平等；基尼系数越小，收入分配越平等；基基尼系数小于尼系数小于0.20.2，表示收入分配绝对平等；，表示收入分配绝对平等；在在0.30.30.40.4之间表示基本合理；之间表示基本合理；0.50.5以上以上则反映收入差距悬殊。国际上一般以则反映收入差距悬殊。国际上一般以0.40.4为为警戒线。警戒线。菲利浦斯曲线菲利浦斯曲线横轴横轴U U值代表失值代表失业率，纵轴业率，纵轴G G值值代表通货膨胀率代表通货膨胀率 菲利浦斯曲线，菲利浦斯曲线，说明说明失失业率与通胀率之间可能存业率与通胀率之间可能存在着一种交替关系在着一种交替关系。如要。如要使失业率降低，通货膨胀使失业率降低，通货膨胀率就会增加，物价会快速率就会增加，物价会快速上涨；如要控制通货膨胀，上涨；如要控制通货膨胀，使物价上涨率下降，必须使物价上涨率下降，必须承受较高的失业率。承受较高的失业率。失业失业率与通货膨胀率呈反方向率与通货膨胀率呈反方向变动变动。菲利普斯曲线也反菲利普斯曲线也反映了需求增加对通货膨胀映了需求增加对通货膨胀的压力的压力。微笑曲线微笑曲线指的是，在指的是，在企业内部，研发和营销企业内部，研发和营销资源的投入要远远重于资源的投入要远远重于在人事、生产和财务上在人事、生产和财务上的投入，营销和研发在的投入，营销和研发在企业价值链上所产生的企业价值链上所产生的附价值是高的。按照附价值是高的。按照“微笑曲线微笑曲线”的指导，寻的指导，寻求更多的附加价值求更多的附加价值。建。建立规模和技术上的优势，立规模和技术上的优势，提高品牌的竞争力（科提高品牌的竞争力（科技创新、创立品牌）技创新、创立品牌）、财政的基本含义、财政的基本含义(1)(1)含义：含义：国家的收入和支出国家的收入和支出(2)(2)特点：特点：以以国家国家为主体、凭借为主体、凭借政治政治权力权力而进行的而进行的（具有强制性）（具有强制性）社会产社会产品分配品分配（具有社会性）（具有社会性）(3)(3)内容：内容：国家对社会产品的分配国家对社会产品的分配(4)(4)本质：本质：是一种分配关系是一种分配关系(5)(5)目的：目的：国家履行对内对外职能国家履行对内对外职能考点考点1 1 财政收入及其构成财政收入及其构成（6 6）财政实现的环节）财政实现的环节：预算和决算：预算和决算国家决算国家决算上一年度上一年度国家预算执行结国家预算执行结果果的会计报告、的会计报告、总结总结国家预算国家预算由政府提出并经过由政府提出并经过法定法定程序审查程序审查批准的国家年度基本批准的国家年度基本收支计划收支计划。（）含义：（）含义：国家通过一定形式和渠道筹国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金集起来的资金（）构成：（）构成：考点考点2 2 税收与财政的关系税收与财政的关系（1 1）税收是财政收入最重要的来源）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（主要来源）（2 2）税收是国家组织财政收入最普遍）税收是国家组织财政收入最普遍的形式的形式经济发展水平经济发展水平财政收入财政收入经济发展水平经济发展水平根根叶叶源源流流根根深深才才能能叶叶茂茂，源源远远才才能能流流长长。经济发展水平对财政收入的影响是经济发展水平对财政收入的影响是基础性基础性的。的。要保持国家财政收入持续增长，必须要保持国家财政收入持续增长，必须加快经济发展，大力增加社会财富总量加快经济发展，大力增加社会财富总量考点考点3 3 影响财政收入的主要因素影响财政收入的主要因素分配政策的影响分配政策的影响在在社会财富总量一定社会财富总量一定的前提下的前提下直接减少企业直接减少企业和个人收入和个人收入不利于企业发展不利于企业发展不利于人民不利于人民生活水平提高生活水平提高财政收入财政收入过多过多不利于财政收入增加不利于财政收入增加财政收入财政收入过少过少不利于企业发展不利于企业发展不利于个人不利于个人收入的增加收入的增加降低对经济发展的降低对经济发展的支持和调控力度支持和调控力度经济发展水平：经济发展水平：把蛋糕做大把蛋糕做大 加快经济发展加快经济发展（是确保财政收入的（是确保财政收入的基础性基础性措施）措施）分配政策：分配政策：把蛋糕分好把蛋糕分好 制定合理分配政策制定合理分配政策（1 1）财政支出的含义：）财政支出的含义：国家对集中起来的财政国家对集中起来的财政资金进行资金进行分配分配和和使用使用（2 2）财政支出的种类：）财政支出的种类：按按具具体体用用途途分分重点：经济建设支出重点：经济建设支出科教文卫事业支出科教文卫事业支出行政管理和国防支出行政管理和国防支出社会保障支出社会保障支出债务支出债务支出考点考点4 4 财政支出及其构成财政支出及其构成是政府实现职能的物质条是政府实现职能的物质条件，反映了政府的政策件，反映了政府的政策财政收支的三种情况财政收支的三种情况国家收入和支国家收入和支出关系出关系财政状况财政状况影响影响收等于或略大收等于或略大于略小于支于略小于支收支平衡收支平衡财政资金得到了财政资金得到了有效有效运用。运用。收大于支收大于支财政盈余财政盈余财政资金财政资金未得到有效运未得到有效运用用，不利于经济建设和，不利于经济建设和社会发展社会发展。收小于支收小于支财政赤字财政赤字财政支出财政支出靠借债维持靠借债维持，有引发通货膨胀的危险有引发通货膨胀的危险。考点考点4 4 财政收支平衡财政收支平衡【特别提示】【特别提示】（1 1）财政盈余的利与弊。）财政盈余的利与弊。利：利：充分发挥财政的巨大作用，取充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；得宏观调控的主动权；弊：弊：表明本年度财政收入没有得到表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。充分利用，影响国家职能的发挥。（2 2）财政赤字的利与弊。）财政赤字的利与弊。利：利：在通货紧缩的情况下，刺激经在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；济增长；弊：弊：可能诱发通货膨胀。可能诱发通货膨胀。对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，形成社会总需求，这种情况有可能导致社会形成社会总需求，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。（20102010高考福建卷）高考福建卷）2828假定其他条件不变，在假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图一般情况下，下列选项中与图1010曲线反映的变动曲线反映的变动关系相一致的是关系相一致的是A AX X轴为税率轴为税率 Y Y轴为财政收入轴为财政收入B BX X轴为居民收入轴为居民收入 Y Y轴为商品房价格轴为商品房价格C CX X轴为商品价格总额轴为商品价格总额 Y Y轴为流通中所需货币量轴为流通中所需货币量D DX X轴由经济增长率轴由经济增长率 Y Y轴为失业率轴为失业率国家财政是国家财政是促进社会公平、改善人促进社会公平、改善人民生活民生活的的物质物质保障。保障。财政与人民生活保障：指财政具有收入再分配作用。财政是完善财政是完善社会公共服务体系社会公共服务体系的物质的物质保证，实现保证，实现收入公平分配、健全社会保收入公平分配、健全社会保障障体系、改善体系、改善人民生活人民生活的物质保障。的物质保障。（免费义务教育、社会保障（公共租赁（免费义务教育、社会保障（公共租赁房）、抗震救灾、帮护困难群众和下岗房）、抗震救灾、帮护困难群众和下岗失业职工等）失业职工等）考点考点5 5 财政的作用财政的作用(宏观调控的经济手段宏观调控的经济手段)国家财政具有国家财政具有促进资源合理配置促进资源合理配置的作用。的作用。财政与基础设施工程：财政的财政与基础设施工程：财政的资源配置作用资源配置作用 国家财政是基础设施行业建设的主要支持力量。国家财政是基础设施行业建设的主要支持力量。个体不愿投资个体不愿投资（完全由市场配置资源）（完全由市场配置资源）基础设施基础设施投入严重不足投入严重不足国家财政支持国家财政支持改善资源配置改善资源配置（国家财政支持基础设施和工程建设）（国家财政支持基础设施和工程建设）投资风险大投资风险大资金投入大资金投入大建设周期长建设周期长利润不高利润不高行业特点：行业特点：“投资大型的投资大型的基础设施工程基础设施工程，基础工业基础工业以及以及支持支持某些行业某些行业（高科技研究开发）、（高科技研究开发）、某些地某些地区区的建设等。的建设等。国家财政具有国家财政具有促进国民经济促进国民经济平稳运行平稳运行作用。作用。财政与宏观调控：财政与宏观调控：指财政经济稳定指财政经济稳定作用，避免经济大起大落作用，避免经济大起大落总供给总供给总需求总需求总供给总需求时总供给总需求时经济滞缓经济滞缓需求不足，通货紧缩，物价下跌，企需求不足，通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加业利润下降，失业增加扩张性财政政策扩张性财政政策增加经济建设支出：增加经济建设支出：增加财政支出增加财政支出减少税收：减少税收：减少财政收入减少财政收入刺激总需求，拉动刺激总需求，拉动经济增长经济增长,实现总供实现总供求基本平衡，促进求基本平衡，促进经济平稳运行经济平稳运行总供给总供给总需求时总需求时经济过热经济过热需求过旺，供给不足，通货膨胀，需求过旺，供给不足，通货膨胀，物价全面、持续上涨物价全面、持续上涨总供给总供给总需求总需求紧缩性财政政策紧缩性财政政策减少财政支出减少财政支出增加税收增加税收抑制总需求，降低通膨抑制总需求，降低通膨率，给经济降温率，给经济降温,实现总实现总供求基本平衡，促进经供求基本平衡，促进经济平稳运行。济平稳运行。如何调节：如何调节：逆风向调节，逆风向调节，即财政政策运用方向应当即财政政策运用方向应当与宏观经济运行态势相反与宏观经济运行态势相反经济形势经济形势财政政策财政政策具体措施具体措施经济增长经济增长滞缓滞缓扩张性财扩张性财政政策政政策增加经济建设支出，增加经济建设支出，减少税收减少税收经济过热经济过热紧缩性财紧缩性财政政策政政策减少经济建设支出，减少经济建设支出，增加税收增加税收财政政策对经济发展的调节作用是财政政策对经济发展的调节作用是逆风向调节逆风向调节 总需求不足总需求不足扩张性财政政策扩张性财政政策总需求过旺总需求过旺紧缩性财政政策紧缩性财政政策发行国债属于扩张性的财政政策发行国债属于扩张性的财政政策 因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味向市场投放的货币量加大。支出，意味向市场投放的货币量加大。财政政策与货币政策的运用都是逆向调节财政政策与货币政策的运用都是逆向调节 如果经济发展如果经济发展过热过热，一般采取，一般采取从紧从紧财政和货币政财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞滞缓缓，一般采取，一般采取扩张扩张性的财政和货币政策，增加市性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。场流通中的货币量。如何判定财政作用如何判定财政作用 凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域或产业发展的，就属于促进资源合理配村和区域或产业发展的，就属于促进资源合理配村和区域或产业发展的，就属于促进资源合理配村和区域或产业发展的，就属于促进资源合理配置的作用。置的作用。置的作用。置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。于促进经济平稳运行的作用。【知识拓展】财政政策与货币政策比较【知识拓展】财政政策与货币政策比较财政政策财政政策货币政策货币政策区区别别含义不含义不同同政府通过对财政收入政府通过对财政收入和支出总量的调节来和支出总量的调节来影响总需求，使之与影响总需求，使之与总供给相适应的经济总供给相适应的经济政策。政策。指一国中央银行（货币当局）指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施其相应的政策措施内容不内容不同同财政收入和财政支出财政收入和财政支出的有关政策，如税收、的有关政策，如税收、税率调整等。税率调整等。与银行有关的一系列政策，如与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金存贷款利率调整、存款准备金率调整等。率调整等。政策制政策制定者不定者不同同国家财政部制定，经国家财政部制定，经全国人大或全国人大全国人大或全国人大常委会通过。常委会通过。中央银行直接制定。中央银行直接制定。联系联系二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；二者都是经济政策，属于宏观调控的重要手段；在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合使用的。经济严重萧条下，货币政策不明显，财政政策则的。经济严重萧条下，货币政策不明显，财政政策则比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因改变税法比较有力。在抑制经济过热方面则相反，因改变税法需时间，货币政策更具灵活性和及时性需时间，货币政策更具灵活性和及时性【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用经济运行状经济运行状况况对策对策财政政策财政政策货币政策货币政策在经济增长在经济增长滞缓、经济滞缓、经济运行主要受运行主要受需求不足制需求不足制约时约时增加经济建设支出和减少增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增降低失业率，拉动经济增长长扩大货币发行量、扩大货币发行量、降低存贷款基准利降低存贷款基准利率和存款准备金率率和存款准备金率扩张性财政政策和积极的货币政策扩张性财政政策和积极的货币政策经济过热、经济过热、经济的正常经济的正常运行受供给运行受供给能力制约、能力制约、物价上涨物价上涨减少财政支出、增加税收、减少财政支出、增加税收、抑制总需求、降低通货膨抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济胀率，给经济“降温降温”减少货币发行量、减少货币发行量、提高存贷款基准利提高存贷款基准利率和存款准备金率率和存款准备金率紧缩性财政政策和从紧的货币政策紧缩性财政政策和从紧的货币政策规律方法：判定财政政策与货币政策的具体方法规律方法：判定财政政策与货币政策的具体方法判定依据判定依据判定方法判定方法主体主体实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是国家就是财政政策，如果实施主体是银行就是货币政策实施主体是银行就是货币政策手段手段通过财政和税收调节（如发行国债、通过财政和税收调节（如发行国债、税收变动）属于财政政策，如果通过税收变动）属于财政政策，如果通过利率和存贷款准备金率调节，则属于利率和存贷款准备金率调节，则属于货币政策货币政策货币量货币量如果导致市场流通中的货币量增加，如果导致市场流通中的货币量增加，属于扩张性的财政政策和积极的货币属于扩张性的财政政策和积极的货币政策；如果导致市场流通中的货币量政策；如果导致市场流通中的货币量减少，属于从紧的财政政策和从紧的减少，属于从紧的财政政策和从紧的货币政策货币政策（2010天津卷）天津卷）4 4、图、图1 1所示为中央财政用于社会所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况图中曲保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况图中曲线的变化，突出体现的财政作用是（线的变化，突出体现的财政作用是（）巩固国家政权，巩固国家政权，维护社会秩序维护社会秩序健全社会保障体系，健全社会保障体系，改善人民生活改善人民生活调控收支水平，调控收支水平，促使经济平稳运行促使经济平稳运行完善社会公共服务体系，完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境创建和谐生活环境A A、B B、C C、D D、D D（20112011高考浙江卷高考浙江卷2525）2011 2011年年4 4月，我国月，我国居民消费价格指数（居民消费价格指数（CPECPE）同比上升）同比上升5.3%5.3%。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是（政策和措施是（）A A削减行政开支，减少财政支出削减行政开支，减少财政支出 B B增加国家税收，扩建公用设施增加国家税收，扩建公用设施C C减少国家税收，减持外国国债减少国家税收，减持外国国债 D D增加财政支出，刺激需求增长增加财政支出，刺激需求增长A A（20142014年年浙江卷）浙江卷）20102010年后，我年后，我国光伏产业的产能严重过剩。这与国光伏产业的产能严重过剩。这与全球光伏市场需求不足和国家光伏全球光伏市场需求不足和国家光伏产业补贴政策有关。从经济学上讲，产业补贴政策有关。从经济学上讲，国家光伏产业补贴政策属于国家光伏产业补贴政策属于A A财政政策财政政策 B B货币政策货币政策 C C税收政策税收政策 D D价格政策价格政策A A （2014.2014.广东）广东）假定某国的失业假定某国的失业率和通货膨胀率处在图率和通货膨胀率处在图8 8中的中的X X点，点，如果实行扩张总需求的政策，一般如果实行扩张总需求的政策，一般来说，该点短期内可能趋向来说，该点短期内可能趋向AX1BX2CX3DX4C C（2014.安徽卷）材料三安徽卷）材料三 财政助力文化财政助力文化 为了保障社会主义文化建设活动为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。对文化人才培养的投入力度。（3 3）结合材料三，分析国家财政）结合材料三，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。在社会主义文化建设中的作用。国家财政通过实施文化消费补贴等，国家财政通过实施文化消费补贴等，为为促进社会公平，改善人民文化生活促进社会公平，改善人民文化生活提供了物质保障。提供了物质保障。国家财政通过继续扩大各类文化产国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，才培养的投入力度等，促进了资源的促进了资源的合理配置。合理配置。国家财政通过培育文化消费需求，国家财政通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，扩大文化消费规模等，促进了国民经促进了国民经济平稳运行，推动了社义文化建设。济平稳运行，推动了社义文化建设。材料二：就解决小微企业经营困难，人大代材料二：就解决小微企业经营困难，人大代表积极进行社会调研，在网上征求群众意见。表积极进行社会调研，在网上征求群众意见。网民甲认为网民甲认为解决小微企业的困难关键在于政解决小微企业的困难关键在于政府正确处理国家与企业的关系，府正确处理国家与企业的关系，“放水养鱼放水养鱼”，减轻企业税负负担，减轻企业税负负担；网民乙认为；网民乙认为小微企小微企业要走出经营困境的根本在于企业自身业要走出经营困境的根本在于企业自身“练练好内功好内功”，降低经营成本，降低经营成本（2 2）请用）请用“财政财政”和和“企业企业”的相关知识分的相关知识分别指出网民甲乙所持观点的合理之处。别指出网民甲乙所持观点的合理之处。【解析】解答本题，首要审题【解析】解答本题，首要审题.知识界定：知识界定：“财政财政”和和“企业企业”有关知识，甲同学观点要运用知识是有关知识，甲同学观点要运用知识是“财政财政”，乙同学观，乙同学观点要运用知识是点要运用知识是“企业企业”。题型界定：辨析题，但要求问题型界定：辨析题，但要求问答的是合理之处，不要求回答不足之处（或错误之处），题答的是合理之处，不要求回答不足之处（或错误之处），题目可以转化为目可以转化为“为什么为什么”。财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用，财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用，网民甲认为国家网民甲认为国家“放水养鱼放水养鱼”，通过减轻企，通过减轻企业负担，业负担，有利于发挥财政合理配置资源有利于发挥财政合理配置资源的作的作用，保障小微企业平稳发展。同时网民用，保障小微企业平稳发展。同时网民甲看甲看到了正确处理国家与企业的关系，合理制定到了正确处理国家与企业的关系，合理制定分配政策分配政策，既能保证小微企业的持续发展，既能保证小微企业的持续发展，又能保障国家财政收入稳步增长。又能保障国家财政收入稳步增长。提高自主创新能力，走可持续发展之路是提高自主创新能力，走可持续发展之路是企业经营成功的根本途径企业经营成功的根本途径。网民乙认为小微。网民乙认为小微企业企业“练好内功练好内功”，转变生产发展方式，有，转变生产发展方式，有利于降低经营成本，形成自己的竞争优势。利于降低经营成本，形成自己的竞争优势。第八课第八课 财政与税收财政与税收 第二框第二框(1)(1)税收及其种类税收及其种类税收税收税收的基本特征税收的基本特征税收的种类税收的种类税收的作用税收的作用征税和纳税征税和纳税考纲要求考纲要求(2)(2)依法纳税依法纳税纳税人纳税人负税人负税人 依法纳税依法纳税税收主体？税收主体？税收目的？税收目的？税收凭借的手段？税收凭借的手段？税收依据？税收依据？税收地位？税收地位？税收实质？税收实质？国家国家实现国家职能实现国家职能政治权力政治权力法律（税法）法律（税法）财政收入的基本形式财政收入的基本形式1.税收的基本含义税收的基本含义以国家权力为前提的以国家权力为前提的分配关系分配关系考点考点1 1 税收含义税收含义将税和税的征收全称为税将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是收。从本质上看，税收是国家国家为实现其职能，凭借为实现其职能，凭借政治权力政治权力，依法依法取得财政取得财政收入的基本形式。收入的基本形式。有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法国家通过税收形式组织财国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要形式，是财政收入最重要的源泉。的源泉。税收不能随心所欲，没有税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律标准。税法是税收的法律依据和法律保障。依据和法律保障。（2 2）有国就有税，有税就有法）有国就有税，有税就有法考点考点2税收基本特征税收基本特征（1 1）强制性）强制性 靠国家的靠国家的政治权力政治权力而而强制征收强制征收的，纳税的，纳税人必须人必须依法纳税依法纳税，税务机关必须，税务机关必须依法征税依法征税。（2 2）无偿性）无偿性（不存在利益对等关系）（不存在利益对等关系）具有相对性，相对于对具体具有相对性，相对于对具体纳税人纳税人来说来说是是“无偿的无偿的”。对整个。对整个国家国家来说是有偿的，来说是有偿的，因为因为“取之于民、用之于民取之于民、用之于民”。（3 3）固定性）固定性（对国家和纳税人的约束）（对国家和纳税人的约束）国家在征税之前就通过法律形式，预先国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象规定征税对象和和征收数额之间的数量比例征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。不经批准不能随意改变。税收的基本特征税收的基本特征凭借政治权力凭借政治权力强制性强制性不返还、不不返还、不直接付代价直接付代价无偿性无偿性依法依法固定性固定性紧密紧密相连相连决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性税收的三个基本特征间的关系：税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障A A、税收的无偿性要求它具有强制性、税收的无偿性要求它具有强制性B B、税收的强制性和无偿性又决定了、税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性；它必须具有固定性；C C、强制性、无偿性、固定性三者缺、强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。一不可，统一于税法。【特别提示】【特别提示】税收具有强制性，税收具有强制性，并不意味着并不意味着纳税人不享纳税人不享有对纳税机关监督的权利。有对纳税机关监督的权利。税收具有无偿性，税收具有无偿性，并不意味着并不意味着国家对纳税国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。于用之于民。税收具有固定性，税收具有固定性，并不意味着并不意味着征税对象、征税对象、税率不发生改变。税收固定性是相对于税税率不发生改变。税收固定性是相对于税法来说的，不是绝对的。随着社会经济条法来说的，不是绝对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。件的变化，具体的征税标准是可以改变的。（20112011高考福建卷高考福建卷3333）“拉弗曲线拉弗曲线”（见图（见图1111）描述了税率和税收的关系。它给我们）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是的启示是税收政策必须考虑企税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性业和劳动者的生产积极性 AA点是我国政府实施宏点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择观调控的最佳税率选择 确定税率应充分考虑确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降将导致税收收入的下降A.B.C.D.A.B.C.D.C C考点考点3税收的种类税收的种类（增值税和个人所得税增值税和个人所得税）、税收种类、税收种类根据根据征税对象征税对象的划分，目前我国的划分，目前我国税收分成税收分成流转税、所得税、资源流转税、所得税、资源税、财产税和行为税税、财产税和行为税五大类，共五大类，共二十多种。二十多种。流转税流转税所得税所得税资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义 以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象包括包括主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗产税遗产税屠宰屠宰耕地占用耕地占用车船使用车船使用2、增值税、增值税（1 1）含义：含义：将纳税人在生产经营活动中的将纳税人在生产经营活动中的增值额增值额作作为征税对象的一个税种为征税对象的一个税种（2）纳税人：）纳税人：在我国在我国境内境内销售货物或者提供加工、销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及修理、修配、劳务以及进口进口货物的单位和货物的单位和个人个人征税对象征税对象_增值额增值额小王所在的小王所在的服装厂服装厂以以1000010000元的元的价格从价格从纺织厂纺织厂购进一批布料，经过购进一批布料，经过工人的加工裁剪，制成服装，并以工人的加工裁剪，制成服装，并以1500015000元的价格出售给元的价格出售给商店商店；商店又；商店又以以2200022000元的价格将服装卖给元的价格将服装卖给消费者消费者。请问在这个过程中，增值税的征税请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？对象是什么？纳税人是谁？征税对象：征税对象：50005000元、元、70007000元元纳税人：服装厂、商店纳税人：服装厂、商店算一算算一算某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为的销售价为85008500元。纺织厂销售这批布元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为料应缴纳的增值税为850017%=144.5850017%=144.5（纺织厂当期销售税额），这笔增值税（纺织厂当期销售税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计示，服装厂应付款项总计99459945元，服装元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为场，服装的销售价为1500015000元。元。服装厂应交纳的增值税是多少？服装厂应交纳的增值税是多少？应纳税额商品销售额应纳税额商品销售额税税率上一环节已缴税金率上一环节已缴税金 (1500017%(1500017%）144.5=1105144.5=1105元元或或（150001500085008500）171711051105元元讨论：这样缴税有什么好处？讨论：这样缴税有什么好处？A A、避免重复征税，防止前一生产、避免重复征税，防止前一生产经营环节企业偷漏税行为经营环节企业偷漏税行为B B、促进生产专业化和公平竞争。、促进生产专业化和公平竞争。C C、保证财政收入的稳定增长。、保证财政收入的稳定增长。增值税性质：纳税人：税率：计税方法优点流转税流转税17%17%增值税商品销售额增值税商品销售额增值税商品销售额增值税商品销售额 17%17%上一环节已缴税金上一环节已缴税金上一环节已缴税金上一环节已缴税金避免重复征税，防止偷漏税行为避免重复征税，防止偷漏税行为促进生产专业化和体现公平竞争促进生产专业化和体现公平竞争,有利于财政收入的稳定增长有利于财政收入的稳定增长征税对象：增值额增值额单位和个人单位和个人（1 1）含义）含义征税对象：征税对象：纳税人纳税人个人所得个人所得境内有住所、或无住所，但境内有住所、或无住所，但居住满一年居住满一年境内外取得收入境内外取得收入境内无住所又不居住、或居境内无住所又不居住、或居住但不满一年住但不满一年境内取得收入境内取得收入3、个人所得税、个人所得税超额累进税率超额累进税率（高收入者多纳高收入者多纳税，低收入者少纳税）税，低收入者少纳税）比例税率比例税率 （2 2）税率：）税率：（3）作用）作用 个人所得税是个人所得税是国家财政收入国家财政收入的的重要来源重要来源，也是，也是调节调节个人收入个人收入分配、分配、实现实现社会公平的有效手段社会公平的有效手段我国现行个人工薪所得税税率表（部分）我国现行个人工薪所得税税率表（部分）注：按我国现行注：按我国现行“个税法个税法”规定，个人工资薪金规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为所得税的减除费用标准为35003500元；元；“三险一金三险一金”免免税。（税。（“三险三险”，即养老保险、失业保险、医疗保，即养老保险、失业保险、医疗保险；险；“一金一金”，即住房公积金；，即住房公积金；“三险一金三险一金”费用费用一般为个人工资收入的一般为个人工资收入的23%23%）若蔡先生月工资收入）若蔡先生月工资收入为为50005000元，依据我国现行元，依据我国现行“个税法个税法”，他每月应缴，他每月应缴纳个人工资薪金所得税纳个人工资薪金所得税A0元元B3465元元C105元元D150元元【解析】蔡先生的月工资是【解析】蔡先生的月工资是50005000，那么他应，那么他应税税额是税税额是5000-3500-500023%=3505000-3500-500023%=350元，所以元，所以他应缴个税是他应缴个税是3503%=10.53503%=10.5元。本题应选元。本题应选C C。（1 1）税收是组织税收是组织财政收入财政收入的主要来源。的主要来源。（2 2）税收是税收是调节经济调节经济的重要杠杆。税收促的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如经济发展过热，可以进经济平稳运行：如经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。经济通过增加税收，来抑制社会总需求。经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现总供求平衡。求，实现总供求平衡。（3 3）税收是国家实现税收是国家实现经济监督经济监督的重要手段。的重要手段。（4 4）税收是调节税收是调节收入分配、实现社会公平收入分配、实现社会公平的有效手段。的有效手段。考点考点4 4 税收在国民经济中的作用税收在国民经济中的作用（5 5）税收引导居民合理消费：）税收引导居民合理消费：消费是生产的消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。节居民消费行为。（6 6）税收引导企业生产，促进经济发展方式）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：转变：政府通过调节增值税、企业所得税、政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。约型、环境友好型社会的建设。（20122012高考浙江卷）高考浙江卷）20112011年，国家将个人所年，国家将个人所得税起征点由得税起征点由20002000元提高到元提高到35003500元后，又大元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的和营业额的最高标准都由原先的50005000元提高元提高到到2000020000元。国家提高税收起征点的直接效果元。国家提高税收起征点的直接效果是是A.A.促进分配公平，达到财政收支平衡促进分配公平，达到财政收支平衡B.B.完善收入分配制度，提高企业生产效率完善收入分配制度，提高企业生产效率C.C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D.D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级刺激居民消费需求，推动企业转型升级C C（20112011浙高考江卷）浙高考江卷）假如国家将个人假如国家将个人所得税起征点由所得税起征点由20002000元上升到元上升到30003000元，元，其他条件不变，下列说法中正确的是其他条件不变，下列说法中正确的是（）A.A.月收入月收入30003000元以下的所有居民应缴元以下的所有居民应缴个人所得税减少个人所得税减少B.B.月收入超过月收入超过30003000元的居民