山西省2023年税务师之涉税服务实务精选试题及答案一.doc

山西省山西省 20232023 年税务师之涉税服务实务精选试题及答年税务师之涉税服务实务精选试题及答案一案一单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在 2019 年发生如下支出：总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资 80 万元，购置固定资产发生支出 120 万元，发生交际应酬费 15 万元，以货币形式在境内进行公益性捐赠 20 万元，缴纳税收滞纳金 30 万元。税务机关采用按经费支出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为 15%。该代表机构应该缴纳企业所得税（）万元。A.4.45B.9.49C.12.42D.67.19【答案】B2、在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是（）。A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时B.纳税人在首次办理涉税业务时C.纳税人在进行税种核定时D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时【答案】D3、下列关于发票开具的说法，错误的是（）A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.开具发票应该全部联次一次打印D.开具发票应按照号码顺序填开【答案】A4、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。A.5B.10C.15D.20【答案】B5、除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。A.1B.3C.5D.10【答案】D6、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。A.合议庭的成员,应当是 3 人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】B7、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业 2020 年 3 月份将福利部门领用的原材料 20000 元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000 元，期末在产品结存成本为 80000 元，期末产成品结存成本为 120000元，当期产品销售成本为 200000 元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。A.8%B.5%C.4%D.4.4%【答案】B8、下列各项中，不属于税务师服务范围的是（）。A.代理建账记账B.代开发票C.代理纳税申报D.提供税务咨询【答案】B9、某居民企业 2019 年境内应纳税所得额为 100 万元，适用 25%的企业所得税税率。该企业当年从境外 A 国分公司分回税后收益折合人民币 20 万元（A 国的企业所得税税率为 20%）。则该企业 2019 年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B10、某经批准从事融资租赁业务的公司 2021 年 4 月购进一批车辆，价款6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产 6600000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000B.借：固定资产 6600000 应交税费待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45 应交税费应交增值税（销项税额抵减）69026.55 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 6522000 应交税费应交增值税（销项税额抵减）78000应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000【答案】C11、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）内办结。A.7 个工作日B.10 个工作日C.20 个工作日D.30 个工作日【答案】C12、下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用 A 级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过 3 个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过 10万元，每月最高领用数量不超过 25 份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过 25 份【答案】D13、下列企业中，属于非居民企业的是（）。A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的 A 企业B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的 B 企业C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内所得的 C企业D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的 D 企业【答案】C14、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019 年 1 月进口小汽车 20 辆，海关审定的完税价格为 30 万元/辆，关税税率 20%；进口沙滩车 10 辆，海关审定的完税价格为 8 万元/辆，关税税率 10%。已知小汽车的消费税税率为 9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34【答案】B15、2020 年 3 月法国人亚瑟（非居民个人）从中国境内甲公司获得特许权使用费所得 200000 元，甲公司应代扣代缴的个人所得税是（）元。A.32000B.40000C.56840D.72000【答案】C16、下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用 25%税率的是（）。A.美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B.小型微利企业取得的所得C.英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内 A 公司提供商标使用权取得的收入D.科技型中小高新技术企业取得的收入【答案】A17、下列行为应计缴土地增值税的是（）。A.代建房B.房产评估增值C.赠与直系亲属D.存量房地产的买卖【答案】D18、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】B19、2019 年 A 企业与 C 税务师事务所签订委托协议，委托 C 税务师事务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由 B 税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损失，则下列说法正确的是（）。A.A 企业可以通过民事诉讼程序向 B 税务师及 C 税务师事务所提出赔偿要求B.A 企业只能通过民事诉讼程序向 B 税务师提出赔偿要求C.A 企业只能通过民事诉讼程序向 C 税务师事务所提出赔偿要求D.B 税务师及 C 税务师事务所均不承担任何责任【答案】A20、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存（）年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。A.5B.10C.15D.20【答案】B21、（2020 年真题）关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款B.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 2 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D22、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。A.取得土地使用权所支付的金额10%以内B.房地产开发成本5%以内C.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）10%以内D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）5%以内【答案】C23、增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是（）。A.销售代销货物B.将自产的茶叶用于招待客户C.将外购月饼发放给职工作为中秋节福利D.将委托加工收回的货物对外捐赠【答案】C24、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A25、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D26、下列情形中，（）的个体工商户应设立简易账。A.注册资金为 25 万元B.汽车修理修配厂月销售额为 30000 元C.从事食品零售的企业月销售额为 90000 元D.从事服装生产的增值税纳税人月销售额为 70000 元【答案】B27、某增值税一般纳税人 2020 年 4 月 3 日购入一栋专门用于免税 A 产品技术开发的研发大楼并于当月投入使用，取得增值税专用发票注明价款 3000 万元、税额 270 万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行用途确认，未抵扣进项税额。该研发大楼预计使用 20 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2021 年 4 月 30 日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品（B商品）。则关于此项业务的说法中，正确的是（）。A.可以抵扣增值税进项税额 256.5 万元B.可以抵扣增值税进项税额 270 万元C.可以抵扣增值税进项税额 153.9 万元D.不得抵扣进项税额【答案】A28、对于辅导期纳税人，根据经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过（）份。A.10 份B.15 份C.25 份D.50 份【答案】C29、下列关于发票的说法，错误的是（）。A.自 2020 年 2 月 1 日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开B.自 2020 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得 2017 年 1 月 1 日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳【答案】A30、（）咨询是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.网络咨询【答案】A31、纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口时已予以免税的，可（）。A.15 天内办理补税B.进口环节和国内销售环节均不再补税C.进口环节和国内销售环节各按税款的 50%补税D.暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税【答案】D32、某经批准从事融资租赁业务的公司 2019 年 4 月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款 6000000 元，增值税 780000 元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税 600000 元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（）。A.借：固定资产 6600000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000B.借：固定资产 6600000 应交税费待抵扣进项税额 780000 贷：银行存款7380000C.借：固定资产 6530973.45 应交税费应交增值税（销项税额抵减）69026.55 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款7380000D.借：固定资产 6522000 应交税费应交增值税（销项税额抵减）78000 应交税费应交增值税（进项税额）780000 贷：银行存款 7380000【答案】C33、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C34、某化妆品厂（增值税一般纳税人）2020 年 3 月从某工业企业购进已税高档香水精，取得的增值税专用发票上注明的价款为 280 万元，增值税额 36.4 万元；当月领用部分外购高档香水精用于继续生产高档化妆品，已知本月期初库存外购已税高档香水精的买价为 10 万元，期末库存外购的已税高档香水精的买价为 150 万元，高档化妆品消费税税率为 15%，则该化妆品厂当月可扣除的外购高档香水精已纳的消费税税额为（）万元。A.21B.42C.84D.140【答案】A35、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2019 年12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整12000贷：银行存款12000B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000贷：银行存款12000C.借：以前年度损益调整12000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000D.借：应交税费未交增值税 12000贷：银行存款12000【答案】D36、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服务B.公共交通运输服务C.人力资源外包服务D.增值电信服务【答案】D37、某小规模纳税人在 2020 年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000 元，当月购入货物 500000 元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费未交增值税 8910.89C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费应交增值税 8910.89D.借：银行存款900000贷：主营业务收入873786.41应交税费应交增值税26213.59【答案】C38、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。A.转让专利使用权获得的收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入【答案】B39、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在（）万元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C40、下列情形中应该缴纳环境保护税的是（）。A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的【答案】A41、税务师代建个体工商户简易账，按照制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编A.留存收益表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调节表【答案】C42、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据 2019 年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A43、A 化妆品厂委托 B 化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为 25 万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费 5 万元，不含增值税辅助材料费 1 万元。B 化妆品厂代收代缴了消费税。A 化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以 40 万元的不含税价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率 15）A.A 化妆品厂无需缴纳消费税B.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.53 万元C.A 化妆品厂需要缴纳消费税 0.9 万元D.A 化妆品厂需要缴纳消费税 6 万元【答案】B44、下列情形，不应作进项税额转出的是（）。A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额【答案】C45、2020 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业 2019 年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为（）。A.（1）借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配未分配利润40000贷：库存商品40000C.借：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000贷：以前年度损益调整30000应交税费应交所得税10000（2）借：以前年度损益调整30000贷：利润分配未分配利润30000【答案】A46、下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧【答案】D47、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为 3000 元、增值税税额为 390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。A.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额）390?贷：原材料3000B.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（进项税额转出）390?贷：原材料3000C.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（销项税额）390?贷：原材料3000D.借：银行存款3390?应交税费应交增值税（已交税金）390?贷：原材料3000【答案】A48、2019 年 11 月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入 20 万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款 12 万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A49、甲公司委托 ABC 税务师事务所税务师张某为其 2020 年度所得税汇算清缴进行鉴证，在张某要求甲公司提供相关银行贷款合同时，甲公司明知此贷款合同存在却谎称无贷款合同，经过多次沟通后甲公司要求张某无须审核上述内容，则下列说法正确的是（）。A.应出具无保留意见报告B.应拒绝出具报告并终止服务C.应出具无法表明意见报告D.应提请税务师事务所决定【答案】B50、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列社会保险费，需要由单位和个人共同缴纳的有（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.生育保险D.失业保险E.工伤保险【答案】ABD2、税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有（）。A.个人之间互换自有居住用房B.某房地产企业用商品房换某工业企业持有的土地使用权C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让D.某外贸企业出地，与某房地产企业出资合作建造写字楼，约定按三七比例分房自用E.某工业企业将自有房产用于抵债【答案】BC3、下列关于涉税专业服务行业的特点表述，正确的有（）。A.税务师按照税法的规定，靠自己的知识和能力，并依赖他人处理受托业务B.税务师执业的独立性是指税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预C.税务师通过教育、培训和执业实践获取和掌握财务会计、税收政策等专业知识和实践经验，并持续了解和掌握现行法律、执业技能和实务变化，在应用专业知识和技能时,合理运用职业判断，确保为委托人提供具有专业水准的服务D.有偿性，指出税务师可以在获取一定报酬的前提下服务于纳税人E.税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其开展涉税专业服务，体现的是自愿委托原则【答案】BCD4、下列关于税务师权利义务的说法，错误的有()。A.税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.税务师对业务助理人员的工作进行指导与审核，由业务助理人员对其工作结果负责D.委托人示意税务师作不实报告的，税务师应当拒绝E.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助【答案】BC5、“多证合一”纳税人，（）登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。A.生产经营地址B.财务负责人C.核算方式D.从业人数E.注册资金【答案】ABCD6、（2017 年真题）下列关于发票的说法，正确的有（）。A.单位办理注销税务登记的同时应当办理发票的缴销手续B.小规模纳税人只能开具增值税普通发票C.增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下，也可以使用普通发票D.增值税电子普通发票的受票方自行打印的纸质发票无效E.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字【答案】AC7、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD8、（2020 年真题）涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成，委托关系自然终止，但委托方在服务期限内可单方终止服务行为的情形有（）A.涉税服务机构被注销资格B.委托项目发生变化C.涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务D.涉税专业服务人员发生变化E.涉税服务机构解体【答案】AC9、领取“多证合一”营业执照的企业，（）信息发生变化的，应直接向主管税务机关申请变更。A.办税人B.销售负责人C.技术负责人D.财务负责人E.生产经营地址【答案】AD10、下列关于企业信息报告代理的说法，错误的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起10 日内，向其主管税务机关报告其全部账户账号B.从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案C.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年 12 月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人D.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，纳税人应向主管税务机关办理变更税务登记E.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在次月 15 日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明【答案】AD11、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC12、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD13、根据税法规定，个体工商户的下列支出，不允许税前扣除的有（）。A.用于个人和家庭的支出B.非广告性质的赞助支出C.个人所得税税款D.经营性支出E.自然灾害造成的存货损失【答案】ABC14、下列各纳税申报表的项目中，不通过企业所得税纳税申报表纳税调整项目明细表作纳税调整的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表B.研发费用加计扣除优惠明细表C.视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表D.贷款损失准备金及纳税调整明细表E.企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表【答案】AB15、下列有关税务师和涉税专业服务行业的特点表述正确的有（）。A.涉税专业服务人员必须是经批准的具有专业资格水平的税务师B.税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.涉税专业服务行业有助于提高税收征管效能D.我国目前对涉税专业服务人员不采取实名制管理E.涉税服务为有偿服务【答案】ABC16、向市场监管部门申请简易注销的纳税人（“一照一码”户），符合下列（）情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明。A.纳税信用等级为 A 级的企业B.未办理过涉税事宜的C.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的D.纳税信用等级为 B 级的企业E.刚成立不足一个季度的企业【答案】BC17、A 企业于 2019 年 8 月将自产的甲产品用于对 B 企业投资，取得 B 企业 30%的股权，该产品成本 150 万元，同类货物不含税售价为 200 万元。双方约定以产品价税合计金额 226 万元作为投资价值，A 向 B 开具了增值税专用发票。已知 A 企业和 B 企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有（）。A.A 企业账务处理：借：长期股权投资 2260000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）260000 借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品甲产品 1500000B.A 企业账务处理：借：长期股权投资 1760000 贷：库存商品甲产品1500000 应交税费应交增值税（销项税额）260000C.A 企业账务处理：借：长期股权投资 2260000 贷：主营业务收入 2260000借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品甲产品 1500000D.B 企业账务处理：借：库存商品甲产品 2260000 贷：营业外收入 2260000E.B 企业账务处理：借：库存商品甲产品 2000000 应交税费应交增值税（进项税额）260000 贷：实收资本 2260000【答案】A18、增值税纳税人发生的下列应税项目可以免征增值税的有（）。A.养老机构提供的养老服务B.个人转让著作权C.个人销售非自建经营用房D.医疗机构提供的医疗服务E.从事学历教育的学校提供的教育服务【答案】ABD19、（2017 年真题）下列属于专业发票的有（）。A.铁路客运火车票B.住宿业的增值税专用发票C.保险企业的增值税普通发票D.商贸企业零售劳保用品的发票E.航空运输电子客票行程单【答案】A20、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B.工业企业销售货物预收的货款C.商业企业出租包装物收取的押金D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项E.建筑公司建造写字楼预收的工程款【答案】A大题（共大题（共 1010 题）题）一、2020 年 4 月某公司财务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：（1）本市最近遭遇了较强降雨，该公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失。这种损失需要作进项税额转出吗？（2）存货盘点过程中，发现原材料盘亏 1200 千克，每千克购入成本为 10 元（2020 年 3 月购入时取得增值税专用发票，已经抵扣进项税，适用增值税税率 13%）。经查属于管理不善造成的，应当如何进行会计和税务处理？要求：如果您是税务师，请回答上述问题。【答案】二、（2019 年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019 年 3 月向某税务师事务所咨询如下问题。资料 1：物业公司从 2019 年 3 月起向业主收取 A 楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。资料 2：2016 年 10 月 1 日甲房地产公司将 B 楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司。2019 年 3 月起物业公司对外出租地下车位。问题（1）：资料 1中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？问题（2）：资料 2 中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。【答案】三、税务师受理某宾馆 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。该宾馆系增值税一般纳税人。按协议预收省外出租的办公用房半年房屋租赁费价税合计 436000 元，未开具发票。该办公用房为 2017 年 8 月购入。已向办公用房所在地税务机关填报增值税预缴税款表并预缴税款，取得办公用房所在地税务机关出具的完税凭证。要求：请计算该业务应确认的销项税额和应预缴的增值税。【答案】四、张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商户。2019 年发生下列支出：1.为女儿支付补习班培训费 10000 元；2.实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费 8000 元；3.为研究开发新产品而购置一台价值为 7 万元的测试仪器；4.通过中国境内的公益性社会团体向贫困地区捐款 20 万元。问题：判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除？若可以扣除，其标准是如何规定的？【答案】1.为女儿支付的补习班培训费，不得在计算个人所得税时税前扣除。2.实际发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。3.为研究开发新产品而购置的价值为 7 万元的测试仪器，可以直接在当期的个人所得税前扣除。个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及为研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除；单台价值在 10 万元以上（含 10 万元）的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。4.个体工商户将其所得通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠，除另有规定外，捐赠额不超过其申报的应纳税所得额 30%的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。五、2019 年 6 月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：（1）当月将自产的 A 型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该 A 型原煤每吨不含税销售额 4000 元，共计换出 15 吨。账务处理：借：原材料 10000（成本价）贷：库存商品A 型原煤 10000（2）当月将自产的 B 型原煤用于职工福利，账务处理：借：应付职工薪酬 22600 贷：主营业务收入 20000（市场价）应交税费应交增值税（销项税额）2600 同时结转成本：借：主营业务成本 14000 贷：库存商品 14000 已知：煤炭资源税税率为 8%。要求：【答案】六、增值税政策规定：转登记日前连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1 个季度为 1 个纳税期）累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2020 年 12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人适用政策作出比较说明。【答案】（1）增值税一般纳税人主要是采用一般计税办法计税，但是对于特殊业务可以选择简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额/（1+适用税率或征收率）。自 2019 年 4 月 1 日起，适用 13%、9%、6%税率和零税率。对于特殊业务也可以选择适用 3%和 5%的征收率计税。取得符合规定的扣税凭证（如增值税专用发票等）且用于可抵扣增值税应税项目，其进项税额准予抵扣。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为，无论月销售额是否超过 10 万元，均不得享受小规模纳税人的免税优惠政策。增值税一般纳税人的纳税期限为 1 日、3日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。（2）增值税小规模纳税人采用简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）。适用 3%和 5%的征收率。无论是否取得符合规定的扣税凭证，均不得抵扣进项税额。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值税。自 2020 年 3 月 1日至 12 月 31 日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用 3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用 3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。自 2020年 3 月 1 日至 12 月 31 日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用 3%征收率的应税销售收入，减按 1%征收率征收增值税，按以下公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）；适用 3%预征率的预缴增值税项目，减按 1%预征率预缴增值税。七、某企业为保持较高的信用级别，想对纳税信用管理事项进行进一步了解，因此向税务师咨询如下问题：（1）纳税信用评价的方式有什么？（2）什么情形下本评价年度不能评为 A 级？（3）纳税人向税务机关申请纳税信用修复应符合什么条件？【答案】（1）纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从 100 分起评；非经常性指标缺失的，从 90 分起评。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。（2）有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为 A 级：实际生产经营期不满 3 年的；上一评价年度纳税信用评价结果为 D 级的；非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续 3 个月或者累计6 个月零申报、负申报的；不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。（3）税务机关对企业进行纳税信用积分评定后，如纳税人符合下列条件之一的，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复：纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的；未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为 D 级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后 60 日内足额缴纳、补缴的；纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。八、税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况（下列合同金额均为不含增值税金额）：（1）2020 年 1 月将价值 20 万元的一批计算机无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税票。（2）2020年 5 月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，注明金额 200 万元