山西省2023年税务师之涉税服务实务过关检测试卷B卷附答案.doc

山西省山西省 20232023 年税务师之涉税服务实务过关检测试年税务师之涉税服务实务过关检测试卷卷B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。A.税务师B.甲税务师事务所C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所【答案】C2、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是（）。A.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，疫情防控重点保障物资生产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额B.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入，免征增值税C.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税D.自 2020 年 1 月 1 日-2020 年 12 月 31 日，单位将自产的货物，直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税【答案】A3、税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。行政复议机关收到行政复议申请以后，应当在（）日内审查，决定是否受理。对于复议机关不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内，依法向人民法院提起行政诉讼。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A4、下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是（）。A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据【答案】B5、下列关于房产税的计税依据，说法不正确的是（）。A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除10%30%后的余值计征B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税D.融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税【答案】B6、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。A.增值税申报准备服务B.增值税代理申报服务C.增值税计算准备服务D.增值税申报准备并代理申报服务【答案】B7、在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。A.税收滞纳金B.向投资者支付的红利C.差旅费D.非广告性赞助支出【答案】C8、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是（）。A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴【答案】A9、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，除另有规定外，应当至少保存（）。A.3 年B.5 年C.10 年D.20 年【答案】C10、根据行政诉讼法规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起 3 个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起 10 日内提起【答案】D11、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D12、增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.机动车销售统一发票B.印有本单位名称的增值税普通发票C.门票D.定额发票【答案】A13、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用 12000 元，下列调账方法较为恰当的是（）。A.红字冲销法B.蓝字更正法C.补充登记法D.综合账务调账法【答案】D14、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C15、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 5 月销售货物取得不含税收入 100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 4500 元，当月预缴的增值税税额为 5000 元，则 5 月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费未交增值税3500D.不需要作账务处理【答案】C16、（2016 年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。A.30B.20C.10D.5【答案】D17、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为 10 年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销【答案】A18、（2018 年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。A.应交税费简易计税B.应交税费已交税金C.应交税费应交增值税D.应交税费预缴增值税【答案】A19、（2017 年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构移送至境内分支机构D.将资产由自用转为经营性租赁【答案】A20、税务师于 2020 年 6 月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年 6 月该企业以 60000 元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：A.借：应交税费简易计税1153.85资产处置损益5748.80贷：应交税费应交增值税（销项税额）6902.65B.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整5748.80贷：应交税费应交增值税（销项税额）6902.65C.借：以前年度损益调整5748.80贷：应交税费简易计税5748.80D.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整9046.15贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）7800【答案】B21、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是（）。A.补缴税款和滞纳金的处理决定B.处以少缴税款 1 倍罚款的处罚决定C.核定税额D.不予行政赔偿的决定【答案】A22、下列情形，不应作进项税额转出的是（）。A.外购的已抵扣进项税额的货物发生非正常损失B.外购的已抵扣进项税额的货物用于职工福利C.因自然灾害使已抵扣进项税额的原材料遭受损失D.一般纳税人转登记为小规模纳税人时未抵扣的进项税额【答案】C23、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】D24、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费简易计税 6000B.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费未交增值税6000C.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 303000 应交税费应交增值税（销项税额）6000D.借：银行存款 309000 贷：固定资产清理 300000 应交税费应交增值税9000【答案】A25、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月取得不含税销售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计 15 万元，未分别核算；销售高档木制筷子 20 万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押金 0.5 万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为 5%。该生产企业当月应缴纳消费税（）万元。A.0.02B.2.67C.0.77D.0.75【答案】C26、（）咨询是通过咨询窗口（或专栏）、论坛、QQ、微信或 E-mail 等方式，提供一般咨询服务的方式。A.晤谈B.书面咨询C.电话咨询D.网络咨询【答案】D27、（2017 年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D28、下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”相关规定的是（）。A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 30 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存 10 年【答案】C29、增值税一般纳税人 2020 年 7 月份发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司B.乙商场将化妆品销售给消费者C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司D.甲企业为张某个人提供餐饮服务【答案】A30、（2017 年真题）下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 2 年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D31、（2014 年）2020 年 1 月，税务师受托对某商业批发企业 2019 年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转 40000 元，若该企业2019 年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。A.借：主营业务成本-40000 贷：库存商品-40000 借：本年利润-40000贷：主营业务成本-40000B.借：利润分配未分配利润-40000 贷：库存商品-40000C.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 40000D.借：库存商品 40000 贷：以前年度损益调整 30000 应交税费应交所得税 10000 借：以前年度损益调整 30000 贷：利润分配未分配利润 30000【答案】A32、某企业 2020 年占地 5 万平方米，其中有 2 万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2020 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D33、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。A.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C34、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C35、2021 年 3 月某企业当期免抵税额 80000 元；应退税额为 10000 元。其中正确的会计处理为（）。A.借：应收出口退税款增值税 10000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000B.借：应收出口退税款增值税 10000 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）80000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）90000C.借：应交税费未交增值税 10000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税 10000D.借：营业外收入政府补助 10000 贷：应交税费应交增值税（出口退税）10000【答案】B36、根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.房地产评估增值应征收土地增值税D.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入【答案】C37、上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020 年第二季度含税销售额为380000 元，按规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值税为（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C38、2019 年 9 月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额 13 万元，该企业的账务处理为：A.借：原材料13贷：营业外收入13B.借：应交税费应交增值税（进项税额）13贷：营业外收入13C.借：原材料13贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）13D.借：应交税费应交增值税（进项税额）13贷：其他业务收入13【答案】B39、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020 年 1 月发生如下业务：1 月 5 日销售200 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 18000 元；1 月 20 日销售 300 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 16000 元；1 月 25 日用自产烟丝 100 箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，则甲烟丝厂当月用 100 箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C40、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除【答案】C41、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。A.铁路总公司提供火车客运B.银行进行存贷、汇兑、转账业务C.高速公路公司将临街商铺对外租赁D.航空运输公司提供旅客中转业务【答案】C42、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019 年 1 月进口小汽车 20 辆，海关审定的完税价格为 30 万元/辆，关税税率 20%；进口沙滩车 10 辆，海关审定的完税价格为 8 万元/辆，关税税率 10%。已知小汽车的消费税税率为 9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34【答案】B43、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 5 月销售货物取得不含税收入 100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 4500 元，当月预缴的增值税税额为 5000 元，则 5 月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费未交增值税3500贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）3500C.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3500贷：应交税费未交增值税3500D.不需要作账务处理【答案】C44、（2015 年真题）下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过 60 日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】D45、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从原单位取得的退休金 4000 元B.从出版社取得稿酬 2000 元C.咨询费收入 1000 元D.家教收入 3000 元【答案】A46、某公司拥有一幢 3 层的办公楼，原值 6000 万元，1/3 以每月 15 万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019 年 4 月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值 80 万元的电梯更换为 120 万元的电梯，为该楼安装了 300 万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于 2019 年 7 月底完工。该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为 30%。该企业 2019 年应纳房产税（）万元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D47、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是（）。A.进口盐的外贸企业B.开采原煤的私营企业C.生产盐的外商投资企业D.中外合作开采石油的企业【答案】A48、下列属于混合销售行为的是（）。A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用 13%税率的，又有适用 9%税率的【答案】B49、2020 年 5 月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失 200 万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A.增加递延所得税资产 200 万元B.增加递延所得税资产 50 万元C.增加递延所得税负债 50 万元D.增加递延所得税负债 200 万元【答案】B50、下列关于税务司法鉴定服务，说法错误的是（）A.受托的税务司法鉴定业务完成后，税务师事务所和鉴定人应当按照统一规定的文本格式制作税务司法鉴定意见书B.税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 5年C.税务司法鉴定意见书不应包含鉴定人未取得相应证据而主观臆断事实D.税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起 30 个工作日内完成委托事项的鉴定【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列有关税务师权利与义务、执业范围和规则的表述，错误的有（）。A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助B.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，只能由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，税务代理公司等其他涉税专业服务机构不能从事C.经委托人认可，税务师可以购买其发行的债券D.税务师可以授权他人以本人名义执业E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责【答案】CD2、下列选项属于税务咨询内容的有（）。A.税收法律规定方面的咨询B.税收政策运用方面的咨询C.税务形态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.办税实务方面的咨询【答案】ABD3、下列关于一般纳税人转登记为小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.自转登记日的当期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税B.自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税C.转登记为小规模纳税人后，无论销售额为多少，均不再登记为一般纳税人D.一般纳税人符合转登记条件的，必须转登记为小规模纳税人E.可转登记的一般纳税人需要满足转登记日前年应税销售额未超过 500 万元的条件【答案】B4、会计核算的基本前提包括（）。A.会计主体B.实质重于形式C.持续经营D.会计分期E.货币计量【答案】ACD5、税务机关对下列企业处罚正确的有（）。A.某公司虚开发票 8000 元，税务机关对其罚款 2 万元B.某公司虚开发票 20000 元，税务机关对其处罚 20 万元C.某公司伪造发票，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 3 万元罚款D.某公司伪造发票监制章，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 10 万元罚款E.某公司非法制造发票防伪专用品，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 5000 元罚款【答案】ABC6、目前尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有（）。A.门票B.过桥费发票C.定额发票D.收费公路通行费电子普票E.二手车销售统一发票【答案】ABC7、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD8、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有()。A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自 2008 年 3 月 1 日起调整为 2000元/月B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额 2.5%标准内据实扣除D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除 E:实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入 15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除【答案】BC9、下列关于纳税人权利与义务的说法，正确的有（）。A.减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务B.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还并加算银行同期存款利息C.纳税人自结算缴纳税款之日起 3 年内发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息D.纳税人接受税务机关检查时，可以拒绝提供相关证明资料E.纳税人有权要求税务机关对自己的经营信息、个人隐私和欠税情况等保守秘密【答案】AC10、税务行政诉讼的受案范围包括（）。A.对税务机关作出的征税行为不服的案件B.对税务机关作出的税收保全措施不服的案件C.税务机关对纳税人咨询税收业务问题的答复D.税务机关对税务人员的奖惩决定E.对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的案件【答案】AB11、个体工商户建立复式账簿，应按个体工商户会计制度的规定，编制的会计报表有（）。A.资产负债表B.应税所得表C.留存利润表D.现金流量表E.损益表【答案】ABC12、下列企业变动情形中，属于注销税务登记的有（）。A.企业变换会计师B.企业被吊销营业执照C.企业发生解散D.企业发生破产E.纳税人因住所变更而涉及改变主管税务机关的【答案】BCD13、下列关于“五证合一”、“多证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了税务登记B.新设立企业、农业合作社领取由市场监督部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证C.企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用D.个体工商户实施营业执照和税务登记证“两证整合”登记制度，暂未取得加载统一社会信用代码营业执照的个体工商户，其营业执照和税务登记证继续有效E.“多证合一”改革之外的其他组织，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件【答案】BCD14、下列关于增值税一般纳税人登记的表述，正确的有（）。A.提供建筑服务的企业年应税销售额为 600 万元，应登记为一般纳税人B.不经常发生应税行为的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税C.转登记日前连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4 个季度（以 1个季度为 1 个纳税期）累计销售额未超过 500 万元的一般纳税人，在 2019 年12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人D.某批发日化用品的企业 2018 年 5 月的年应税销售额为 85 万元，应登记为一般纳税人E.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过规定标准，应登记为一般纳税人【答案】ABC15、企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的是（）。A.房产税B.土地使用税C.教育费附加D.车船税E.契税【答案】ABCD16、下列情形中，行政复议机关可以决定驳回行政复议申请的有（）。A.主要事实不清，证据不足，适用依据错误的B.认定事实不清，证据不足，但经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的C.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理后发现该税务机关没有相应法定职责的D.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或者适用依据错误的E.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合受理条件的【答案】C17、下列属于涉税鉴证业务流程的环节有（）。A.鉴证准备B.证据收集评价C.鉴证事项评价D.工作底稿E.业务反馈【答案】ABCD18、应交税费应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。A.应交税费应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（已交税金）D.应交税费应交增值税（进项税额转出）E.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）【答案】ABC19、下列各项中，属于税务师事务所制定执业质量控制制度应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.适应性原则C.可靠性原则D.成本效益原则E.谨慎性原则【答案】ABD20、（2016 年真题）纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处 2000 元以下罚款，情节严重的处 2000 元以上 1 万元以下的罚款的有（）。A.纳税人未按规定期限办理纳税申报B.扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿C.纳税人未按规定安装使用税控装置D.纳税人未按规定将全部银行账号上报E.扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某食品公司 2020 年 2 月与其他企业订立专有技术使用权转移书据一份，所载金额 60 万元。签订一份既有产品购销业务又有加工承揽业务的电子合同，总金额 100 万元。2020 年 3 月公司转让一处外购的旧厂房，转让价格 1500 万元，成新度折扣率为 60%。另外由于市场规模缩小、经营模式改变，公司决定减少注册资本 100 万元，已知公司原注册资金 800 万元，已按规定缴纳印花税。该公司咨询税务师事务所下列问题：（1）公司减少注册资本是否可以申请印花税退税？（2）公司订立的技术转让书据应缴纳印花税多少？购销合同、加工承揽合同未分别记载金额应如何缴纳印花税？税额多少？（金额单位为元，印花税税率：产权转移书据 0.5，购销合同 0.3，加工承揽合同0.5。）（3）公司转让旧厂房应缴纳哪些税种？（4）旧厂房涉及的土地增值税扣除项目金额确定有几种情况？具体如何确定？【答案】（1）不可以申请印花税退税。根据规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。（2）专有技术使用权转移书据属于产权转移数据，适用 0.5的印花税率，因此技术转让书据应缴纳印花税合同金额适用税率600.510000300（元）。同一份合同或凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的，可以同时适用一个或几个税率分别计算贴花。如未分别记载金额的，应按照其中较高的税率计算纳税。因此该合同按照加工承揽合同适用 0.5的税率。即购销合同、加工承揽合同应缴纳印花税1000.510000500（元）。（3）公司转让旧厂房（存量房）应缴纳的税种有增值税、城建税及教育费附加、地方教育附加、土地增值税、印花税、企业所得税。（4）公司转让旧厂房（存量房）涉及的土地增值税扣除项目金额确定有两种情况：转让旧房及建筑物能够取得评估价格，此时可以扣除房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金、按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金。其中，旧房及建筑物的评估价格重置成本价成新度折扣率。转让旧房及建筑物不能取得评估价格，但能提供购房发票，此时扣除项目金额为：经当地税务部门确认，取得土地使用权支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计 5%计算扣除。此外可扣除与转让房地产有关的税金，其中对纳税人购房时缴纳的契税，能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，不作为加计 5%的基数。此外，对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定，实行核定征收。二、（2019 年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019 年 3 月，收到部分业主自来水费 22.66 万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款 21.63 万元（含税）。问题：物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。【答案】三、甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资 700 万元，持有乙公司 35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资釆用权益法核算。2019 年 6 月 30 日乙公司董事会决定向全体投资者分配现金股利 140万元，2019 年度乙公司实现净利润 200 万元。问题 1：作出甲公司上述事项的会计分录问题 2：假设没有其他长期股权投资项目，甲公司应如何进行纳税调整？【答案】四、2020 年 4 月 10 日，A 县税务局制作对甲公司补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴税款 1 倍的行政处罚决定书，上述文书于 4 月 13 日送达甲公司并由甲公司签收。甲公司对 A 县税务局的处理决定和处罚决定有异议，拟提起税务行政复议，请逐一回答如下问题：1.拟提供纳税担保后对应补缴的税款和滞纳金提请复议，纳税担保人资格应由谁确认？提请复议的 60 天时限应该从哪一天开始计算？2.对于处罚决定提请复议是否需要提供纳税担保？可否不经过复议直接提起行政诉讼？3.如果复议申请被税务机关受理，复议机关应在多少日内作出复议决定？什么情况下可以延期？最长可以延期多少天？4.如果甲公司对复议决定不服但未在规定时限内起诉，同时又拒绝履行复议决定，可能的后果是什么？【答案】1.申请人纳税担保的方式包括保证、抵押、质押。保证：作出具体行政行为的税务机关应当对保证人的资格、资信进行审查，对不具备法律规定资格或者没有能力保证的，有权拒绝。考前超压卷，金考典软件考前更新，下载链接 www.质押、抵押：作出具体行政行为的税务机关应当对抵押人、出质人提供的抵押担保、质押担保进行审查，对不符合法律规定的抵押担保、质押担保，不予确认。申请人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规规定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。2.不需要。对处罚决定不服时，提起行政复议不需要提供纳税担保。可以。处罚决定不是征税行为，当事人对税务机关的处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。3.行政复议机关应当自受理申请之日起60 日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。但是延期不得超过 30 日。4.税务机关依法作出行政处罚决定后，当事人应当在行政处罚决定规定的期限内，予以履行。申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。五、某物业公司为增值税一般纳税人，2020 年 3 月向某税务师事务所咨询如下问题。资料 1：2020 年 3 月，一次性预收业主物业费合计 636 万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为 2020 年 3 月至 2021 年 2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来水费 22.66 万元（含税）,并根据对应的水表数据向自来水公司付款 21.63 万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费 635.47 万元（含税）。资料 2：物业公司从 2020 年 3 月起向业主收取 A 楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。资料 3：2017 年 10 月 1 日甲房地产公司将 B 楼盘的可出租地下车位所有权转让给物业公司。2020 年 3 月起物业公司对外出租地下车位。资料 4：2020 年 1 月 1 日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金 4 万元（含税），租期 3 年，其中合同约定 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 3 月 31 日免收租金。根据上述资料，回答下列问题：1.资料 1 中物业公司预收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3 月份物业费的增值税销项税额是多少？2.资料 1 中物业公司预收的物业费，在 2020 年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?3.资料 1 中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少?请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。4.资料 1 中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。5.资料2 中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？6.资料 3 中物业公司出租该地下车位收取的租金，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？能否适用简易计税方法缴纳增值税？请简述政策规定。7.资料 4 中商铺免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？请简述政策规定。【答案】1.（1）增值税纳税义务发生时间为收取款项的当天，即 2020 年 3月。（2）政策规定：纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。（3）3 月份物业费的销项税额=636（1+6%）6%=36（万元）。2.（1）应计入应纳税所得额的金额=636（1+6%）12=50（万元）。（2）可以从应纳税所得额中扣除。根据国家税务总局修订的中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2018 年版）的填报说明规定：表A200000 中第 8 行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人截至税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。3.提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依 3%的征收