广东省2023年税务师之涉税服务实务高分题库附精品答案.doc

广东省广东省 20232023 年税务师之涉税服务实务高分题库附精年税务师之涉税服务实务高分题库附精品答案品答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020 年 1 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 600 元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业 15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 2/20，n/30 的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D2、某餐厅放弃免税优惠，2020 年 6 月允许抵扣的进项税额为 30 万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为 3 万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为 1.2 万元，2019 年 3 月及之前购进并抵扣的进项税额为 1.8 万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D3、（2018 年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。A.1B.2C.4D.3【答案】D4、增值税一般纳税人 2020 年 7 月份发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.丙企业将生产的锅炉直接销售给某物业公司B.乙商场将化妆品销售给消费者C.丁企业将一批免税药品销售给医药公司D.甲企业为张某个人提供餐饮服务【答案】A5、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A6、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。A.2 日B.2 个工作日C.5 日D.5 个工作日【答案】B7、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。A.200B.300C.500D.600【答案】C8、下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是（）。A.退休后再任职取得的收入B.在就职单位取得的讲课收入C.证券经纪人取得的佣金收入D.个人购买体育彩票取得的中奖收入【答案】C9、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额 8000 万元，其中 60%用于对外出口，出口离岸价为 750 万美元。则当月应退还给该企业的增值税税额为（）万元。（增值税征税率为 13%，退税率为 10%，1 美元=6.2 元人民币）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D10、（2019 年）税务师受托对某企业进行 2018 年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转 2 万元。假定该企业 2018 年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）。A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000C.借：库存商品20000贷：以前年度损益调整20000D.借：主营业务成本贷：本年利润【答案】C11、（2020 年真题）被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后，应将股东及其股权变化情况、股权交易前原账面记载的盈余积累数额、转增股本数额及扣缴税款情况报告主管税务机关，报告时间为（）。A.当月 15 日内B.次月 30 日内C.次月 15 日内D.当月 30 日内【答案】C12、某公司为增值税一般纳税人，2019 年 5 月，该公司销售人员李某到境内 A市出差，发生差旅费支出合计 3000 元，其中火车票票面金额 600 元（含税，下同）；飞机票票价和燃油附加费共计 2400 元。火车票和飞机票均注明了李某身份信息，李某将上述凭证拿到财务部进行报销，则该公司可抵扣的进项税为（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A13、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 3 月预缴增值税60 万元。月终核算，2020 年 3 月当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。A.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000【答案】A14、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C15、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，不可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.国内旅客运输服务的增值税电子普通发票B.农产品销售发票C.通行费电子发票的不征税发票D.机动车销售统一发票【答案】C16、A 公司持有 B 公司 20%的股权。2019 年 7 月 B 公司将资本溢价形成的 1500万元资本公积金转增资本。下列关于 A 公司该项业务的说法，正确的是（）。A.A 公司应确认股息红利收入 300 万元B.A 公司确认的股息红利收入属于免税收入C.A 公司应增加该项投资的计税基础 300 万元D.A 公司转让持有的 B 公司股权时不得扣除转增资本增加的 300 万元【答案】D17、某餐厅于 2021 年 1 月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起 2 个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜D.该餐厅进行网上办税服务厅开户【答案】D18、税务师审核某增值税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是（）。A.购货方违约延期付款支付的利息B.因物价上涨向买方收取的差价补贴C.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费D.将承运部门开具给购买方的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费【答案】D19、甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2020 年 1 月自产高档香水精 8 吨，当月移送 6 吨高档香水精用于继续生产高档香水 10 吨，将高档香水全部对外出售取得不含税销售收入 180 万元；当月移送 1 吨高档香水精用于继续生产普通护肤品 5 吨，将普通护肤品全部对外出售取得不含税销售收入 6 万元；剩余的 1 吨高档香水精全部出售，取得不含税销售收入 5 万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为 15%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.6B.28.5C.29.65D.66【答案】B20、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从原单位取得的退休金 4000 元B.从出版社取得稿酬 2000 元C.咨询费收入 1000 元D.家教收入 3000 元【答案】A21、以下不符合增值税相关规定的是（）。A.存款利息，以利息收入全额为销售额B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额【答案】A22、（2015 年真题）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从出版社取得稿酬 2000 元B.咨询费收入 1000 元C.家教收入 3000 元D.每月取得的退休金 4000 元【答案】D23、甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，承担该罚款的是（）。A.税务师B.甲税务师事务所C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所【答案】C24、乙公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 1 日出租异地办公楼，该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。A.借：应交税费简易计税 1922.33 贷：银行存款 1922.33B.借：应交税费预交增值税 1922.33 贷：银行存款 1922.33C.借：应交税费预交增值税 3142.86 贷：银行存款 3142.86D.借：应交税费简易计税 3142.86 贷：银行存款 3142.86【答案】D25、下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。A.在行政复议中，申请人负有举证责任B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于 2 人，并应当向当事人和有关人员出示证件D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据【答案】A26、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益调整【答案】C27、税务师代理某企业 2019 年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为 200 万元，已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。A.10B.12C.5D.79【答案】C28、下列土地中，征收城镇土地使用税的是（）。A.国家机关自用的土地B.宗教寺庙自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地【答案】D29、企业支付增值税税控系统专用设备的技术维护费用，按规定抵减的增值税应纳税额，贷记的科目是（）。A.营业外收入B.管理费用C.其他收益D.应交税费应交增值税（进项税额转出）【答案】B30、企业的下列所得中，属于不征税收入的是（）。A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益C.非营利组织接受其他单位或者个人捐赠的收入D.取得的 2009 年及以后年度发行的地方政府债券利息所得【答案】A31、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月发生以下业务：8 日销售高档化妆品 400 箱，每箱不含税价 600 元；15 日销售同类高档化妆品 500箱，每箱不含税价 650 元。当月以 200 箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该生产企业当月应纳消费税是（）元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D32、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发票C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行决定是否需要逐笔开具发票D.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具增值税专用发票【答案】B33、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.企业厂区内公共绿化用地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D34、2020 年 4 月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款 600万元、增值税税额 54 万元，则该企业 2020 年 4 月的会计处理正确的是()。A.借：固定资产600应交税费应交增值税（进项税额）32.4应交税费待抵扣进项税额21.6贷：银行存款654B.借：固定资产654贷：银行存款654C.借：固定资产600应交税费应交增值税（进项税额）54贷：银行存款654D.本月不需对此业务进行账务处理【答案】C35、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（）。A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件【答案】C36、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50%的C.转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的D.取得销售（预售）许可证满 1 年仍未销售完毕的【答案】A37、（2018 年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C38、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A 纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C39、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）。A.无保留意见的鉴证业务报告B.保留意见的鉴证业务报告C.无法表明意见的鉴证业务报告D.否定意见的鉴证业务报告【答案】B40、胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000 元，2020 年 1月工资 16000 元，2 月份工资 15000 元，并发放了 2019 年全年一次性奖金54000 元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某 2 月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B41、下列情形中，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税的有（）。A.已税烟丝生产的卷烟B.已税白酒为原料生产的白酒C.已税珠宝玉石生产贵重珠宝首饰D.已税实木地板为原料生产的实木地板【答案】B42、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是（）。A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的【答案】A43、税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供或无力提供的，经（）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。A.国家税务总局B.省以上税务局（分局）C.市以上税务局（分局）D.县以上税务局（分局）【答案】D44、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。A.罚款B.拘留C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权【答案】B45、甲公司（增值税一般纳税人）向乙公司销售一批货物同时开具增值税专用发票，因货物有瑕疵被退回。下列关于开具红字专用发票的处理中，错误的是（）。A.乙公司已申报抵扣进项税的，乙公司可填开并上传信息表，不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证B.乙公司未申报抵扣进项税但发票联或抵扣联无法退回的，乙公司填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息C.乙公司未申报抵扣进项税并将发票联及抵扣联退回的，乙公司填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息D.甲公司未将增值税专用发票交给乙公司的，甲公司填开并上传信息表，填写相对应的蓝字专用发票信息【答案】C46、在税收风险管理中，对于低风险纳税人应采用的应对措施是（）。A.避免不当打扰B.进行风险提示提醒C.实施纳税评估（或税务审计、反避税调査）D.实施税务稽查【答案】B47、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（）。A.实际收取的含增值税的全部价款B.同类新金银首饰的不含税销售价格C.新金银首饰的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D48、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（）。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内【答案】B49、2019 年 8 月，某汽车生产厂将一辆自产成本为 80 万元的小汽车，以不含增值税 140 万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为 10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（）万元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】D50、下列各项中，关于税务师执业的说法错误的是（）。A.税务师从事纳税情况审查业务时，应从形式上保持独立B.税务师执业必须依托于税务师事务所C.税务师执业要依法取得税务师职业资质证书D.税务师与委托人存在直接经济利益关系的，应请求回避【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。A.接受的货币捐赠计入“资本公积”B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”【答案】AD2、根据现行增值税相关规定，生产企业出口货物免、抵、退税额视具体情况可依据()及出口货物的退税率计算。A.出口货物的到岸价格B.购进货物的不含税价款C.出口货物的离岸价格D.税务机关核定的离岸价格 E:出口货物的到岸价格扣除会计制度规定中允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等之后的差额【答案】CD3、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有（）。A.卷烟批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒抵偿债务C.委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税D.委托加工收回的白酒用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税E.进口烟丝用于连续生产卷烟【答案】ABC4、下列关于资产负债表纳税审查的表述中，不正确的有（）。A.从编制技术上审查资产负债表应该审查表中资产合计数是否等于负债合计数B.对长期股权投资的审查分析，除核实长期股权投资数额外，还应注意企业对长期股权投资的核算方法C.审查无形资产项目时，应注意企业无形资产期末数与期初数的变化情况，了解企业本期无形资产的变动和摊销情况D.固定资产的审查分析，首先是核实固定资产折旧额E.应审查企业“应交税费”是否及时、足额上缴，表中“未交税费”项目的金额与企业的“应交税费”贷方的余额是否相等，有无欠缴、错缴等问题【答案】AD5、涉税鉴证业务主要有（）。A.土地增值税清算鉴证B.土地估值鉴证C.研发费用税前加计扣除鉴证D.高新技术企业专项认定鉴证E.企业资产损失税前扣除鉴证【答案】ACD6、下列各项中，税务机关有权对纳税人进行核定应纳税额的有（）。A.依法应当设置但未设置账簿的B.长期零申报的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.企业连续亏损 3 年的E.依法可以不设置账簿的【答案】AC7、下列各项中符合企业所得税中手续费及佣金支出规定的有（）。A.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金一律不得在税前扣除B.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金，可以在税前扣除C.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用D.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除E.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账【答案】CD8、2020 年度居民个人综合所得(无境外所得)在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过 600 元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过 12 万元的C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过 400 元的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的【答案】BCD9、纳税人转让通过多次购买持有的金融商品，可选择（）进行买入价的核算。A.先进先出法B.移动加权平均法C.加权平均法D.后进先出法E.个别计价法【答案】BC10、在纳税审查中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在（）进行调整。A.以前年度损益调整的借方B.本年利润的贷方C.利润分配未分配利润的借方D.本年利润的借方E.利润分配未分配利润的贷方【答案】AC11、在房地产开发企业土地清算时，属于扣除项目的有()。A.销售开发产品缴纳的印花税B.契税C.城建税D.销售开发产品缴纳的增值税E.教育费附加【答案】C12、（2019 年真题）纳税人提供建筑服务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。A.建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务发生地县（市、区）名称D.建筑服务负责人E.项目名称【答案】C13、下列业务不通过“预交增值税”明细科目核算的有（）。A.一般纳税人采用一般计税方法跨地级市提供建筑服务B.一般纳税人采用一般计税方法提供不动产经营租赁服务，其不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的C.一般纳税人采用一般计税方法提供建筑服务收到预收款D.一般纳税人采用简易计税方法发生增值税预缴业务E.小规模纳税人预交增值税【答案】D14、企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按 10%的税率征收企业所得税的有（）。A.符合条件的小型微利企业取得的所得B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，在境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得【答案】CD15、对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合规定情形的纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。下列各项，属于规定情形的有（）。A.纳税信用级别为 A 级.B 级和 C 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 A 级的 M 级纳税人C.省级人民政府引进人才创办的企业D.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户E.小规模纳税人【答案】BCD16、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）。A.行政处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC17、下列各项中，准予直接在发生当期企业所得税税前扣除的有（）。A.银行罚息B.购买作为交易性金融资产管理的股票发生的手续费C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产计提的折旧D.因自然灾害受到的直接经济净损失E.房地产开发期间发生的借款利息【答案】ABD18、下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.电网与电厂间签订的购售电合同B.非金融企业间借款签订的借款合同C.网上购物签订的电子合同D.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同E.人寿保险合同【答案】ACD19、根据企业所得税法规定，下列保险费不得税前扣除的有（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费B.企业为投资者个人支付的商业保险费C.企业为职工支付的人寿保险D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费E.企业为员工支付的合理工资薪金 5%以内的补充医疗保险【答案】BC20、下列关于涉税专业服务机构信用评价的说法，正确的有（）。A.实行信用积分和信用等级相结合方式进行B.评价周期为每年 1 月 1 日至 12 月 31 日C.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入信用等级评价范围D.每年 3 月底之前完成上一个评价周期信用等级评价工作E.第一个评价周期信用积分的基础分按照 70 分计算【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019 年 12 月 31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：（1）12 月 3 日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为 100000 元（不含增值税），账面成本为 70000 元。甲公司会计处理如下：借：在建工程 113000 贷：库存商品 100000 应交税费应交增值税（销项税额）13000（2）12 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为 3 个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为 4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料 4000 借：管理费用 3000 其他应收款张某 1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000（3）12 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他应付款B 公司押金 10000【答案】（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。应交消费税=1000005%=5000（元）。调整分录：借：库存商品30000 应交税费应交增值税（销项税额）13000 贷：在建工程 38000 应交税费应交消费税 5000（2）不正确。因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项税=400013%=520（元）。调整分录：借：管理费用520 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）520（3）不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000（1+13%）13%=1150.44（元）。调整分录：借：其他业务收入 1150.44 贷：应交税费应交增值税（销项税额）1150.44（4）以物易物，双方均应作购销处理。借：原材料 180000 应交税费应交增值税（进项税额）23400二、（2017 年）某税务师事务所接受委托对 A 企业（增值税一般纳税人）进行纳税审核。该企业 2020 年 5 月将一批商品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品账面成本为 40 万元，不含税市场售价为 56 万元。企业的相关账务处理为：借：原材料 560000 应交税费应交增值税（进项税额）72800 贷：应付账款 232800 库存商品 400000 要求：分析上述处理是否正确；若不正确，写出调整分录。【答案】三、甲烟丝生产企业为增值税一般纳税人。2019 年 12 月，甲企业从乙企业（增值税一般纳税人）收购一批晾晒烟叶，增值税专用发票注明金额 100 万元。甲企业直接将该批烟叶移送给丙企业（增值税一般纳税人），委托丙企业加工成烟丝。丙企业提供辅助材料金额 10 万元、收取加工费 20 万元，丙企业已开具增值税专用发票并代收代缴了消费税。丙企业无同类烟丝销售价格。甲企业于当月收回烟丝，对外销售 30%，取得不含税销售价格 70 万元；剩余 70%用于生产卷烟。问题：（1）甲企业委托丙企业生产烟丝，分别涉及哪些增值税处理？（2）甲企业委托丙企业生产烟丝，消费税该如何处理？（3）甲企业将收回的烟丝销售和用于生产卷烟，消费税该如何处理？【答案】（1）甲企业：收购烟叶取得增值税专用发票，可以抵扣进项税=100（9%+1%）=10（万元）支付辅料费和加工费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税=（10+20）13%=3.9（万元）丙企业：提供辅料和加工劳务，增值税销项税额=（10+20）13%=3.9（万元）（2）委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方代收代缴消费税。甲企业委托丙企业生产烟丝，甲企业是消费税的纳税人，丙企业是代收代缴义务人。丙企业应代收代缴消费税=（99+10+20）（1-30%）30%=184.2930%=55.29（万元）（3）委托方收回应税消费品后的处理：以高于受托方的计税价格出售的（70 万元184.2930%=55.29 万元），需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；委托加工的应税消费品收回后，继续用于生产应税消费品且符合现行抵扣政策规定的，其委托加工环节缴纳的消费税税款可以按生产领用数量扣除。70%的烟丝的消费税允许抵扣。四、某糕点厂 2020 年 6 月份外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款 20000 元。账务处理：借：原材料 18200 应交税费应交增值税（进项税额）1800 贷：银行存款 20000 问题：下列情形应如何进行账务处理？（1）该企业将账面价值 9100 元的面粉用于交际应酬。（2）用面粉生产糕点，之后将本企业生产的糕点用于交际应酬，该批糕点不含税售价 10000 元，成本 8000元。【答案】五、A 酒店成立于 2015 年，提供餐饮、住宿服务，无其他业务。2020 年声明放弃免税优惠。2020 年 4 月餐饮、住宿服务实现不含税销售额为 280 万元，当月购买货物取得专票，不含税价为 40 万元，此外购进的调料、床单、被罩等因管理不善丢失，账面价值 10 万元，其中 2 万元的货物为 2019 年 3 月购入，其余8 万元为本月购入，上月增值税留抵税额 2 万元。请回答下列问题：问题 1：该酒店是否可以享受加计抵减政策？理由？问题 2：如果要享受加计抵减政策需要办理什么手续？问题 3：该酒店实际应该缴纳多少增值税？问题 4：请填写附列资料（四）和增值税纳税申报主表问题 5：请做出月末结转应纳税额和下月初缴纳增值税的账务处理。【答案】六、工程师高某接受某县城设计院委托设计集成电路。高某历时三个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费 50000 元。在向该设计院要求支付报酬时，设计院财务人员告知高某必须提供合法的票据。针对该项业务，请回答下列问题（考虑地方教育附加）。（1）高某应如何取得合法的票据?（2）高某在取得合法票据时应缴纳哪些税费?分别是多少?【答案】（1）高某应向当地税务机关申请代开设计费发票（集成电路设计属于信息技术服务中的电路设计及测试服务）因为依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具发票的，主管税务机关可以为其代开发票。（2）高某在税务机关为其代开设计费发票时，应当按信息技术服务计算缴纳增值税，此外还需要缴纳城建税及教育费附加和地方教育附加。并按劳务报酬所得由支付方预扣个人所得税。应缴纳增值税=50000/（1+3%）3%=1456.31（元）应缴纳城建税=1456.315%=72.82（元）应缴纳教育费附加=1456.31（3%+2%）=72.82（元）应预扣个人所得税：应纳税所得额=（50000/1.03-72.82-72.82）（1-20%）=38718.44（元）预扣个人所得税=38718.4430%-2000=9615.53（元）七、某餐饮公司为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减政策，2019 年 11月发生以下业务：（1）提供餐饮服务，取得含税收入 212 万元，开具了增值税普通发票。（2）外购一批餐具，取得增值税专用发票，注明价款 29 万元，进项税额 3.77 万元。（3）购入相关食材，其中从农业生产者手中购入免税农产品，取得农产品销售发票上注明的买价 12 万元；从小规模纳税人处购入应税农产品，取得增值税普通发票，支付款项 8 万元；从批发企业购入免税蔬菜，支付款项 5 万元。已知：上述款项均以银行存款支付，相关进项税额选择在购入当月抵扣。要求：（1）适用进项税额加计抵减政策的纳税人，要求其取得相关业务的销售额占全部销售额的比重超过 50，其“销售额”包括哪些内容？（2）计算当期可抵减加计抵减额及当期实际应纳税额。（3）做出上述业务中与增值税相关的会计分录。【答案】（1）【正确答案】“销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。（2）【正确答案】当期可抵减加计抵减额（377001200009）157275（元）抵减前应纳增值税2120000（16）6（377001200009）71500（元）抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减。实际应缴纳的增值税71500727564225（元）（3）【正确答案】会计处理：取得收入：借：银行存款 2120000 贷：主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）120000 当月外购餐具：借：原材料 290000应交税费应交增值税（进项税额）37700 贷：银行存款 327700八、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：资料 1：5 月 12 日，48 号凭证：支付生产工人劳务派遣费。企业账务处理为：借：生产成本 666000 应交税费-应交增值税（进项税额）1500 贷：银行存款 667500 后附原始凭证：（1）增值税专用发票 1 份，载明货物或应税劳务、服务名称为*人力资源服务*派遣费，注明金额 666000 元，税额 1500 元，备注栏注明“差额征税”。（2）网上银行付款凭证 1 份，注明金额 667500 元。资料 2：5 月 29 日，115 号凭证：支付销售货物运输服务费用。企业账务处理为：借：销售费用 70000 应交税费-应交增值税（进项税额）4200 贷：银行存款 74200 后附原始凭证：【答案】九、甲企业 2020 年准备研发一项新技术，该企业的财务人员前往诚信税务师事务所进行咨询，请就下列咨询的问题分别予以解答：（1）请阐述现行企业所得税政策对于研发费用税前扣除的规定。（2）如果将一部分研发活动委托境内外部机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。（3）如果将一部分研发活动委托境外机构进行研发，请阐述现行企业所得税政策对于该部分研发费用税前扣除的规定。（4）根据现行政策的规定，有些行业是不适用税前加计扣除政策的，请列举出 4 个行业。【答案】（1）企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月31 日期间，再按照实际发生额的 75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的 175%在税前摊销。（2）企业委托境内外部机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（3）委托境外机构进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。（4）不适用税前加计扣除政策的行业：a.烟