山西省2023年高级会计师之高级会计实务自测模拟预测题库(名校卷).doc

山西省山西省 20232023 年高级会计师之高级会计实务自测模拟年高级会计师之高级会计实务自测模拟预测题库预测题库(名校卷名校卷)大题（共大题（共 1010 题）题）一、为加强甲事业单位(以下简称甲单位，该单位尚未实行国库集中支付)的会计基础工作，提高管理水平，2007 年 12 月 1 日上级主管部门向甲单位委派了一名总会计师，为了尽快熟悉情况，做好 2007 年年度决算编报工作，该总会计师重点对甲单位当年的预算执行和财务收支情况进行了全面检查。检查结束后，总会计师向财务处提出了需要整改的事项。财务处经认真研究，向总会计师提交了整改方案。1、需要整改的事项如下：(1)甲单位所属技术鉴定中心未经财政和物价部门批准，自立项目收费，当年其收取注册登记费 35 万元。(2)将以前年度收取的技术服务费和咨询费 107 万元，长期在“其他应付款”科目挂账。(3)以“会议费”的名义虚开发票，在事业支出中列支 37 万元，并向财政申请取得财政拨款 37 万元。(4)以支付专家咨询费的名义，编制虚假的专家领款表，在专项支出中列支 86 万元，并从专户中提取现金 86 万元账外存放，准备用于发放职工奖金。(5)动用财政拨款的专项科研课题经费 69 万元，全部用于本单位职工的工资性支出，并在专项支出中列支。(6)在职工福利基金尚有5000 万元结余的情况下，在事业支出中列支补充医疗保险 80 万元。(7)将独立核算的基建项目中的基建支出 150 万元，以项目经费的名义在事业支出中列支，并将取得的财政拨款 150 万元划转到基建存款户。(8)将“国际研讨会”项目结余资金 8 万元转入其他应付款科目核算。(9)将以前年度实现的，挂在往来帐中的“数据库”转让收入 300 万元划出，委托某证券公司进行投资理财。鉴于该投资是以支付往来款项的名义划出，甲单位未作投资进行确认。(10)将一直未登记入账的一栋闲置办公楼以 3500 万元的协议价置换为一栋住宅楼后用于出租，取得租金收入 50 万元。甲单位置换办公楼形成的资产及出租收入未纳入统一的账目进行核算和管理。【答案】1、整改方案(1)不完整。完整的整改措施：立即停止收费;同时，将已收取的注册登记费 35 万元上交财政。或：将已收取的注册登记费退回交费人。2、整改方案(2)不正确。正确的整改措施：将以前年度收取的技术服务费和咨询费 107 万元，从“其他应付款”转入“事业基金”。3、整改方案(3)不完整。完整的整改措施：将虚列事业支出 37 万元进行调账，与财政补助收入进行对冲;同时，对套取的财政资金退还原渠道。4、整改方案(4)正确。5、整改方案(5)不完整。完整的整改措施：将专项支出 69 万元调到事业支出;同时，从银行存款户划转 69 万元到专项存款户。6、整改方案(6)正确。7、整改方案(7)不完整。完整的整改措施：将挪用的 150 万元从基建存款户追回;同时，冲减事业支出 150 万元。8、整改方案(8)不正确。二、甲公司为一投资项目拟定了 A、B 两个方案，相关资料如下：（1）A方案原始投资额在建设期起点一次性投入，原始投资 120 万元，项目寿命期为6 年，净现值为 25 万元；（2）B 方案原始投资额为 105 万元，在建设期起点一次性投入，运营期为 3 年，建设期为 1 年，运营期每年的净现金流量均为50 万元；（3）该项目的折现率为 10%。假定不考虑其他因素。要求：1.计算 B 方案的净现值。2.用等额年金法做出投资决策。3.用重置现金流法做出投资决策。4.请说明采用重置现金流法需要注意的问题。【答案】1.B 方案的净现值50（P/A，10%，3）（P/F，10%，1）1058.04（万元）2.A 方案净现值的等额年金25/（P/A,10%,6）5.74（万元）B 方案净现值的等额年金8.04/（P/A,10%,4）2.54（万元）结论：应该选择 A 方案。3.共同年限是 6 和 4 的最小公倍数为 12。用重置现金流法计算的 A 方案的净现值2525（P/F，10%，6）39.11（万元）用重置现金流法计算的 B 方案的净现值8.048.04（P/F，10%，4）8.04（P/F，10%，8）17.28（万元）结论：应该选择 A 方案。4.采用重置现金流法对不同寿命期的项目进行比较时，应注意以下两点：（1）在存在通货膨胀的情况下，需要对各年的净现金流量进行调整；（2）如果预测项目执行过程中可能遇到重大技术变革或其他重大事件，也需要对项目各年的现金流量进行调整。三、甲单位系一家中央级事业单位，已执行国库集中支付制度。2020 年 1 月，甲单位内部审计部门对甲单位 2019 年度的预算执行、资产管理、政府采购、会计核算等进行了全面检查，发现了如下事项：（1）甲单位针对设备购置事项，进一步梳理了本单位内部控制流程。甲单位认为，本单位内部控制目标应包括合理保证单位经济活动一切合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责，单位大额资金支付应当由单位领导班子集体决策审批。（2）上级主管部门和财政部门对甲单位本级下达的项目支出限额为 4800 万元，其中，T 项目（为 2019年新增项目）支出 800 万元。M 项目在 2019 年 10 月底提前完成，形成项目支出结余资金 200 万元。财务处经进一步测算，下达的 T 项目预算控制限额 800万元不足，预计完成 T 项目需要经费支出 1000 万元，于是直接将 M 项目结余资金 200 万元安排用于追加到 T 项目，在预算草案中确定 T 项目支出预算 1000 万元。（3）甲单位拟于 2019 年 8 月以一项固定资产对外投资，并召开会议针对是否需要进行资产评估进行了讨论。资产管理处张某建议不需要进行评估，因为此项固定资产取得时并非以名义金额入账，以投资时的账面价值为基础确认对外投资的入账价值即可。（4）2019 年 7 月，甲单位拟采购一台专用设备（属于集中采购目录范围），由于该设备性质特殊，国内只有 A、B、C 三家供应商。经研究决定，甲单位采用邀请招标方式采购该设备。甲单位于 7 月 15 日在省级人民政府财政部门指定的政府采购信息媒体上发布资格预审公告，公布了投标人资格条件，公告截止日期为 7 月 18 日。（5）甲单位 2019 年下达的基本支出预算控制限额为：基本支出 8000 万元，其中，人员经费 3500 万元、日常公用经费 4500 万元；单位财务部门在编报 2019 年预算时，认为本单位经费标准偏低，所以在下达的基本支出预算控制限额内对人员经费和日常公用经费的构成比例进行了调整，经调整后：人员经费 4000 万元、日常公用经费 4000万元。（1）假定不考虑其他因素，请根据国家部门预算管理、资产管理、政府采购、政府会计制度等相关规定，对事项（1）至（5），逐项判断是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。【答案】四、斐瑞思公司生产单一产品防火的商业文件柜，并销售给办公家具批发商。公司使用一种简单的作业成本制度以供内部制定决策所用。该公司有两个间接费用部门，其成本列示如下：制造费用$500000 销售和管理费用$300000 间接费用合计$800000 公司的作业成本制度采用以下的作业成本库和作业量：作业成本库作业量装配产品产品件数处理订单订单数维持客户客户数量其他不适用分配到“其他”作业成本库的成本没有作业量；该成本由闲置生产能力成本和企业维护成本构成，它们都不计入产品件数、订单数和客户数量等作业量。斐瑞思公司以员工的访谈为依据将制造费用与销售和管理费用分配到各作业成本库，其结果如下表所示。作业所耗资源的分配【答案】80 个文件柜和 4 次订货的间接费用计算如下表所示。五、经股东大会批准，甲公司 2017 年 1 月 1 日实施股权激励计划，其主要内容为：甲公司向其子公司乙公司 50 名管理人员每人授予 1000 份现金股票增值权，行权条件为乙公司 2017 年度实现的净利润较前 1 年增长 6%，截止 2018 年12 月 31 日两个会计年度平均净利润增长率为 7%；从达到上述业绩条件的当年末起，每持有 1 份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为 2 年。乙公司 2017 年度实现的净利润较前 1年增长 5%，本年度没有管理人员离职。该年末，甲公司预计乙公司截止 2018年 12 月 31 日两个会计年度平均净利润增长率将达到 7%，未来 1 年将有 2 名管理人员离职。每份现金股票增值权公允价值如下：2017 年 1 月 1 日为 9 元；2017 年 12 月 31 日为 10 元；2018 年 12 月 31 日为 12 元。1、根据上述资料,分析判断 2017 年甲公司与乙公司对股权激励计划应进行的会计处理。【答案】六、E 公司是一家成立时间不长的企业。在成立初期，为了在市场上取得较好的成绩，主要投资人就以一个较高的起点设立了这家企业，花巨资购买了世界最先进的一条生产线，并通过给予优厚的待遇招聘到了一些资深的研发人员，为他们配备了很好的设备和环境，期望能够在最短的时间内研发出新产品。E公司的产品质量在市场上处于中上游水平，仅位于一家主要竞争对手之后。产品一经推出即得到市场的认同，销售增长速度很快。针对该种产品客户对售后服务的要求，E 公司主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的服务形成无法通过其他途径弥补的依赖。通过这种做法，该企业以优质的客户服务，获得了客户的认同，也维持了现有的市场。为了制定自身的发展战略，E 公司采用五力模型对行业的竞争程度进行了分析。部分因素分析如下：（1）本行业的新进入者来自国内、国外两个方面。本行业是资本和技术密集型的行业；对国外进入者，国家有一定限制以对本行业进行必要的保护。（2）本公司产品的主要原材料供应商十分集中，采购量在各供应商之间分布较均匀，主要原材料暂无替代品。（3）由于本行业中各企业提供的产品差异性越来越小，因此顾客选择机会较多。（4）由于科技进步加快，市场上已开始出现性能更高的同类产品，只是目前的价格还略高于传统产品。为了使得企业能够继续高速发展，企业高层仔细考虑研究如何激励下层管理人员制定实施战略的积极性及主动性，为企业效益的增长而奋斗，并鼓励员工具有创新、拼搏的精神。企业在推行战略时是自下而上进行的。假定不考虑其他因素。?、指出上述四个方面的因素分别属于“五力模型”中的哪个方面？?、简要分析四个因素对该行业竞争强度的影响。?、指出 E 公司采用的战略实施模式，说明理由，并指出该模式的局限性。【答案】1.因素 1 属于新进入者的威胁因素。因素 2 属于供应商的议价能力因素。因素 3 属于购买商的议价能力因素。因素 4 属于替代品的威胁因素。（2分）2.该行业存在新进入者，这会对现有企业带来竞争压力。新进入者来自于国内和国外两个方面。由于本行业是资本和技术密集型的行业，因此具有一定的进入壁垒，在一定程度上限制了新进入者的威胁。同时，由于国家有一定限制以对本行业进行必要的保护，因此来自于国外的新进入者的威胁不大。加上 E 公司主动与客户建立起了结构性关系，使客户对企业的售后服务形成无法通过其他途径弥补的依赖，也进一步限制了新进入者的威胁。综合看来，新进入者的威胁不大。（2 分）对于供应商的议价能力分析：由于产品的主要原材料供应商十分集中，采购量在各供应商之间分布较均匀，主要原材料暂无替代品，因此供应商的议价能力较强。（1 分）对于购买商的议价能力分析：由于不同企业产品的差异性越来越小，顾客的选择机会较多，转换成本相对较低，因此，购买商的议价能力较强。（1 分）对于替代品威胁分析：市场上已经出现了性能更高的同类产品，存在替代品威胁。但由于替代品目前的价格还略高于传统产品，因此短期内威胁并不明显。（1 分）3.该企业采用的是增长型模式。（1分）理由：该模式的特点是企业高管层考虑如何激励下层管理人员制定实施战略的积极性及主动性，为企业效益的增长而奋斗。这种模式鼓励员工的首创精神，企业战略不是自上而下的推行，而是自下而上的产生。（1 分）这种模式的局限性是要求企业有很好的战略实施支持系统，否则很难取得预期成效。（1分）七、华美公司是一家从事家具制造的企业。通过市场调查发现，一种新型衣柜无论是款式还是质量等都很受市场欢迎。公司决定上一条新的生产线生产该产品。已知，该新产品的市场售价为 1500 元/件，而变动成本为 700 元/件。公司预计，如果新产品生产线投产，将使公司每年新增固定成本 1200000 元，且公司要求其预期新增营业利润至少为 960000 元。据测算，公司在上这一新项目时，其设备的预计产量是 3000 件。但是公司成本分析人员发现：公司预计新产品线将按批次来调配生产，且只能进行小批量生产，每批次只生产 30 件。为此，公司预计 3000 件的产能将需要分 100 批次来组织。同时，经过作业动因分析发现，在所有新增的 1200000 元固定成本中，有近 400000 元的固定成本可追溯到与批次相关的作业中去，如机器准备和检修作业等。在这种情况下，该新产品的本量利分析就要重新测算：(1)新产品的单位变动成本保持不变，即 700元/件。(2)新产品中与每批次相关的长期变动成本为 400000 元/100 批=4000 元/批，在这种情况下，单位产品所分摊的长期变动成本为 4000 元/30 件=133.33元/件。(3)新产品的固定成本减少到 800000 元(1200000400000)。要求：【答案】八、黄河公司是一家从事新能源技术开发的境内上市公司，为了引进优秀人才，加速企业发展，决定实施股权激励计划。有关股权激励计划的主要内容为：(1)激励对象：共 100 人，其中高级管理人员 30 人、业务骨干 30 人、技术骨干 37 人、独立董事 3 人。(2)激励方式：股票期权计划。(3)激励计划实施：2018 年 6 月 20 日，经股东大会批准，黄河公司向激励对象每人授予 2 万份股票期权。董事会决定授予日为 2018 年 7 月 1 日，自当日起只要激励对象在黄河公司连续服务满 3 年，即可于 2021 年 7 月 1 日以每股 6 元的价格购买黄河公司的普通股，行权有效期为 2 年。授予日该股票期权的公允价值为 8 元，2018 年12 月 31 日该股票期权的公允价值为 9 元。在行权限制期内，黄河公司没有激励对象离开公司。在行权有效期内，甲公司从二级市场以每股 10 元的价格回购本公司普通股 200 万股，用于股权激励，所有激励对象均行权。要求：假设黄河公司根据上述资料实施股权激励计划，请计算激励对象行权时计入资本公积(股本溢价)的金额。【答案】计算如下：行权限制期内计入成本费用和资本公积(其他资本公积)的金额=100*2*8=1600(万元)库存股金额=200*10=2000(万元)计入资本公积(股本溢价)的金额=行权收取的股款 1200(200 万股*6)其他资本公积转入 1600库存股 2000=28002000=800(万元)。附黄河公司会计处理过程如下(单位：万元)：限制期内确认管理费用等：借：管理费用等 1600(200 万份*8)贷：资本公积其他资本公积回购股票：1600 借：库存股 2000(200 万股*10)贷：银行存款 2000 激励对象行权时：借：银行存款 1200(200 万股*6)资本公积其他资本公积 1600九、甲公司是一家制造业上市公司。自 2005 年上市以来，每年按照净利润的40%发放现金股利。要求：根据资料，指出甲公司选择的股利分配战略类型，并说明理由。【答案】固定股利支付率的股利战略。理由：每年按照净利润的 40%发放现金股利。一十、甲公司是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的股份公司。2019 年底，国家宏观经济增势放缓，房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势。甲公司董事会认为，公司的发展与房地产业密切相关，公司战略需进行相应调整。2020 年初，甲公司根据董事会要求，召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。部分参会人员发言要点如下：市场部经理：尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响，公司仍处于重要发展机遇期，在此形势下，公司宜扩大规模，抢占市场，谋求更快发展。近年来，本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达 12%以上，而本公司同期年均销售增长率仅为 4%，仍有市场拓展余地。因此，建议进一步拓展市场，争取今明两年把销售增长率提升至 12%以上。生产部经理：本公司现有生产能力已经饱和，维持年销售增长率 4%水平有困难，需要扩大生产能力。考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素，建议今明两年维持 2019 年的产销规模，向管理要效益，进一步降低成本费用水平，走内涵式发展道路。财务部经理：财务部将积极配合公司战略调整，做好有关资产负债管理和融资筹划工作。同时，建议公司战略调整要考虑现有的财务状况和财务政策。本公司 2019 年末资产总额为 50 亿元，负债总额为 25 亿元，所有者权益为 25 亿元；2019 年度销售总额为 40 亿元，净利润为 2 亿元，分配现金股利 1 亿元。近年来，公司一直维持50%资产负债率和 50%股利支付率的财务政策。总经理：公司的发展应稳中求进，既要抓住机遇加快发展，也要积极防范财务风险。根据董事会有关决议，公司资产负债率一般不得高于 60%这一行业均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有关财务安排不能突破这一红线。假定不考虑其他因素。要求：1.根据甲公司 2019 年度财务数据，分别计算该公司的内部增长率和可持续增长率；据此分别判断市场部经理和生产部经理建议是否合理，并说明理由。2.在保持董事会设定的资产负债率和股利支付率指标值的前提下，计算甲公司可实现的最高销售增长率。【答案】