广东省2023年中级会计职称之中级会计实务全真模拟考试试卷B卷含答案.doc

广东省广东省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务全真模年中级会计职称之中级会计实务全真模拟考试试卷拟考试试卷 B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017 年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 2018 年支付的职工薪酬 20 万元。2018 年年末，该累积带薪休假尚有 30未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 2018 年未享受累积带薪休假而原多预计的 6 万元负债(应付职工薪酬)于 2018 年的会计处理，正确的是（）。A.冲减当期的管理费用B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】A2、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（）。A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量【答案】A3、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2018 年 4 月 12 日，甲公司收到一张期限为 2 个月的不带息外币应收票据，票面金额为 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=68 元人民币。2018 年 6 月 12日，该公司收到票据款 100 万美元，当日即期汇率为 1 美元=668 元人民币。2018 年 6 月 30 日，即期汇率为 1 美元=675 元人民币。甲公司因该外币应收票据在 2018 年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C4、甲公司 2017 年 1 月开始研发一项新技术，2018 年 1 月进入开发阶段，2018年 12 月 31 日完成开发并申请了专利。该项目 2017 年发生研究费用 600 万元，截至 2018 年年末累计发生研发费用 1600 万元，其中符合资本化条件的金额为1000 万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的 175税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。?A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊销费用B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用资本化计入无形资产成本D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】C5、甲公司系增值税一般纳税人。220 年 1 月 10 日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、增值税税额为 26 万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为 2 万元、增值税税额为 0.18 万元。220 年 1 月 20 日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C6、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 2020 年 7 月 1日开始，当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元，年利率 6%；（2）2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元，年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为 0.5%，不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A7、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C8、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用【答案】C9、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，219 年 12 月 31 日，长江公司库存 A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元。假设不发生其他销售费用，A 材料是专门为生产甲产品而持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元。但生产成本不变，将库存 A 材料加工成甲产品预计还需加工费用 24 万元。预计甲产品销售费用及税金总额为 12 万元，假定长江公司 219 年 12 月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额为 4 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】C10、2020 年 1 月 1 日，甲公司某项特许使用权的原价为 960 万元，已摊销 600万元，已计提减值准备 60 万元。预计尚可使用年限为 2 年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2020 年 1 月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为（）万元。A.12.5B.15C.37.5D.40【答案】A11、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产线 A、B、C。220 年年末，总部资产与 A、B、C 资产组的账面价值分别为 200 万元、100 万元、200 万元、300 万元，使用寿命分别为 5 年、15 年、10 年、5 年。资产组 A、B、C 的预计未来现金流量现值分别为 90 万元、180 万元、250 万元，三个资产组均无法确定公允价值减去处置费用后的净额。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A12、甲企业 2019 年 1 月 1 日购入一项计算机软件程序，作为无形资产核算，价款为 2340 万元（不含增值税），相关税费为 36 万元，预计使用年限为 8 年，法律规定有效使用年限为 10 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。2020 年12 月 31 日，该无形资产的可收回金额为 1780 万元，2020 年 12 月 31 日账面价值为（）万元。A.1782B.1780C.1900D.1843.5【答案】B13、2018 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 200 万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8000 万元，原账面价值为 5500 万元。2018 年 12 月 31日，该办公楼的公允价值为 9000 万元。2019 年 6 月 30 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9500 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司 2019 年度损益的影响金额为（）万元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B14、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。219 年 12 月 31 日，甲公司库存原材料 A 的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，假设不发生其他销售费用。A 材料是专门为生产甲产品而持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将库存 A 材料加工成甲产品预计还需加工费用 24 万元，预计甲产品销售费用及税金总额为 12 万元。假定甲公司 219 年 12 月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料”科目无余额。不考虑其他因素，219年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】B15、甲事业单位 219 年 1 月 1 日以持有的固定资产对 A 单位进行投资，取得A 单位 40%的股权，该固定资产账面余额为 300 万元，累计折旧 10 万元，评估价值 200 万元，另支付现金补价 50 万元，为换入该长期股权投资发生的其他相关税费 10 万元，甲单位将其按照权益法进行后续计量。假定不考虑其他因素，219 年 1 月 1 日甲事业单位应确认的对 A 单位长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.200B.250C.260D.350【答案】C16、对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产【答案】D17、219 年 12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素，甲公司 219 年 12月获得的政府补助金额为（）万元。A.180B.150C.100D.130【答案】B18、2019 年 3 月，母公司以 1 200 万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为 800 万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。A.30B.370C.400D.360【答案】B19、某企业 2019 年 12 月 31 日购入一台设备，入账价值为 200 万元，预计使用寿命为 10 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧。2020 年 12月 31 日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为 120万元。2020 年 12 月 31 日该设备账面价值为（）万元。A.120B.160C.180D.182【答案】A20、关于资产负债表日后事项，下列表述中不正确的是（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据【答案】C21、甲公司为乙公司的母公司，216 年 12 月 25 日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，甲公司将其生产的一台 A 设备销售给乙公司，售价为 1000 万元（不含增值税）。A 设备的成本为 800 万元（未减值）。216 年 12 月 31 日，甲公司按合同约定将 A 设备交付乙公司，并收取价款。乙公司将购买的 A 设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法对 A 设备计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。甲公司 217 年 12 月 31日合并资产负债表中，A 设备作为固定资产应当列报的金额为（）万元。A.1000B.640C.800D.600【答案】B22、甲公司 2017 年财务报告批准报出日是 2018 年 4 月 25 日，甲公司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2018 年 4 月 12 日，发现上一年少计提存货跌价准备B.2018 年 3 月 1 日，定向增发股票C.2018 年 3 月 7 日，发生重大灾害导致一条生产线报废D.2018 年 4 月 28 日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼【答案】A23、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，下列表述中错误的是（）。A.符合条件的股利收入应计入当期损益B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备【答案】B24、关于政府会计核算模式，下列说法中错误的是（）。A.财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算B.预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算C.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制【答案】C25、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。219 年 12 月 31 日，甲公司库存原材料 A 的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，假设不发生其他销售费用。A 材料是专门为生产甲产品而持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将库存 A 材料加工成甲产品预计还需加工费用 24 万元，预计甲产品销售费用及税金总额为 12 万元。假定甲公司 219 年 12 月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料”科目无余额。不考虑其他因素，219年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】B26、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C27、219 年 12 月，经董事会批准，甲公司自 220 年 1 月 1 日起撤销某营销网点，该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款 200 万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金 40 万元，因处置门店内设备将发生损失 10 万元。该业务重组计划影响甲公司 219 年 12 月 31 日资产负债表中“预计负债”项目金额为（）万元。A.240B.40C.250D.50【答案】B28、甲公司是一家工业企业，属于增值税一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，218 年 10 月 1 日该公司购入 M 材料 100 件，每件买价为 1000元，增值税税率为 13%，取得货物运输业增值税专用发票，运费 1000 元，增值税 90 元，保险费 400 元，装卸费 500 元，验收入库时发现损耗了 2件，属于合理损耗范畴，则该批材料的入账成本为（）元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A29、（2019 年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2019年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D30、219 年 1 月 1 日，甲公司取得专门借款 2 000 万元直接用于当日开工建造的厂房，219 年累计发生建造支出 1 800 万元；220 年 1 月 1 日，该企业又取得一般借款 500 万元，年利率为 6，当天发生建造支出 300 万元，以借入款项支付（甲企业无其他一般借款）。不考虑其他因素，甲企业按季计算利息费用资本化金额。220 年第一季度该企业应予资本化的一般借款利息费用为（）万元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5【答案】A31、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为 2000 万元，已提折旧 1000 万元，已计提减值准备 300 万元；改良中领用原材料 197 万元，增值税为 2561 万元；发生专业人员职工薪酬 3 万元，改良时被替换部分的账面价值为 400 万元。则该项固定资产改良完工时的入账价值为（）万元。A.760B.900C.500D.600【答案】C32、英明公司为增值税一般纳税人，218 年 9 月 1 日，英明公司决定自行建造一栋办公楼，外购工程物资一批并全部领用，其价款为 50000 元，款项已通过银行存款支付；办公楼建造时，领用本公司外购的原材料一批，价值为20000 元；领用本公司所生产的库存产品一批，成本为 48000 元（未计提存货跌价准备），公允价值为 50000 元，应付建造工人的工资为 10000 元；办公楼于 219 年 12 月完工。假定不考虑增值税等其他因素，该办公楼达到预定可使用状态时的入账价值为（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A33、（2013 年）2012 年 12 月 5 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2 000 万元，增值税税额为 340 万元，款项已收存银行；该批商品成本为 1 600 万元，不考虑其他因素，甲公司在编制 2012 年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。A.1600B.1940C.2000D.2340【答案】D34、219 年 1 月 1 日，甲公司以 3000 万元现金取得乙公司 60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元（假定公允价值与账面价值相同）。220 年 1 月 1 日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资 1800 万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为 45%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。219 年 1 月 1 日至 220年 1 月 1 日，乙公司实现净利润 2000 万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。220 年 1 月 1 日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（）万元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A35、A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153 万元，预计生产产品的数量为 494.7 万件，预计净残值率为 3%，本月生产产品 7 万件。该台机器设备的本月折旧额为（）万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C36、219 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 60 万元外购一项法律保护期为 10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来 6 年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于221 年 1 月 1 日以 24 万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C37、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【答案】D38、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（）。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B39、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X 机床的生产已不再需要 Z 配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】C40、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.可比性C.可理解性D.实质重于形式【答案】C41、甲公司为增值税一般纳税人，该公司 208 年 5 月 10 日购入需安装设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 65 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。设备安装过程中，领用材料 50 万元，相关增值税进项税额为 6.5 万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 208 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 4年，预计净残值为 2 万元。假定不考虑其他因素，209 年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C42、下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）。A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出【答案】D43、219 年 1 月 1 日，甲公司制定并开始实施利润分享计划。计划规定，如果 219 年度公司净利润能超过 2500 万元，对于超出部分，管理层可以享有8%的额外回报。假定截至 219 年末，甲公司全年实现净利润 2800 万元，不考虑其他因素，甲公司管理层可以分享的利润为（）万元。A.24B.200C.224D.424【答案】A44、甲公司 219 年 8 月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380 万元，已计提累计折旧 50 万元，已计提减值准备 10 万元。改良时发生相关支出共计 180 万元。被替换部分的账面价值为 20 万元。219 年 10 月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为 5 年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司 219 年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为（）万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B45、A 公司是 B 公司的母公司，当期期末 A 公司自 B 公司购入一台 B 公司生产的产品，售价为 200 万元，增值税销项税额为 26 万元，成本为 180 万元。A 公司购入后作为管理用固定资产核算，A 公司在运输过程中另发生运输费、保险费等 5 万元，安装过程中发生安装支出 18 万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（）万元。A.20B.54C.77D.200【答案】A46、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.对外销售商品所产生的现金流量B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量C.购买办公用品产生的现金流量D.偿还短期借款产生的现金流量【答案】D47、甲公司 2020 年 1 月 1 日以银行存款 260 万元购入一项无形资产，法定有效期为 10 年，合同规定的受益年限为 7 年，乙公司向甲公司承诺在第 5 年年末以150 万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销，无残值。则甲公司 2020 年度无形资产摊销金额为（）万元。A.22B.26C.37.14D.11【答案】A48、219 年 7 月，甲公司因生产产品使用的非专利技术涉嫌侵权，被乙公司起诉。219 年 12 月 31 日，案件仍在审理过程中，律师认为甲公司很可能败诉，预计赔偿金额在 200 万元至 300 万元之间(假定该区间发生的可能性相同)。如果败诉，甲公司需要支付诉讼费 20 万元，甲公司认为，其对非专利技术及其生产的产品已经购买了保险，如果败诉，保险公司按照保险合同的约定很可能对其进行赔偿，预计赔偿金额为 150 万元。不考虑其他因素。甲公司在其 219 年度财务报表中对上述诉讼事项应当确认的负债金额是（）万元。A.200B.270C.150D.250【答案】B49、219 年 12 月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金 100 万元、增值税出口退税 30 万元、财政贴息 50 万元。不考虑其他因素，甲公司 219 年 12月获得的政府补助金额为（）万元。A.180B.150C.100D.130【答案】B50、下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值应转销转入营业外支出B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回C.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产D.无形资产的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2020 年 12 月 1 日，甲公司购入丁公司 200 万股股票，价款为 600 万欧元，款项尚未支付，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日的即期汇率为 1 欧元=7.44 元人民币。2020 年 12 月31 日，该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为 680 万欧元，当日的即期汇率为 1 欧元=7.65 元人民币。假定不考虑其他因素，则甲公司 2020 年度的相关处理中正确的有（）。A.甲公司 2020 年度应确认的其他综合收益为 738 万元人民币B.甲公司 2020 年度应确认的财务费用为 126 万元人民币C.甲公司 2020 年度应确认的财务费用为 612 万元人民币D.甲公司 2020 年度应确认的计入所有者权益的金额为 612 万元人民币【答案】ABD2、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日投资性房地产的账面价值计量B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】AC3、2019 年 4 月 10 日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付第三季度水费 10 万元，4 月 18 日，财政部分经审核后，以财政直接支付方式向自来水工司支付了该单位的水费 10 万元。4 月 28 日，该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”，以下有关该事业单位会计处理正确的有（）。A.4 月 18 日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000B.4 月 28 日借：单位管理费用100000贷：财政拨款收入100000C.4 月 18 日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000D.4 月 28 日借：事业支出100000贷：财政拨款预算收入100000【答案】BD4、甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回委托加工材料实际成本的有（）。A.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税【答案】AC5、下列关于无形资产的表述中正确的有（）。A.对于使用寿命不确定的无形资产应当至少每年年末进行减值测试B.无形资产的摊销金额一般应计入当期损益C.若无形资产的残值重新估计后高于其账面价值，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。D.无法为企业带来经济利益的无形资产应转销并终止确认【答案】ABCD6、下列资产中，需要计提折旧的有（）。A.处于更新改造停止使用的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房【答案】CD7、关于收入计量的交易价格。下列表述中正确的有()。A.企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格B.在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价因素的影响C.在确定交易价格时，企业应当考虑合同中存在的重大融资成分因素的影响D.在确定交易价格时，企业应当考虑应付客户对价因素的影响【答案】ABCD8、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（）。A.按照净资产是否受到限制，民间非营利组织净资产分为限定性净资产和非限定性净资产B.调整以前期间非限定性收入、费用项目应该直接通过收入、费用科目核算C.满足一定条件可以将限定性净资产重分类为非限定性净资产D.有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入限定性净资产【答案】ACD9、境外经营的财务报表在进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.无形资产B.资本公积C.盈余公积D.长期借款【答案】AD10、某事业单位 220 年度收到财政部门批复的 219 年年末未下达零余额账户用款额度 300 万元，下列会计处理中，正确的有（）。A.贷记“资金结存财政应返还额度”300 万元B.借记“资金结存零余额账户用款额度”300 万元C.贷记“财政应返还额度”300 万元D.借记“零余额账户用款额度”300 万元【答案】ABCD11、下列关于民间非营利组织业务活动成本的说法中，正确的有（）。A.会计期末，业务活动成本结转完毕，应无余额B.会计期末，业务活动成本结转到限定性净资产C.业务活动成本是按照项目、服务或业务种类等进行归集的费用D.直接成本是指民间非营利组织为某一业务活动项目或种类而直接发生的、应计入当期费用的相关资产成本【答案】ACD12、下列各项关于未来适用法的表述中，正确的有（）。A.将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法B.在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法C.调整会计估计变更当期期初留存收益D.对变更年度资产负债表年初余额进行调整【答案】AB13、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有()。A.企业在境外的分支机构B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币【答案】AB14、企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预计产品质量保证损失B.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本(计税基础)并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.发生超标的业务招待费【答案】AC15、关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有（）。A.企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产C.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式D.企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式【答案】BC16、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的除外C.为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和【答案】ABD17、下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中，错误的有（）。A.捐赠收入均属于非限定性收入B.对于捐赠承诺，不应予以确认收入C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用D.捐赠收入一般属于非交换交易收入【答案】AC18、下列与合同成本有关的资产减值的表述中，不正确的有（）。A.合同成本发生减值的，应账面价值高于转让该资产相关的商品预期能取得的剩余对价之间的差额计提资产减值损失B.合同履约成本和合同取得成本的账面价值，高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额，应当将超出部分计提减值准备C.合同成本一旦计提减值，在后续期间不得转回D.合同成本计提减值后，以前期间减值的因素发生变化，使得企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额高于合同成本的账面价值的，应当转回原已计提的减值准备【答案】AC19、企业向客户转让商品时需要向客户支付对价的，下列会计处理表述中，正确的有（）。A.应当将应付对价冲减交易价格，但应付客户对价是为了自客户取得其他可明确区分商品的款项除外B.不应冲减交易价格C.在确认相关收入与支付（或承诺支付)客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入D.应付客户对价还包括可以抵减应付企业金额的相关项目金额，如优惠券、兑换券等【答案】ACD20、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2017 年）甲公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下：资料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 44000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为 22 年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000 万元。资料三：2011年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值分别 45500 万元和50000 万元。资料四：2012 年 12 月 31 日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自 2013 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用 20 年，预计净残值为零，所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2000 万元。资料五：2016年 12 月 31 日，甲公司以 52000 万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司 2010 年 12 月31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制 2011 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定 2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）编制 2012 年 12 月 31 日甲公司收回该写字楼的相关会计分录。（5）计算确定 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。【答案】（1）借：投资性房地产成本 44000贷：银行存款 44000（2）借：投资性房地产公允价值变动 1500贷：公允价值变动损益 1500（3）2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为 45500 万元，计税基础=44000-2000=42000（万元），应纳税暂时性差异=45500-42000=3500（万元），应确认递延所得税负债=350025%=875（万元）。（4）借：固定资产 50000贷：投资性房地产成本 44000公允价值变动 1500 公允价值变动损益 4500（5）2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500（万元），计税基础=44000-20003=38000（万元），应纳税暂时性差异=47500-38000=9500（万元），递