河北省2023年国家电网招聘之财务会计类精选试题及答案一.doc

河北省河北省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类精选试题年国家电网招聘之财务会计类精选试题及答案一及答案一单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为 3500 元。修复废品耗用直接材料 1000 元，直接人工 500 元、制造费用 800 元，回收残料计价 100元，应收过失人赔款 100 元。不考虑其他因素，该批废品净损失为()元。A.2100B.5600C.3600D.2300【答案】A2、按照规定不需要在工商管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起()日内，持有关证件和资料向原税务登记机关办理注销税务登记。A.10B.15C.30D.60【答案】B3、与经营租赁相比，融资租赁的特点是()。A.租期较短B.出租人负责设备维护C.多为通用设备D.租赁期满，设备一般有多种处理方式【答案】D4、2 16 年 12 月 31 日，甲公司持有乙原材料 200 吨，单位成本为 20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为 21.2万元/件，将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计 2.6万元/件；当日，乙原材料的市场价格为 19.3 万元/吨。甲公司 2 16 年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为 19.6 万元/吨，丙产成品的价格为 21.7 万元/件，甲公司在2 16 年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司 2 16 年12 月 31 日就持有的乙原材料是应当计提的存货跌价准备是（）。A.80 万元B.280 万元C.140 万元D.180 万元【答案】B5、下列有关预算的表述中，不正确的是()。A.预算是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划B.编制预算的目的是促成企业以最经济有效的方式实现预定目标C.预算是将企业活动导向预定目标的有力工具D.预算必须与企业的战略或目标保持一致，这是预算最主要的特征【答案】D6、下列各项中，与蓝天公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）A.蓝天公司应收账款周转率成明显下降趋势B.蓝天公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.蓝天公司大额应收账款可收回性具有高度不确定性D.蓝天公司控制环境薄弱【答案】D7、以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体的审计计划的核心内容【答案】A8、下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（）。A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序【答案】C9、分批法适用于()。A.单件、小批生产B.大批大量生产C.大量大批多步骤生产D.大量大批单步骤生产【答案】A10、下列会计处理中，不正确的是（）。A.委托加工产品用于继续生产应税消费品的，之前缴纳的消费税可以抵扣B.因管理不善造成的存货损失，应该将其进项税转出C.将自有产品用于职工福利，应该视同销售，缴纳增值税D.将自有产品用于非同一集团的股权投资，其享有的股权的初始投资成本为自有产品不含税售价【答案】D11、针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。A.询问复核人复核供应商数据变更请求的过程B.抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认C.询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核D.检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求【答案】C12、华贸公司自行研发一项专利技术，216 年 3 月 15 日达到预定可使用状态，共发生的可资本化的支出为 300 万元。华贸公司该专利技术的预计使用年限为 5 年，5 年后丙公司承诺将会以 100 万元的价格购买该项专利技术。华贸公司对该专利技术采用直线法进行摊销。217 年 12 月 31 日，根据市场调查由于该专利技术生产的产品市价发生大幅度下跌。经减值测试，该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为 180 万元，预计未来现金流量现值为 200 万元。则华贸公司 217 年 12 月 31 日应当对该项专利技术计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.26.67C.46.67D.30【答案】B13、甲公司 218 年 7 月 1 日与乙公司的控股股东 A 公司签订股权转让协议，定向增发本公司 500 万股普通股股票（每股面值 1 元）给 A 公司，A 公司以其所持有乙公司 80%的股权作为支付对价，并于当日办理了股权登记和转让手续。经评估确定，乙公司 218 年 7 月 1 日的可辨认净资产公允价值为 16 000万元。甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费 100 万元；对乙公司资产进行评估发生评估费用 6 万元。相关款项已通过银行存款支付。A.7 694B.7 700C.7 800D.7 806【答案】B14、在遵循会计核算的基本原则，评价某些项目的（）时，很大程度上取决于会计人员的职业判断。A.真实性B.完整性C.重要性D.可比性【答案】C15、下列关于损失事件管理的说法中错误的是（)。A.应急资木可以提供经营持续性的保证B.应急资本不涉及风险的转移，是企业风险补偿策略的一种方式C.应急资本是一个在一 定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利D.专业自保公司可以在保险市场上开展业务【答案】D16、定日付款和出票后定期付款的商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起()。A.3 日B.5 日C.10 日D.20 日【答案】C17、下列各项中属于审计机关审计处罚措施的有()。A.没收违法所得B.责令限期缴纳应当上缴的款项C.责令限期退还被侵占的国有资产D.责令按照国家统一的会计制度进行处理【答案】A18、企业年初借入 50000 元贷款，5 年期，半年利率 2%，每半年末等额偿还本金和利息，则每半年末应付金额为()元。已知(P/A，2%，10)=8.9826。A.5566B.5616C.5000D.5100【答案】A19、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于账簿和凭证管理的说法中不正确的是()。A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内，按规定设置账簿B.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务C.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文D.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存 5 年【答案】D20、甲公司为乙公司的母公司。217 年 1 月 1 日，甲公司从集团外部用银行存款 3 500 万元购入丁公司 80%股权(属于非同一控制下控股合并)，并能够控制丁公司的财务和经营决策。购买日，丁公司可辨认净资产的公允价值为 4000 万元，账面价值为 3 800 万元，除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该项存货的公允价值为 500 万元，账面价值为 300万元，至 218 年 7 月 1 日，丁公司将上述存货对外销售 60%。218 年 7 月 1日，乙公司购入甲公司持有的丁公司 60%股权，实际支付款项 3000 万元，形成同一控制下的控股合并。A.2 808B.3 108C.3 033D.4 300【答案】B21、某增值税一般纳税人，因管理不善（关键点）毁损一批材料，其成本为 1000 元，增值税进项税额为 160 元，收到保险公司赔款 200 元，残料收入 100 元，批准后记入营业利润的金额为（）元。A.160B.860C.700D.100【答案】B22、某企业生产 A 产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为 120 元，上年实际产量为 1000 件，本年实际产量为 1200 件，本年实际平均单位成本为114 元，则本年 A 产品可比产品成本降低额为()元。A.7200B.-16800C.6D.6000【答案】A23、下列各项中，属于非正常停工的是（）。A.计划内减产停工B.电力中断停工C.季节性停工D.正常生产周期内修理期间的停工【答案】B24、按照 802.1d 生成树协议(STP)，在交换机互联的局域网中，()的交换机被选为根交换机。A.MAC 地址最大的B.MAC 地址最小的C.ID 最小的D.ID 最大的【答案】C25、某公司 2013 年的销售收入为 5000 万元，年初应收账款余额为 200 万元，年末应收账款为 800 万元，坏账准备按应收账款余额的 8%计提。每年按 360 天计算，则该公司的应收账款周转天数为()天。A.15B.36C.22D.24【答案】B26、注册会计师在检查被审计单位 2015 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是（）。A.“银行已收、企业未收”项目包含一项 2015 年 12 月 31 日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于 2015 年 12 月 31 日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位 2015 年 12 月份的电费C.“企业已收、银行未收”项目包含一项 2015 年 12 月 30 日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行D.“银行已付、企业未付”项目包含一项 2015 年 11 月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账【答案】D27、临时存款账户有效期()A.最长不超过 2 年B.最长不超过 1 年C.最短不得少于 2 年D.最短不得少于 1 年【答案】A28、某工业企业因暴雨造成了停工，停工期间为恢复正常生产，领用原材料5000 元，发生人工费用 3000 元，水电费 500 元，其中应由保险公司赔偿 2000元。下列处理正确的是（）。A.停工净损失 6500 元，计入管理费用B.停工净损失 6500 元，计入营业外支出C.停工净损失 8500 元，计入营业外支出D.停工净损失 8500 元，计入制造费用【答案】B29、有效控制要求计划与()相适应。A.组织B.目标C.战略D.制度【答案】A30、甲公司是一家屠宰场，乙酒楼是其常年客户，双方签订合同，约定由甲公司向乙酒楼提供其每天需要的猪肉，价款月底结算.但最近每次到结算时间，乙酒楼经常以各种理由拖欠延迟付款，由于是常年客户，甲公司认为乙酒楼不会赖账，仍然每天给乙酒楼送货。直到半年后，甲公司才得知，乙酒楼已经陷入财务危机，有可能面临破产清算，所欠甲公司的货款很难收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的风险是()。A.乙酒楼可能不具备合同主体资格B.合同内容存在疏派，未严格明确结算时间和方式C.对乙酒楼经营情况和还款能力缺乏足够的监控D.合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象【答案】C31、已知销售量的敏感系数为 2，为了确保下年度企业不亏损，销售量下降的最大幅度为()A.50%B.100%C.25%D.40%【答案】A32、某企业上年度资金平均占用额为 3000 万元，经分析，其中不合理部分 500万元，预计本年度销售增长 6%，资金周转加速 2%，则按照因素分析法预测的本年度资金需要量为()万元。A.2597B.2616.4C.2600D.2700【答案】A33、下列关于固定资产的表述中，正确的是()。A.经营出租的生产设备计提的折旧计入其他业务成本B.当月新增固定资产，当月开始计提折旧C.生产线的日常修理费计入在建工程D.设备报废清理费计入管理费用【答案】A34、根据中华人民共和国会计法的规定，负责组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违反中华人民共和国会计法的行为实施行政处罚的国家行政机关是()。A.国家税务总局B.财政部C.审计署D.证券监督委员会【答案】B35、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料 200 公斤，货款为 6000 元，增值税为 960 元；发生的保险费为 350 元，入库前的挑选整理费用为130 元；验收入库时发现数量短缺 10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D36、一般而言，下列已上市流通的证券中，变现风险相对较小的是()。A.可转换债券B.普通股股票C.公司债券D.国库券【答案】D37、下列关于项目组内部讨论的说法中，错误的是（）。A.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式B.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息C.项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿D.项目组的全体成员必须参加项目组的讨论【答案】D38、马斯洛的需求层次理论认为()。A.人的需求由低到高依次为生理需求、安全需求、尊重需求、社交需求和自我实现需求B.只有当较低层次的需求得到满足后，才会产生更高一级的需求C.在人的不同时期和不同发展阶段，其需求结构基本保持一致D.人的需要是复杂的，但可以主动调整需要的内容和结构【答案】B39、内部控制的目标是()。A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展【答案】D40、A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153 万元，预计生产产品产量为 494.7 万件，预计净残值率为 3%，本月生产产品 7 万件。则该台机器设备的本月折旧额为()万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C41、货币均衡的自发实现主要依靠()的调节。A.利率机制B.价格机制C.汇率机制D.央行宏观调控【答案】A42、下列有关风险评估的理解中，不正确的是（）。A.了解被审计单位及其环境能够为注册会计师作出职业判断提供重要基础，但并非必要程序B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当C.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度【答案】A43、大海公司为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率为16%，期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，217 年 11 月 20 日大海公司与乙公司签订销售合同，由大海公司于 218 年 3 月 20 日向乙公司销售甲产品10000 台，每台 3.04 万元，217 年 12 月 31 日大海公司库存甲产品 13000台，单位成本 2.8 万元，217 年 12 月 31 日甲产品的市场销售价格是 2.8 万元/台。预计销售税费均为 0.2 万元/台。大海公司于 218 年 3 月 20 日向乙公司销售了甲产品 10000 台，每台的实际售价为 3.04 万元/台，且没有发生销售税费。大海公司于 218 年 4 月 15 日销售甲产品 100 台，市场销售价格为 2.6万元/台，货款均已收到。217 年年初大海公司已为该批甲产品计提跌价准备200 万元。不考虑其他因素，217 年大海公司应计提的存货跌价准备是（）万元。A.0B.200C.400D.600【答案】C44、以下关于企业公司收益分配的说法中，正确的是()。A.公司持有的本公司股份也可以分配利润B.企业在提取公积金前向股东分配利润C.公司的初创阶段和衰退阶段都适合采用剩余股利政策D.只要有盈余就要提取法定盈余公积金【答案】C45、某企业生产 A、B、C 三种产品，已知三种产品的单价分别为 25 元、18 元和 16 元，单位变动成本分别为 15 元、10 元和 8 元，销售量分别为 1000 件、5000 件和 300 件。固定成本总额为 2000 元，则加权平均法计算其综合保本点销售额为()元(销售额比重计算保留整数)A.45735.19B.50000C.45004.5D.40000【答案】A46、甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 217 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升 40 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。（4）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债 100 万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异是（）。A.880 万元B.280 万元C.240 万元D.840 万元【答案】C47、某公司 2015 年净利润为 1000 万元，非经营收益 120 万元，财务费用 50 万元，则净收益营运指数为()。A.0.83B.0.88C.0.93D.1.07【答案】C48、下列各项中，不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是（）。A.A 公司通过发行债券自 B 公司原股东处取得 B 公司的控制权，交易事项发生后 B 公司仍维持其独立法人资格持续经营B.A 公司以其资产作为出资投入 B 公司，取得对 B 公司的控制权，交易事项发生后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营C.A 公司支付对价取得 B 公司全部净资产，交易事项发生后 B 公司失去法人资格D.A 公司购买 B 公司 40%的股权，对 B 公司的生产经营决策产生重大影响【答案】D49、205 年 1 月 1 日甲公司以现金 8 000 万元取得乙公司 100%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。持有期间长期股权投资未发生减值。206 年 2月 10 日，甲公司将持有的乙公司 90%的股权对非关联方出售，收到价款 8 100万元，相关手续于当日完成。处置后，甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，因此将剩余投资转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。剩余股权的公允价值为 900 万元。假定不考虑其他因素，因处置持有乙公司部分股权，对甲公司 206 年度损益的影响金额为（）。A.900 万元B.950 万元C.1000 万元D.1100 万元【答案】C50、下列说法中，正确的是()。A.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、现金预算中，计算“现金余缺”时，现金支出包括()。A.经营现金支出B.归还借款本金C.购买设备支出D.支付借款利息支出【答案】AC2、下列各项中，企业能够确认为负债的有（）。A.应收账款B.应付账款C.预付账款D.预收账款【答案】BD3、依据企业内部控制应用指引第 15 号全面预算)，下列需关注的主要风险是()A.预算目标不合理，可能导致发展战略难以实现B.预算缺乏刚性，可能导致预算管理流于形式C.提供虚假财务报告，会误导财务报告使用者，造成决策失误D.预算编制不健全，可能导致企业经营缺乏约束【答案】ABD4、在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括（）。A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同B.库存现金规模明显超过业务周转所需资金C.企业资金存放于管理层或员工个人账户D.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理【答案】BCD5、审计业务约定书除基本应该考虑的内容外，根据情况的需要，还应当进行特殊考虑的因素和事项包括()。A.财务报表审计的目标与范围B.组成部分管理层相对于母公司的独立程度C.被审计单位所有权发生重大变动D.管理层的责任【答案】BC6、根据中华人民共和国会计法的规定，下列行为中，属于违法会计行为的有()A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损灭失的行为B.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为【答案】ABCD7、辅助生产费用进行两次或两次以上分配的分配方法有()。A.计划成本分配法B.交互分配法C.代数分配法D.顺序分配法【答案】BD8、有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报（）。A.取得问答题所得需要办理汇算清缴B.取得应税所得没有扣缴义务人C.取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款D.取得境外所得【答案】ABCD9、下列各项资金占用中，属于不变资金的有()。A.直接构成产品实体的原材料B.直接构成产品实体的外购件C.厂房、设备D.原材料的保险储备【答案】CD10、下列各项中，影响固定资产处置损益的有（）。A.固定资产原价B.固定资产清理费用C.固定资产处置收入D.固定资产减值准备【答案】ABCD11、经济订货量的存货陆续供应和使用模型需要设立的假设条件包括()A.不允许缺货B.企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货C.需求量稳定，并且能预测D.能集中到货【答案】ABC12、下列有关制造费用分配的说法中，正确的有（）。A.企业所选择的制造费用分配方法，必须与制造费用的发生具有比较密切的相关性B.在考虑制造费用的分配方法时，应该考虑计算手续的简便性C.生产工人工资比例分配法适用于各种产品生产机械化程度相差不多的企业D.企业具体选用哪种分配方法，由企业自行决定，分配方法可以随意变更【答案】ABC13、下列各项中，决定预防性现金需求数额的因素有()。A.企业临时融资的能力B.企业预测现金收支的可靠性C.金融市场上的投资机会D.企业愿意承担现金短缺风险的程度【答案】ABD14、下列关于预决算监督的表述中，正确的有()。A.全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督B.县级以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督C.乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督D.各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督【答案】ABCD15、甲公司是乙公司的母公司，双方采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%。甲公司 212 年将其成本为 1200 万元的一批 A 产品销售给乙公司，销售价格为 1500 万元（不含增值税），至 212 年年末乙公司本期购入 A 产品未实现对外销售全部形成存货，212 年 12 月 31 日可变现净值为1400 万元。甲公司于 212 年 12 月 31 日编制合并报表时，合并报表处理正确的有（）。A.抵销营业收入项目 1200 万元B.抵销营业成本项目 1200 万元C.列示递延所得税资产 50 万元D.抵销存货项目 200 万元【答案】BD16、下列各项经济事项中，体现谨慎性的有（）。A.固定资产加速折旧B.计提存货跌价准备C.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债D.计提产品质量保证金【答案】ABCD17、下列说法中，针对注册会计师针对被审计单位销售与收款循环的重大错报风险的评估的说法中恰当的有（）。A.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险B.注册会计师通过了解被审计单位销售模式和业务流程、收入确认的具体原则等，有助于其考虑收入虚假错报可能采取的方式，从而设计恰当的审计程序以发现此类错报C.注册会计师通过实施风险评估程序了解到，被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师需要警惕管理层通过实施舞弊低估收入，从而低估利润的风险D.注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生【答案】ABD18、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.坏账准备计提方法由账龄分析法改为余额百分比法B.存货期末由成本法核算改为成本与市价孰低法计价C.坏账准备提取比例由 2%改为 5%D.企业所得税的税率由 33%降低为 25%【答案】AC19、以下选项可以作为会计主体的有（）。A.发大财集团B.发小财公司C.发小财公司人力销售部门D.环保组织【答案】ABCD20、根据规定，存款人伪造、变造、私自印制开户登记证的，应给予的处罚有()。A.对经营性存款人处以 1 万元以上 3 万元以下罚款B.对非经营性存款人处以 1000 元的罚款C.对经营性存款人处以 5000 元以上 3 万元以下罚款D.构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为 16%。甲公司 204 年至 205 年与固定资产有关的业务资料如下：（1）204 年 12月 1 日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为 3000 万元，增值税额为 480 万元；发生保险费和运输费 40 万元（不考虑运输费的增值税），外聘专业人员服务费 30 万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。（2）204 年 12 月 1 日，甲公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用本企业生产的产品，该产品的成本为 200 万元，市场价格为 250 万元；发生安装工人工资 6 万元，没有发生其他相关税费。领用的该产品计提存货跌价准备 20 万元。（3）204 年 12 月 31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为 10 年，预计净残值为 150 万元，采用年限平均法计提折旧。（4）206 年 12 月 31日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。206 年末该固定资产的预计未来现金流量的现值为 1350 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 1500万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。（5）208 年 6 月 30日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为 1200 万元（不含增值税），在处置过程中，发生清理费用 6 万元。、计算固定资产的入账价值，并根据资料（1）、（2）、（3）编制相关分录。、计算甲公司 206 年末对该项固定资产应计提的减值准备的金额，以及 207 年末应计提的折旧金额。、计算甲公司因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。【答案】1.固定资产入账价值307018063256（万元）（1 分）支付设备价款、保险费、运输费以及外聘专业人员服务费：借：在建工程（30004030）3070应交税费应交增值税（进项税额）480贷：银行存款3550（0.5 分）领用自产产品：借：在建工程 180存货跌价准备 20贷：库存商品 200（0.5 分）计提安装工人薪酬：借：在建工程 6贷：应付职工薪酬 6（0.5 分）设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产（30701806）3256二、A 注册会计师负责审计甲上市公司 2016 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 230 万元，相关事项如下：（1）根据以往年度审计结果，甲公司针对主要业务流程（包括销售与收款、采购与付款，以及生产与存货）的内部控制是有效的，因此 A 注册会计师决定在 2016 年度审计中将继续采用综合性审计方案。（2）在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，审计项目组成员就拟利用信息的准确性获取了审计证据。（3）甲公司 2016 年度无形资产为 880 万元，A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。（4）甲公司 2016 年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A 注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（5）审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司 2016 年 11 月 30 日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2016年 12 月 31 日的应收账款余额较 11 月 30 日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。（6）审计项目组成员在实施实质性程序时发现的被审计单位存在的重大错报表明内部控制存在重大缺陷，A 注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。要求：针对事项（1）至（6），简要说明 A 注册会计师或审计项目组成员的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当，注册会计师不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案，而要根据本年度对认定层次重大错报风险的评估结果，并考虑控制是否发生变化，是否出现其他因素使信赖控制不再适当等因素来确定是否继续选用综合性方案。（2）不恰当，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。（3）不恰当，针对重大类别的交易仅实施控制测试不够，应针对重大类别的交易实施实质性程序。（4）不恰当。为应对抵押借款披露的完整性的重大错报风险，应实施对借款协议、契约的检查程序。检查实物资产与审计目标无关。（5）不恰当。注册会计师应对 2016 年 11 月 30 日和 12 月 31 日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序。（6）恰当。三、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人，正在针对财务报表的重大错报风险设计和实施实质性程序，相关情况如下：（1）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A 注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）由于甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入，A 注册会计师实施了实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。（3）针对甲公司固定资产的存在认定，A 注册会计师从固定资产明细账中选取项目追查到验收单等原始凭证。（4）A 注册会计师认为实施控制测试最好是在期中，而实施实质性程序均应该在期末。（5）A 注册会计师认为可容忍偏差与作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围呈反方向变动。（6）A 注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：逐项指出 A 注册会计师针对评估的重大错报风险设计和实施的实质性程序是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。函证通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据。针对性的程序是检查应收账款账龄和期后收款情况、了解欠款客户的信用等。（2）不恰当。管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入属于特别风险，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。（3）不恰当。针对固定资产的存在认定，注册会计师应该从固定资产明细账追查到验收单等原始凭证，再追查到固定资产实物。（4）不恰当。控制测试最好是期中实施，但是并不是所有的实质性程序都在期末实施，有些情况下出于成本效益的考虑，可能也会在期中实施实质性程序。（5）恰当。（6）不恰当。控制测试的范围不当，在风险评估时评估的控制运行有效性越高，控制测试的范围应当越大。四、A 注册会计师负责对 X 公司 2016 年度财务报表实施审计。审计工作反映的与存货监盘相关的资料如下：鉴于 X 公司存货存放地点繁多，A 注册会计师要求其提供了一份完整的存货存放地点清单，直接据此制定了相关的监盘计划。由于 X 公司盘点期间无法停止部分存货的入库与出库，A 注册会计师非常关注管理层采取的控制措施能否确保截止日之前入库的原材料以及截止日期之后出库的产成品都不被纳入盘点范围。针对 X 公司多处存放存货的情况，A 注册会计师除了在金额较大或风险较高的存放地点实施监盘外，还对从无法实施现场监盘的其他存放地点中随机抽取的若干存放地点的存货实施了替代审计程序。针对监盘过程中发现的部分存货毁损、变质和过时等导致可变现净值降低的情况，A 注册会计师要求 X 公司按可变现净值降低的金额计提存货跌价准备。监盘结束时，A 注册会计师再次观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，防止遗漏或重复盘点。观察结束后，A 注册会计师取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，并与存货盘点汇总记录进行核对。对于拟监盘的存放在外地仓库的存货，由于恶劣的天气致使 A 注册会计师无法观察存货，实施了相应的替代程序，如询问了保管人员，以及检查了相关的文件记录等。要求：针对资料所述情况，指出 A注册会计师制定的监盘计划或在执行监盘的过程中存在的不当之处，简要说明理由。【答案】（1）获取存货存放地点清单直接制定监盘计划不妥。需要考虑存货存放地点清单的完整性。（2）将截止日之前入库的原材料以及截止日期之后装运出库的产成品排除在纳入盘点范围之外不妥。任何在截止日之前入库的原材料以及截止日期以后装运出库的存货项目均应包括在盘点范围内。（3）从无法实施现场监盘的存放地点中随机选取若干地点实施替代审计程序的做法不妥。对于所有无法实施现场监盘的存放地点的存货，都应当实施替代审计程序。以获取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（4）要求按可变现净值降低的金额计提存货跌价准备不妥。按规定，仅当可变现净值低于账面成本的情况下才可能将两者的差额计提为跌价准备。（5）监盘结束时观察存货的目的不妥。注册会计师在存货监盘结束时再次观察盘点现场的目的是确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。（6）由于恶劣天气无法观察存货，实施了相应的替代程序不妥。由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。五、A 股份有限公司（本题下称“A 公司”）为上市公司，200 年发生有关企业合并的相关资料如下。（1）200 年 4 月 10 日，A 公司拟以一项其他债权投资和一项固定资产为对价，自 B 公司购入 C 公司 80%的股份。200 年 5 月 20日，A、B、C 公司分别召开了股东大会，决议通过该投资方案。在 200 年 5月 31 日，A 公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当，但是由于人员问题，A 公司一时无法向 C 公司派驻董事，双方于 6 月 30 日针对 C 公司日常管理达成一致意见，并签订协议，协议约定在新董事会成立之前，继续由原董事会主持日常工作，但 C 公司董事会作出的任何决议须经 A 公司认可方可生效。200年 7 月 31 日，C 公司股权转让手续办理完毕，C 公司于当日对外发布临时报告予以公告。200 年 12 月 31 日，A 公司向 C 公司派遣董事会人员 7 名，正式接管 C 公司董事会，并对 C 公司今后战略发展方向做出调整。A 公司付出的其他债