河北省2023年国家电网招聘之财务会计类过关检测试卷A卷附答案.doc

河北省河北省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类过关检测年国家电网招聘之财务会计类过关检测试卷试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、项目资金正式投入开始到项目建成投产为止所需要的时间是()。A.项目计算期B.项目试产期C.项目达产期D.项目建设期【答案】D2、纳税人办理税务登记后，如果改变经济性质或经济类型，则应当办理()。A.停业税务登记B.变更税务登记C.开业税务登记D.注销税务登记【答案】B3、一般的单位销毁会计档案的，监销者为()。A.政府财政部门B.会计机构负责人C.单位负责人D.档案部门和会计部门共同派出的人【答案】D4、下列账户中，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并与财政部门零余额账户进行清算的是()。A.国库单一账户B.财政部门零余额账户C.特殊专户D.预算单位零余额账户【答案】A5、银行存款账户的贷方反映的是()。A.银行存款的增加数B.银行存款的减少数C.银行存款的实际结存数D.银行存款的增减数【答案】B6、下列各项中，不属于企业应收账款成本内容的是()。A.机会成本B.管理成本C.短缺成本D.坏账成本【答案】C7、甲企业以融资租赁方式租入 N 设备，该设备的公允价值为 100 万元，最低租赁付款额的现值为 95 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。A.95B.97C.100D.102【答案】B8、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱【答案】D9、某企业取得银行为期一年的周转信贷协定，金额为 1000 万元，年度内使用了 800 万元(使用期平均 9 个月)，假设利息率为每年 10%，年承诺费率为0.8%，则年终企业应支付利息和承诺费共为（）万元。A.60B.61.6C.63.2D.66.4【答案】C10、下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（）。A.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据B.订购单是由仓储部门填写，经适当的管理层审核后发送供应商，是向供应商购买订购单上所指定的商品和劳务的书面凭据C.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容D.付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到的商品、资产或接受的劳务、应付款金额和付款日期的凭证【答案】B11、甲公司为增值税一般纳税人。214 年 3 月 1 日，甲公司购入一台生产经营用设备，该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态。取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 50 万元，增值税的金额为 8 万元。支付的装卸费为0.3 万元。214 年 3 月 31 日该设备安装完毕，达到预定可使用状态，发生的安装费用为 0.2 万元。该项设备的预计可使用年限为 5 年，预计净残值为 0.5万元，甲公司采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧。不考虑其他因素，该设备在 215 年应计提的折旧金额为（）。A.13.94 万元B.20 万元C.20.2 万元D.14.14 万元【答案】D12、下列不适合作为财务可行性评价中计算净现值贴现率的是()。A.市场利率B.投资者希望获得的预期最低投资报酬率C.企业平均资本成本率D.投资项目的内含报酬率【答案】D13、甲公司为快消品生产企业，219 年 1 月 1 日甲公司与乙商场签订了一项合同。根据合同约定，甲公司向乙商场销售其生产的快消品，合同期限为 1年。乙商场承诺在合同有效期内以约定价格购买至少价值为 1 000 万元的快消品。同时，甲公司需在合同签订时向乙商场支付 50 万元的不可退回款项。该款项包括甲公司在乙商场销售快消品的上架费、促销费、货品整理费等而作出的补偿。1 月该甲公司向乙商场销售快消品开具增值税专用发票注明的金额的金额为 100 万元，增值税税额为 16 万元。不考虑其他因素，则甲公司当月该业务应确认的收入为（）万元。A.100B.116C.50D.95【答案】D14、下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是（）。A.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高B.风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低C.总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D.实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的【答案】A15、下列各项中，不属于成本管理意义的是()。A.通过成本管理降低成本，为企业扩大再生产创造条件B.通过成本管理增加企业利润，提高企业经济效益C.通过成本管理减少环境污染D.通过成本管理能帮助企业取得竞争优势，增强企业的竞争能力和抗压能力【答案】C16、净现值法和年金净流量法共同的缺点是()。A.不能对寿命期不同的互斥方案进行决策B.不能考虑货币的时间价值C.无法利用全部现金净流量的信息D.不便于对原始投资额不相等的独立投资方案进行决策【答案】D17、A 注册会计师在观察被审计单位仓库时，发现一批商品已经蒙了厚厚一层灰尘，经询问仓库人员，得知该批商品已经过时，下列各项有关存货余额的认定中，注册会计师通常认为存在重大错报风险的是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.准确性【答案】C18、根据我国企业会计准则的规定，企业在对会计要素进行计量时，一般采用（），采用其他计量属性的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并能可靠计量。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值【答案】A19、根据审计法的规定。审计机关在审计过程中不能()。A.受本级人民政府委托，向本级机关人大常委提出本级预算执行和其他财务收支的审计工作报告B.要求审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支情况、预算执行情况、决算C.审查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告D.就审计项目的有关问题向有关单位和个人进行调查并取得材料【答案】A20、212 年 1 月 1 日，A 公司以定向增发普通股股票的方式，购买乙公司 80%的股份从而能够对其实施控制，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为 3100 万元，账面价值为 3000 万元，差额系一项固定资产所致。为取得该股权，A 公司增发 1000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值为 3 元，另支付承销商佣金 50 万元。A 公司、乙公司适用的所得税税率均为 25%，且在此之前无关联方关系。A 公司的该项合并符合特殊性税务处理条件，属免税合并。212 年 1月 1 日，A 公司取得乙公司 80%股权时，合并财务报表中确认商誉（）万元。A.0B.520C.540D.600【答案】C21、下列关于风险评估的说法中，不正确的是()。A.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终B.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度C.注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D.风险评估程序并不是必须实施的，注册会计师可以根据职业判断作出选择【答案】D22、马斯洛的需求层次理论认为()。A.人的需求由低到高依次为生理需求、安全需求、尊重需求、社交需求和自我实现需求B.只有当较低层次的需求得到满足后，才会产生更高一级的需求C.在人的不同时期和不同发展阶段，其需求结构基本保持一致D.人的需要是复杂的，但可以主动调整需要的内容和结构【答案】B23、甲公司和乙公司为同一集团下的两个子公司。218 年 4 月 1 日，甲公司以一项无形资产为对价取得乙公司 70%的股权，另为企业合并支付了审计咨询等费用 20 万元。甲公司该项无形资产原值 600 万元，预计使用年限 10 年，至购买股权当日已经使用了 4 年，当日该无形资产的公允价值为 500 万元。同日，乙公司所有者权益账面价值总额为 600 万元（相对于最终控制方而言），公允价值为 750 万元，假定甲公司和乙公司采用的会计政策及会计期间均相同，则甲公司取得该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.360B.420C.500D.525【答案】B24、甲公司于 2012 年 5 月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期为 10 个月，合同总收入为 300 万元，合同预计总成本为 200万元。至 2012 年年底，甲公司已预收款项 240 万元，余款在安装完成时收回；至 2012 年 12 月 31 日，实际发生的成本为 176 万元，预计还将发生 54 万元，则甲公司 2012 年应确认的收入为()万元。A.176B.229.57C.264D.240【答案】B25、某卷烟生产企业，某月初库存外购应税烟丝金额 20 万元，当月又外购应税烟丝金额 50 万元(不含增值税)，月末库存烟丝金额 10 万元，其余被当月生产卷烟领用。卷烟厂当月准许扣除的外购烟丝巳缴纳的消费税税额为()万元(烟丝适用的消费税税率为 30%)。A.15B.18C.6D.3【答案】B26、甲公司持有乙公司 60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，对该股权投资采用成本法核算。215 年 10 月，甲公司将该项投资中的 80%出售给非关联方，取得价款 2000 万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 2000 万元，剩余股权投资的公允价值为 500 万元。假定甲公司与乙公司无关联方关系，不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司个别报表中此项业务应确认的投资收益为（）万元。A.400B.100C.500D.0【答案】C27、根据国库集中收付制度的规定，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是()。A.预算单位的零余额账户B.财政部门的零余额账户C.预算外财政资金专户D.特设过渡性专户【答案】B28、下列关于应急资本的说法中，不正确的是()。A.应急资本是风险资本的表现形式之一B.应急资本是企业风险转移策略的一种方式C.应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利D.应急资本可以提供经营持续性的保证【答案】B29、下列各项中，不影响债券价值的因素是()。A.债券的期限B.债券的购买价格C.票面利率D.所采用的贴现率【答案】B30、下列各项中，()不影响企业的营业利润。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.债务重组利得D.出售交易性金融资产损失【答案】C31、下列各种产品成本计算方法中，适用于大量大批的多步骤生产并且管理要求分步计算的是()。A.品种法B.分步法C.分批法D.约当产量比例法【答案】B32、某企业全年需要 A 材料 2400 吨，每次的订货成本为 400 元，每吨材料年储存成本 12 元，单价为 200 元，则达到经济订货批量时平均占用资金为()元。A.30000B.40000C.60000D.12000【答案】B33、某城市甲企业 1 月份缴纳增值税 17 万元，消费税 30 万元，所得税 13 万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为 7%。该企业应缴纳的城市维护建设税是()万元。A.4.20B.3.29C.2.10D.3.01【答案】B34、根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是()。A.贸易公司销售货物的同时负责安装B.百货商店销售商品的同时负责安装C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】D35、甲公司下属 B 部门采用经济增加值作为公司内部的业绩评价指标。已知该部门平均资本占用为 60000 元，部广税前经营利润为 12000 元,该部门适用的所得税税率为 25%，加权平均税后资本成本为 10%，则该部的经济增加值为()元A.4000B.7000C.9000D.3000【答案】D36、已知某企业销售收款政策为:当月收现 50%，下月收现 30%，再下月收现20%。若该企业预计 2011 年第 4 季度各月销售收入(含增值税)分别为:50 万元、80 万元、70 万元，则 2011 年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为()万元。A.55B.64C.51D.46【答案】C37、注册会计师审计甲公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应是()。A.甲公司的律师B.金融监管机关C.银行或其他有关债权人D.甲公司的主要股东【答案】C38、甲公司经营一家连锁超市，218 年，甲公司售出了 16 000 张储值卡，每张卡面值价值 100 元、200 元、500 元和 1 000 元不等，价值总计 630 万元。根据历史经验，该批储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额 5%部分不会被消费，该储值卡不兑现金不挂失。下列关于甲公司所做的会计处理中，正确的是（）。A.在收到储值卡相关款项时确认收入B.售出储值卡时即可确认收入C.按照顾客使用比例确认收入D.储值卡面值金额 5%部分应确认为营业外收入【答案】C39、C 企业本年度销售净利率增长 8%，总资产周转率增长 6%，权益乘数增加4%，则下面关于 C 企业的净资产收益率变化论述中，正确的是()。(下面结果若正确，其选用的是近似值)A.净资产收益率增长 18%B.净资产收益率增长 19%C.净资产收益率增长 9%D.只能判断净资产收益率增加，不能计算增加多少【答案】B40、下列事项中，属于直接计入所有者权益的利得或损失的是（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加额B.重组债务形成的债务重组利得C.可转换公司债券初始计量分拆形成的权益成分D.因联营企业其他方增资导致持股比例下降但仍具有重大影响，投资方享有被投资单位增资后而增加的净资产份额【答案】A41、某啤酒厂 2015 年 8 月份销售乙类啤酒 400 吨，每吨出厂价格 2800 元。9月该啤酒厂应纳消费税税额为()元。(乙类啤酒定额税率 220 元/吨)A.88000B.190400C.100000D.616000【答案】A42、某公司资金紧张，需向银行贷款 600 万元，公司财务科长老季业务熟练，公司经理于是要求其对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。老李很清楚公司财务正处于困境，偿债能力较差，做这种技术处理是很危险的，但在公司经理的反复开导下，老李感恩经理平时对自己的信任和关照，于是编制了一份经过技术处理后的漂亮会计报表，从而使公司顺利获得了银行的贷款。下列对于老李行为的认定中，正确的是()。A.老李违反了爱岗敬业、客观公正的会计职业道德规范的要求B.老李违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德规范的要求C.老李违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德规范的要求D.老李违反了提高技能、客观公正的会计职业道德规范的要求【答案】C43、被审计单位记录的下列现销业务中，导致其 2016 年度营业收入违反发生认定的是（）。A.2016 年 12 月 25 日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为 2017 年 1 月 2日B.2016 年 1 月 5 日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为 2015 年 12 月 29日C.2016 年 12 月 25 日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为 2017 年 5 月 3日D.2016 年 12 月 31 日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为 2016 年 12 月 9日【答案】C44、乙公司在资产管理中，对部分陈旧设备疏于管理，造成重大的资源浪费。从资产管理需要关注的主要风险的角度看，这属于()A.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量。存货价值贬损或生产中断B.固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费C.无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损【答案】B45、企业在遭受自然灾害时对存货进行的清查属于（）。A.全面定期清查B.局部定期清查C.局部不定期清查D.全面不定期清查【答案】C46、会计机构负责人必须具备的条件之一是()。A.会计从业资格证书B.从事会计工作 5 年以上C.经济师专业技术职务资格D.高级会计师专业技术职务资格【答案】A47、A 公司 2017 年 1 月 1 日购入 B 公司 30%的股份，对 B 公司能够实施重大影响，A 公司以银行存款支付买价 1 900 万元，同时支付相关税费 20 万元。A 公司购入 B 公司股份后准备长期持有，B 公司 2017 年 1 月 1 日的所有者权益账面价值总额为 6 000 万元，B 公司可辨认净资产的公允价值为 6 500 万元。A 公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）。A.1900 万元B.1920 万元C.1800 万元D.1950 万元【答案】B48、下列各项中不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿【答案】D49、在财务管理环节中，按照财务战略目标的总体要求，利用专门的方法对各种备选方案进行比较和分析，从中选出最佳方案的过程称作()。A.财务控制B.财务计划C.财务分析D.财务决策【答案】D50、甲汽车专卖店购入小汽车 12 辆，根据车辆购置税法律制度的规定，下行为中，应当由甲汽车专卖店作为纳税人缴纳车辆购置税的是()。A.将其中 6 辆销售给客户B.将其中 2 辆作为董事长、总经理的专用轿车C.将其中一辆赠送给乙企业D.库存 3 辆尚未售出【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、依据企业会计准则的规定，企业发出存货的计量方法有（）。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法【答案】ABC2、有关存货审计的下列表述中，正确的有（）。A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”.“计价和分摊”认定的重要程序B.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）C.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性D.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量【答案】BC3、王某自 20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入 300000 元和出租仓库取得的租金 100000 元，同时应补缴其他税费共计 22000 元。(2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000 元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5 年，残值率5%)(5)20X6 年 12 月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为 117000 元，同时被消防部门罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.管理不善损失的原材料可通过清单申报扣除B.消防部门的罚款不得税前扣除C.王某的工资可以在企业所得税前扣除D.王某的工资可以在个人所得税前扣除E.购入固定资产可以一次性扣除【答案】BC4、下列各项中属于会计要素的有（）。A.资产B.固定资产C.负债D.收入【答案】ACD5、下列有关作业成本计算法的说法中正确的有()。A.作业成本法与传统的成本计算方法对间接费用的分配相同B.作业成本法与传统的成本计算方法对直接费用的分配相同C.作业成本法是以作业为基础计算和控制产品成本的方法D.采用作业成本法，制造费用按照成本动因直接分配，避免了传统成本计算法下的成本扭曲【答案】BCD6、下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有()。A.地震造成的损失B.税收滞纳金C.赞助支出D.销售成本【答案】AD7、针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的有（）。A.现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B.在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C.指定专人每月至少一次核对银行存款账户D.期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存款账户，无需编制银行存款余额调节表【答案】BD8、下列有关合营安排表述正确的有（）。A.共同控制是按照相关约定等分享对一项安排的控制权，并且仅在对相关活动的决策要求分享控制权的参与方一致同意时才存在B.合营安排分为两类共同经营和合营企业C.共同经营是指共同控制一项安排的参与方享有与该安排相关资产并承担与该安排相关负债的合营安排D.合营企业是共同控制一项安排的参与方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排【答案】ABCD9、下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.管理会计活动B.信息与报告C.应用环境D.工具方法【答案】ABCD10、下列各事项中，会引起企业与客户的合同中约定的对价金额发生变化的有（）。A.价格折让B.返利C.奖励积分D.索赔【答案】ABCD11、下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有（）。A.函证B.穿行测试C.重新执行D.观察【答案】AC12、下列审计程序中，与应收账款的计价和分摊认定相关的有（）。A.分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当B.选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账C.检查期后已收回应收账款情况D.以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押【答案】AC13、属于购买环节的关键控制点及控制措施的是()。A.建立采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序B.按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，经审批后，再行办理请购手续C.建立供应商评估和准入制度，对供应商进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整D.合理选择采购方式，可以采取招标采购、询价或定向采购、直接购买等方式【答案】ABCD14、某企业向银行借款 1200 万元，利率 9%，银行要求保留 8%的补偿性余额，则下列描述正确的有()。A.实际可动用的贷款为 1200 万元B.该借款的实际利率为 9%C.实际可动用的贷款为 1104 万元D.该借款的实际利率为 9.78%【答案】CD15、在确定经济进货批量时，下列表述中正确的有()。A.随每次进货批量的变动，变动性进货费用和变动性储存成本成反方向变化B.变动性储存成本的高低与每次进货批量成正比C.变动性进货费用的高低与每次进货批量成反比D.变动性储存成本与变动性进货费用相等时的采购批量，即为经济订货批量【答案】ABCD16、下列项目会计核算中需要通过“资本公积”会计科目的有（）。A.债务人债务重组过程中产生的债务重组利得B.在长期股权投资采用权益法核算的情况下，被投资单位资本公积发生变动C.以公允价值计量的投资性房地产期末公允价值大于账面价值D.接受控股股东捐赠【答案】BD17、下列各项中，属于营运管理领域应用的工具方法的有（）。A.本量利分析B.敏感性分析C.边际分析D.多维度盈利能力分析【答案】ABCD18、甲公司是一个运输公司，根据营业税改增值税的规定，适用的增值税税率为 10%。某月甲公司，承担 A 公司一批货物的运输，将一批货物从北京运往广州，其中从北京到上海由甲公司负责运输，从上海到广州由其子公司负责运输，并且甲公司单独向其子公司支付运费。运输完成后，甲公司及其子公司分别开出了增值税运输专用发票，甲公司发票上注明的价款为 100 万元；其子公司发票上的价款为 40 万元。上述公司均为增值税一般纳税人，价款已经全部支付。不考虑其他因素，甲公司关于该业务的处理正确的有（）。A.贷记“主营业务收入”60 万元B.借记“主营业务成本”40 万元C.贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”10 万元D.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”4.4 万元【答案】BC19、如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有()。A.向监管机构报告B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围C.考虑错报所涉及的人员的职位D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性【答案】BCD20、某企业投资某项资产 12000 元，投资期 3 年,每年收回投资 4600 元，则其投资回报率()。已知:(P/A，6%，3)=-2.6730，(P/A，7%，3)=2.6243，(P/A,8%，3)=2.5771A.大于 8%B.小于 8%C.大于 7%D.小于 6%【答案】BC大题（共大题（共 1010 题）题）一、（2015)ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2014 年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为 100 万元，明显微小错报的临界值为 5 万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。全查不现实（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。（5）客户丁公司回函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。可能并不是注册会计师想函证的公司/冒充回函要求：针对上述事项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（3）不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。（5）不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序直接与丁公司联系核实前往丁公司办公地点进行验证。二、217 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 3000 万元购得 S 公司 80%的股份（假定 P 公司与 S 公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为 700 万元，账面价值为 600 万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为 20 年，无残值。假定 A 办公楼用于 S 公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。假定 S 公司的会计政策和会计期间与 P 公司一致，不考虑 P 公司和 S 公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。要求：（1）在合并财务报表中编制 217 年 12 月 31 日对S 公司个别报表的调整分录。（2）在合并财务报表中编制 218 年 12 月 31 日对 S 公司个别报表的调整分录。【答案】（1）借：固定资产100贷：资本公积100 借：管理费用5（10020）贷：固定资产累计折旧5（2）借：固定资产100贷：资本公积100 借：年初未分配利润5贷：固定资产累计折旧5 借：管理费用5贷：固定资产累计折旧5三、华贸公司由 A、B、C 三个资产组组成，这三个资产组的经营活动由华贸公司负责运作。217 年 12 月 31 日，公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为 400 万元，能够按照各资产组账面价值的比例进行合理分摊，A、B、C 三个资产组和总部资产的使用寿命均为 10 年。减值测试时，A、B、C 三个资产组的账面价值分别为 640 万元、320 万元和 640 万元。华贸公司计算得出 A 资产组的可收回金额为 840 万元，B 资产组的可收回金额为 320 万元，C 资产组的可收回金额为760 万元。要求：计算 A、B、C 三个资产组和总部资产应计提的减值准备金额。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）将总部资产的账面价值分配至各资产组总部资产应分配给 A 资产组的账面价值=400640/（640+320+640）=160（万元）；总部资产应分配给 B资产组的账面价值=400320/（640+320+640）=80（万元）；总部资产应分配给 C 资产组的账面价值=400640/（640+320+640）=160（万元）。分配后各资产组的账面价值为：A 资产组的账面价值=640+160=800（万元）；B 资产组的账面价值=320+80=400（万元）；C 资产组的账面价值=640+160=800（万元）。（2）分别对各资产组进行减值测试 A 资产组的账面价值为 800 万元，可收回金额为 840 万元，没有发生减值；B 资产组的账面价值为 400 万元，可收回金额为 320 万元，发生减值 80 万元；C 资产组的账面价值为 800 万元，可收回金额为 760 万元，发生减值 40 万元。（3）将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：B 资产组减值额分配给总部资产的金额=8080/400=16（万元），分配给 B 资产组本身的金额=80320/400=64（万元）。四、ABC 会计师事务所的注册会计师甲担任 A 公司等多家被审计单位 2016 年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）根据审计项目组对 A 公司制定的存货监盘计划，存货监盘目标为获取有关 A 公司资产负债表日存货数量的审计证据。（2）B 公司存货品种繁多，存货拥挤，为保证监盘工作顺利进行，审计项目组提前两天将拟抽盘项目清单发给 B 公司财务部人员，要求其做好准备工作。（3）由于 C 公司财务部门人手不足，审计项目组受管理层委托，代为盘点 C 公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为 C公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。（4）根据审计项目组对 D 公司制定的存货监盘计划，在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5）因 E 公司存货品种和数量均较少，审计项目组仅将监盘程序用作实质性程序。（6）审计项目组按年末 F 公司各存放地点存货余额进行排序，选取存货余额最大的 20 个地点（合计占年末存货余额的 60%）实施监盘，结果满意。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况、以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。（2）不恰当。注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。（3）不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性/盘点存货是甲公司管理层的责任。（4）恰当。（5）恰当。（6）不恰当。确定存货存放地点时还应考虑风险评估结果。五、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字批准，A 注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试结果满意。（2）基于对甲公司及其环境的了解，A 注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损等的低估风险。（3）为查找未入账的负债，A 注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。（4）基于甲公司存在应付关联方的款项，A 注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。（5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因 2016 年未发生变动，A 注册会计师未实施进一步审计程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当，请购单需经过对这类支出预算负责的主管人员（部门经理）签字批准。（2）恰当。（3）不恰当，还应检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细；追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表。（4）恰当。（5）不恰当。注册会计师应当对重大账户余额实施实质性程序。六、A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表。甲公司 2015 年 12 月 31日应收账款余额为 3000 万元。A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，选取的应收账款明细账户余额合计为 1800 万元。相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户 X公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户 Y 公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。要求：针对上述第（1）至（3）项，逐项指出甲公司审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制/可靠性不足。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息；/电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。七、A 注册会计师是 X 公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X 公司及其环境的了解，发现 X 公司 2016 年度存在以下需要关注的事项：（1）在 2015 年度实现销售收入增长 10%的基础上，X 公司董事会确定的 2016年销售收入增长目标为 20%。X 公司管理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X 公司所在行业 2016 年的销售增长率为 10%。（2）X 公司于 2016 年 4 月 30 日向 Y 公司投资 1000 万元，取得了 Y 公司 30%的股权。但至年末为止，双方尚未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成完全一致。（3）X 公司的 1000 万元长期借款于 2016 年 11 月 30 日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于 2017 年初强行收回了贷款。