河南省2023年资产评估师之资产评估基础能力测试试卷B卷附答案.doc

河南省河南省 20232023 年资产评估师之资产评估基础能力测试年资产评估师之资产评估基础能力测试试卷试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、第一部评估与估价指南是（）制定的。A.美国B.英国C.法国D.德国【答案】B2、下列关于资产评估机构职业责任保障机制的说法中，正确的是（）。A.资产评估机构的董事会有权决定是否建立执业责任保障机制B.资产评估机构必须同时提取职业风险基金并购买职业责任保险C.资产评估机构应提取职业风险基金或购买职业责任保险D.资产评估机构的股东大会有权决定是否建立职业责任保障【答案】C3、下列关于成本法的表述中，错误的是（）。A.资产评估价值资产的重置成本资产实体性贬值资产经济性贬值B.资产实体性贬值率资产实体性贬值/资产重置成本100%C.成本法是以被评估资产的重置成本为基础的评估方法D.耗费是形成资产价值的基础，但耗费包括有效耗费和无效耗费【答案】A4、我国资产评估行业规范发展的基础是（）。A.资产评估准则B.资产评估规范C.资产评估的作用D.资产审计。【答案】A5、资产评估的基本作用是（）。A.稳定市场关系B.评估资产价格C.缓解通货膨胀D.反映和揭示资产的价值【答案】D6、与资产评估相关的提供虚假证明文件罪、出具证明文件重大失实罪的追诉时效一般为五年；犯提供虚假证明文件罪的人员索取他人财物或者非法收受他人财物的追诉时效为（）年。A.十五B.二十C.五D.十【答案】D7、“大量采用国际评估界通用的概念、原理、方法和技术，借鉴通用的国际资产评估惯例及相关执业标准，按照规范严谨的程序制定”体现了我国资产评估准则的（）。A.原则性要求B.科学性要求C.实践性要求D.创新性要求【答案】B8、开展法定资产评估业务的资产评估机构至少要有（）名资产评估师。A.2B.3C.4D.5【答案】A9、某评估项目，评估按照企业提供的预测资料进行，并假设企业未来按照企业提出的计划如期实现，对于该假设，评估人员应该（）。A.接受该假设B.不能接受该假设C.可以考虑该假设D.是否接受该假设应该与委托人协商【答案】B10、要求投资者有明确的投资预期，都以追求个人经济利益最大化为目标的是（）。A.理性经济人假设B.信息相关假设C.自利行为假设D.创造价值假设【答案】A11、根据我国刑事责任的追诉时效，法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过（）年，不再追诉。A.5 年B.8 年C.10 年D.20 年【答案】D12、评估委托合同应当采用（）。A.书面形式B.口头形式C.自愿约定形式D.法律允许的形式【答案】A13、资产评估对规范经济秩序的促进作用表现在（）。A.资产评估所体现的评价和估值功能，是价值规律实现的必要条件B.既抑制了交易主体的非理性行为，也为政府强力监管提供了“数据库”C.资产评估是公众利益的维护者D.资产评估是对外开放条件下国家利益的维护者【答案】B14、人们购物时对商品“物美价廉”的追求是（）的体现。A.任何商品都是使用价值和价值的统一体B.有使用价值的劳动产品没用于交换，就不具有价值也不是商品C.凡有使用价值的东西一定有价值，一定是商品D.价值不能离开使用价值独立存在【答案】A15、资产评估专业人员不得以任何理由、任何方式对其他资产评估专业人员进行公开或非公开的（）。A.贬损或诋毁B.能力竞争C.咨询D.专业请教【答案】A16、关于资产评估，下列说法不正确的是（）。A.对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价B.诉讼协助评估属于当事人根据自己意愿决定的评估事项C.司法评估事项是法院司法判决或执行程序的组成部分D.财务报告目的的评估是一种法定评估事项【答案】D17、下列关于评估专业人员的说法中，错误的是（）。A.评估专业人员包括评估师和其他具有评估专业知识及实践经验的评估从业人员B.评估专业人员可以脱离所在评估机构去承揽业务C.评估类职业资格包括资产评估师和房地产估价师D.评估师是通过评估师资格考试，取得评估师资格的评估专业人员【答案】B18、下列关于劳动价值论的说法中，正确的是（）。A.确定商品价值量的劳动时间是规定不变的B.价值是由凝结在商品中的无差别人类劳动决定的C.商品是价值和使用价值的统一体，没有价值的商品也没有使用价值D.决定商品价值量的劳动时间为个别劳动时间【答案】B19、有限责任公司以经审计的净资产账面价值折股变更为股份有限公司的，资产评估对象和范围均是（）。A.有限责任公司按照公司法规定可以作为出资的可辨识资产和相关负债B.有限责任公司的股东权益C.有限责任公司的全部资产D.有限责任公司的全部负债【答案】A20、一种具有显著抗组胺作用并被用作镇静药，或者麻醉辅助药的吩噻嗪衍生物是A.二乙异丙嗪B.异丙嗪C.甲吡咯嗪D.异西嗪E.甲哌氯丙嗪【答案】B21、（）是目前最具影响力的国际性评估准则。A.国际评估准则B.评估与估价指南C.专业评估执业统一准则D.评估与估价准则【答案】A22、罗尔夫本茨 1981 年以纽约证券交易所的股票为样本所作的研究发现，小规模组公司的股票具有相对高的收益率，说明股票收益率与公司大小有关，这个特例现象是指（）。A.时间效应B.市场价值效应C.账面市值比效应D.小公司效应【答案】D23、经济学上的价值理论，其基本任务是解决（）。A.价值的决定和衡量问题B.价格的决定和衡量问题C.价值及价格的决定和衡量问题D.以上都正确【答案】A24、2018 年 3 月的价格为 200 万元，该类资产 2018 年 3 月至 8 月的环比价格指数分别为 102.6%、103.5%、104.3%、105.6%、106.8%，则资产 2018 年 8 月的评估值是（）。A.255.6 万元B.249.8 万元C.259.4 万元D.245.6 万元【答案】B25、下列关于国际评估准则厂房和设备评估说法错误的是（）。A.无形资产对机器设备的价值具有重要影响时需要考虑这些无形资产的价值B.机器设备与资产有关的因素包括资产的技术规格、剩余物理寿命、资产状况、运输成本、辅助资产、辅助资产的任何可能损失。C.通常来说机器设备的价值与资金来源无关D.市场法在机器设备评估中运用比较广泛，特别是单项设备评估【答案】D26、财政部和中国资产评估协会不断完善资产评估准则的体系，目前形成的适用于现在的准则体系是（）。A.综合准则为基础、执业准则和职业道德准则组成的准则体系B.基本准则为基础、执业准则和职业道德准则组成的准则体系C.执业准则为基础、规范准则和专业准则组织测准则体系D.基本准则为基础、规范准则和综合准则组织测准则体系【答案】B27、（），我国发布的中华人民共和国资产评估法第四章“评估程序”中，明确了资产评估业务必需履行程序。A.2015 年 7 月 1 日B.2016 年 7 月 2 日C.2017 年 1 月 1 日D.2016 年 1 月 1 日【答案】B28、（）是评估机构和评估专业人员为执行资产评估业务，拟定的资产评估工作思路和实施方案。A.资产评估计划B.资产评估步骤C.资产评估调查D.签订资产评估委托合同【答案】A29、在货币论（1750）、商业与管理（1776）两部著作中认为物品的价值取决于物品的效用和稀缺性的人物是（）。A.巴尔本B.萨伊C.狄亚克D.加里安尼【答案】D30、关于产权持有人，以下说法错误的是（）。A.产权持有人，是指评估对象的产权持有人B.资产评估的委托人是评估对象的产权持有人C.评估对象一般受产权持有人控制D.当评估对象为股权或所有者权益时，“产权持有人”是指股权或所有者权益的拥有者【答案】B31、关于供求均衡，表述错误的是（）。A.市场均衡是影响市场供求的力量达成平衡的状态，分为局部均衡和一般均衡B.局部均衡考虑市场之间的相互联系和影响C.均衡价格是需求曲线与供给曲线相交时对应的价格D.市场价格高于均衡价格，则供大于求【答案】B32、美国的第一部专业评估执业统一标准准则于（）年制定。A.1865B.1974C.1987D.1976【答案】C33、下列各项中，不属于资产评估部门规章、规范性文件的是（）。A.资产评估行业财政监督管理办法B.资产评估师职业资格制度暂行规定C.中国资产评估协会章程D.关于做好资产评估机构备案管理工作的通知【答案】C34、某大型会所经营有方宾客如云，某公司欲收购该会所股权，与其达成初步协议后，委托资产评估公司对该会所评估。下列表述不恰当的是（）。A.针对该项目的评估目的，采用收益法估价更为恰当B.预期收益所用的基数是客观收益，而不是实际收益C.预期收益是通过市场法估计与被评估资产类似会所年收益，而不是被评估资产自身每年的收益D.采用实际收益，更能够准确反映会所的收益水平【答案】D35、关于资产评估报告，以下说法中错误的是（）。A.评估报告的内容可以披露于公开媒体B.报告拟订人应是参与该项目并较全面了解该项目情况的主要评估人员C.对评估涉及的商业秘密和技术秘密，更要加强保密工D.评估报告只能用于评估报告载明的评估目的和用途【答案】A36、RICS 红皮书中对评估业务基本程序作出规定的部分是（）。A.简介B.职业规范C.评估应用指南D.评估技术和操作准则【答案】D37、下列关于资产评估报告使用人的说法中，错误的是（）。A.被评估单位应当是评估报告使用人B.评估委托合同约定的报告使用者均可作为评估报告使用人C.法律法规规定的报告使用者应当是评估报告使用人D.委托人不可超出评估委托合同的约定制定报告使用人【答案】A38、下列关于垄断竞争市场特征的说法中，错误的是（）A.垄断竞争市场上有数量众多的厂商，单个厂商对市场的影响能力很小，无法对市场形成控制B.垄断竞争市场上的厂商为市场提供大量的产品，这些产品与该行业中的同类产品相比，既有差别性又有可替代性C.垄断竞争市场上厂商的规模偏小，进入或退出所在行业较为自由，没有形成行业壁垒D.垄断竞争市场上的厂商遵循平均收益等于平均成本的原则实现利润最大化目标【答案】D39、根据公司法的要求，下列资产项目中，不能作为出资资产的是（）。A.设立了相邻单位通行权的国有土地使用权B.已经被部分出租的房地产C.专利所有权D.并购行为形成的商誉【答案】D40、美国专业评估执业统一准则中的评估准则说明，是经（）的规定程序审定的。A.美国评估促进会B.国际评估准则委员会C.评估准则委员会D.评估师资格委员会【答案】A41、RICS 估价 专业标准遵守 IVS 103 报告规定的条款，包括估价是个人成员的责任，不允许以（）来发表评估意见。可以根据国际评估准则规定，可以接受使用“作为公司的代表”来发表评估意见。A.评估机构B.评估报告使用者C.评估报告出具单位D.被评估单位负责人【答案】A42、评估报告使用人不包括（）。A.委托人B.被评估单位C.资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人D.法律、行政法规规定的资产评估报告使用人【答案】B43、资产评估档案的保存规定，自资产评估报告日起算，法定评估业务的评估档案保存期限不少（）。A.三十年B.十五年C.二十年D.十年【答案】A44、以下关于评估行政管理部门的表述中，错误的是（）。A.评估行政管理部门是指负责各个评估领域业务管理的政府主管部门B.就财政部管理的资产评估行业来说，行政监管部门为财政部.省级财政部门和设区的市级财政部门三级C.国务院有关评估行政管理部门负责组织制定各自领域的评估基本准则和评估行业监督管理办法D.对于评估行政管理部门工作人员滥用职权.玩忽职守或者徇私舞弊的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任【答案】B45、效用价值理论认为价值是（）。A.商品内在的客观属性B.人们对物品的效用的主观心理评价C.商品的边际效用D.商品的价格【答案】B46、评估明细表应当按被评估单位（或者产权持有单位）分别归集，自成体系的是（）。A.被评估单位（或者产权持有单位）为两家以上B.被评估单位（或者产权持有单位）为三家以上C.被评估单位（或者产权持有单位）为四家以上D.被评估单位（或者产权持有单位）仅有一家【答案】A47、劳动价值论认为，商品是由（）创造的。A.劳动B.价值C.使用价值D.体力劳动【答案】A48、下列关于资产评估经济技术原则的说法中，错误的是（）。A.最高最佳使用原则强调商品在交换时，应以最高最佳用途及利用方式实现其价值B.基于替代原则，卖方和买方的交易选择会使同质商品的交换价值趋向一致C.毗邻园林景观会增加住宅的价值，是贡献原则的体现D.确定评估基准日和规定评估结论使用时效是评估时点原则的要求【答案】C49、环境因素对房屋建筑物评估价值的影响实际上是（）对房屋建筑物价值影响的体现。A.替代原则B.外在性原则C.客观性原则D.贡献性原则【答案】B50、（2018 年真题）下列事项中，不属于受理资产评估业务前必须明确的基本事项是（）。A.评估方法B.评估目的C.评估基准日D.价值类型【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、资产评估执业准则规范的行为主体包括（）。A.资产评估专业人员B.有关行政管理部门的工作人员C.资产评估机构D.被评估单位E.资产评估委托人【答案】AC2、评估资料按照可用性原则可以划分为（）。A.可用性评估资料B.有参考价值的评估资料C.不可用性评估资料D.没有价值的评估资料E.有选择性的评估资料【答案】ABC3、影响评估方法选择的因素包括（）。A.评估目的和价值类型B.评估假设C.评估对象D.评估方法的适用条件E.评估方法应用所依据数据的质量和数量【答案】ACD4、下列有关劳动价值论的说法中，正确的有（）。A.商品是使用价值和价值的统一体B.使用价值是商品的自然属性C.价值是商品的社会属性D.价值是商品的自然属性E.使用价值是商品的社会属性【答案】ABC5、从经济行为类型看，我国的资产评估服务领域包括（）。A.企业改制和上市B.股权转让C.资产买卖和置换D.债转股E.专有技术【答案】ABCD6、评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的（）负责。A.真实性B.完整性C.合理性D.合法性E.公正性【答案】ABD7、（2017 年真题）下列关于企业国有资产评估报告指南中对资产评估报告格式及内容相关规定的说法中，正确的有（）。A.企业国有资产评估报告的组成内容应当包括评估明细表B.企业国有资产评估报告的组成内容应当包括评估说明C.报告文号应当包括评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号D.资产评估报告的正文应当采用宋体四号字体E.报告标题一般采用“企业名称经济行为关键词评估对象资产评估报告”的形式【答案】ABC8、编制资产评估报告主要包括的步骤有（）。A.整理工作底稿和归集有关资料B.编写评估明细表C.评估测算表的数字汇总D.评估初步数据的分析和讨论E.编写评估报告【答案】ACD9、以下有关专业胜任能力的表述中，不正确的有（）。A.资产评估专业人员应当完成规定的学历教育，保持和提高专业胜任能力B.资产评估专业人员除了应具备一定的专业知识.专业技能，也应具备一定的专业经验C.由于资产评估的复杂性，要求资产评估专业人员在整个职业生涯过程中不断接受后续教育D.资产评估机构必须确保资产评估专业人员具有胜任所执行评估业务的能力E.如果不能胜任执业项目，评估师必须拒绝或退出相关业【答案】AD10、根据资产评估法规定，评估专业人员有下列情形（）之一的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。A.允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务的B.采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招揽业务的C.受理与自身有利害关系业务的D.私自接受委托从事业务、收取费用的E.未以法定方式披露应当公开披露的信息【答案】ABD11、按资产评估对象，资产评估报告可分为（）。A.整体资产评估报告B.完整型评估报告C.评估基准日为未来时点的预测性评估报告D.单项资产评估报E.简明型评估报告【答案】AD12、设立公司或对公司增资扩股时，下列各项中可以作为非货币资产出资的有（）。A.实物B.知识产权C.土地使用权D.商誉E.特许经营权【答案】ABC13、下列关于评估机构的设立条件的说法中，正确的有（）。A.合伙形式的评估机构，应当有两个以上合伙人，2 名以上评估师B.合伙形式的评估机构，2/3 以上合伙人应当是具有 2 年以上从业经历且最近 2年内未受停止从业处罚的评估师C.公司形式的评估机构，应当有 2 名以上评估师和 2 名以上股东D.公司形式的评估机构，2/3 以上股东应当是具有 3 年以上从业经历且最近 3年内未受停止从业处罚的评估师E.合伙人或者股东为 2 名的，2 名合伙人或者股东都应当是具有 2 年以上从业经历且最近 2 年内未受停止从业处罚的评估师【答案】AD14、（2017 年真题）在资产评估中，使用最高最佳使用原则的条件有（）A.法律上不存在限制B.不需对资产做出重大决策C.与现行用途一致D.技术上可行E.与持续经营假设一致【答案】AD15、被告人因纳贿被拘捕，司法机关委托评估公司对涉案房产进行司法评估，表述恰当的有（）。A.司法评估主要是评估机构接受法院的直接委托，对涉及诉讼或执行的资产进行价值评估B.是法院司法判决或执行程序的组成部分C.司法机关向法院出具的涉案房屋价值评估报告，采用市场法评估，选定的参照物交易时间比评估基准日推后近两年。近两年房价呈高速上升态势D.报告中显示房屋地处交通便利且人流量大的地区；对现场的调查以及证人的证实，房屋处于周边交通状况及配套设施不完善的荒地中。此评估结果有利于对犯罪人员从严打击的目的E.司法诉讼目的的评估包括两类，其一是司法评估，另一类是诉讼协助评估【答案】AB16、资产评估假设的选择、应用应该首先考虑的要求包括（）。A.合理性B.针对性C.公平性D.公正性E.相关性【答案】AB17、编制资产评估计划目的包括（）。A.合理、有效配置各项资源B.高效保质完成资产评估业务C.更好地服务于委托人D.明确业务基本事项E.明确评估责任【答案】ABC18、资产评估假设的作用表现在（）。A.是资产评估基准日选择的前提条件B.通过逻辑推理，对资产评估所依托的事实或前提条件作出的合乎情理的推断或假定C.化繁为简D.抓主要矛盾E.提高评估的效率【答案】CD19、下列关于资产评估工作底稿的说法中，正确的有（）。A.评估工作完成后，归集后的工作底稿，即为资产评估档案B.工作底稿应当反映资产评估机构的内部审核过程C.将委托人和其他相关当事人提供的重要资料作为工作底稿应当由提供方进行确认D.工作底稿应当以纸质文档保存E.工作底稿应当反映资产评估程序的实施情况，并支持评估结论【答案】ABC20、有关标题文号目录及声明表述恰当的有（）。A.资产评估报告标题应当简明清晰，一般采用“企业名称经济行为关键词评估对象资产评估报告”的形式。如：甲公司拟转让A 生产线评估报告B.资产评估报告文号包括评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号。如中信评报字（2017）001 号C.目录应当包括每一部分的标题和相应页码D.准则的要求仅是一般性声明内容，执行具体评估业务时，还应根据评估项目的具体情况，增加或细化声明内容【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、S 公司为 A 股上市公司，拟通过定向增发的方式收购 T 公司全部股权。S 公司及 T 公司的股东共同授权 T 公司委托 Z 资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后 7 日内支付评估服务费合同款总额的 30%，完成现场评估工作后 7 日内支付 40%，提交正式报告后 7 日内支付 30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励 20 万元”，属于不正当利益,违反资产评估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。二、红叶公司与英华资产评估事务所签订资产评估委托合同，对公司生产齿轮的生产线进行价值评估。已知该生产线额定生产能力为 800 个/月，已使用 2年，目前状态良好，观察估计其实体性贬值 25%，在生产技术方面，此生产线为目前国内先进水平。但是由于市场竞争激烈，目前只能生产水平为 700 个/月。假设已知其更新重置成本为 80 万元，这类设备的生产规模经济效益指数 X0.7。1、资产评估委托合同的内容主要包括哪些？2、计算继续使用条件下该生产线的公平市场价值。3、资产评估委托合同由谁签名印章？【答案】1.资产评估委托合同的主要内容包括：（1）资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范围；（4）评估基准日；（5）评估报告使用范围；（6）评估报告提交期限和方式；（7）评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式；（8）资产评估机构和委托人的其他权利和义务；（9）违约责任和争议解决；（10）合同当事人签字或者盖章的时间。（11）合同当事人签字或盖章的地点。2.更新重置成本800000（元）实体性贬值80000025%200000（元）经济性贬值率1（700/800）0.7100%8.92%经济性贬值8000008.92%71360（元）资产评估价值80000020000071360528640（元）3.资产评估机构决定受理评估业务之后，应当要求委托人依法订立评估委托合同。资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或执行合伙事务合伙人）签字并加盖资产评估机构印章。三、2012 年 12 月，山东 HDJ 海洋发展股份有限公司（以下简称 HDJ）决定以公司拥有的苏山岛海域使用权及其围堰造礁工程等配套设施和一宗土地使用权作为抵押物发行 10 亿元公司债券。为配合本次债券发行工作，ABC 评估公司对HDJ 拟发债抵押担保资产进行了两次评估，并于 2012 年 12 月 24 日出具了 ABC（京）评报字2012第 015 号评估报告，收取评估费 15 万元；于 2013 年 5月 16 日出具了 ABC 评报字2013020 号评估报告，收取评估费 5 万元，两份评估报告签字评估师均为张三和李四。评估公司采用收益法对苏山岛海域使用权进行评估。收益法预测的重要前提是：在收入预测时，假设 HDJ 从 2012 年10 月开始投苗，每亩每年投放参苗（秋苗）4,000 头，养殖时间满 2 年，可全部收获。从 2015 年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量 70 公斤预测收入。苏山岛约 89,603.55 亩全部采用人工鱼礁养殖方式。在以上假设前提下，按照收益法的计算方式，得出苏山岛海域的海域使用权评估价值为55,554.23 万元。经事后调查：（1）2012 上半年 HDJ 在苏山岛海域进行了实验性投苗，共投放参苗 1,117,266.00 头，占评估假设投苗量的 0.31%。此外，在评估基准日（2012 年 9 月 30 日）至评估报告出具日（2012 年报告的出具日为2012 年 12 月 24 日，2013 年报告的出具日为 2013 年 5 月 16 日）期间，HDJ 未继续在苏山岛海域投放海参苗；（2）HDJ 在苏山岛海域拟采用的海参养殖方式为深海网箱或者是深海网箱与人工鱼礁相结合的方式，而非单纯的人工鱼礁养殖方式，在不同养殖方式下海参的投苗量及成活率不同，会对海参预测产量产生较大影响；（3）在纳入评估范围的近 10 万亩海域中全面投放海参苗需要一个较长的过程，因此，实现全面达产收益也需要一个过程。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】（1）评估公司对苏山岛海域使用权评估的假设不合理。仅根据题目中的投苗时间、投苗量和养殖时间得出“从 2015 年起即可获得全面达产的稳定收益，并按每亩的年产量 70 公斤预测收入”的假设不合理。（2）自评估基准日至评估报告出具日，HDJ 没有在苏山岛海域投放海参苗。评估公司在进行评估时，没有关注到该重大期后事项，存在未勤勉尽责行为，导致出具的评估报告存在重大遗漏。综上，评估公司未根据评估业务实施过程中的情况变化及时补充收集评估资料，未考虑上述重要事实对 2015 年起即可获得稳定收益假设产生的重大影响，未合理估算苏山岛海域海参的预测产量及收益产生的起始时间，在对被评估资产的未来收益产生的起始点及预测产量不能确定的情况下，选用收益法进行评估，违背了收益法应用的重要前提即被评估资产的未来预测收益和预测期限是可以预测的，导致形成的评估结论不合理，评估报告存在误导性陈述和重大遗漏。评估公司未勤勉尽责行为构成证券法第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的情形。评估公司出具上述两项评估报告的业务收入为 20 万元，直接负责的主管人员为张三和李四。证券法第二百二十三条规定：证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。四、（1）S 省财政厅在对本省内资产评估机构包括分支机构进行重点检查时，发现甲资产评估有限公司的员工小李以资产评估师（评估师代码：略）在甲公司执业，同时以房地产估价师（注册号：略）在乙房地产评估公司执业。发现丙资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”的规定并造成不良后果。（2）丁资产评估有限公司是经过备案的证券服务机构，证监会认为其在对某上市公司收购股权项目进行资产评估时，存在以预先设定的价值作为评估结论、独立性风险控制和评估程序不到位、收入预测依据不充分、评估底稿处理不规范等违反业务规则未勤勉尽责的行为，所出具的评估报告存在虚假记载。丁资产评估有限公司出具该评估报告的业务收入为 90 万元，签字评估师是直接负责的主管人员冯某、何某。要求：说明对上述行为实施行政处罚的理由及措施。【答案】（1）根据资产评估法或资产评估行业财政监督管理办法，“评估专业人员从事评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评估机构从事业务”。评估专业人员小李违反规定，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。根据资产评估行业财政监督管理办法，资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。（2）根据证券法，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。五、中国大陆汽车制造业 A 企业计划到美国收购一家当地的公司 B，同时收购了国内的汽车零件制造商 C，现需要对标的公司进行评估：1、在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额属于哪种价值类型简述该价值类型的定义。2、对 B 公司收购进行评估时，应采用哪种价值类型应当选择美国还是中国大陆的价值3、评估收购制造商 C 时，可以选择哪种价值类型在评估实务中，选择该种价值类型需要注意哪些问题4、如果被收购后，C制造商主要生产设备违反规定被关停，则对其评估时，应选择哪种价值类型简述该价值类型的定义。5、如果 C 制造商被收购后，由于经营不善，不得不将抵押的某厂房用来偿还到期债务，则该厂房的评估价值类型是简述该价值类型的定义。【答案】属于市场价值。市场价值是在适当的市场条件下，自愿买方和自愿卖方在各自理性行事且未受任何强迫的情况下，评估对象在评估基准日进行公平交易的价值估计数额。由于该案例的评估目的是为某企业收购国外公司提供参考依据，同时没有提及需要考虑特定的买方或卖方的特性，因此应该选择市场价值。被收购企业 B 是美国当地公司，所以应选择美国市场上的价值。汽车制造与汽车零件制造显然存在经营层面的协同，因此，A 收购 C 存在协同效应。对于这种明显存在协同效应的评估可以选择投资价值，但是是否选择投资价值需要评估人员与委托方协商后确定。在评估实务中，评估人员在选择投资价值时通常需要说明选择的理由以及所考虑投资价值包含的与市场价值区别的要素，如发生协同效应的资产范围以及产生协同效应的种类，这是选择投资价值必须要详细披露的内容。应选择残余价值类型。设备整体已经不能再使用，但是如果改变其计量单元，将计量单元缩小至零部件后，还可以具有使用价值时，评估人员通常应当考虑评估对象的拆零变现，并选择残余价值作为评估结论的价值类型。残余价值是指机器设备、房屋建筑物或者其他有形资产等的拆零变现价值估计数额。评估价值类型是清算价值。清算价值是指在评估对象处于被迫出售、快速变现等非正常市场条件下的价值估计数额。六、2018 年 11 月 5 日，DZH 有限公司、ABC 评估事务所上海分所和 WXJT 有限公司签订资产评估业务委托合同。2018 年 12 月 10 日，ABC 出具 ABC 评报字（2018）第 697 号评估报告，评估价值 5.8 亿元。评估目的是为 DZH 有限公司拟转让其持有的 WXJT 有限公司部分股权提供价值参考。ABC 收取评估费 6 万元。（1）项目负责人 ZY 在进场前了解到委托方的评估期望值为 5.6 亿元，并称 5 亿元还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有 WXJT 应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对 WXJT 的总经理进行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料 S6 评估预测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字样。（4）评估师预测 WXJT 公司 2019 年2022 年各年收入的增长率分别是18%、15%、12%、12%，但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。（5）因出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12 月 11 日出纳将上述资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。（6）评估报告的内部审核日期为 2018 年 12 月 12 日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”应补齐。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】（1）至（4）项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成证券法第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY 是直接负责的主管人员。对ABC 评估事务所上海分所给予责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。（5）未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独立取得，而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。（6）评估报告的出具日期早于内部审核日期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。工作底稿中应当反映内部审核过程。七、某生产设备系 2007 年 5 月从英国 W 公司引进。账面价值 6753 万元人民币，生产能力为 15 万吨/年，公司改制需对此设备进行评估，评估基准日为2017 年 9 月 5 日。经调查了解，市场同类设备的合同价（到岸价）是 750 万美元，生产能力为 19 万吨/年。银行财务费率 0.7%，外贸手续费率为 1.3%，海关监管费率为 0.4%，国内运杂费率为 0.9%，安装调试费率为 5%,其他费率为1.2%。设备从订购到安装完毕投入使用需半年，银行贷款利率 5.8%，美元兑人民币的汇率为 1：6.285。经专业人员对该设备运行情况检测，运行状态良好，设备运转率在 90%以上，属完好设备，尚可使用 15 年。如何对该机器设备进行评估和鉴定？【答案】（1）接受业务委托阶段：向客户了解被估设备的背景、现状、评估目的和报告的用途及评估涉及的其他因素，评估胜任能力及风险后订立业务委托合同。（2）评估准备阶段：要求委托方提供资产评估所需资料；根据具体情况制订评估计划；各种途径收集评估数据资料。（3）现场调查阶段：清查核实评估对象数量和权属；对机器设备进行勘察技术鉴定。（4）确定设备估价数据与经济参数阶段：一是对收集到的数据进行筛选、分析和整理，确定适合本次评估的估价数据；二是根据现场勘察和技术检测所掌握的资料情况，测定各种技术参数，如设备磨损系数、完好率、尚可使用