江西省2023年中级会计职称之中级会计实务能力测试试卷A卷附答案.doc

江西省江西省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务能力测年中级会计职称之中级会计实务能力测试试卷试试卷 A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为 200 万元，增值税进项税额为 26 万元，所购商品验收后发现短缺 30%，其中合理损失 5%，另外 25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.158.2B.200C.150D.140【答案】C2、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。A.营业外收入B.其他业务收入C.投资收益D.管理费用【答案】B3、下列各项费用或支出中，应当计入无形资产入账价值的是（）。A.接受捐赠无形资产时支付的相关税费B.在无形资产研究阶段发生的研究费用C.在无形资产开发阶段发生的不满足资本化条件的研发支出D.商标注册后发生的广告费【答案】A4、X 公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司 15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的 20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则 X 公司应选择的记账本位币是（）。A.人民币B.美元C.欧元D.任一种都可以，企业可以自行确定和变更【答案】A5、甲公司 218 年 1 月开始研发一项新技术，219 年 1 月进入开发阶段，219 年 12 月 31 日完成开发并申请了专利。该项目 218 年发生研发费用 600万元，截至 219 年年末累计发生研发费用 1600 万元，其中符合资本化条件的金额为 1000 万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的 175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A6、根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，218 年 12 月 10 日，该公司收到即征即退的增值税税额 40 万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】C7、甲公司为上市公司，其 2018 年度财务报告于 2019 年 3 月 1 日对外报出。该公司在 2018 年 12 月 31 日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在 380 万元至 500 万元之间（其中诉讼费为 7 万元）。为此，甲公司预计了 440 万元的负债；2019 年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉并需赔偿600 万元，同时承担诉讼费用 10 万元。不考虑其他因素，上述事项对甲公司2018 年度利润总额的影响金额为（）万元。A.-440B.-500C.-600D.-610【答案】D8、甲公司 217 年出售 1000 张礼品卡，每张面值 500 元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的 10%，即 50000 元。218 年，客户兑换了价值 27000 元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 218 年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D9、下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。A.合并收入费用表B.合并资产负债表C.附注D.合并利润表【答案】D10、218 年 12 月 11 日，甲公司购入某股票 20 万股，直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入时每股公允价值为 17 元，购买该股票另支付手续费等 2.8 万元。218 年末，该批股票公允价值为 408 万元。219 年 6 月 2 日，甲公司以每股 19.5 元的价格将该股票全部出售，支付手续费 12 万元。假设该甲公司每年 6 月 30 日和 12 月 31 日对外提供财务报表，按净利润的 10%提取盈余公积。不考虑其他因素，甲公司出售该股票投资对 219 年 6 月 30 日所提供报表留存收益的影响是（）万元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A11、采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用【答案】C12、219 年 9 月，甲公司当月应发工资 2 100 万元，其中：生产部门生产工人工资 1 500 万元；生产部门管理人员工资 260 万元，管理部门管理人员工资340 万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的 10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的 2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。根据上述资料，甲公司计算其 219 年 9 月份的职工薪酬金额，应计入生产成本的金额是（）万元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B13、（2020 年）218 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 180 万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在 219 年至 223 年每年可予税前扣除的折旧金额均为 36 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为（）万元。A.36B.0C.24D.14【答案】D14、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净额”中的“处置费用”的是（）。A.与资产处置有关的法律费用B.与资产处置有关的相关税费C.与资产处置有关的搬运费D.与资产处置有关的所得税费用【答案】D15、下列各事项中，属于企业资产的是（）。A.已出售但未运走的商品B.已购买但暂时放置在被购买方的商品C.预收款项D.或有资产【答案】B16、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面年利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27 万元，实际利率为 5%。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C17、可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.可比性C.可理解性D.实质重于形式【答案】C18、至 219 年 12 月 31 日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计 200 万元。甲公司对该应收债权计提了 10 万元坏账准备。所得税税率为 25，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制 219 年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。A.借：应付账款 200?贷：应收账款 200B.借：应收账款坏账准备 10?贷：信用减值损失 10C.借：信用减值损失 10?贷：应收账款坏账准备 10D.借：所得税费用2.5?贷：递延所得税资产 2.5【答案】C19、2019 年 12 月 5 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 2000 万元，增值税税额为 260 万元，款项已收存银行；该批商品成本为 1600 万元，不考虑其他因素，甲公司在编制 2019 年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为()万元。A.1600B.1860C.2000D.2260【答案】D20、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。219 年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资 300 万元，增值税进项税额为 39 万元，建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批，账面价值为 360 万元（未计提跌价准备），计税价格为 400 万元；发生的在建工程人员薪酬为 20 万元，资本化的借款费用 10 万元，外聘专业人员服务费 3 万元，员工培训费 1 万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费 6 万元，试车期间取得收入 2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，该生产线的入账价值为（）万元。A.736B.698C.697D.699【答案】C21、甲公司管理层于 2018 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C22、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B23、218 年 7 月 1 日，甲公司从二级市场以 2 100 万元（含已到付息日但尚未领取的利息 100 万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用 10 万元，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年 12 月 31 日，该交易性金融资产的公允价值为 2 200 万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.90B.100C.190D.200【答案】D24、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产【答案】C25、甲公司 219 年 6 月购入境外乙公司 60股权，并能够控制乙公司。甲公司在编制 219 年度合并财务报表时，为使乙公司的会计政策与甲公司保持一致，对乙公司的会计政策进行了调整。下列各项中，不属于会计政策调整的是（）。A.按照公历年度统一会计年度B.将固定资产折旧方法由年限平均法调整为双倍余额递减法C.将发出存货成本的计量方法由先进先出法调整为移动加权平均法D.将投资性房地产的后续计量由成本模式调整为公允价值模式【答案】B26、新华公司拥有 M 公司 80%有表决权股份，能够控制 M 公司财务和经营决策。2019 年 3 月 10 日新华公司从 M 公司购进管理用固定资产一台，该固定资产由 M 公司生产，成本为 320 万元，售价为 380 万元，增值税税额为 49.4 万元，新华公司另支付运输安装费 3 万元，新华公司已付款且该固定资产当月投入使用。该固定资产预计使用寿命为 5 年，净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。M 公司 2019 年度实现净利润 1200 万元。不考虑其他因素，则新华公司2019 年年末编制合并财务报表时，M 公司 2019 年度调整后的净利润为（）万元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B27、2018 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 200 万元。当日，出租办公楼的公允价值为 8000 万元，原账面价值为 5500 万元。2018 年 12 月 31日，该办公楼的公允价值为 9000 万元。2019 年 6 月 30 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款 9500 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司 2019 年度损益的影响金额为（）万元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B28、对于企业境外经营的外币财务报表，应采用资产负债表日即期汇率折算的是（）。A.管理费用B.营业收入C.盈余公积D.固定资产【答案】D29、当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的依据是（）。A.直线法平均摊销B.各单项履约义务所承诺商品的成本的相对比例C.各单项履约义务所承诺商品的净收益的相对比例D.各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例【答案】D30、非同一控制下，对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期股权投资（不构成一揽子交易），下列表述中正确的是（）。A.应对增资前的股权投资进行追溯调整B.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增投资成本之和C.原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额，应计入资本公积D.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收益【答案】B31、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司本月发出一批原材料委托乙公司加工 A 半成品，A 半成品属于应税消费品（非金银首饰），该 A 半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回 A 半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为 540 万元，乙公司开具的增值税专用发票上注明加工费 45 万元，受托方代收代缴的消费税为 65 万元，另需支付运杂费 10 万元，则甲公司收回委托加工 A 半成品的入账价值为（）万元。A.595B.585C.660D.653.5【答案】C32、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资【答案】D33、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.营业成本D.投资收益【答案】C34、W 公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资 250 万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为 140 万元，市场价格为 150 万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为 190 万元和 40 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（）万元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A35、甲公司 2019 年 12 月 31 日收到与收益相关的政府补助 1500 万元，用于补偿企业以后期间的费用。假定税法规定，该政府补助属于不征税收入。则 2019年 12 月 31 日递延收益的计税基础为（）万元。A.200B.0C.375D.1500【答案】D36、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，219 年 1 月 1 日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度 5 万元，2 月 10 日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了 5 万元用款额度。2 月 25 日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3 月 1日，购入办公设备一台，实际成本为 2 万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）。A.2 月 25 日确认零余额账户用款额度 5 万元B.2 月 25 日确认财政拨款收入 5 万元C.3 月 1 日确认固定资产 2 万元D.3 月 1 日确认事业收入 2 万元【答案】D37、甲公司为增值税一般纳税人，该公司 208 年 5 月 10 日购入需安装设备一台，价款为 500 万元，可抵扣增值税进项税额为 65 万元。为购买该设备发生运输途中保险费 20 万元。设备安装过程中，领用材料 50 万元，相关增值税进项税额为 6.5 万元；支付安装工人工资 12 万元。该设备于 208 年 12 月 30 日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 4年，预计净残值为 2 万元。假定不考虑其他因素，209 年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C38、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。A.支付税收滞纳金B.销售商品形成应收账款C.超过税法规定扣除标准的业务招待费D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损【答案】D39、A 公司所得税税率为 25%，为开发新技术当期发生研发支出 1 800 万元，其中资本化部分为 1 000 万元。219 年 7 月 1 日达到预定可使用状态，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，219 年年底 A 公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。A.账面价值为 950 万元B.计税基础为 1425 万元C.可抵扣暂时性差异为 475 万元D.应确认递延所得税资产 118.75 万元【答案】D40、218 年 12 月 31 日，甲公司一台原价为 500 万元、已计提折旧 210 万元、已计提减值准备 20 万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流量的现值分别为 250 万元和 210 万元，公允价值减去处置费用后的净额为 240 万元。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为（）万元。A.30B.20C.50D.60【答案】B41、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D42、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2019 年 1 月 20 日，甲公司收到投资者的外币投资 100 万美元，当日的即期汇率为 1 美元=6.8 元人民币，2019 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.85元人民币。则甲公司对于该项投资，在 2019 年 12 月 31 日的资产负债表中列示的实收资本的金额为（）万元人民币。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B43、218 年 9 月 2 日，甲公司取得当地财政部门拨款 600 万元，用于资助甲公司 218 年 9 月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500 万元。项目自 218 年 9 月开始启动，至年末累计发生研究支出 300 万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。218 年 12 月 31 日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600【答案】C44、长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，219 年 12 月 31日，长江公司库存 A 材料的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元。假设不发生其他销售费用，A 材料是专门为生产甲产品而持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的甲产品的销售价格由 105 万元降为90 万元。但生产成本不变，将库存 A 材料加工成甲产品预计还需加工费用 24万元。预计甲产品销售费用及税金总额为 12 万元，假定长江公司 219 年 12月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额为 4 万元。不考虑其他因素，219 年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】C45、对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为（）。A.其他费用B.管理费用C.业务活动成本D.捐赠支出【答案】B46、?2019 年 1 月 1 日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的 60，能够控制乙公司。2019 年 7 月 1 日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为 90 万元(未计提减值准备)，售价为 110 万元。至年末甲公司对外出售 80。乙公司按购买日公允价值持续计算的 2019 年度净利润为1300 万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万元。A.780B.768C.777.6D.770.4【答案】C47、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质B.X 机床的生产已不再需要 Z 配件，并且该配件也无其他利用和转让价值C.被替换的可以低价销售的汽车发动机D.已过保质期且不能再出售的面包【答案】C48、下列属于会计政策变更的是（）。A.存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.将成本模式计量的投资性房地产的净残值率由 5%变为 3%C.固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.将无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年【答案】A49、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。218 年 12 月 5 日，甲公司按每股 5 欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000 股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为 1 欧元7.85 元人民币。218 年 12 月 31 日，乙公司股票的公允价值为每股 4 欧元，当日即期汇率为 1 欧元7.9 元人民币。该金融资产投资对甲公司 218 年营业利润影响金额为（）。A.减少 76.5 万人民币元B.减少 28.5 万人民币元C.增加 2.5 万人民币元D.减少 79 万人民币元【答案】A50、研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负债表日确认为（）报表项目。A.无形资产B.管理费用C.研发费用D.营业外支出【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD2、下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以费用化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化【答案】ABCD3、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“短期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD4、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款当日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算【答案】BD5、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC6、甲公司 2x20 年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失B.因火灾导致原材料发生重大损失C.发现 2x19 年确认的存货减值损失出现重大差错D.2x19 年 12 月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回【答案】CD7、下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。A.在建工程B.长期股权投资C.存货D.以成本模式计量的投资性房地产【答案】ABD8、下列关于使用寿命有限的无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.自达到预定用途的下月起开始摊销B.至少应于每年年末对使用寿命进行复核C.有特定产量限制的经营特许权，应采用产量法进行摊销D.无法可靠确定与其有关的经济利益预期消耗方式的，应采用直线法进行摊销【答案】BCD9、经董事会批准，甲公司于 219 年 6 月 30 日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000 万元；（2）遣散部分职工支付补偿款 800 万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用 150 万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用 200 万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD10、下列固定资产中，企业应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有（）。A.生产车间使用的机器设备B.行政管理部门使用的办公设备C.厂部的办公设备D.未使用的厂房【答案】BCD11、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计处理中，正确的有（）。A.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的账面价值作为新的账面余额C.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量【答案】ACD12、甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（）。A.购买价款B.关税C.入库前的仓储费D.进口环节可抵扣增值税【答案】ABC13、下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.支出B.收入C.费用D.净资产【答案】BCD14、下列各项中，应计入一般工商企业固定资产成本的有（）。A.建造固定资产期间领用的原材料B.符合资本化条件的专门借款利息费用C.固定资产进行定期检查发生的大修理费用D.工程建造期间发生的待摊支出【答案】ABD15、?下列各公司均为甲公司的子公司，甲公司以人民币为记账本位币，则下列各项属于境外经营的有（）。A.在北京的 A 公司选择美元为记账本位币B.在英国的 B 公司选择英镑为记账本位币C.在上海自贸区的 C 公司选择人民币为记账本位币D.在法国的 D 公司选择欧元为记账本位币【答案】ABD16、非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允的除外C.为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和【答案】ABD17、下列各项现金收支中，属于工业企业经营活动现金流量的有（）。A.偿还银行借款B.缴纳企业所得税C.收到商品销售款D.收到现金股利【答案】BC18、某事业单位期初应收账款余额 1200 万元，当月增加 150 万元，当月收回300 万元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏账损失发生率等因素后，估计有 10的应收账款可能无法收回，因此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的 10。不考虑其他因素，下列说法正确的有（）。A.该事业单位采用的是应收款项余额百分比法计提坏账准备B.该事业单位当期应计提的坏账准备为 105 万元C.计提坏账准备时在财务会计中应增加其他费用D.事业单位采用备抵法核算坏账损失【答案】ACD19、下列项目中，不属于终止经营的有（）。A.甲公司在全国拥有 500 家规模相同的零售门店，甲公司决定将其位于某市的8 家零售门店中的一家门店出售，并于 2018 年 10 月 27 日与乙公司正式签订了转让协议B.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司 A 公司，药品批发构成乙集团的一项独立的主要业务，且 A 公司在全国多个城市设立了营业网点。由于经营不善，乙集团决定停止 A 公司的所有业务。至 2018 年 10 月 27 日，已处置了 A 公司所有存货并辞退了所有员丁，但仍有一些债权等待收回，部分营业网点门店的租约尚未到期，仍需支付租金费用C.丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司 B 公司，自 2018 年 2 月 1 日起，B 公司不再贷出新的款项，但仍会继续收回未结贷款的本金和利息，直到原设定的贷款期结束D.丁公司决定关闭从事工程承包业务的 W 分部，要求 W 分部在完成现有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD20、下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、2016 年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1月 1 日，甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票1500 万股，取得乙公司 80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000万元，其中，股本 5000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 9000 万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1 月 1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品，销售价格为 800 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的 60%出售给非关联方。资料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备 16 万元。资料六：乙公司 2016年度实现的净利润为 7000 万元，计提盈余公积 700 万元，无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。【答案】（1）2016 年 1 月 1 日：借：长期股权投资18000（121500）贷：股本1500资本公积股本溢价16500（121500-1500）（2）借：固定资产2000贷：资本公积2000（3）商誉=18000-（18000+2000）80%=2000（万元）；少数股东权益=（18000+2000）20%=4000（万元）。（4）借：股本5000资本公积5000（3000+2000）盈余公积1000二、（2019 年）甲公司适用的企业所得税税率为 25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。218 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：218 年 10 月 10 日，甲公司以银行存款 600 万元购入乙公司股票 200 万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：218 年 12 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660 万元。资料三：甲公司 218 年度的利润总额为 1500 万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：219 年 3 月 20 日，乙公司宣告每股分派现金股利 0.30 元；219 年 3 月27 日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。219 年 3 月 31 日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为 660 万元。资料五：219 年 4 月 25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得 648 万元存入银行。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求（“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司 218 年 10 月 10 日购入乙公司股票的会计分录。（2）编制甲公司 218 年 12 月 31 日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。（3）分别计算甲公司 218 年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司 219 年 3 月 20 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。【答案】（1）218 年 10 月 10 日借：交易性金融资产成本600贷：银行存款600（2）218 年 12 月 31 日借：交易性金融资产公允价值变动60贷：公允价值变动损益60（3）甲公司 218 年度的应纳税所得额=1500-（660-600)=1440（万元）；当期应交所得税=144025%=360（万元）；递延所得税负债=（660-600）25%=15（万元）；所得税费用=360+15=375（万元）。借：所得税费用 375贷：应交税费应交所得税360 递延所得税负债 15三、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料一：217 年 1月 1 日，甲公司以银行存款 7300 万元从非关联方取得乙公司 20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为 40000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：217 年 6 月 15 日，甲公司将其生产的成本为 600 万元的设备以 1000 万元的价格出售给乙公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给本公司专设