江西省2023年中级会计职称之中级会计实务能力提升试卷B卷附答案.doc

江西省江西省 20232023 年中级会计职称之中级会计实务能力提年中级会计职称之中级会计实务能力提升试卷升试卷 B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、下列各项关于无形资产初始计量的表述中，错误的是（）。A.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付的，无形资产的成本应以购买价款的现值为基础确定B.投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值（与公允价值相等）确定C.内部研究开发形成的无形资产，开发阶段的支出均应计入无形资产的成本D.测试无形资产能否正常发挥作用发生的费用，应计入无形资产的成本【答案】C2、丙公司为甲、乙公司的母公司，2018 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 7 000万元取得乙公司 60%有表决权的股份，另以银行存款 100 万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转手续后，取得了乙公司的控制权，乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为 9 000 万元。不考虑其他因素，甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。A.7 100B.7 000C.5 400D.5 500【答案】C3、甲公司于 218 年 1 月 1 日发行面值总额为 1 000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面年利率为 6%，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1 043.27 万元，实际利率为 5%。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C4、甲公司适用的所得税税率为 25。2018 年度利润总额为 200 万元，发生的可抵扣暂时性差异为 40 万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司 2018 年度应交所得税为 60 万元。则甲公司 2018 年度的所得税费用为（）万元。A.50B.60C.35D.20【答案】A5、219 年 10 月 31 日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800 万元，该研发项目预计于 219 年 12 月 31 日开始。219 年 10 月 31 日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】C6、218 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1100 万元购入乙公司当日发行的 5年期债券，该债券的面值为 1000 万元，票面年利率为 10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为 7.53%。218 年12 月 31 日，该债券的公允价值为 1095 万元，预期信用损失为 20 万元。不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.83【答案】A7、下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融资产期末公允价值上升C.权益法核算的长期股权投资期末确认的享有被投资单位实现的净利润份额D.接受投资者投入的一台固定资产【答案】A8、下列事项中，属于会计政策变更的是（）。A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C.对曾经出现过，但不重要的交易或事项采用新的会计政策D.执行新会计准则对所得税会计采用资产负债表债务法【答案】D9、甲公司为上市公司，218 年 5 月 10 日以 830 万元（含已宣告但尚未发放的现金股利 30 万元）购入乙公司股票 200 万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，另支付手续费 4 万元。5 月 30 日，甲公司收到现金股利 30 万元。6 月 30 日乙公司股票的每股市价为 3.8 元。7 月 20 日，甲公司以 920 万元出售该项金融资产，同时支付交易费用 10 万元。甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为（）万元。A.111B.150C.151D.155【答案】B10、2x19 年 12 月 10 日，甲公司董事会决定关闭一个事业部。2x19 年 12 月25 日，该重组计划获得批准并正式对外公告。该重组义务很可能导致经济利益流出且金额能够可靠计量。下列与该重组有关的各项支出中，甲公司应当确认为预计负债的是()。A.推广公司新形象的营销支出B.设备的预计处置损失C.留用员工的岗前培训费D.再使用厂房的租赁撤销费【答案】D11、甲公司 219 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 325 元（不含增值税），增值税税率为13%；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本 240 元。甲公司于 219 年12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A产品的退货率为 30%。至 219 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回，重新预计的退货率为 20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票。甲公司因销售 A 产品对 219 年度利润总额的影响是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400【答案】C12、2017 年 1 月 1 日，甲公司溢价购入乙公司当日发行的 3 年期到期一次还本付息债券，作为债权投资进行核算，并于每年年末计提利息。2017 年年末，甲公司按照票面利率确认应计利息 590 万元，利息调整的摊销额为 10 万元，甲公司 2017 年末对该债券投资应确认利息收入的金额是（）万元。A.580B.600C.10D.590【答案】A13、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。218 年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于 219 年支付的职工薪酬 20 万元。219 年年末，该累积带薪休假尚有 30%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员 219 年未享受累积带薪休假而原多预计的 6 万元负债（应付职工薪酬）于 219 年的会计处理，正确的是（）。A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】C14、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。218 年 12 月 5 日，甲公司按每股 5 欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000 股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为 1 欧元7.85 元人民币。218 年 12 月 31 日，乙公司股票的公允价值为每股 4 欧元，当日即期汇率为 1 欧元7.9 元人民币。该金融资产投资对甲公司 218 年营业利润影响金额为（）。A.减少 76.5 万人民币元B.减少 28.5 万人民币元C.增加 2.5 万人民币元D.减少 79 万人民币元【答案】A15、甲公司管理层于 2018 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C16、2 19 年 3 月.母公司以 1 000 元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。母公司该设备的生产成本为 600 万元。子公司购入该设备后立即投入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预A.30B.370C.400D.360【答案】B17、甲公司 219 年 11 月 10 日与 A 公司签订一项生产线维修合同。合同规定，该维修总价款为 90.4 万元（含增值税额，增值税税率为 13%），合同期为6 个月。合同签订日预收价款 50 万元，至 12 月 31 日，已实际发生维修费用 35万元，预计还将发生维修费用 15 万元。甲公司预计履约进度为 65%，提供劳务的履约进度能够可靠地估计，则甲公司 219 年末应确认的劳务收入是（）万元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C18、下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表按照收付实现制原则编制C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表【答案】D19、下列各项中，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。A.现金流量表B.资产负债表C.利润表D.所有者权益变动表【答案】B20、甲公司 217 年出售 1000 张礼品卡，每张面值 500 元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的 10%，即 50000 元。218 年，客户兑换了价值 27000 元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 218 年应确认的收入为（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D21、甲公司以人民币作为记账本位币。2016 年 12 月 31 日，即期汇率为 1 美元=6.94 元人民币，甲公司银行存款美元账户借方余额为 1500 万美元，应付账款美元账户贷方余额为 100 万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为 10350 万元和 690 万元。不考虑其他因素，2016 年 12 月 31 日因汇率变动对甲公司 2016 年 12 月营业利润的影响为（）。A.增加 56 万元B.减少 64 万元C.减少 60 万元D.增加 4 万元【答案】A22、2016 年 3 月 1 日，甲公司签订了一项总额为 1200 万元的固定造价建造合同，采用成本法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315 万元，履约进度为 35%，预计完成该建造合同还将发生成本 585 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素，甲公司 2016 年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300D.420【答案】B23、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（）。A.筹资费用B.其他费用C.业务活动成本D.非限定性净资产【答案】C24、甲企业于 218 年 10 月 20 日自 A 客户处收到一笔合同款项，金额为 1000 万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12 月 20 日，甲企业自 B 客户处收到一笔合同款项，金额为 2 000 万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为 25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（）。A.确认递延所得税资产 250 万元B.确认递延所得税资产 500 万元C.确认递延所得税负债 250 万元D.确认递延所得税资产 750 万元【答案】A25、甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2020年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入 5000 股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为 1 美元=67 元人民币，款项已经支付。2020 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司股票市价变为每股 21 美元，当日汇率为 1 美元=64 元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）人民币元。A.200B.300C.-300D.-200【答案】A26、按会计法规定，我国会计年度是()。?A.1 月 1 日至 12 月 1 日B.1 月 1 日至 12 月 31 日C.1 月 1 日至次年 4 月 1 日D.3 月 1 日至次年 4 月 1 日【答案】B27、下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税【答案】B28、下列各项中会导致所有者权益发生增减变动的是（）。A.用资本公积转增股本B.宣告分配股票股利C.接受投资者投资D.用盈余公积弥补亏损【答案】C29、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2018 年 12 月 31 日，甲公司库存原材料 A 的实际成本为 60 万元，市场销售价格为 56 万元，假设不发生其他销售费用。A 材料是专门为生产乙产品而持有的。由于 A 材料市场价格的下降，市场上用库存 A 材料生产的乙产品的销售价格由 105 万元降为 90 万元，但生产成本不变，将库存 A 材料加工成乙产品预计还需加工费用 24 万元，预计乙产品销售费用及税金总额为 12 万元。假定甲公司 2018 年 12 月 31 日计提减值准备前“存货跌价准备A 材料”科目贷方余额为 4 万元。不考虑其他因素，2018 年 12 月 31 日 A 材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.4B.6C.2D.5【答案】C30、已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是（）。A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入其他综合收益D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润【答案】A31、甲公司 209 年 3 月 1 日购入一台设备，买价为 234 万元，增值税为30.42 万元，运费为 6 万元，增值税为 0.54 万元，预计残值收入 10 万元，预计清理费用 3 万元，预计使用寿命为 5 年，采用直线法计提折旧。210 年年末该设备的公允价值减去处置费用后的净额为 141.5 万元，预计未来现金流量折现值为 130 万元，新核定的净残值为 5 万元，假定折旧期未发生变化。211年 6 月 30 日，甲公司开始对该设备进行改良，改良支出总计 80 万元，拆除旧零件的残值收入为 7 万元，此零部件改良当时的账面价值为 20 万元，设备于211 年末达到预定可使用状态。A.35B.26.5C.35.1D.35.3【答案】D32、下列各项中，应确认为房地产开发企业固定资产的是（）。A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.取得用于建造商品房的土地使用权D.已出租的商铺【答案】A33、2019 年 12 月 31 日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360 万元，该项无形资产为 2015 年 1 月 1 日购入，实际成本为 1 000 万元，摊销年限为 10 年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2020 年 12 月 31 日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.500【答案】A34、甲公司 219 年实现营业收入 1000 万元，当年广告费用发生了 200 万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的 15%，税前利润为 400 万元，所得税率为 25%，当年罚没支出为 1 万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了 10 万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（）万元。A.299.75B.300C.301D.289.75【答案】A35、2018 年 7 月 1 日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500 万元。2019 年 11 月 12 日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2019 年 11月 28 日，厂房扩建工程验收合格；2019 年 12 月 1 日，办理工程竣工决算；2019 年 12 月 12 日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。A.2019 年 11 月 12 日B.2019 年 11 月 28 日C.2019 年 12 月 1 日D.2019 年 12 月 12 日【答案】A36、?2018 年 3 月 1 日，甲公司为购建厂房借入专门借款 10000 万元，借款期限为 2 年，年利率 10。2018 年 4 月 1 日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项 4000 万元，预计工期为 2 年。在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从 2018 年 7 月 1 日起发生中断。2018 年 12 月 1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为 05，不考虑其他因素。甲公司该在建厂房2018 年度资本化的利息费用为（）万元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D37、政府单位财务会计中，反映财务状况的等式为（）。A.预算收入预算支出预算结余B.资产负债净资产C.收入费用本期盈余D.收入费用利润【答案】B38、甲公司系增值税一般纳税人。220 年 1 月 10 日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元、增值税税额为 26 万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为 2 万元、增值税税额为 0.18 万元。220 年 1 月 20 日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C39、关于增资或减资导致的长期股权投资核算方法的转换，下列说法中正确的是（）。A.权益法转为成本法时，个别财务报表中，非同一控制下应按权益法下长期股权投资的公允价值加上新增投资成本之和作为投资成本B.权益法转为成本法时，需要对原股权投资按成本法进行追溯调整C.成本法转为权益法时，应按成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。对于该项投资不需要追溯调整D.成本法转为权益法时，剩余长期股权投资的成本小于按照相应持股比例计算确定应享有原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的部分，一方面调整长期股权投资的账面价值。同时调整留存收益【答案】D40、（2019 年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2019年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D41、2017 年 1 月 1 日，A 公司以每股 5 元的价格购入 B 公司（上市公司）100万股股票，取得 B 公司 2的股权。A 公司将对 B 公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2017 年 12 月 31 日，B 公司股价为每股 6 元。2018 年 1 月 10 日，A 公司以银行存款 175 亿元为对价，向B 公司大股东收购 B 公司 50的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设 A 公司购买 B 公司 2的股权和后续购买 50的股权不构成“一揽子交易”，A 公司取得 B 公司控制权之日为 2018 年 1 月 10 日，当日 B 公司股价为每股 7 元，A 公司按照净利润的 10计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为（）万元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B42、甲公司管理层于 2018 年 11 月制定了一项关闭 A 产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款 800 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 50 万元；因将用于 A 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 5 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 2 万元；因推广新款 B 产品将发生广告费用 500 万元；因处置用于 A 产品生产的固定资产将发生减值损失 200 万元。至 2018 年 12 月 31日，上述业务重组计划已对外公告，员工补偿及相关支出尚未支付。甲公司因该事项影响损益的金额为（）万元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C43、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 2020 年 7 月 1日开始，当日预付承包商建造工程款 400 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款 600 万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 800 万元，年利率 6%；（2）2020 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 600 万元，年利率 8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为 0.5%，不考虑其他因素。2020 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A44、218 年 9 月 2 日，甲公司取得当地财政部门拨款 600 万元，用于资助甲公司 218 年 9 月开始进行的一项研发项目的前期研究。预计将发生研究支出1500 万元。项目自 218 年 9 月开始启动，至年末累计发生研究支出 300 万元。取得时已满足政府补助所附条件，甲公司对该项政府补助采用总额法核算。218 年 12 月 31 日递延收益的余额为（）万元。A.0B.120C.480D.600【答案】C45、220 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2500 万元取得乙公司 20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产的账面价值为 12000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司 220 年度实现的净利润为 1000 万元。不考虑其他因素，220年 12 月 31 日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D46、甲乙公司没有关联关系。甲公司按照净利润的 10提取盈余公积。218年 1 月 1 日甲公司投资 500 万元购入乙公司 100股权。乙公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为 500 万元。218 年 7 月 1 日，甲公司从乙公司购入一项无形资产，出售时，该项无形资产在乙公司账上的价值为 400 万元，售价为 500 万元，该项无形资产的使用年限是 10 年，净残值为零。218年乙公司实现净利润 300 万元，218 年未发生其他内部交易，不考虑其他因素，则在 218 年期末编制合并财务报表时，甲公司对乙公司的长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。A.0B.1000C.900D.800【答案】D47、甲公司于 218 年 7 月 1 日，以 50 万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系 215 年 7 月 1 日购入并投入使用，其入账价值为 300万元，预计使用年限为 5 年，法律规定的有效年限为 6 年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元。A.73B.70C.100D.103【答案】B48、关于政府会计核算模式，下列说法中错误的是（）。A.财务会计通过资产、负债、净资产、收入和费用五个要素，对政府会计主体发生的各项经济业务或者事项进行会计核算B.预算会计通过预算收入、预算支出与预算结余三个要素，对政府会计主体预算执行过程中发生的全部预算收入和全部预算支出进行会计核算C.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算生成的数据为准D.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的，从其规定)，财务会计实行权责发生制【答案】C49、219 年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（）。A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司当年发生的电视台广告费C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案【答案】B50、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司80%股权。甲公司的固定资产原值为 2400 万元，已折旧 500 万元，未计提过减值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为3000 万元，公允价值为 3200 万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，不正确的有（）。A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理【答案】BCD2、下列有关政府补助的表述中正确的有（）。A.总额法下与资产相关的政府补助，如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失，递延收益的摊销仍保持不变B.总额法下与资产相关的政府补助应于收到时先计入递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助，才能按照应收金额计量【答案】ABC3、下列关于行政事业单位会计核算一般原则的叙述正确的有（）。A.预算收入和预算支出包含了销项税额和进项税额B.行政事业单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能C.行政事业单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务需要进行预算会计处理D.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结转结余科目贷方余额相等【答案】ABD4、企业如果在资产负债表日发现未来期间很可能无法产生足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应减记递延所得税资产的账面价值，则应相应调整的科目可能有（）。A.所得税费用B.其他综合收益C.财务费用D.管理费用【答案】AB5、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.为建造固定资产购入的土地使用权计入固定资产成本B.房地产开发企业为建造商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.厂房建造期间土地使用权的摊销应计入当期损益【答案】BC6、企业支付的下列各项报酬中，属于职工薪酬的有（）。A.临时工工资B.返聘离退休人员工资C.支付职工差旅费D.职工教育经费【答案】ABD7、外币财务报表折算中，外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A.营业成本B.固定资产C.资本公积D.所得税费用【答案】AD8、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】ABD9、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产，至少应于每年年末进行减值测试B.无形资产计提的减值准备，在以后期间不可以转回C.使用寿命不确定的无形资产，应按 10 年计提摊销D.使用寿命有限，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】ABD10、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益【答案】ABD11、与或有事项有关的义务在同时符合（）条件时，应当确认为预计负债。A.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务C.履行该义务很可能导致经济利益流出企业D.该义务的金额能够可靠地计量【答案】ACD12、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产【答案】ABC13、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（）。A.资本公积B.其他综合收益C.公允价值变动收益D.投资收益【答案】BC14、有关收入确认的会计处理，下列表述正确的有（）。A.企业在合同开始日向客户收取的无须退回的初始费应当计入当期损益B.当企业预收款项无须退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入C.授予知识产权许可构成单项履约义务的，且属于某一时点履行的履约义务，应在该时点确认收入，在客户能够使用某项知识产权许可并开始从中获益之前，企业不能对此类知识产权许可确认收入D.企业应根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人【答案】BCD15、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税应计入成本C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等【答案】ACD16、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.资产负债表日后事项期间因客户发生火灾导致应收账款 90无法收回【答案】BC17、下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，不正确的有（）。A.剩余股权的入账价值应按照公允价值计量B.剩余股权对应的原权益法下确认的其他综合收益应在处置该项投资时转入当期损益C.减资当日剩余股权公允价值与账面价值的差额不作处理D.减资当日的与原股权有关的其他权益变动应按照处置股权的份额转入当期损益【答案】BCD18、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.使用寿命有限的无形资产的预计净残值增加B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法【答案】CD19、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有（）。A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核【答案】ACD20、下列各项关于企业投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式B.采用公允价值模式计量的，不得计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得确认减值损失D.由成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012 年 12 月 10 日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 495 万元，增值税税额为 64.35 万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5 万元，2012 年 12 月 31 日安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20 万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为 48 万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2015年 12 月 31 日，该设备出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为 250 万元。甲公司对该设备计提减值准备后，预计该设备尚可使用 5 年，预计净残值为 10 万元，仍采用双倍余额递减法计提折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为 48 万元。资料四：2016 年 12 月31 日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用 1 万元（不考虑增值税）。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司 2012 年 12 月 31 日该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本，并编制设备购入、安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。（2）分别计算甲公司2013 年和 2014 年对该设备应计提的折旧额。（3）分别计算甲公司 2014 年 12月 31 日该设备的账面价值、计税基础、暂时性差异（需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。（4）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日对该设备应计提的减值准备金额，并编制计提减值会计分录。（5）计算甲公司 2016 年对该设备应计提的折旧额。（6）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日出售该设备的相关会计分录。【答案】（1）2012 年 12 月 31 日，甲公司该设备安装完毕并达到预定可使用状态的成本=495+5=500（万元）。借：在建工程495应交税费应交增值税（进项税额）64.35贷：银行存款559.35 借：在建工程5贷：应付职工薪酬5 借：固定资产500贷：在建工程500（2）2013 年该设备应计提的折旧额=5002/10=100（万元）；2014 年该设备应计提的折旧=（500-100）2/10=80（万元）。（3）2014 年年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），计税基础=500-48-48=404（万元），因账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异=404-320=84（万元），确认递延所得税资产余额=8425%=21（万元）。（4）2015 年 12 月 31 日，甲公司对该设