基础会计-会计115第六小组-第二次研讨.ppt

案例一：刚刚大学毕业的王毅决心自主创业，开办一家奶茶坊。2010年 7月，王毅购买了以下设备：冰箱2000元，封口机（手动）300元，饮水机150元，榨汁机120元，长桶、短桶各一个100元。此外，还在网上购买了巴台匙、小摇蛊、密封罐共130元。王毅家住在闹市区。平时客流量非常大。楼下有一个店面正在转让，考虑到店面的升值因素，王毅决定把店面买下来，但一次性付清100000元的要求让他左右为难，为此，他说服了他的亲友们投资于该企业，他的一个姐姐和一个哥哥各投入50000元。店面准备就绪后，王毅还在一个朋友那里以优惠价购买了奶精、椰果、黑珍珠、白糖、各类茶包、以及西瓜粉、草梅粉、百香果粉、青苹果粉、菠萝粉、巧克力粉、木瓜粉、巴西情人粉、芋香粉、花生粉、哈密瓜粉、芒果粉、绿豆沙粉、薄荷粉、水蜜桃粉等各类茶粉，共1300元的原料，得知王毅手头比较紧，朋友允许三个月后再支付货款。2010年8月8日，王毅的奶茶坊正式开张，由于每杯奶茶一律定价5元，价位较低，加上王毅很热情，生意格外红火，仅8月8日一天就售出奶茶323杯。要求：（1）请为王毅的奶茶坊设置账户（2）根据案例，在所设置的账户中登记金额（3）为王毅编制一个2010年7月31日的资产负债表（4）若王毅想计算8月8日赚了多少，还需要知道哪些会计信息？你的根据是什么？(1)固定资产（购买的设备：冰箱、封口机、饮水机、榨汁机、长桶、短桶、巴台匙、小摇蛊、密封罐、购买下来的店面）；原材料（各类茶包、各类果粉）；应付账款（应支付的茶包、果粉费）；主营业收入（卖出奶茶所得到的钱）；实收资本（王毅姐姐和哥哥投资的钱）；库存现金 期初余额 0 2000 300 150 120 100 130 100000 期末余额 102800 固定资产期初余额 0 1300期末余额 1300 原材料 期初余额 0 1300期末余额 1300应付账款 期初余额 0 1615期末余额 1615主营业务收入 期初余额 0 100000期末余额 100000实收资本 期初余额 5000 1615 2000 300 150 120 100 130 期末余额 3815库存现金（2）由于题目没有说明王毅准备投入在奶茶坊里的资金为多少，假定其为5000元，即假定库存现金为5000元 资产 负债及所有者权益库存现金 5000 -2000 -300 -150 -120 -100 -130 2200原材料 1300固定资产 100000 +2000 +300 +150 +120 +100 +130 102800负债：应付账款 1300所有者权益：实收资本 5000 +100000 105000资产合计 106300权益合计 106300 资产负债表 会企01表编制单位：王毅奶茶坊 2010年7月31日 单位：元（3）（4）若王毅想计算8月8日赚了多少，还需要知道的会计信息有所用的原材料费用、应交税费、应交水电费，若聘请了他人，则还要知道应付职工薪酬。根据会计等式：利润=收入费用案例二：张欣和李翰拥有一个面包房，他们做的姜汁面包非常有名。他们都没有接受过会计教育。但他们认为只要在记录采用复式记账的方法就不会出现错误了，于是自己设计了一个用来记录交易的系统，自认为很有效。下面列示的是本月所发生的一些交易：(1)收到商品的定单，当货物发出后将收到1000元。(2)发出一份商品定单，定购价值600元的商品。(3)将货物运给顾客并收到1000元。(4)收到所定的货物并支付600元现金。(5)用现金支付银行400元利息。(6)赊购6000元的设备。张欣和李翰对以上业务进行了记录，如下表：资产=负债+所有者权益+（收入费用）收到商品定单 1000销售 1000发出定购商品的定单 600存货支出 -600现金 1000将货物发运给顾客 -1000收到所定的商品 600应付账款 -600支付现金 400利息支出 -400赊购设备 6000应付账款 6000设备支出 -6000要求：（1）根据案例中的交易都涉及哪些会计要素？（2）为以上交易编制会计分录。（3）张欣和李翰认识上有哪些错误？（4）将记录中的错误改正。（1）交易3涉及资产、收入，交易4涉及资产，交易5涉及费用、资产，交易6涉及资产、负债。交易1和2实际上还未发生，所以并不涉及会计要素（2）交易1和2只是收到（发出）定单，定单不是原始凭证，交易未发生，不能计入会计帐簿，也不能编制会计分录。交易3 借：库存现金 1000 交易4 借：原材料 600 贷：主营业务收入 1000 贷：库存现金 600交易5 借：财务费用 400 交易6 借：固定资产 6000 贷：库存现金 400 贷：应付账款 6000（3）张欣和李翰在认识上的错误：会计核算应采用复式记账法，这种认识是对的，但复式记账法并不是像张欣和李翰想的那样，作为企业来说，确认收入、费用、资产和负债应采用权责发生制原则，而他们的记录违背了这些原则和方法。交易1不应却认为收入，也不能作为资产价值增加，交易2不应确认为费用，也不能作为资产的增加，因为定单不是原始凭证，交易未发生。将货物运给顾客并收到现金，应确认为收入，同时增加资产价值，即记录收入增加1000，现金增加1000。收到所定的货物并支付现金是现金减少，商品增加，即一项资产增加，另一项资产减少，不涉及负债。赊购6000元的设备，应付账款增加没有错，但设备作为资产，不能作为费用处理。资产=负债+所有者权益+（收入费用）现金 1000主营业务成本1000支付现金 600收到货物 600支付现金 400利息支出 400赊购设备 6000应付账款 6000（4）案例三：新上任的财务部部长张某提出了强化服务的要求，并制定了相应的激励政策，开了动员大会。部里的员工反应非常积极，在2008年下半年到2009年中出现了以下事例：(1)出纳人员自发组织微笑服务活动；(2)会计人员利用公司的业务学习时间，主动向生产车间工人宣讲会计基础知识，推动了班组核算制度的顺利开展；(3)会计人员向计算机专家学习会计电算化操作方法；(4)出纳人员向银行工作人员请教辨别假钞的技术；(5)提出“一切满足领导需要”的服务承诺；(6)2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标；(7)分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议；(8)出纳员小张在稽核会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作；(9)针对公司经营管理不善而常年亏损的情况，创建了成本监控中心，强化成本核算和管理，对异常成本变动能立即采取应对措施，及时向领导反映经营管理活动情况和存在的问题；（10）面对金融危机造成的严重的客户源萎缩情况，向公司总经理建议，开辟网上业务洽谈，并实行优惠的折扣政策，使公司保持了正常增长。要求：（1）是否存在违背会计职业道德的事例？请加以分析，并提出改正意见（2）上述事例分别体现了会计职业道德规范的哪些方面？（3）解释“强化服务”的内涵与关键。结合案例分析“强化服务”与其它会计职业道德规范的关系（1）1、提出“满足领导需要”的服务承诺：会计人员在工作中要养成实事求是的工作作风，在履行会计职能时，应摒弃单位，个人私利，公平公正，不偏不倚地对待相关利益双方，单位会计人员不仅要忠实于服务主体，还要忠实于社会公众以及国家。2、2008年度公司亏损已成定局，通过一些方法将公司会计报表从亏损做成盈利，落实了董事长的盈利目标：会计人员应言行一致，实事求是，正确核算，尽量减少和避免各种失误，不为了个人和小集体利益，伪造账目，弄虚作假，损害国家和社会公众利益。3、出纳员小张在稽核会计生病期间主动提出兼任稽核检查工作：出纳员不得“监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，如果将账簿登记工作都由出纳员办理，会给贪污舞弊行为以可乘之机。事例1：爱岗敬业，强化服务。事例2：爱岗敬业，参与管理，强化服务事例3和4：提高技能事例5：诚实守信、坚持准则事例6：诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则事例7：参与管理，强化服务事例8：廉洁自律，坚持准则，参与管理事例9和10：参与管理，强化服务（3）强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量，礼貌服务，以礼待人，服务周到、关键是提高服务质量，真实客观地记账、算账、报账，积极反映问题、提建议。强化服务会使公司更好地运作，使公司得到更多的利益，那样，其他的会计职业道德规范也可以更好的发挥，比如职工会更加热爱自己的工作。案例四：唐先生在毗邻财经大学的民院大街租用面积为50平方米的商 业用房，开办了一间卡拉OK厅，经营自主唱歌业务。唐先生聘请 小李为管理员兼记账员。该歌厅购置了一台价值500000元的高级卡拉OK设备，并添置了沙发、茶几等用具。同时，该歌厅还提供 设备，卡拉 设备 并添置了沙发、茶几等用具。同时，该歌厅还提供 酒水、饮料等。该歌厅已经开业一年时间。小李系某财经学校会计学专业毕业生，其根据该歌厅实际情 况设计了一套会计科目（账户），包括固定资产卡拉 OK设备、固定资产 卡沙发等、原材料、现金、银行存款、应收账款、其他应收款、应交税费、应付账款、应付职工薪 存款、其他应付款、股本 唐先生、主营业务收入、管理费用、所得税费用、本年利润等。要求：（1）分析、评价小李所设计的会计科目是否合理（2）如果你被聘请为该歌厅会计科目（账户）的设计人员，请列示所设计的会计科目（账户），并注明各会计科目（账户）所反映的具体内容。（1）小李所设计的会计科目不合理，他所设的会计科目分类并不清晰明了，并混淆在一起，房屋是租凭的商品用房，所以不属于固定资产；经营歌厅并不需要生产商品，所以无原材料，也就不用设置原材料账户；股本应改为资本，因为股本是指股东在公司所占的权益，多用指股票，而该题中并非股份公司，全由唐先生一人出资；现金库存改为库存现金。（2）资产类：库存商品酒水、饮料等；固定资产卡拉ok设备，沙发，茶几等用具；库存现金；银行存款；应收账款客户赊欠的歌唱费，酒水费；其他应收款客户的赔款 负债类：应付账款买进还未付钱的酒水费，饮料费；应交税费；应付职工薪酬；其他应付款；预收账款预定位子交的押金 所有者权益：实收资本唐先生；本年利润；损益类：主营业收入歌唱收入；其他业务收入酒水，饮料等的收入；管理费用管理人员工资、办公费；主营业务成本租凭费、水电费；营业税金及附加营业税 其他业务收入 其他业务成本谢谢观看