企业所得税主要优惠项目及资产损失政策介绍课件.ppt

1山东省国税系统兼职教师济 宁 市 国 家 税 务 局xxxx企业所得税主要优惠项目及资产企业所得税主要优惠项目及资产损失政策介绍损失政策介绍谢谢观赏2019-9-142税收优惠 企业企业所得税所得税优惠优惠事项事项 类别类别2、减计收入、减计收入 3、加计扣除、加计扣除4、减免所得额、减免所得额7、抵免所得税、抵免所得税5、减免税、减免税 6、创业投资抵扣所得额、创业投资抵扣所得额1、免税收入、免税收入谢谢观赏2019-9-143税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 1、免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业、免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织之间的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。的收入。谢谢观赏2019-9-144税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 2、减计收入包括：企业综合利用资源、生产符合国家产、减计收入包括：企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。业政策规定的产品所取得的收入。谢谢观赏2019-9-145税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 3、加计扣除包括：开发新技术、新产品、新工艺发生的研、加计扣除包括：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员所支付的工资；国家鼓励安置的其他究开发费用；安置残疾人员所支付的工资；国家鼓励安置的其他从业人员支付的工资。从业人员支付的工资。谢谢观赏2019-9-146税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 4、减免所得额包括：免税所得；减税所得；从事国家重点、减免所得额包括：免税所得；减税所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得。保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得。谢谢观赏2019-9-147税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 5、减免税包括：符合条件的小型微利企业；国家需要重点、减免税包括：符合条件的小型微利企业；国家需要重点扶持的高新技术企业；民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税扶持的高新技术企业；民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分；过渡期税收优惠。中属于地方分享的部分；过渡期税收优惠。谢谢观赏2019-9-148税收优惠 企业所得税优惠事项包括的主要内容企业所得税优惠事项包括的主要内容 6、抵扣应纳税所得额包括：创业投资企业抵扣的应纳税所、抵扣应纳税所得额包括：创业投资企业抵扣的应纳税所得额。得额。7、抵免所得税额包括：企业购置用于环境保护专用设备的、抵免所得税额包括：企业购置用于环境保护专用设备的投资额抵免的税额；企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵投资额抵免的税额；企业购置用于节能节水专用设备的投资额抵免的税额；企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额。免的税额；企业购置用于安全生产专用设备的投资额抵免的税额。谢谢观赏2019-9-149税收优惠 免税收入免税收入 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2、财税、财税2009122号文件号文件 3、财税、财税2009123号文件号文件 4、鲁国税函鲁国税函201028号号 文件文件 5、国税函、国税函201079号文件号文件 谢谢观赏2019-9-1410税收优惠 免税收入免税收入 企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业的下列收入为免税收入：企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入：（一）国债利息收入：指企业持有国务院财政部门发行的国指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。债取得的利息收入。（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：收益：指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取个月取得的投资收益。得的投资收益。（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入：不（四）符合条件的非营利组织的收入：不包括非营利组织从包括非营利组织从事营利性活动取得的收入事营利性活动取得的收入。谢谢观赏2019-9-1411税收优惠 免税收入免税收入 财税财税财税财税2009122200912220091222009122号对符合条件的非营利组织企业所得税免号对符合条件的非营利组织企业所得税免号对符合条件的非营利组织企业所得税免号对符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围明确如下：税收入范围明确如下：税收入范围明确如下：税收入范围明确如下：非营利组织的下列收入为免税收入：非营利组织的下列收入为免税收入：（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（二）除（二）除中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；得的收入；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。谢谢观赏2019-9-1412税收优惠 免税收入免税收入 财税财税财税财税2009123200912320091232009123号对对非营利组织免税资格认定管理有关号对对非营利组织免税资格认定管理有关号对对非营利组织免税资格认定管理有关号对对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下：问题明确如下：问题明确如下：问题明确如下：经省级经省级(含省级含省级)以上登记管理机关批准设立或登记的非营利以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；经市经市(地地)级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市(地地)级或县级税务主级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。财政、税务部门按照上述管理权限，对非营利组织享受免财政、税务部门按照上述管理权限，对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。谢谢观赏2019-9-1413税收优惠 免税收入免税收入 财税财税财税财税2009123200912320091232009123号对对非营利组织免税资格认定管理有关问号对对非营利组织免税资格认定管理有关问号对对非营利组织免税资格认定管理有关问号对对非营利组织免税资格认定管理有关问题明确如下：题明确如下：题明确如下：题明确如下：申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：(一一)申请报告；申请报告；(二二)事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；活动场所的管理制度；(三三)税务登记证复印件；税务登记证复印件；(四四)非营利组织登记证复印件；非营利组织登记证复印件；(五五)申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；情况；(六六)具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；(七七)登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；位申请前年度的年度检查结论；(八八)财政、税务部门要求提供的其他材料。财政、税务部门要求提供的其他材料。谢谢观赏2019-9-1414税收优惠 免税收入免税收入 鲁国税函鲁国税函鲁国税函鲁国税函201020102010201028282828号号号号对非营利组织免税资格认定管理事对非营利组织免税资格认定管理事对非营利组织免税资格认定管理事对非营利组织免税资格认定管理事项进一步明确如下：项进一步明确如下：项进一步明确如下：项进一步明确如下：经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，分别于每年的营利组织，分别于每年的2 2月底（月底（20102010年年3 3月底）和月底）和1010月底向山月底向山东省国税局提出免税资格申请并按文件规定报送相关资料。市东省国税局提出免税资格申请并按文件规定报送相关资料。市级（含市级）以下登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，级（含市级）以下登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，其免税资格申请和资料报送时间由各市自行确定。其免税资格申请和资料报送时间由各市自行确定。谢谢观赏2019-9-1415税收优惠 免税收入免税收入 国税函国税函国税函国税函201020102010201079797979号号号号对免税收入所对应的费用扣除问题明对免税收入所对应的费用扣除问题明对免税收入所对应的费用扣除问题明对免税收入所对应的费用扣除问题明确如下：确如下：确如下：确如下：企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以再计算企业应纳税所得额时扣除。规定者外，可以再计算企业应纳税所得额时扣除。谢谢观赏2019-9-1416税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2、财税、财税2008117号文件号文件 3、财税、财税200847号文件号文件 4、国税函、国税函2009185号文件号文件 谢谢观赏2019-9-1417税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业以企业以资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。计入收入总额。谢谢观赏2019-9-1418税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 财税财税财税财税2008200820082008117117117117号文件号文件号文件号文件明确了明确了资源综合利用企业所得资源综合利用企业所得税优惠目录（税优惠目录（20082008年版）年版）谢谢观赏2019-9-1419税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 财税财税财税财税200820082008200847474747号文件号文件号文件号文件对执行对执行目录目录的有关问题做了进一的有关问题做了进一步明确：步明确：一、企业自一、企业自20082008年年1 1月月1 1日起以日起以目录目录中所列资源为主要原中所列资源为主要原材料，生产材料，生产目录目录内符合国家或行业相关标准的产品取得的收内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按入，在计算应纳税所得额时，减按9090计入当年收入总额。享受计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，上述税收优惠时，目录目录内所列资源占产品原料的比例应符合内所列资源占产品原料的比例应符合目录目录规定的技术标准。规定的技术标准。谢谢观赏2019-9-1420税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 财税财税财税财税200820082008200847474747号文件号文件号文件号文件对执行对执行目录目录的有关问题做了进一的有关问题做了进一步明确：步明确：二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，二、企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。惠政策。三、企业从事不符合实施条例和三、企业从事不符合实施条例和目录目录规定范围、条件和规定范围、条件和技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策技术标准的项目，不得享受资源综合利用企业所得税优惠政策。谢谢观赏2019-9-1421税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 国税函国税函国税函国税函2009200920092009185185185185号文件号文件号文件号文件就贯彻落实资源综合利用的企业就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：一、本通知所称资源综合利用企业所得税优惠，是指企业一、本通知所称资源综合利用企业所得税优惠，是指企业自自20082008年年1 1月月1 1日起以日起以资源综合利用企业所得税优惠目录（资源综合利用企业所得税优惠目录（20082008年版）年版）（以下简称（以下简称目录目录）规定的资源作为主要原材料，生）规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按收入，减按90%90%计入企业当年收入总额。计入企业当年收入总额。谢谢观赏2019-9-1422税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 国税函国税函国税函国税函2009200920092009185185185185号文件号文件号文件号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所得就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：税优惠政策的有关管理问题明确如下：二、经资源综合利用主管部门按二、经资源综合利用主管部门按目录目录规定认定的生产资源规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得定的企业），取得资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书，可按本通知规定申，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。请享受资源综合利用企业所得税优惠。谢谢观赏2019-9-1423税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 国税函国税函国税函国税函2009200920092009185185185185号文件号文件号文件号文件就贯彻落实资源综合利用的企业就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：三、企业资源综合利用产品的认定程序，按三、企业资源综合利用产品的认定程序，按国家发展改革国家发展改革委委 财政部财政部 国家税务总局关于印发国家鼓励的资源综合利用认国家税务总局关于印发国家鼓励的资源综合利用认定管理办法的通知定管理办法的通知（发改环资（发改环资2006200618641864号）的规定执行。号）的规定执行。谢谢观赏2019-9-1424税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 国税函国税函国税函国税函2009200920092009185185185185号文件号文件号文件号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所得就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：税优惠政策的有关管理问题明确如下：四、四、20082008年年1 1月月1 1日之前经资源综合利用主管部门认定取得日之前经资源综合利用主管部门认定取得资资源综合利用认定证书源综合利用认定证书的企业，应按本通知第二条、第三条的规定，的企业，应按本通知第二条、第三条的规定，重新办理认定并取得重新办理认定并取得资源综合利用认定证书资源综合利用认定证书，方可申请享受资，方可申请享受资源综合利用企业所得税优惠。源综合利用企业所得税优惠。谢谢观赏2019-9-1425税收优惠 资源综合利用优惠资源综合利用优惠 国税函国税函国税函国税函2009200920092009185185185185号文件号文件号文件号文件就贯彻落实资源综合利用的企业所就贯彻落实资源综合利用的企业所得税优惠政策的有关管理问题明确如下：得税优惠政策的有关管理问题明确如下：五、企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综五、企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。企业所得税优惠。六、税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。六、税务机关对资源综合利用企业所得税优惠实行备案管理。谢谢观赏2019-9-1426税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠 1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、国税发、国税发20082008116116号文件号文件 谢谢观赏2019-9-1427税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的开发费用的50%50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的成本的150%150%摊销。摊销。谢谢观赏2019-9-1428税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法前扣除的具体管理办法 一、本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开一、本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。发费用的居民企业。二、企业从事二、企业从事国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域和国和国家发展改革委员会等部门公布的家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（产业化重点领域指南（2007年度）年度）规定项目的研究开发规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。谢谢观赏2019-9-1429税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前扣除明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法的具体管理办法 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。谢谢观赏2019-9-1430税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法扣除的具体管理办法 三、对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由三、对企业共同合作开发的项目，凡符合上述条件的，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。四、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上四、对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。行加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。行加计扣除。谢谢观赏2019-9-1431税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法扣除的具体管理办法 五、企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发五、企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：加计扣除：（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的按其当年研发费用实际发生额的50%50%，直接抵扣当年的应纳税，直接抵扣当年的应纳税所得额。所得额。（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于1010年。年。谢谢观赏2019-9-1432税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法扣除的具体管理办法 六、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得六、法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。七、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担七、企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。得实行加计扣除。谢谢观赏2019-9-1433税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法扣除的具体管理办法 八、企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按八、企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动的，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用额。谢谢观赏2019-9-1434税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前扣除明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法的具体管理办法 九、企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：九、企业申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送如下资料：（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。员名单。（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。项的决议文件。（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。谢谢观赏2019-9-1435税收优惠 研究开发费用加计扣除优惠研究开发费用加计扣除优惠国税发国税发国税发国税发2008200820082008116116116116号文件号文件号文件号文件明确了企业研究开发费用税前明确了企业研究开发费用税前扣除的具体管理办法扣除的具体管理办法 十、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税十、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。谢谢观赏2019-9-1436税收优惠 安置残疾人员就业有关企业所得税优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、财税、财税200970200970号文件号文件 谢谢观赏2019-9-1437税收优惠 安置残疾人员就业有关企业所得税优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%100%加计扣除。残加计扣除。残疾人员的范围适用疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法中华人民共和国残疾人保障法的有的有关规定。关规定。谢谢观赏2019-9-1438税收优惠 安置残疾人员就业有关企业所得税优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠财税财税财税财税200970200970200970200970号文件就企业安置残疾人员就业有关企业所号文件就企业安置残疾人员就业有关企业所号文件就企业安置残疾人员就业有关企业所号文件就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题明确如下：得税优惠政策问题明确如下：得税优惠政策问题明确如下：得税优惠政策问题明确如下：一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的职工工资的100%100%加计扣除。加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。二、残疾人员的范围适用二、残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。的有关规定。谢谢观赏2019-9-1439税收优惠 安置残疾人员就业有关企业所得税优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠财税财税财税财税200970200970200970200970号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定：三、企业享受安置残疾职工工资三、企业享受安置残疾职工工资100%100%加计扣除应同时具备加计扣除应同时具备如下条件：如下条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了（一）依法与安置的每位残疾人签订了1 1年以上（含年以上（含1 1年）年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。岗工作。（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。失业保险和工伤保险等社会保险。（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。工资标准的工资。（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。谢谢观赏2019-9-1440税收优惠 安置残疾人员就业有关企业所得税优惠安置残疾人员就业有关企业所得税优惠财税财税财税财税200970200970200970200970号文件规定：号文件规定：号文件规定：号文件规定：四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清四、企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已缴时，向主管税务机关报送本通知第四条规定的相关资料、已安置残疾职工名单及其安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证中华人民共和国残疾人证或或中华中华人民共和国残疾军人证（人民共和国残疾军人证（1 1至至8 8级）级）复印件和主管税务机关要复印件和主管税务机关要求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案求提供的其他资料，办理享受企业所得税加计扣除优惠的备案手续。手续。谢谢观赏2019-9-1441税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠1 1、企业所得税法及其实施条例、企业所得税法及其实施条例 2 2、财税、财税20081162008116号文件号文件 3 3、财税、财税200820084646号文件号文件 4 4、国税发、国税发200980200980号号 谢谢观赏2019-9-1442税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：企业所得税法及其实施条例规定：国家重点扶持的公共基础设施项目，是指国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施公共基础设施项目企业所得税优惠目录项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。不得享受本条规定的企业所得税优惠。谢谢观赏2019-9-1443税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠财税财税财税财税2008116200811620081162008116号文件号文件号文件号文件明确了明确了公共基础设施项目企业公共基础设施项目企业所得税优惠目录（所得税优惠目录（20082008年版）年版）。谢谢观赏2019-9-1444 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠财税财税财税财税200846200846200846200846号文件号文件号文件号文件就执行就执行目录目录的有关问题明确如下：的有关问题明确如下：一、企业从事一、企业从事目录目录内符合相关条件和技术标准及国家内符合相关条件和技术标准及国家投资管理相关规定、于投资管理相关规定、于20082008年年1 1月月1 1日后经批准的公共基础设施日后经批准的公共基础设施项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入项目，其投资经营的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。入运营后所取得的第一笔收入。谢谢观赏2019-9-1445税收优惠 公共基础设施投资经营所得优惠公共基础设施投资经营所得优惠财税财税财税财税200846200846200846200846号文件号文件号文件号文件就执行就执行目录目录的有关问题明确如下：的有关问题明确如下：二、企业同时从事不在二、企业同时从事不在目录目录范围内