第十八章事业单位的支出.ppt

第十八章事业单位的支出支出概述一、定义：支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。二、内容：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出等。第一节事业支出u核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。u 本科目应当按照：“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照政府收支分类科目中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照政府收支分类科目中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。u事业支出的主要账务处理：1）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等时，借：事业支出 贷：应付职工薪酬2）开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货时，按领用存货的实际成本，借：事业支出 贷：存货3）专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出时，借：事业支出 贷：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等 4）期末结转时 借：财政补助结转 非财政补助结转 事业结余 贷：事业支出 第二节 上缴上级支出 核算事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。按规定将款项上缴上级单位时，借：上缴上级支出 贷：银行存款期末结转时，借：事业结余 贷：上缴上级支出第三节 对附属单位补助支出核算事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。发生对附属单位补助，按照实际补助的金额，借：对附属单位补助支出 贷：银行存款期末结转时，借：事业结余 贷：对附属单位补助支出第四节 经营支出核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。期末，将本科目余额转入“经营结转结余”。u经营支出的主要账务处理：1）为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等时，借：经营支出 贷：应付职工薪酬2）在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动领用、发出存货时，按领用存货的实际成本，借：经营支出 贷：存货3）在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动中发生的其他各项支出时，借：经营支出 贷：库存现金、银行存款等 4）期末结转时 借：经营结余 贷：经营支出 第五节 其他支出 核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等。主要账务处理：（一）利息支出，支付银行借款利息时：借：其他支出 贷：银行存款（二）捐赠支出 1.对外捐赠现金资产，借：其他支出 贷：银行存款等2.对外捐出存货，借：其他支出 贷：待处置资产损溢（三）现金盘亏损失每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后，借：其他支出贷：库存现金（四）资产处置损失报经批准核销应收及预付款项、处臵存货，借：其他支出贷：待处置资产损溢（五）接受捐赠（调入）非流动资产发生的相关税费支出等时：借：其他支出贷：银行存款（六）期末结转时，借：非财政补助结转事业结余贷：其他支出习题：1.用现金购买价值400元的办公用品；2.收到银行转来的“委托收款”凭证，支付上月电话费11000元，水、电费16000元、48000元；3.从仓库领事业活动用材料一批，价值700元；4.向附属A单位拨付补助款10万元；5.按规定上缴上级单位款项50万元；6.销售经营活动产品一批价款5000元，适用税率为17%，结转售出产品成本3400元；7.支付经营用水、电费等6000元；8.支付本月借款利息10000元；9.向B单位捐出产品5万元；10.年末，结转事业支出基本支出（财政补助支出）余额500万元，事业支出基本支出（非财政补助支出）余额300万元；事业支出项目支出（财政补助支出）余额200万元，事业支出项目支出（非财政补助支出）余额100万元，事业支出其他资金支出余额50万元；结转经营支出余额300万元；结转上缴上级支出100万元。